Guia Ej Practicos Soluciones Version Final Sept 2021

GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS- IMPUESTOS II.
IMPUESTOS II
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD E IMPUESTOS

CARRERA DE CONTADOR PÚBLICO.
GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS 2021
GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS
SOLUCIONES
1
INDICE
SOLUCIONES - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
EJERCICIO 1 – HECHO IMPONIBLE………………………… .......................................................................5
EJERCICIO 2 – EXENCIONES………………………… .................................................................................9
EJERCICIO 3 – DÉBITO FISCAL………………………… ............................................................................14
EJERCICIO 4 – CRÉDITO FISCAL………………………… .........................................................................15
EJERCICIO 5 – CRÉDITO FISCAL………………………… .........................................................................16
EJERCICIO 6 – PRORRATEOS – AJUSTE ART. 13………………………… .............................................17
EJERCICIO 7 – TÉCNICA DE LIQUIDACIÓN………………………….........................................................19
EJERCICIO 8 – EJERCICIO INTEGRAL………………………… .................................................................21
EJERCICIO 9 – BASE IMPONIBLE IMPORTACIONES………………………… .........................................23
EJERCICIO 10 – SERVICIOS DE TURISMO…………………………..........................................................24
EJERCICIO 11 – INTERMEDIARIOS………………………… ......................................................................25
EJERCICIO 12 – HABITUALISTA………………………… ...........................................................................28
EJERCICIO 13 – LEASING………………………… .....................................................................................30
EJERCICIO 14 – PRESTACIONES SANITARIAS, MEDICAS Y PARAMEDICAS ....................................31
EJERCICIO 15 – SINIESTRO DE BIENES……………………… .................................................................32
EJERCICIO 16 – EMPRESA CONSTRUCTORA………………………… ....................................................33
EJERCICIO 17 – EJERCICIO INTEGRAL…………………………...............................................................38
SOLUCIÓN – IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS C.A.B.A.
EJERCICIO 1 – LIQUIDACION LOCAL………………………… ...................................................................46
SOLUCIONES – CONVENIO MULTILATERAL
EJERCICIO 1 – ATRIBUCIÓN DE INGRESOS………………………….......................................................48
EJERCICIO 2 – ATRIBUCIÓN DE GASTOS…………………………...........................................................49
EJERCICIO 3 – ARMADO COEFICIENTE UNIFICADO………………………… .........................................51
EJERCICIO 4 – LIQUIDACIÓN INTEGRAL………………………… ............................................................53
2
EJERCICIO 7 – CESE DE ACTIVIDADES………………………… ..............................................................60
EJERCICIO 9 – EMPRESA CONSTRUCTORA………………………… ......................................................63
EJERCICIO 10 – INTERMEDIARIOS………………………… ......................................................................67
EJERCICIO 11 – COEFICIENTE CÁLCULO PROVISORIO…………………………...................................69
EJERCICIO 12 – INICIO DE ACTIVIDADES………………………… ...........................................................73
EJERCICIO 13 – BASE IMPONIBLE ESPECIAL………………………… ....................................................75
EJERCICIO 14 – EJERCICIO INTEGRAL……………………… ..................................................................77
EJERCICIO 15 – EJERCICIO INTEGRAL……………………… ..................................................................80
EJERCICIO 16 – PROFESIONES LIBERALES……………………… ..........................................................83
EJERCICIO 17 – PRESTAMISTAS………………………… .........................................................................84
EJERCICIO 18 – ART. 13 1er. PÁRRAFO………………………… ..............................................................85
EJERCICIO 20 – ART. 13 2do. PÁRRAFO………………………… .............................................................86
SOLUCIÓN – INTEGRAL IVA Y CONVENIO MULTILATERAL
EJERCICIO 1 – INTEGRAL IVA Y CONVENIO MULTILATERAL………………………… ..........................88
3
IMPUESTOS II
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
SOLUCIONES
4
Ejercicio Nº 1
HECHO IMPONIBLE
- SOLUCIÓN -
TEMA: Objeto, sujeto y perfeccionamiento del hecho imponible
1. PRIMERA S.A.
Pto. TRATAMIENTO NACIMIENTO NORMA APLICABLE DE LA LEY

HECHO
IMPONIBLE
1.1. GRAVADO Abril 2021 - Artículo 1, inciso a) y artículo 2), inciso a).
- Artículo 5, inciso a) (entrega)
1.2. GRAVADO Abril 2021 - Artículo 1, inciso a) y artículo 2), inciso a)

- Artículo 5, inciso a) (factura) y artículo 6 (puesta a disposición)
1.3.
GRAVADO Julio de 2021 DACIÓN EN PAGO POR PARTE DE LA SOCIEDAD.
- Artículo 1, inciso a) y artículo 2), inciso a).
- Artículo 5, inciso a) (entrega).
NO -.- INDEMNIZACIÓN COBRADA PARA EL EMPLEADO:

ALCANZADO - Artículo 3, inciso e), apartado 21.
1.4.
GRAVADO Mayo de 2021 APORTES EN ESPECIE DE LA PRIMERA S.A.
- Artículo 1, inciso a) y artículo 2), inciso a) (aporte a sociedades).

- Artículo 5, inciso a) (entrega).
NO -.- APORTES EN ESPECIE DEL ANALISTA DE SISTEMAS

ALCANZADO No es sujeto del impuesto, por no ser habitualista en la venta de
programas de computación. Tampoco es un bien de uso afectado a la
actividad gravada (Artículo 1, inciso a) y artículo 4) .
1.5. GRAVADO Abril 2021 - Para PRIMERA S.A.: Artículo 1, inciso a) – artículo 4, tercer párrafo
(bien mueble afectado a la actividad gravada)- Dación en pago.
15/06/2021 - Para Banco Money S.A.: Artículo 2, inciso a) (subasta judicial:

transferencia de dominio a título oneroso).
1.6. NO -.- - Artículo 1, inciso a) y Artículo 2, inciso a) (no es transferencia de

ALCANZADO dominio a título oneroso).
- No resulta comprendido en el Artículo 2, inciso b) porque el
accionista no es titular de la sociedad.
5
2. JUAN RIVIERA

HECHO
IMPONIBLE
2.1. GRAVADO 04/21: $ 5.000 - Artículo 1, inciso b) y artículo 3), inciso a) (trabajo sobre
06/21: $ 45.000 inmueble ajeno).
11/21: $ 50.000 - Artículo 5, inciso c).
2.2. NO -.- - Artículo 1, inciso b) y artículo 3), inciso b) (obra sobre inmueble
ALCANZADO propio).
- Artículo 5 del D.R. (destino de locación).
2.3. GRAVADO Vencimiento del DESTINADO A VENTA DE LIBROS

pago de alquiler o - Artículo 1, inciso b) y artículo 3), inciso e), apartado 21.
percepción, el - No resulta comprendido en el artículo 7), inciso h), apartado 22.
anterior. - Artículo 5, inciso b), apartado 8.
EXENTO -.- DESTINADO A ESTUDIO PROFESIONAL

- Artículo 1, inciso b) y artículo 3), inciso e), apartado 21.
- Exento por artículo 7), inciso h), apartado 22 y artículo 38 del
D.R. (alquiler mensual no superior a $ 1.500).
EXENTO -.- DESTINADO EXCLUSIVAMENTE A CASA HABITACIÓN

- Artículo 1, inciso b) y artículo 3), inciso e), apartado 21.
- Exento por artículo 7), inciso h), apartado 22.
3. ROBERTO CONTINI

HECHO
IMPONIBLE
3.1 Gravado Mayo 2021 - Artículo 1, inciso b) y artículo 3), inciso e), apartado 21.
- Artículo 5, incio b), apartado 4.
3.2 No alcanzado -.- - Artículo 1, inciso b), segundo párrafo.
3.3 No alcanzado -.- - Artículo 1, inciso d): no gravado por utilización del servicio en el
exterior.
4. OTRAS OPERACIONES:

HECHO
IMPONIBLE
4.1 No alcanzado -.- - Artículo 1, inciso a) y artículo 4). No cumple con aspecto subjetivo.
4.2 GRAVADO Finalización del EL PRESTATARIO ES SUJETO DEL IMPUESTO- R.I.

servicio o
6
percepción, el - Artículo 1, inciso d) y artículo 3), inciso e) (Una S.A., si realiza

anterior operaciones gravadas, sólo puede ser R.I. ante el I.V.A.).
- Artículo 5, inciso h).
NO ALCANZADO -.- EL PRESTATARIO NO ES R.I.
- Artículo 1, inciso d) y artículo 3), inciso e).
4.3 NO ALCANZADO -.- TERRENO DESTINADO A PASTOREO
- Artículo 1, inciso a) (No es bien mueble).
TERRENO: NO
ALCANZADO. Entrega o TERRENO CON SEMENTERAS (BIEN DE CAMBIO)
SEMENTERAS: factura, el - Sólo se gravan las sementeras, que tienen el carácter de bien de
GRAVADO. anterior cambio (Artículo 1, inciso a) y artículo 2, inciso a).
- Artículo 5, inciso a).
4.4 NO ALCANZADO -.- -Artículo 1, inciso a) y Artículo 2, inciso a) (No hay onerosidad).
4.5 GRAVADO Posesión o - Artículo 1, inciso b), Artículo 3) inciso b) y Artículo 4) inciso d): sólo
escritura, el se grava la locación de la obra.
anterior - Artículo 5, inciso e).
4.6 GRAVADO Entrega - Artículo 1, inciso a) y Artículo 2) inciso a. No resulta comprendido
en la exclusión del artículo 3, inciso e), apartado 1) segundo párrafo
por no tratarse de una prestación de servicios.
- Artículo 5, inciso a).
4.7 NO ALCANZADO -.- Las siguientes operaciones están fuera del objeto del impuesto:
- Seguro de vida y de retiro privado: Artículo 3), inciso e), apartado
21), punto l.
- Seguro de incendio de inmuebles en el exterior: Artículo 1, inciso
b).
GRAVADO Emisión de la Seguro de incendio de inmuebles ubicados en el país:

