CAPÍTULO II PLAN DE INVESTIGACIÓN

2.1 Planteamiento del problema

2.1.1 Situación Problemática

Ebrahimi et al. (2021), indican que, el comercio electrónico se ha ajustado a la

normalidad del uso de redes sociales, de este modo logran atraer a los clientes hacia sus

empresas. Asimismo, los consumidores buscan comercios en línea para comprar que

sean fácil de utilizar, donde puedan compartir sus comentarios e ideas.

El año 2020 fue un periodo difícil para el sector económico del país, debido al

impacto que tuvo la crisis sanitaria por el COVID - 19. La Cámara Peruana de

Comercio Electrónico nos indica que, el comercio electrónico tuvo un crecimiento del

58% previo al confinamiento por la pandemia de COVID - 19. Sin embargo, al limitar

las operaciones comerciales se detuvo el crecimiento económico estimado para el año

2020. A causa de las limitaciones comerciales que decretó el gobierno, con el objetivo

de velar por el bienestar de las personas. Permitiendo solo operar el comercio de

productos de primera necesidad (CAPECE, 2020).

El presidente de CAPECE, Helmut Cáceda, señaló que, “ningún país de la

región, salvo Perú, se había limitado la activación del comercio electrónico en casi todas

sus categorías. Si se activa el total del comercio electrónico podría superar el 80% y

convertirse en motor de la activación económica”, indicó (CAPECE, 2020, p. 11).

 A continuación, se presenta la figura 6, donde se presenta la distribución de

empresas que realizan comercio electrónico en el Perú.

Figura 1. Distribución de empresas e-commerce en Perú. Adaptado de “Reporte oficial de la industria de e-

commerce en Perú”, por CAPECE, 2020.

De acuerdo con CAPECE (2020), en mayo del 2020, tras la apertura de las

operaciones de comercio electrónico, generó que el sector vuelva a crecer, teniendo un

alza del 56% respecto al mes anterior. Para junio del mismo año el comercio

electrónico tuvo un crecimiento significativo del 86% y en julio logró tener un

crecimiento exorbitante del 160%.

Ding y Zhao (2021), expresan que las compañías que pertenecen al sector

comercio electrónico son consideradas plataformas de distribución significativas.

Debido a las dificultades ocurridas por la pandemia bajo contexto de COVID-19, se

observa un crecimiento de gran importancia en el sector comercio electrónico.

CAPECE (2020), señala que el sector tuvo un crecimiento del 50% del comercio

electrónico al año 2020, llegando a mover 6,000 millones de dólares en el país.

Seguidamente, se presenta la figura 7, donde se visualiza el crecimiento de las

ventas en línea.

Figura 2. Ventas del comercio electrónico en millones de soles. Adaptado por “Reporte oficial de la industria de e-
commerce en Perú”, por CAPECE, 2020.

INEI (2020), en su informe técnico, llamado demografía empresarial en el Perú,

se muestra que el número de entidades registradas en El Directorio Central de Empresas

y Establecimientos tuvo un crecimiento del 1.6% con respecto al año 2019, ascendiendo

a 2'777,424 empresas. De igual modo, se crearon 83,170 empresas y se liquidaron

7,467. El número de empresas creadas en Lima Metropolitana en el 2020, fueron de

32,827 y las empresas liquidadas de 3,392. Donde el mayor número de empresas

creadas y liquidadas se situó en Lima centro con 10,999 y 1,005 respectivamente.

Siendo los distritos con mayor cantidad de altas fueron Cercado de Lima con 2,040,

Santiago de Surco con 1,788 y por último La Victoria con 1,483 empresas creadas

(INEI, 2020).

INEI (2020), el comercio al por menor registró la mayor tasa de altas con un

32.8% de la actividad económica, siendo uno de los sectores más relevantes, seguido del

comercio al por mayor que tuvo una tasa de 14.7%. Sin embargo, obtuvo el mayor

número de bajas el comercio al por menor con un 37.6% y el comercio al por mayor con

un 16%, teniendo en cuenta los cambios económicos.

Según América Retail (2021), indica que las empresas del sector comercio

incurrieron en diversos gastos por promoción para potencializar las ventas. Sin

embargo, los gastos de publicidad no están directamente indicados en el artículo 37° de

la Ley del impuesto a la renta, pero se indica que estos deben cumplir con el principio

de causalidad siempre y cuando estén relacionados con los consumidores reales y

potenciales, permitiendo generar ganancias y aumento en los ingresos, siendo esta

publicidad vinculada a los bienes o servicios que la entidad ofrezca, con el objetivo de

lograr darse a conocer en el mercado y alcanzar más consumidores.

De acuerdo con el artículo 37° de la ley del impuesto a la renta del texto único

ordenado, podemos verificar que los gastos de promoción no están sujetos a algún límite

cuantitativo para su deducción, como es en el caso de los gastos de representación

propios del giro o negocio, que sí está sujeto a limitaciones, la cual es no exceder del
medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta (40)

Unidades Impositivas Tributarias (Decreto legislativo 1541, 2022, art. 37).