póliza o - Artículo 1, inciso b) y Artículo 3), inciso e), apartado 21), punto l.
suscripción del - Artículo 5, inciso b), apartado 6).
contrato.
4.8 NO ALCANZADO -.- - Servicio brindado a medios del exterior: Artículo 1, inciso b).
- Servicio brindado a medios del país: Artículo 3), inciso e), apartado
4).
4.9 GRAVADO Finalización del - Artículo 3), inciso e), apartado 21), punto h). No se encuentra
servicio o comprendido en el artículo 2), inciso c), por no ser operaciones a
percepción, el nombre propio.
anterior. - Artículo 5, inciso b).
4.10 NO GRAVADO -.- Bar ubicado en el patio interno de la facultad:
- Artículo 3), inciso e), apartado 1), segundo párrafo. No se aplica
divisibilidad del artículo 2, inciso a).
GRAVADO Finalización del Bar que no es de uso exclusivo para el alumnado:

servicio o - Artículo 3), inciso e), apartado 1).
percepción, el - Artículo 5, inciso b).
7
anterior.
4.11 GRAVADO Entrega o - Artículo 1), inciso a) y artículo 4) tercer párrafo. Nota: la operación
emisión de no estaría alcanzada si el automóvil estuviese afectado
factura/ exclusivamente a transporte de personas, por distancias no
documento superiores a 100 km (Actividad exenta por artículo 7), inciso h),
equivalente, el apartado 12).
anterior. - Artículo 5, inciso a).
8
Ejercicio Nº 2
EXENCIONES
- SOLUCIÓN -
1. Imprenta que realiza las siguientes impresiones:

a) Impresión de fascículos de una enciclopedia: EXENTO por Art. 7º inc. a)
b) Impresión de títulos y acciones GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 3º inc. e) apartado 21
- Art. 7º inc. b) último párrafo
c) Chequeras para bancos GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 3º inc. e) punto 21
- Art. 7º inc. b) primer párrafo
d) Entradas para teatros EXENTO por Art. 7º inc. c).
2. Venta realizada por un comercio de:

a) Oro amonedado GRAVADO por:
- Art. 1º inc. a)
- Art. 2º inc. a)
- Art. 4º inc. a)
- Art. 7º inc. d): No es de aplicación la exención ya que sólo es aplicable cuando la comercialicen
entidades oficiales o bancos autorizados a operar.
b) Monedas de oro de curso legal EXENTO por Art. 7º inc. e)
c) Monedas de plata que no tienen curso legal pero que tienen cotización oficial: EXENTO por Art. 7º
inc. e).
3. Venta de leche sin aditivos a:

a) Gobierno Autónomo de la Ciudad de Buenos Aires EXENTO por Art. 7º inc. f).
b) Comedor escolar EXENTO por Art. 7º inc. f).
c) Almacén incorporado al Régimen de Monotributo GRAVADO por:
- Art. 1º inc. a)
- Art. 2º inc. a)
- Art. 4º inc. a)
Venta de pan común: GRAVADO.
4. Laboratorio que realiza las siguientes actividades:

a) Fabricación de especialidad medicinal para uso humano: GRAVADO por
- Art. 1º inc. a)
- Art. 2º inc. a)
- Art. 4º inc. a)
- Art. 7º inc. f) in fine. (Instrucción DGI 1/90: Definición de especialidad medicinal para uso
humano). Se condiciona la exención a que se haya tributado el impuesto en la primera venta en el
mercado interno.
b) Fabricación de medicamento para uso animal GRAVADO por:
- Art. 1º inc. a)
- Art. 2º inc. a)
- Art. 4º inc. a)
c) Fabricación de medicamentos homeopáticos para uso humano: GRAVADO por:
- Art. 1º inc. a)
- Art. 2º inc. a)
9
- Art. 4º inc. a)
- Art. 7º inc. f): No es una especialidad medicinal.
d) Reventa de especialidad medicinal de uso humano por droguerías que han sido importadas por
ellas: GRAVADO por:
- Art. 1º inc. a)
- Art. 2º inc. a)
- Art. 7º inc. f). Se condiciona la exención a que se haya tributado el impuesto en la primera venta
efectuada en el país por el importador.
e) Reventa a droguerías de especialidades medicinales de uso humano que adquirió a laboratorios
nacionales: EXENTO por Art. 7º inc. f).
5. Empresa cuyas actividades son:

a) Armado de un buque factoría para el Estado Nacional: EXENTO por - Art. 7º inc. g) último párrafo
b) Armado de un buque de carga GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 3º inc. e) pto. 21
- Art. 7º inc. g) segundo párrafo. La exención no es aplicable ya que el adquirente es una entidad
privada.
c) Reventa de un yate de bandera nacional EXENTO por Art. 7º inc. g) último párrafo.
d) Reventa de un yate de bandera extranjera NO ALCANZADO: Al ser de bandera extranjera, el bien
no se encuentra situado o colocado en e territorio de la Nación.
e) Construcción de una lancha GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 3º inc. e pto. 21:
- Art. 7º inc. g) segundo párrafo. La exención no es aplicable ya que no se menciona que el
adquirente sea el Estado Nacional o un organismo centralizado o descentralizado dependiente de
él.
f) Reventa de repuestos para yates y buques de carga a la Prefectura Naval Argentina: EXENTO por
Art. 7º inc. g) último párrafo.
6. Compañía de seguros que comercializa:

a) Seguros de vida: NO GRAVADO por Art. 3º inc. e, apartado 21, punto l).
b) Seguros de accidentes personales GRAVADO por
- Art. 1º inc. b).
- Art. 3º inc. e, apartado 21, punto l)
c) Seguros de accidentes de automóviles GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 3º inc. e, apartado 21, apart l).
7. Escuela de negocios que brinda los siguientes servicios:

a) Curso de Impuesto al Valor Agregado EXENTO por Art. 7º inc. h. pto. 3
b) Curso de asesoramiento PyMEs: GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 3º inc. e) apartado 21
- Art. 7º inc. h) punto 3 último párrafo. No es aplicable la exención ya que la materia dictada en el
curso no se encuentra incluida en planes de enseñanza oficial.
c) Postgrado de normas tributarias en la CEE: EXENTO por - Art. 7º inc. h. pto. 3. La exención es
aplicable ya que no se requiere para el dictado de postgrados la condición de que se encuentre el
contenido dentro de planes de enseñanza oficial.
8. Maestra particular cuyas clases son:

a) Álgebra: EXENTO por Art. 7º inc. h. pto. 3 último párrafo.
b) Inglés: EXENTO por Art. 7º inc. h. pto. 3 último párrafo
c) Guitarra: GRAVADO. No es aplicable la exención del Art. 7º inc. h. pto. 3 último párrafo ya que la
materia dictada en el curso no se encuentra incluida en planes de enseñanza oficial.
9. Universidad privada que brinda los siguientes cursos:

a) Carrera universitaria de grado: EXENTO por Art. 7º inc. h. pto. 3.
b) Postgrado de negocios: EXENTO por Art. 7º inc. h. pto. 3.
10
10. Consejo Profesional de Arquitectura que percibe los siguientes ingresos:

a) Cuota bimestral por matrícula: EXENTO por Art. 7º inc. h. pto. 6 in fine.
b) Certificación de firmas: EXENTO por Art. 7º inc. h. pto. 6 in fine.
c) Préstamos de libros: EXENTO por Art. 7º inc. h. pto. 6 in fine.
11. Obra social que percibe los siguientes ingresos:

a) Contribuciones y retenciones de afiliados obligatorios: EXENTO por Art. 7º inc. h. pto. 6.
b) Acceso a club social EXENTO por Art. 7º inc. h. pto. 6 in fine.
12. Clínica médica que realiza las siguientes actividades:

a) Atención a pacientes particulares GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 3º inc. e) apartado 21.
- Art. 7º inc. h) punto 7 segundo, tercer y cuarto párrafo
- Art. incorporado a continuación del art. 7º.
- DR Art. 31:
b) Atención a pacientes de prepagas GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. Incorporado a continuación del art. 7º
- DR Art. 31.
c) Atención a pacientes de obras sociales EXENTO por:
- Art. incorporado a continuación del art. 7º
- DR Art. 31
d) Subcontratada por médico para atender pacientes de obras sociales: EXENTO por:
- Art. Incorporado a continuación del art. 7º
- DR Art. 31
13. Empresa cuyas actividades son:

a) Honorarios por organización de congresos médicos GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
b) Ingresos por espectáculos teatrales organizados por la firma: EXENTO por:
- Art. 7º inc. h) pto. 10. Solo en la medida que se encuentren comprendidos en el art. 2º de la L.
24.800.
c) Ingresos por entradas a espectáculos musicales que incluye cena: GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 3º inc. e) pto. 21.
d) Ingresos por producción de eventos musicales exclusivos de música folclórica nativa: EXENTO por
Ley especial 19.787 – Franquicia impositiva a la promoción de la música argentina.
14. Empresa de transporte cuyos ingresos provienen de:

a) Boletos de transportes de pasajeros GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
b) Encomiendas GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
c) Boletos de transporte de carga, no incluidos en el precio del pasaje: GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
15. Empresa que brinda los siguientes servicios:

a) Alquiler de remises con chofer por recorridos de menos de 100 Km: EXENTO por Art. 7º inc. h pto.
12.
b) Alquiler de remises con chofer de Bs.As. a Chascomús: GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
11

c) Alquiler de automóviles por día GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 3º inc. e pto. 7).
16. Persona física que realiza las siguientes operaciones:

a) Percibe intereses por deposito a plazo fijo en entidades bancarias: EXENTO por- Art. 7º inc. h) pto.
16 apartado 1.
b) Percibe intereses por caja de ahorro en dólares en entidades bancarias: EXENTO por - Art. 7º inc.
h) pto. 16 apartado 1.
c) Percibe intereses por Plan de seguro de retiro privado: EXENTO por Art. 7º inc. h) pto. 16 apartado
3.
d) Paga intereses por préstamo otorgado por el empleador, con tasa inferior a la del mercado:
EXENTO por Art. 7º inc. h) pto. 16 apartado 5.
e) Paga intereses por hipoteca para compra de vivienda: EXENTO por Art. 7º inc. h) pto. 16 apartado
8.
f) Paga intereses a un Banco de Brasil para financiar sus actividades en la Argentina: GRAVADO por
Art. 1º inc. d).
17. Contador Público que percibe ingresos por:

a) Honorarios por asesoramiento impositivo GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 3º inc. e) apartado 21 pto. f)
b) Honorarios de directorio de una S.A. de Argentina EXENTO por Art. 7º inc. h) pto. 18 con las
condiciones del segundo párrafo de la mencionada norma.
c) Honorarios por sindicatura de una S.A. de Argentina - Art. 7º inc. h) pto. 18 con las condiciones del
segundo párrafo de la mencionada norma.
d) Honorarios de directorio de una S.A. de Brasil. NO ALCANZADA por Art. 1º inc. b) segundo párrafo.
Honorarios por sindicatura de una S.A. de Brasil. NO ALCANZADA por Art. 1º inc. b) segundo
párrafo.
18. Empresa propietaria de inmuebles que alquila:

a) Salón para conferencias: GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
b) Departamento destinado exclusivamente a vivienda: EXENTO por Art. 7º inc. h) pto. 22 primer
párrafo.
c) Departamento destinado para vivienda y para estudio contable, el valor locativo es de $ 3.000,00:
GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 7º inc. h) pto. 22
- DR Art. 38 – segundo párrafo.
d) Local destinado a la venta de bijouterie, el valor locativo es de $ 700,00: EXENTO por:
- Art. 7º inc. h) pto. 22 DR
- Art. 38 – segundo párrafo
e) Local destinado a un estudio de abogados, el valor locativo es de $ 1.700,00: GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 7º inc. h) pto. 22
-DR Art. 38 – segundo párrafo
19. Compañía que realiza servicios de sepelio:

a) Particulares GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 7º inc. h) pto. 8.
b) Afiliados a obras sociales EXENTO por:
- Art. incorporado a continuación del art. 7º
12
- DR Art. 31
c) Socios de Medicinas prepagas GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
- Art. 7º inc. h) pto. 8.
20. Persona que realiza los siguientes contratos de arrendamiento agropecuarios:

a) Arrendamiento rural EXENTO por- Art. 7º inc. h) pto. 22 primer párrafo
b) Arrendamiento de un campo el cual se ha pactado con el arrendador que abonará el valor locativo
por el término de un año con 12 terneros hembra: Arrendamiento en especie. EXENTO por- Art. 7º
inc. h) pto. 22 primer párrafo.
c) Arrendamiento de un campo bajo un contrato de pastoreo, pactándose el valor locativo mensual en
$ 10,00 porcabeza de ganado: EXENTO por - Art. 7º inc. h) pto. 22 primer párrafo.
21. Concesionario de bar de un hospital que ofrece ensaladas de propia producción.

EXCLUSION DE OBJETO por - Art. 3º inc. e) pto. 1 in fine.
No aplicación de divisibilidad para los bienes de propia producción: Art. 3º inc. e) pto. 1 in fine.
22. Empresa que realiza en el país:

a) Estudio de marketing sobre localidades apropiadas para apertura de locales por una empresa
Norteamericana: GRAVADO por:
- Art. 1º inc. b)
b) Informe a una empresa francesa sobre la relación de precios internacionales de mercaderías por la
apertura de una distribuidora mayorista en Colombia: NO ALCANZADO por Art. 1º inc. b) segundo
párrafo.
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Ejercicio Nº 3
DÉBITO FISCAL - SOLUCIÓN
Neto Exento/ No
Punto Detalle Gravado Gravado Débito Fiscal
1.a) Curso finalizado en abril: 3.000 - 1.200 1.800,00 378,00
1.b) Curso a finalizar en mayo: Cobros de abril 1.400,00 294,00
1.c) Curso finalizado en marzo: N.H.I en marzo 0,00 0,00
1.d) Curso sin iniciar: Cobros de abril: 726/ 1,21 600,00 126,00
2 Curso de apoyo programa oficial: exento
Cobro de cuota de marzo: Perfec. Hecho Imp. en marzo 0,00 0,00
Intereses resarcitorios: exento
(en este ej. aplicamos el criterio de la CSJN) (**) 50,00
Cuota de abril ( Servicio Continuo) 2.500,00
3 Curso a iniciar: cobros de abril 5.000,00 1.050,00
Bonificación otorgada: genera crédito fiscal: $ 21. 0,00 0,00 0,00
4 Descuento obtenido: alícuota de operación principal: 18% 6,48
5 Reintegro crédito fiscal computado: 18.000 x 40% 0,00 7.200,00
6 Ventas de bienes de uso
* Vinculados parcialmente a op. Gravadas: 1.300/ 1,21 1.074,38 225,62
* Vinculados 100% a operaciones exentas: no gravado 0,00 320,00 0,00
(**) Si bien el art. 10 del DR grava dichos intereses, la CSJN se pronunció estableciendo la
inconstitucionalidad del referido art. 10 del DR.
A criterio de la CSJN, los intereses sobre operaciones exentas o no gravadas tampoco están gravados.
Fallos: “Chryse SA c/ AFIP”, “Angulo José Pedro c/ DGI”.
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Ejercicio Nº 4
CRÉDITO FISCAL - SOLUCIÓN
% de Crédito
Punto Detalle prorrateo Fiscal
1 Devolución otorgada de producto exento 0,00
Devolución otorgada de producto gravado 600 x 21% 126,00
2 Bien de uso destinado a actividad exenta y exportaciones
Regla del límite: 2.000 x 21%: 420.
Prorrateo específico: E.M.: mercado interno y exportac. 16,67% 70,00
3 Prorrateo específico: venta de productos: 1.800 x 21% 54,55% 206,18
4 Regla del límite: 7.000 x 21% = 1470 vs 1300 discriminado: el menor 1.300,00
Devolución obtenida: 1.300 x 40%: Débito Fiscal 0,00
5 Vinculación con exportaciones de producto exento 630,00
6 Vinculación con la totalidad de operaciones
I.V.A. Discriminado (cálculo al pie): 7.191,78 53,96% 3.880,46
7 Honorarios de mayo: no hubo N.H.I para el prestador
4.000 x 21% por prorrateo general 53,96% 453,24
8 Importación de servicios. CréditoFiscal computable en abril 840,00
9 Crédito Fiscal por hotel: no computable (art. 12 de la Ley) 0,00
10 Vinculación con operac exentas en mercado interno 0,00
11 Vendedor: Monotributista. Crédito Fiscal no computable 0,00
CÁLCULO DE PRORRATEOS
Puntos Concepto Exportac. Gravado Exento Porcentaje

2 Prorrateo específico: E.M. 100.000,00 0,00 500.000,00 16,67%
3 Prorr.específico: E.M., cosméticos y perfumes 300.000,00 300.000,00 500.000,00 54,55%
6, 7 Prorrateo General 300.000,00 300.000,00 512.000,00 53,96%
COMPRA DE LOCAL A EMPRESA CONSTRUCTORA
Concepto Proporción Importes

Obra: Avalúo Fiscal 80,00% 34.246,58
Terreno: Avalúo Fiscal 20,00% 8.561,64
I.V.A.- proporción: 80% x 21% 16,80% 7.191,78
Total 116,80% 50.000,00
15
Ejercicio Nº 5
CRÉDITO FISCAL - SOLUCIÓN
CRÉDITO FISCAL
a.-
1- Compras a R.I. - vinculadas a operaciones gravadas.
20.500 x 21% = 4.305
Aplicación de Regla del límite 4.305.-
2- Compra a sujetos del Régimen Simplificado.

El monotributista no discrimina Crédito Fiscal para el adquiriente. 0.-
b- Compra vinculada a operaciones exentas en mercado interno: Crédito Fiscal no computable. 0.-
c- Compra a RI – Vinculación parcial a operaciones gravadas.

18.000 x 21% = 3.780
3.780 x 70% = 2.646 2.646.-
d- Compra a RI- vinculada a exportaciones.
10.000 x 21% = 2.100 2.100.-
e- Compra a RI- Vinculación parcial con exportaciones.

30.000 x 50% = 15.000
15.000 x 21% = 3.150 3.150.-
f- Descuentos Obtenidos, genera Débito Fiscal, conforme el art. 11 Ley.

2000 x 21% = 420 Débito Fiscal
g- Importación Definitiva- Vinculación con operaciones gravadas.

a- 900 900.-
b- El Crédito Fiscal se computa con el despacho a plaza, por lo tanto, se computará
recién en el mes de mayo.
h- Descuentos Concedidos por operaciones exentas: no generan crédito fiscal.

0.-
TOTAL CREDITO FISCAL 13.101.-
16
Ejercicio Nº 6 - SOLUCIÓN
ORIGEN DEL C. F.
Pto. NORMA APLICABLE
CRÉDITO FISCAL COMPUT.
1.1. Compra de telas Art. 12 – inc. a) Primer Párrafo:

facturadas el 2/5 y 1. Es imputable al período. Se imputa al periodo de la facturación.
recibidas el 29/4 2. Se encuentra facturado y discriminado
3. Límite del cómputo C.F. Facturado = 12.000,00
50.000,00 x 21% = 10.500,00
4. Se encuentran vinculadas con las operaciones gravadas
5. Perfeccionó el Hecho Imponible en la etapa anterior. 10.500,00
1.2. Compras de hilados Art. 12 – inc. a) Primer Párrafo:

facturados el 30/4 1. Corresponde al período que se liquida, pese a que fue facturado en el
disponibles el 05/05. mes anterior.
2. Se encuentra facturado y discriminado
3. Límite del cómputo. C.F. Facturado = 8.400,00
40.000,00 x 21% = 8.400,00
4. Se encuentran vinculadas con las operaciones gravadas
5. Perfeccionó el Hecho Imponible en este período. 8.400,00
1.3. Compras de hilados Si bien la factura corresponde al mes que se liquida, por el 2º párrafo del
facturados el 30/5 pero sin artículo 6º al cierre del período fiscal no se encontraban disponibles, razón
puesta a disposición. por la cual, no podrá computarse ya que no ha nacido el hecho imponible 0,00
para el vendedor.
1.4. Compra de botones Art. 12º inc. a) primer párrafo:

facturados en 09/05 No se encuentra discriminado
Emisión de comprobante Art. 12º inc. a) primer párrafo:

interno por el que se El crédito no es computable puesto que debe estar discriminado en la
discrimina el impuesto factura o documento equivalente del proveedor que constituya un 0,00
comprobante fiscal conforme a la reglamentación vigente
2. Factura de teléfono a Art. 12º inc. a) primer párrafo:

nombre de ROMA S.R.L. 1. Corresponde al período que se liquida siempre y cuando hubiera
propietario del inmueble y operado el vencimiento o pago (nacimiento del hecho imponible para
de la línea telefónica que el vendedor).
utiliza MINUR S.A. 2. Se encuentra facturado y discriminado.
3. Límite del cómputo del Crédito Fiscal: Correctamente facturado
4. Se encuentran parcialmente vinculadas con las operaciones gravadas.
Apropiación indistinta:
16.267,00 x 27% x prorrateo general = 3.074,46
DR 57 – Es posible el computo del C.F. por locatarios de inmuebles en
servicios 3.074,46
3. Incendio que destruyó El siniestro de los bienes asegurados no modifica la imputabilidad del
materias primas crédito fiscal por lo que no debe reintegrarse crédito fiscal oportunamente
adquiridas en 03/21 computado. (Instrucción (DGI) 201/77).
4. Nota de crédito por Art. 12º inc. b) primer párrafo

devolución de ventas
efectuada en 05/2021
Monto del IVA involucrado
en la NC: 20% s/ 31.500 6.300,00
17
5.1. Adquisición de un Art. 12º inc. a) tercer párrafo pto. 1.