Chávez (2006), indica que existe una similitud entre los gastos de promoción y

los gastos de representación, se resuelve que en los dos casos la compañía quiere

relacionarse con más personas, de este modo poder generar más ingresos o conseguir un

mejor posicionamiento. En cuanto a sus diferencias, se tomaría en cuenta el límite

cuantitativo que se tiene establecido para los gastos de representación y al público al

que va dirigido. Por un lado, los gastos de promoción van dirigido al consumidor final,

mientras que los gastos de representación se dirigen específicamente a un sector, esto

puede ser clientes o posibles clientes de la compañía, o que estén vinculados directa o

indirectamente, se busque consolidar sus relaciones laborales, también premiar y dar

regalos a quienes sean parte del círculo comercial que logre mantener a la compañía.

Alva (2013), sostiene que, como parte de las estrategias de promoción, “las

empresas realizan sorteos a nivel público y con campañas de información que buscan

generar un eco comercial y de propaganda, lo cual genera una expectativa de ganancia

en los potenciales clientes para poder realizar los hechos económicos”(párr. 1).

Además, se menciona que hay normas tributarias que se deben seguir para una

correcta deducción del gasto en el cálculo del impuesto a la renta. Sin embargo, la

mayoría de las empresas del sector efectúan sorteos y regalos a sus consumidores y

potenciales clientes sin cumplir con los requisitos que dispone la administración

tributaria. Debido a ello, presentan dificultades al momento de aplicar las deducciones

por el gasto de promoción incurrido, teniendo que gestionar reparos tributarios al final

del periodo (Alva, 2013, párr. 3).

Por todo lo antes mencionado y dado que en los antecedentes se ha podido

observar que no existe tesis donde se una la variable de gastos de promoción y la

variable de impuesto a la renta, ambas relacionadas a las empresas de comercio

electrónico, agremiadas a la Cámara de Comercio de Lima, año 2020. En la presente

investigación se pretende determinar la relación que ejercen ambas variables en las

empresas de comercio electrónico, agremiadas a la Cámara de Comercio de Lima en el

año 2020 y así poder completar esta brecha de conocimiento.

2.1.2 Problema

2.1.2.1 Problema general

¿Cómo impactan los gastos de promoción en la determinación del impuesto

a la renta de las empresas de comercio electrónico, agremiadas a la Cámara de

Comercio de Lima, año 2020?

2.1.2.2 Problemas específicos

¿Cómo impactan los gastos de promoción – dimensión principio de

causalidad en la determinación del impuesto a la renta de las empresas de comercio

electrónico, agremiadas a la Cámara de Comercio de Lima, año 2020?

 ¿Cómo impactan los gastos de promoción – dimensión reconocimiento del

gasto de promoción en la determinación del impuesto a la renta de las empresas de

comercio electrónico, agremiadas a la Cámara de Comercio de Lima, año 2020?

¿Cómo impactan los gastos de promoción – dimensión pago en la

determinación del impuesto a la renta de las empresas de comercio electrónico,

agremiadas a la Cámara de Comercio de Lima, año 2020?

2.3 Objetivos e Hipótesis

2.3.1 Objetivo principal

Determinar el impacto de los gastos de promoción en la determinación del

impuesto a la renta de las empresas de comercio electrónico, agremiadas a la

Cámara de Comercio de Lima, año 2020.

2.3.2 Objetivos específicos

Determinar el impacto de los gastos de promoción – dimensión principio

de causalidad en la determinación del impuesto a la renta de las empresas de

comercio electrónico, agremiadas a la Cámara de Comercio de Lima, año 2020.

Determinar el impacto de los gastos de promoción – dimensión

reconocimiento del gasto de promoción en la determinación del impuesto a la

renta de las empresas de comercio electrónico, agremiadas a la Cámara de Comercio

de Lima, año 2020.

 Determinar el impacto de los gastos de promoción – dimensión pago en la

determinación del impuesto a la renta de las empresas de comercio electrónico,

agremiadas a la Cámara de Comercio de Lima, año 2020.

2.3.3 Hipótesis principal

Los gastos de promoción impactan en la determinación del impuesto a la

renta de las empresas de comercio electrónico, agremiadas a la Cámara de Comercio

de Lima, año 2020.

2.3.4 Hipótesis específicas

Los gastos de promoción – dimensión principio de causalidad impactan en la

determinación del impuesto a la renta de las empresas de comercio electrónico,

agremiadas a la Cámara de Comercio de Lima, año 2020.

Los gastos de promoción – dimensión reconocimiento de los gastos de

promoción impactan en la determinación del impuesto a la renta de las empresas de

comercio electrónico, agremiadas a la Cámara de Comercio de Lima, año 2020.

Los gastos de promoción – dimensión pago de los gastos de promoción

impactan en la determinación del impuesto a la renta de las empresas de comercio

electrónico, agremiadas a la Cámara de Comercio de Lima, año 2020.