automóvil 1. Corresponde al mes que se liquida
2. Se encuentra facturado y discriminado.
3. Límite del cómputo C.F. Facturado = 5.250,00
25.000,00 x 21% = 5.250,00
(No Se trata de un bien de capital incluido en la planilla anexa al Art.
28 inc e por lo que la alícuota es la general)
4. Se encuentra vinculadas con las operaciones gravadas hasta el limite
legal de $ 20.000,00 x 21% = 4.200,00
Apropiación indistinta: 4.200,00 x prorrateo general = 2.940,00
DR 51 – Definición de automóvil 2.940,00
Ley 24449 – Art. 5º inc. a) – Definición de automóvil
Honorarios de gestoría por Art. 12º inc. a) primer párrafo

patentamiento 1. Corresponde al mes que se liquida
2. Se encuentra facturado y discriminado
3. Límite del cómputo C.F. : Correctamente facturado
Se encuentran parcialmente vinculadas con las operaciones gravadas.
Apropiación indistinta: 315,00 x prorrateo general = 220,50 220,50
5.2. Adquisición de ropa de Art. 12º inc. a) tercer párrafo pto. 1.

trabajo: 1. Corresponde al mes que se liquida
Trajes: 4800 = 40% 2. Se encuentra facturado y discriminado.
Talleurs 7200 = 60% 3. Límite del cómputo C.F. Facturado= 2.000,00
12.000,00 x 21% = 2.520,00
4. Sólo se consideran vinculadas con las operaciones gravadas los
talleurs : 2.000,00 x 60% = 1.200,00
Apropiación directa del 85% : 1.200,00 x 85% = 1.020,00 1.020,00
DR 52 – segundo párrafo .
PRORRATEOS:
Prorrateo Prorrateo
General Específico
Periodo Gravado / Exento / Periodo Gravado / Exento /
Exportación no Gravado Exportación no Gravado
Jun.a abr. 470.000,00 210.000,00 Jun a Abril. 200.000,00 210.000,00
Mayo. 55.000,00 15.000,00 Mayo 25.000,00 15.000,00
TOTAL 525.000,00 225.000,00 TOTAL 225.000,00 225.000,00
Porcentaje 70,00% 30,00% Porcentaje 50,00% 50,00%
AJUSTE ARTÍCULO 13:
Concepto I. V. A. I.V.A. I. V. A. Ajuste

Total Computado Computable Art. 13
6.1) Prorrateo Específico.- 50%. 18.000 12.000 9.000 (3.000)
6.2) Prorrateo General- 70%. 1.000 400 700 300
TOTAL AJUSTE ARTÍCULO 13 - A FAVOR DEL FISCO. (2.700)
18
Gravado Exento / Débito Crédito

No
Exportación Gravado Fiscal Fiscal
VENTAS DEL MES
1 Locación exenta- operación de marzo con vencimiento el 5 de abril 1800,00

Intereses gravados: según DR prestación financiera (100/1,21)
(en el Ej. aplicamos el criterio del DR) (*) 82,64 17,36
Locación gravada. Cómputo de los meses por lo percibido.
2 (3000 c/u) 6.000,00 1.260,00
Descuento: Genera Crédito Fiscal - 3.000 x 5% (150,00) 31,50
3 Reintegro del Crédito Fiscal oportunamente computado 4.200,00

TOTALES 5.932,64 1.800,00 5.477,36 31,50
COMPRAS DEL MES

4 Vinculado a operación exenta.
Percepción de I.V.A. computable: $ 30,00. 0,00
5 Vinculado con operaciones gravadas.
Regla del tope: 500 x 21%= 105. 105,00
6 IVA Facturado 168,00
Límite de computo 800 x 21% = 168,00
Prorrateo general: 168 X 64,32% = 108,06 108,06
TOTAL 244,56
PRORRATEO GENERAL
Grav/ Exp NG/ Ex

Período
05/2020 a 03/2021 33.000,00 19.800,00
04/2021 5.932,64 1.800,00
TOTALES 38.932,64 21.600,00
PORCENTAJES 64,32% 35,68%
(*) Si bien existen sentencias de la CSJN que establecieron la inconstitucionalidad del art. 10 del
DR; disponiendo que estos intereses no resultan objeto del impuesto, en este ej. aplicamos el art.
10 del DR.
AJUSTE ARTÍCULO 13
IVA IVA IVA IVA

Computable Ajuste
Concepto Facturado Límite Computado 64,32% Art. 13
Administración 1.500 1.050,00 700,00 675,36 -24,64
19
DECLARACIÓN JURADA DE ABRIL I II

Débito fiscal del período 5.477,36
Crédito fiscal del período 244,56
Ajuste del artículo 13 24,64
Saldo a Favor del 1er. Párrafo del art. 24 del período anterior 9.000,00
Subtotales 9.244,56 5.502,00
Saldo a favor - Art. 24 1er. Párrafo. 3.742,56
Retenciones y percepciones sufridas 30,00
Saldo Compensado 1.720,00
Saldo a Favor del 2do. Párrafo del art. 24 del período anterior 6.000,00
Subtotales 6.030,00 1.720,00
Saldo a favor - Art. 24 2do Párrafo. 4.310,00
20
Gravado Exento / Débito Crédito

Exportación No Grav. Fiscal Fiscal
VENTAS DEL MES DE MAYO
1) a) venta gravada. Discrimina el impuesto 12.396,69 2.603,31

b) venta gravada. Discrimina el impuesto 2.000,00 420,00
2) Es publicidad, no debo reintegrar el Crédito Fiscal.

Dictamen D.G.I. 68/82
3) a) alquiler gravado art. 3 5.000,00 1.050,00

b) alquiler exento art. 7° 2.000,00
c) intereses gravados arts. 10 y 24 D.R (*) 200,00 42,00
Gravado en su totalidad Art. 4 (3er Párrafo) y Art. 39 (1er

4) párrafo) 3.000,00 630,00
22.596,69 2.000,00 4.745,31 0,00
COMPRAS DEL MES DE MAYO

a) 1.000 * 21% * prorrateo especifico (71,50%) 150,15
y además:
Descuento por pronto pago 150,15 x 5% 7,51
b) 2.500* 27% * prorrateo general (88,27%) 595,82
c) Crédito fiscal por el mes de mayo

1.500 x 21% x prorrateo general (88,27%). 278,05
d) Crédito Fiscal computable 5.000 x 21% 1.050,00
7,51 2.074,02
(*) En el ej. aplicamos el art. 10 del DR, pero recordamos que existen sentencias de la CSJN que establecieron la
inconstitucionalidad del mismo, disponiendo que estos intereses no resultan objeto del impuesto.
PRORRATEOS
ALQUILERES GENERAL
Periodo Punto Grav/Exp NG/Ex Periodo Punto Grav/ Exp NG/Ex
Meses anteriores I- 22.000 Meses anteriores I- 22.000
II - 55.000 II - 55.000
Mes de mayo 3)a) b) 5.000 2.000 III - 103.000
3) c) 200 Mes de mayo 22.596,69 2.000
60.200 24.000 180.596,69 24.000
71,50% 28,50% 88,27% 11,73%
21
AJUSTE ART. 13
IVA IVA IVA IVA Ajuste
Concepto Facturado Límite Computado Computable Artículo 13
3.753,75 (Prorrateo alq. (421,25) (computado vs
Alquileres 5.250 5.250 4.175 71,50%) computable)
2.277,37 (Prorrateo gral. 752,37 (computado vs
Administración 2.580 2.580 1.525 88,27%) computable)
331,12
DECLARACION JURADA DE MAYO I II

Débito Fiscal del período (Suma de 4.745,31 + 7,51) 4.752,82
Crédito Fiscal del período 2.074,02
Ajuste del artículo 13 331,12
Saldo a Favor del 1er. Párrafo del art. 24 del período anterior 4.121,86
Subtotal Saldo del 1er. Párrafo del período 6.527,00 4.752,82
Saldo a favor- art. 24 1er párrafo. 1.774,18
Percepciones sufridas 2.500 x 3% 75,00
Saldo Compensado 1.000,00
Saldo a Favor del 2do. Párrafo del art. 24 del período anterior 2.112,00
Subtotal Saldo del 2do. Párrafo del período 2.187,00 1.000,00
Saldo a favor- art. 24 2do párrafo. 1.187,00
22
1 Momento en que se verifica el hecho imponible importación en el IVA: 04/08/2021.
El H. I. nace en el momento en que la importación sea definitiva, art. 5 inc f) Ley I.V.A. Será definitiva con
el libramiento aduanero (autorización por parte del servicio aduanero de retiro de la mercadería objeto del
despacho) art. 231 del Código Aduanero.
2. Momento en que se hace exigible la obligación tributaria sustantiva en el I.V.A. para el H.I. importación:
04/08/2021.
3.
a) Determinación de la base imponible importación:
Valor F.O.B. 25.000

Flete Marítimo 1.300
Seguro Internacional 750
Derechos de Importación D.G.A. 350
Tasa de estadística D.G.A. 500
Base imponible en Aduana 27.900
IVA en Aduana 21% 5.859

Percepción de I.V.A. por D.G.A. 10% 2.790
b) Los conceptos que no forman parte de la base imponible de importación generan créditos fiscales de
acuerdo a las normas generales de cómputo del crédito fiscal:
Honorarios de despachante 21% de 1.157,03 242,97

Flete del puerto a depósito 21% de 206,61 43,39
Gastos container 21% de 578.51 121,49
4. En agosto de 2021 será computable como crédito fiscal el I.V.A. pagado en la D.G.A. (Aduana) $ 5.859
y como ingreso directo la percepción de I.V.A. efectuada por la D.G.A. (Aduana). Los créditos fiscales
expuestos en b) serán computables en el período en que se facturen (08/21).
23
Solución Caso 1
Valor total Operación 5.000,00

Bienes y Serv. no comp. p/ determinación del I.V.A. (4.950,00)
Subtotal con I.V.A. Incluido 50,00
Base Imponible Agosto 2021 41,32 (50 / 1,21)

Débito Fiscal 8,68 (41,32 * 21%)
Solución Caso 2

Bienes y servicios no computables p/ determinar el I.V.A.
Pasaje aéreo a Miami -800,00
Estadía en Miami -500,00
Traslado a Ezeiza (exento art. 7 inc.h) ap 12 -50,00
Subtotal con I.V.A. incluido 150,00
Base Imponible Agosto 2021 123,97 (150 / 1,21)

Débito Fiscal 26,03 (123,97 * 0,21)
Solución Caso 3

Traslado entre Concepción del Uruguay y Punta del Este (500,00)
Traslado aeropuerto a hotel de Punta del Este (100,00)
Hotelería en Punta del Este (500,00)
Total con I.V.A. incluido (Servicios en Argentina). 500,00
Base
Base Imponible Total c/IVA Alícuota Imponible Impuesto
Hotelería 200,00 21,00 % 165,29 34,71
Transporte entre Bs. As y Concepción Uruguay 300,00 10,50 % 271,49 28,51
500,00
Total Débito Fiscal 63,22
Nota:
Si la agencia no decide discriminar en la factura los servicios como en este ej., el
débito fiscal se calculará sobre el total de la contraprestación, tal cual lo indica el
segundo párrafo del artículo 22 de la Ley del IVA.
24
INTERMEDIARIOS
CASO 1
La venta de cosas muebles en consignación está gravada por el art. 1 inc. a) con el alcance del art. 2 inc.
c)
Se trata de un sujeto del art. 4 inc. b)
Según el art. 20 de la ley el crédito fiscal del intermediario proviene de la liquidación efectuada al
comitente.
ALTERNATIVA a)
RI Liquidación RI venta RI
COMITENTE COMISIONISTA COMPRADOR
LIQUIDO PRODUCTO FACTURA

Pcio. Neto 1000 Neto Gravado 1000
Comision -100 IVA (DF) 210
Neto
Gravado 900 TOTAL 1210
IVA (CF) 189
A RENDIR 1089
COMPROBACION
IVA (DF) 210
Comision 100 IVA (CF) -189
IVA 21% 21 < igual > Impuesto 21
ALTERNATIVA b)
RI Liquidación RI venta EXENTO


Pcio. Neto 826,45 (1000 / 1,21) Importe 1000
Comisión 10% -82,65 (no discrimina)
Neto Gravado 743,80 TOTAL 1000
IVA (CF) 156,20
A RENDIR 900,00
COMPROBACION
IVA (DF) 173,55
Comision 82,65 IVA (CF) -156,20
IVA 21% 17,35 < igual > Impuesto 17,35
25
ALTERNATIVA c)
EXENTO Liquidación RI venta RI


Comisión -100 IVA (DF) 210
Neto
IVA (CF) 0
A RENDIR 900
COMPROBACION
IVA (DF) 210
Comisión 100 IVA (CF) 0
IVA 21% 21 < no igual > Impuesto 210
CASO 2
La prestación de servicios a nombre propio está gravada por el art. 1 inc. b) con el alcance del art. 3 inc. e)
Se trata de un sujeto del art. 4 inc. e).
No es aplicable el régimen de excepción art. 20 de la ley puesto que no se trata de venta de cosas
muebles.
La solución es idéntica al del CASO 1 en lo cuantitativo, pero para que el intermediario pueda computar el
crédito fiscal el comitente deberá extender la factura de la operación.
CASO 3
ALTERNATIVA a)
La intermediación por cuenta y orden de terceros es una prestación gravada (art. 3 e) 21 apartado h.)
El responsable de facturar la venta es el MANDANTE.
El MANDATARIO (intermediario) deberá facturar su prestación al MANDANTE con más los gastos
reembolsables
RI Prestación RI venta RI
MANDATARIO MANDANTE COMPRADOR
FACTURA LA COMISION FACTURA LA VENTA

Neto Gravado 100,00 Neto Gravado 1000
Gtos. reembolsables 24,00
IVA (DF) 26,04 IVA (DF) 210
TOTAL 150,04 TOTAL 1210
COMPROBACIÓN
IVA (DF) 26,04
Comisión 100 IVA (CF) -5,04
IVA 21% 21 < igual > Impuesto 21,00
26
ALTERNATIVA b)
La prestación del servicio de intermediación esta alcanzada a la alícuota general para el MANDATARIO
con independencia del tratamiento que para el MANDANTE tenga la operación principal
RI Prestación RI venta exenta RI
MANDATARIO MANDANTE COMPRADOR
FACTURA LA COMISION FACTURA LA VENTA

Neto Gravado 100 Neto Gravado 1000
IVA (DF) 21 IVA (DF)
TOTAL 121 TOTAL 1000
ALTERNATIVA c)
RI Liquidación RI venta RI

Comision -100 IVA (DF) 0
Neto
IVA (CF) 0
A RENDIR 900
CASO 4
RI Liquidación RI compra RI
COMITENTE COMISIONISTA VENDEDOR

Comisión +100 IVA (CF) 210
Neto
IVA (DF) 231
A RENDIR 1331
COMPROBACION
IVA (DF) 231
Comision 100 IVA (CF) -210
IVA 21% 21 < igual > Impuesto 21
27
LIQUIDACIÓN PRECIO NETO DÉBITO FISCAL
1.- Débito Fiscal 8.000 x 21% = $ 8.000,00 $ 1.680,00

Cálculo Tope Crédito Fiscal 8.000 x 90% x 21% = 1.512
Crédito Fiscal Computado: 7.000 / 1,21 x 21% = 1.214,88 (no excede tope) $ - $ -
2.- Débito Fiscal 3.000 x 21% = $ 3.000,00 $ 630,00

Cálculo Tope Crédito Fiscal 3.000 x 90% x 21% = 567
Crédito Fiscal Computado: 3.400 / 1,21 x 21% = 590,08 (excede tope)
Excedente de CF computado se declara como mayor DF (590,08 – 567,00) $ - $ 23,08
3.- Débito Fiscal 12.100 / 1,21 x 21% = $ 10.000,00 $ 2.100,00

Cálculo Tope Crédito Fiscal 10.000 x 90% x 21% = 1.890
Crédito Fiscal Computado: 9.500 / 1,21 x 21% = 1.648,76 (no excede tope) $ - $ -
4.- Débito Fiscal 5.500 / 1,21 = Precio Neto 4.545,45 x 21% = $ 4.545,45 $ 954,55
Cálculo Tope Crédito Fiscal 4.545,45 x 90% x 21% = 859,09
5.- Débito Fiscal 4.000 / 1,21 = Precio Neto 3.305,79 x 21% = $ 3.305,79 $ 694,21
Cálculo Tope Crédito Fiscal 3.305,79 x 90% x 18% = 535,54
6.- Débito Fiscal 2.000 x 21% = $ 2.000,00 $ 420,00

Cálculo Tope Crédito Fiscal 2.000 x 90% x 18% = 324,00
Crédito Fiscal Computado: 2120 / 1,18 x 18% = 323,39 (no excede tope) $ - $ -
7.- Débito Fiscal 4.500 x 21% = $ 4.500,00 $ 945,00

No corresponde computar Crédito Fiscal ya que el sujeto al que se le
adquirió no es consumidor final.
8.- Débito Fiscal 6.000 x 21% = $ 6.000,00 $ 1.260,00

No corresponde efectuar la comparación ya que aún no tuvo lugar la venta.
En septiembre se Perfeccionó el Hecho Imponible por el anticipo que congeló
precio, pero no por la venta, momento en el que establece el art. 18 debe
efectuarse tal comparación.
9.- En el mes de septiembre no se perfecciona el H.I. atento no cumplirse con lo exigido por el 2º párrafo del art.
6º de la Ley “…el hecho imponible se perfecciona en tanto medie la efectiva existencia de los bienes y éstos hayan
sido puestos a disposición del comprador"
10.- El DF y su correspondiente comparación contra el CF computado, fue realizado en el mes de agosto, en

oportunidad de venderse la fotocopiadora. El otorgamiento del descuento implicó la emisión de una Nota de
Crédito, con la correspondiente generación de Crédito Fiscal. Al disminuirse el precio de venta debemos efectuar
una nueva comparación a fin de verificar no exceder el tope permitido por el 3º párrafo del art. 18
Cálculo Tope Crédito Fiscal 2.420 /1,21 x 90% x 21 % = 378,00 (tope según precio de venta anterior)
Nuevo Cálculo Tope Crédito Fiscal (2.420 - 242) /1,21 x 90% x 21 % = 340,20
28

TOTAL DÉBITO FISCAL $ 8770,75
29
LIQUIDACIÓN PRECIO NETO DÉBITO FISCAL
1.- Vida útil del bien = 5 años x 12 meses = 60 meses

Plazo de duración estipulado contractualmente = 2 años x 12 meses = 24 meses
Plazo Duración 24 vs. 20 (1/3 Vida útil = 60 x 1/3 = 20) excede 1/3 vida útil
Base imponible = 1 cuota x $ 500 $ 500,00 $ 105,00
2.- Vida útil del bien = 10 años x 12 meses = 120 meses

Plazo de duración estipulado contractualmente = 3 años x 12 meses = 36 meses
Plazo Duración 36 vs. 40 (1/3 Vida útil = 120 x 1/3 = 40) no excede 1/3 vida útil
Base imponible = 36 cuotas x $ 800 $ 28.800,00 $ 6.048,00
3.- No corresponde realizar el cálculo “Relación Plazo / Vida útil” por ser
destino actividad exenta
Base imponible = 24 cuotas x $ 700 = 16.800/1,21 $ 13.884,30 $ 2.915,70
4.- Se realizó el ejercicio de la opción en el mes, se PHI por la misma $ 5.000,00 $ 1.050,00
5.- Vida útil del bien estipulada en 02/01/21 = 5 años x 12 meses = 60 meses
Plazo de duración contrato = 3 años x 12 meses = 36 meses
Plazo Duración 36 vs. 20 (1/3 Vida útil = 60 x 1/3 = 20) excede 1/3 vida útil
Base imponible de enero a julio de 2021 = Perfeccionamiento del Hecho
Imponible una cuota por mes, de $ 1000 c/u $ - $ -
Recálculo Vida útil del bien con mejora = 10 años x 12 meses = 120 meses
Plazo de duración contrato = 3 años x 12 meses = 36 meses
Plazo Duración 36 vs. 40 (1/3 Vida útil = 120 x 1/3 = 40) no excede 1/3 vida útil
Base imponible de enero a julio de 2021 = $ 7000 x 7 meses = $ 7000
Base imponible resto cuotas = 36 x $ 1000 = 36.000 menos $ 7.000 = $ 29.000,00 $ 6.090,00
TOTAL DÉBITO FISCAL $ 16.208,70
30
Ejercicio Nº 14
SOLUCIÓN PRESTACIONES MÉDICAS
Detalle Exento/ Neto Débito Crédito

No Grav. Gravado Fiscal Fiscal
Ventas e Ingresos:
1 Servicios a particulares gravados. Art. 3 e) LEY 454,54 95,45
Incorporación de bien de propia producción a
2 prestación exenta o no gravada Art. 2 inc. a) LEY 165,29 34,71
3 Exento DAT 105/1996 y 134/1994 1.400,00
4 Servicios Continuos 1.800,00 378,00
5 Servicios Gravados a 10,5% 500,00 52,50
El requisito de onerosidad es condición sine qua non
para la gravabilidad del servicio. Por lo expuesto, se
6 encuentra no alcanzado.
7 Servicios prestados a Medicinas Privadas. 3.500,00 367,50
8 Exportación de servicios 50.000,00
9 Servicio No alcanzado 1.500,00
10 Venta cosa Mueble art. 2 a) 10.0000 2.100,00
Remuneraciones en relación de dependencia.
11 No alcanzada.
12 Exento 4.500,00
A IVA No Computable art. 12 a)
B IVA Computable, servicio gravado, Límite Art. 12 157,50
IVA Computable, vinculado a exportación de servicios
C Aplica Regla del Límite Art. 12 60,00
TOTALES 57.400,00 16.419,8 3.058,60 217,50
31
SINIESTRO DE BIENES

Indemnización fuera del objeto del gravamen ya
que no existe reposición / transferencia a título
A oneroso de cosa mueble. DAT 21/2004
Computadoras a disposición y facturadas
correctamente, permiten computo de CF. Art 6 y 12
inc a) Ley. Tipo de computadoras se presume no
B encuadran en Planilla Anexa art. 28 e) de la Ley. 4.200
Transferencia a tíitulo oneroso de cosa mueble,
gravada en el Impuesto al Valor Agregado. La
indemnización no se encuentra alcanzada. Art. 2
C inc. a). Ley y DAT 21/2004. 15.000 3.150
Ambas operaciones forman parte del objeto del
gravamen. Art. 2 inc a) Ley y DAT 21/2004. (El
Crédito Fiscal computable es acorde al límite
D prescripto en el art.12 inc. a) pto 1 Ley) 15.000 3.150 4.200
Ambas operaciones forman parte del objeto del
E gravamen. Art. 2 inc. a) Ley y DAT 21/2004. 5.000 1.050 5.250
TOTALES 35.000 7.450 13.650
32
EMPRESA CONSTRUCTORA
1. Construcción y venta de dos unidades para ser utilizadas como vivienda
VERIFICACION ACORDADO AVALÚO TERRENO OBRA IVA 10,5% PRECIO

DEL HECHO POR LAS FISCAL (1) (2) S/OBRA TOTAL
IMPONIBLE PARTES (3) VENTA
Julio/21 60 % 80 % 36.900,37 147.601,49 15.498,14 200.000,00
Set/21 60 % 80 %
PRECIO TOTAL OBRA IVA s/OBRA TERRENO

Precio total = (X * 0,80) + (X * 0,80 * 0,105) + (X * 0,20)
Precio total = (X * 0,80) + (X * 0,084) + (X * 0,20)
Precio total = X * (0,80 + 0,084 + 0,20)
Precio total = X * 1,084
Precio total = X = 184.501,85
1,084
Precio Neto 184.501,85

Obra 80 % s/184.501,85 (2) 147.601,49
Terreno 20 % s/184.501,85 (1) 36.900,37
IVA s/ obra 10,5 % s/ 147.601,49 (3) 15.498,14
NORMATIVA APLICABLE
1. Art. 1º inc. b) – Obras, locaciones, prestaciones de servicios realizadas en el país

2. Art. 3º inc. b) – Obras realizadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio
3. DR Art. 4º - Definición de obras efectuadas sobre inmueble propio
4. DR Art. 5º - Condición para definirse como obra efectuada sobre inmueble propio
5. Art. 4º inc. d) – Definición de empresa constructora
6. DR Art. 25º - Señas o anticipos que congelan precio
7. Art. 5º inc. e) – Verificación del hecho imponible
8. Art. 10º - párrafo 6° – Base Imponible
9. DR. Art. 45º - Señas o anticipos que congelan precio – su afectación
10. DR. Art. 47º - Inmuebles por accesión en enajenaciones de inmuebles no alcanzados
11. Art. 11º - Débito fiscal
12. Art. 28º inc. a) – Tasa – Alícuota general - Diferencial
13. Art. DR. 5 y 26 Consorcio de propietarios de inmuebles
2. Venta de una casa en las mismas condiciones en que ha sido comprada
No se encuentra alcanzado por el impuesto ya que no existe obra sobre inmueble propio.
NORMATIVA APLICABLE
33
4. Art. 4º inc. d) – Definición de empresa constructora.

5. Art. 5° No existe hecho imponible, operación no alcanzada, se la declara en el momento de la
transferencia.
3. Reparación de techos en un local vecino
Se trata de un trabajo sobre inmueble ajeno ejecutado directamente. Gravado. I.V.A.: $ 2.100.-
NORMATIVA VIGENTE
1. Art. 3º inc. a) – Trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno
2. Art. 4º inc. f) – Que sean locadores en el caso de locaciones gravadas.
3. Art. 5º inc. c) – Verificación del hecho imponible
4. Art. 28 - párrafo 1° – Tasa – alícuota general.
5. Art. 10. Base imponible 1er párrafo
4. Venta de local adquirido a un tercero. Locación de obra efectuada.
CONCEPTO COSTO RELACION %

- Costo de adquisición de edificio 135.000,00 90 %
- Costo de locación de obra 15.000,00 10 %

TOTAL 150.000,00 100 %
Precio de venta del inmueble 200.000,00

% de locación de obra 10 % 20.000,00
IVA 21 % s/ Neto Gravado 4.200,00
NORMATIVA APLICABLE
4. Art. 4º inc. d) – Definición de empresa constructora.
5. Art. 5° inc. c) Perfeccionamiento del Hecho imponible.
6. Art. 10 párrafo 8°
7. Art. 28 párrafo 1°
5. Construcción y venta de un local a un R.I., para ser utilizado como oficina
VERIFICACIÓN ACORDADO AVALÚO TERRENO OBRA IVA 21% y 18% PRECIO

IMPONIBLE PARTES (3)+(4) VENTA
Junio/21 (seña) 18% 30.000,00 5.400,00 35.400,00
Julio/21 21% 80 % 75 % 18.000,00 42.000,00 8.820,00 68.820,00
Total 18.000,00 72.000,00 14.220,00 104.220,00
.
34
Precio 90.000,00
Obra 80 % s/90.000 (2) 72.000,00
Terreno 20 % s/90.000 (1) 18.000,00
IVA s/ obra 18 % s/ 30.0000 (anticipo junio) (3) 5.400,00
IVA s/ obra 21 % s/ 42.0000 ($72.000 - $30.000)
Débito Fiscal JULIO 2021 (4) 8.820,00
NORMATIVA APLICABLE

8. Art. 10º párrafo 6° – Base Imponible
6. Construcción y venta de un departamento destino vivienda a un Consumidor Final
VERIFICACION ACORDADO AVALÚO TERRENO OBRA IVA 10,5% PRECIO

IMPONIBLE PARTES (3) VENTA
Julio/21 70 % 75 % 27.809,97 83.429,90 8.760,14 120.000,00
PRECIO TOTAL OBRA IVA s/OBRA TERRENO

Precio total = (X * 0,75) + (X * 0,75 * 0,105) + (X * 0,25)
Precio total = (X * 0,75) + (X * 0,07875) + (X * 0,25)
Precio total = X * (0,75 + 0,07875 + 0,25)
Precio total = X * 1,07875
Precio total = X = 111.239,86
1,07875

Obra 75 % s/111.239,86 (2) 83.429,90
Terreno 25 % s/111.239,86 (1) 27.809,97
IVA s/ obra 83.429,90 x 10,5 %
DEBITO FISCAL JULIO 2021 (3) 8.760,14
NORMATIVA APLICABLE

35

21. Art. 10º párrafo 6° – Base imponible
7. Construcción y venta de un departamento destino vivienda a un Consumidor Final
VERIFICACION ACORDADO AVALÚO TERRENO OBRA IVA 21% y 18% PRECIO

IMPONIBLE PARTES (3)+(4) VENTA
Junio/21 (seña 18%) 45.871,56 4.128,44 50.000,00
Julio/21 60 % 50 % 56.702,94 39.182,86 4.114,20 100.000,00
Total 56.702,94 85.054,42 8.242,64 150.000,00
PRECIO TOTAL OBRA IVA s/OBRA TERRENO Anticipo

Precio total = (X * 0,60 - 45.871, 56) + ((X * 0,60 - 45.871,56) * 0,105) .+ (X * 0,40) + 50.000
X = 141.757,36

Obra 60 % s/141.757,36 (2) 85.054,42
Terreno 40 % s/141.757,07 (1) 56.702,94
IVA s/ obra 50.000 / 1,09 = 45.871,56 x 9 %
(anticipo alícuota reducida Debito Fiscal Junio) (3) 4.128,44
IVA s/ obra 85.054,42 - 45.871,56 = 39.182,86 x
10,5 % DEBITO FISCAL JULIO 2021 (4) 4.114,20
Tener presente que cuando existe cambio de alícuota, siempre deben restarse bases imponibles, nunca impuesto
contra impuesto.
Con respecto a los intereses, al ser posteriores al perfeccionamiento del hecho imponible no forman parte de la base
imponible.
NORMATIVA APLICABLE

8. Art. 10º párrafo 6° – Base imponible
36

13. Art. DR 5 y 26 Consorcio de propietarios de inmuebles
TOTAL DÉBITO FISCAL CORRESPONDIENTE A JULIO DE 2021 $ 43.451,70
37
EJERCICIO INTEGRAL
Detalle Exento/Expo Neto Débito Crédito

1 1000 / 1,21 * 90% 743,80 156,20
2 150 * 5 - No hay C. Fiscal 750,00 157,50 0,00
Exportaciones de abril: exentas: $ 60.025.-
3 (tipo de cambio $ 3,50 DR art. 49) 60.025,00
4 1.500 / 1,21 1.239,67 260,33
5 Servicio de remís (menor 100 Kms): exento 2.420,00
6 Venta de Bien de Uso afectado a actividad exenta 50.000,00
7 Servicio gravado - art. 3 inciso e) punto 8. 7024,79 1475,21

8 Reintegra C. F. -DR art. 58 31,50
1 Importación de Servicios 1050,00
2 No P.H.I. (bien no disponible)

3 Compra: C.F.: 300 < 630 (tope) 300,00
Devolución: presunción de proporcionalidad: 300 / 2 150,00
4 Tope Crédito Fiscal: 1000 * 21 % = 210
Coeficiente de Prorrateo: 78,37 % (a) 164,58
5 Hotel: IVA no computable 0,00
Pasajes: gravados al 10,5 %. 31,50
6 Honorarios facturados: NHI para vendedor
Coeficiente de Prorrateo: 96,66 % (b) 608,76
7 Obra Proporción 85,00 % 28.850,23

Terreno Proporción 15,00 % 5.091,22
I.V.A. 85 % * 21 % 17,85 % 6.058,55
Total 117,85 % 40.000,00
Neto IVA de seña: 10.000 / 1,21 (8264,47)
Total del Crédito Fiscal (28.850,23 - 8.264,47) =
20.585,77 x 21 % 4.323,01 4.323,01
Totales 52.420,00 .9.758,26 2230,74 6.477,85
Coeficientes de prorrateo de crédito fiscal
(a) Fletes y servicio de remís
80.000 + 1.239,67 81.239,67 78,37 %

81.239,67 + 20.000 + 2.420 103.659,67
38
(b) Honorarios Contador
300.000 + 200.000 + 80.000 + 60.025 + 2.733,47 + 7024,79 649.783,23 96,66 %

649.783,23 + 20.000 + 2.420 (no se computan los 50.000 porque es un
ingreso no vinculado a la operatoria) 672.203,23
(*) 743,80 + 750,00 + 1.239,67 = 2.733,47
Ajuste Artículo 13.
Detalle IVA Total. % Prorateo Computable Computado Ajuste

Repuestos 1.000,00 78,37 % 783,72 900,00 (116,28)
Gastos de Teléfono 3.000,00 96,66 % 2.899,80 500,00 2.399,80
Ajuste Artículo 13 - a favor del contribuyente 2.283,52
DD.JJ. I.V.A. - ABRIL 2021.
Conceptos Importes
Débito Fiscal 2.230,74
Crédito Fiscal 6.477,85
Saldo a Favor - Art. 24 1° Párrafo 15.000,00
Ajuste Artículo 13 2.283,52
Subtotales 23.761,37 2.230,74
Saldo a Favor- Art. 24 2º Párrafo 0,00

Percepciones y Retenciones sufridas 50,00
Subtotales 50,00 0,00
Saldo a Favor - Art. 24 2° Párrafo 50,00
Respecto a la compensación del anticipo del Impuesto a las Ganancias por $ 3.000, sólo podrá afectarse $
50, correspondientes al saldo de libre disponibilidad de I.V.A.
39
EJERCICIO INTEGRAL
Detalle Exento / Neto Débito Crédito

No Gravado Gravado Fiscal Fiscal
Obra sin
1 anticipo 0,5X - 37.037,04 10.908,77
+ Terreno 0,5X 47.945,81

+ I.V.A. DF 0,105 (0,5X - 37.037,04)
septiembre 1.145,42
+ Anticipo total (cobrado en junio) 40.000,00
= Total 100.000,00
Neto IVA de la seña: 40.000 / 1,08 37.037,04 47.945,81 10.908,77 1.145,42
2 Habitualista D.F ($ 9.000 / 1,21)= 7.438,02 1.561,98

Tope Crédito Fiscal 7.438,02 x 0,90 x 0,16 = 1.071,08
Crédito Fiscal Computado 8.000 / 1,16 x 0,16 = 1103,45
Excede Tope (diferencia 1.071,08 – 1.103,45 = 32,38) 32,38
3 6000 x 0,21 = 1.261 6.000,00 1.261,00
Crédito Fiscal 6.000 x 0,21 x 35 % (a) 441,00
4 Intermediación (D.F 15.000 x 1,10 x 0,21 = 3.465) 16.500,00 3.465,00
C.F 15.000 x 21% = 3.150 3.150,00
5 Leasing PHI con la entrega 36 cuotas x $100 x 21% 756,00
6 Nota de Crédito emitida CF 2.000 x 0,16 = 320 (2.000,00) 320,00
TOTALES 47.945,81 38.846,79 7.465,78 4.667,00
Total
Detalle C.F.Tope % Prorrateo Computable Computado Ajuste
Honorarios (a) 600,00 35,00% 210,00 100,00 110,00
Gastos de Teléfono (b) 210,00 25,00% 52,50 120,00 (67,50)
Ajuste Artículo 13 - a favor del contribuyente 42,50
(a) Prorrateo Libros Exportac. y Local
52.500 52.500,00 35,00 %

52.500 + 97.500 150.000,00
40
(b) Prorrateo Libros y Alfombras (país)
28.500 + 6.000 – 2.000 32.500,00 25,00 %

28.500 + 6.000 – 2.000 + 97.500 130.000,00
DD.JJ I.V.A.- SEPTIEMBRE 2021.
Conceptos Importes
Saldo a Favor - Art. 24 - 1° Párrafo 640,00
Ajuste Artículo 13 42,50
Subtotales 5.349,50 7.465,78
Saldo - Art. 24 – 1° Párrafo 2.116,28
Saldo a Favor - Art. 24 - 2º Párrafo 450,00

Compensaciones 170,00
Saldo a Favor- Art. 24 2do Párrafo 280,00
Impuesto a Ingresar 1.836,28
La compensación puede realizarse en su totalidad ya que existen exteriorizados $ 450 como saldo de libre
disponibilidad del periodo anterior.
41
EJERCICIO INTEGRAL

1 Exportación tipo de cambio 3,58 x u$u 30.000 107.400,00

Débito Fiscal 5.000 / 1,21 x 0,21 4.132,23 867,77
Cálculo de Exced. Tope
2 CF computado oportunamente 4.600 / 1,18 x 0,18 =
701,69
CF según Tope 4.132,23 x 90 % x 0,18 = 669,42 dif
en exceso (701,69 – 669,42) 32,27
Obra sin
3 anticipo 0,9X - 27.522,94 38.600,00
+ Terreno 0,1X 7.347,00
+ I.V.A. s/obra 0,105 (0,9X - 27.522,94)
sin anticipo 4.053,00
+ Anticipo total 30.000,00
= Total 100% 80.000,00
Neto IVA de seña: 30.000 / 1,09 27.522,94 7.347,00 38.600,00 4.053,00
Inmuebles por accesión. Gravado, art. 10 párrafos 6,7
4 y 8 LEY. Venta de la obra no alcanzada. 139.200,00 5.800,00 1.218,00
5 Prestación de servicios gravada Art. 3 inc. e) pto 10 5.537,19 1.162,81
6 Servicios Continuos PHI $ 2.500 solamente 2.500,00 525,00
7 No es autoconsumo. Reintegra Crédito Fiscal. 157,50
8 Intermediación (D.F 3.800 / 1,21 x 0,21 = 659,50) 3.140,50 659,50
C.F Líquido Producto 3.140,50 x 80% x 0,21 = 527,60 527,60
Importación de Servicios con alícuota reducida Art. 28
inciso d) LEY. Intereses $ 500 x 0,09 (alícuota de
a febrero) 45,00
DF es igual a $ 3.850 x 1,10 x 0,21 = 889,35 No se
b computa CF por ser monotributista. 4.235,00 889,35
c CF es igual a 36 cuotas x $ 300 x 0,21 2.268,00
FOB 18.000 + 1800 + 1500 = 21.300 x 1,23 x 0,21
d Percepción Aduana 21.300 x 1,23 x 10 % = 2.619,90 5.501,79
Honorarios despachante límite CF (1.200 x 21 %) 252,00
Límite y disponibilidad. CF es igual a $ 3.000 x 70 %
e x 21 % x 60,89 % 268,52
f Impo. Servicios, se computa al mes sig. Al PHI
No vinculado con actividad gravada art. 12 inciso a)
g punto 3 LEY.
h No hay FC
i Art. 28 inciso c) LEY $ 10.000 x 10,50 % 1.050,00
TOTALES 253.947,00 63.944,92 9.565,20 9.912,91
42
Total I.V.A. I.V.A. I.V.A. Ajuste

Detalle Límite % Prorrateo Computable Computado Art. 13
Automóvil A4 (20.000 x 18 %) 3.600,00 60,89 % 2.192,04 3.500,00 (1.307,96)
Máquina para libros 3.150,00 85,12 % 2.681,28 3150,00(*) (468,72)
Ajuste Artículo 13 - a favor del fisco (1.776,68)
(*) ASISTIENTE DE ESTUDIO
Debido a que en el mes de enero no se respetó la regla del límite en cuanto al cómputo del crédito fiscal,
deberá rectificarse la DDJJ de dicho mes. Considerando que al mes de enero existían solamente
operaciones de venta de libros en el mercado externo resultaría razonablemente fundado estimar un
porcentaje cercano al 100%. De esta forma se minimiza el impacto negativo que se genera con la
rectificación impositiva. Asumiendo una rectificativa con una estimación cercana al límite ($ 3.150) se
procedió a calcular el ajuste Art. 13. Es menester destacar que primero deberá rectificarse la DDJJ de
enero y posteriormente presentar la DDJJ del mes de marzo, considerando en la misma el importe
estimado en la rectificación mencionada ut-supra.
(a) Prorrateo General
63.944,92 + 107.400 + 65.000 + 7.000 + 13.000 + 3.000 259.344,92 60,89 %

259.344,92 + 146.547 + 20.000 425.891,92
(b) Prorrateo máquina para libros
7.000 + 107.400 114.400,00 85,12 %

107.400 + 7000 + 20.000 134.400,00
DDJJ I.V.A.- MARZO 2021.
Conceptos I II
Ajuste Artículo 13 1.776,68
Subtotales 15.112,91 11.341,88
Saldo - Art. 24 1° Párrafo 3.771,03
Saldo a Favor- Art. 24 2º Párrafo 8.600,00

450,00
Percepción 2.619,90
Compensaciones 3.900,00
Subtotales 11.669,90 3.900,00
Impuesto a Ingresar 0,00
43
Las compensaciones pueden realizarse en su totalidad, ya que existen exteriorizados $ 8.600 como saldo
de libre disponibilidad en el periodo anterior, y las multas e intereses se vinculan con el impuesto a las
ganancias, gravamen que permite compensar saldos de libre disponible provenientes del Impuesto al Valor
Agregado.
44
IMPUESTOS II
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS

BRUTOS - CABA
SOLUCIONES
45
INGRESOS BRUTOS SOLUCIÓN EJERCICIO 1

Anticipo 04/2021 Juan Pérez
MONTO IMPONIBLE 3,00 % 4,50 % 5,50 %

1. 35.000 35.000,00 - -
2. 14.520 / 1,21= (art. 231, pto. 1) 12.000,00 - -
3. 1.200 1.200,00 - -
4. 605 / 1,21 = (art. 231, pto. 1) y art. 233, pto. 1 (500,00) - -
5. 6.050 / 1,21 = (art. 231, pto. 1) - 5.000,00 -
6. Exento (art. 184, pto. 7) - - -
7. 1.000 - - 1.000,00
8. 1.450 1.450,00 - -
9. Exento (art. 184, pto. 11) - - -
10. No integra la base imponible (art. 231, pto. 1) - - -
11. No es hecho imponible (descuento recibido) - - -
12. Retención / percepción sufrida. Ver su - - -
incidencia como ingreso directo en la liquidación
TOTALES 49.150,00 5.000,00 1.000,00
Liquidación del impuesto
BASE IMPONIBLE ALÍCUOTA IMPUESTO

Venta de indumentaria deportiva 49.150,00 3,00 % 1.474,50
Ingresos de las canchas de fútbol 5 5.000,00 4,50% 225,00
Actividad financiera 1.000,00 5,50% 55,00
Total del impuesto determinado del mes 1.754,50
- Retenciones y percepciones sufridas (500,00)
Total del impuesto a ingresar 1.254,50
46
IMPUESTOS II
CONVENIO MULTILATERAL
SOLUCIONES
47
SOLUCIÓN EJERCICIO 1 CONVENIO MULTILATERAL
Actividad Jurisdicción
Actividad principal Fabricación de muebles a) Ventas en CABA

b) Planta y Depósito en Provincia de Bs. As.
c) Administración en Córdoba
Actividad secundaria Reventa de artículos del hogar Córdoba
ATRIBUCION DE INGRESOS (ART. 2 CM)
CONCEPTO Total No comp. Comput. CABA Bs. As. Córdoba Santa Fe
a) Venta de muebles realizadas en

Sede Central
1) A clientes domiciliados en Misiones 9.000 9.000 9.000
2) A clientes domiciliados en CABA 42.000 42.000 42.000
3) No integran la base imponible * 20.000 20.000
4) Por teléfono a clientes de Salta ** 18.000 18.000 18.000
5) Por correspondencia a clientes de
Córdoba. 9.500 9.500 9.500
6) Exportaciones a Brasil *** 65.000 65.000
b) Ventas de artículos para el hogar

en Córdoba
1) A clientes domiciliados en La Rioja 5.500 5.500 5.500
Santa Fe **** 26.000 26.000 26.000
Buenos Aires ***** 10.000 10.000 10.000
c) Alquileres ****** 12.000 12.000 12.000

INGRESOS POR JURISDICCION 217.000 85.000 132.000 81.000 10.000 15.000 26.000
COEFICIENTES DE INGRESOS 1,000 0,6136 0,0758 0,1136 0,1970
NOTAS
* -Art. 231 pto 6 del Código Fiscal CABA. Los ingresos no gravados se consideran no computables para la
atribución de ingresos del artículo 2 del Convenio Multilateral porque no implican ejercicio de actividad.
** - Venta entre ausentes sin sustento territorial en la provincia de Salta.
*** - Res. Gral. (CA) N° 22/2020 art 6.
**** - Venta entre ausentes. Los gastos efectuados en dicha jurisdicción les dan sustento territorial a la Jurisdicción,
más allá que sean computables o no.
***** - No influye el envío de la mercadería a la otra provincia.
****** - Exento (art. 184 inc. 9 del Código Fiscal y art. 22 de la Ley Tarifaria). Los ingresos exentos se consideran
computables para la atribución de ingresos del artículo 2 del Convenio Multilateral porque exteriorizan ejercicio
de actividad.
ASISTENTE DE ESTUDIO:
1- A los efectos de la solución de este ejercicio se optó por la doctrina de la unicidad jurídica (Convenio
Sujeto), quedando así, todas las actividades sujetas al régimen de convenio multilateral. Esta es la postura
que ha adoptado la Comisión Arbitral hace ya muchos años.
Para la aplicación del criterio de del Convenio Actividad, por el alquiler del inmueble sito en CABA, deberá
tratarse de un proceso único y económicamente inseparable, realizado en una única jurisdicción.
48
ATRIBUCION DE GASTOS (ART. 2 CM)
CONCEPTO Total No comp. Comput. Bs. As. Sta. Fe CABA
1 50.000 * 1 % (Art. 3 inc. f) 1.000,- 500,- 500,- 500,-
2 300,- 300,- 200,- 100,-
3 2.000,- 100,00 1.900,- 1.000,- 900,-
4 Art. 3 inc. c) 500,- 500,-
5 Art. 3 inc. d) 200,- 200,-
6 Art. 3 inc. e) 900,- 900,-
7 Gs de escasa significación (*) 60,-
8 400,- 400,- 300,- 100,-
9 1.000,- 1.000,- 800,- 200,-
10 Art. 4 3º párrafo. Flete 1 100,- 100,- 50,- 50,-
Flete 2 700,- 700,- 350,- 350,-
11 Gs. de export., art. 7 R.G.C.A. 2.000,- 2.000,-

02/10
12 300,- 300,- 150,- 150,-
13 Art. 3 2º párrafo. 4.000,- -1000.- 5.000,- 2.500,- 2.500,-
SUB – TOTALES 13.460,- 3.200,- 10.200,- 5.350,00 4.800,00 50,00

7 Gs de escasa significación (*) 60,- 31,47 28,24 0,29
10.260,- 5.381,47 4.828,24 50,29
T O T A L E S
DETERMINACION DE LOS COEFICIENTES DE GASTOS (antes de los gtos. de escasa significación)
Pcia. de Bs. As. Pcia. de Sta. Fe C.A.B.A.
Cálculo Coefic. Cálculo Coefic. Cálculo Coefic.
Coeficientes 5.350 = 4.800 = 50 =

0,5245 0,4706 0,0049
de gastos 10.200 10.200 10.200
49
DETERMINACION DE LOS COEFICIENTES DE GASTOS (contemplando los gtos. de escasa significación)
Pcia. de Bs. As. Pcia. de Sta. Fe C.A.B.A.
Cálculo Coefic. Cálculo Coefic. Cálculo Coefic.
Coeficientes de 5.381,47 = 4.828,24 = 50,29 =

0,5245 0,4706 0,0049
gastos 10.260 10.260 10.260
(*) Gs. de escasa significación:
Total de gastos computables: 10.260,-
10 % de los gs. computables: 1.026.-
2 % de los gs. computables: 205,20
Atribución a: Bs. As. = 60,- * 0,5245 = 31,47

Sta. Fe = 60,- * 0,4706 = 28,24
CABA. = 60,- * 0,0049 = 0,29
T o t a l - - - - - - - - - - - 60,00
50
1.-Confeccionar coeficiente de egresos

COEFICIENTE DE EGRESOS
GASTOS GS NO BUENOS RIO ENTRE SANTA
CONCEPTO C.A.B.A. CÓRDOBA
COMPUT. COMPUT. AIRES NEGRO RIOS FE
COSTO DE VENTAS 1.126.710
GASTOS DE ESTRUCTURA (A*) 474.300 171.700 99.300 71.300 78.600 53.400

AMORTIZACIONES (1)
a. Contables (incluidas gs
estructura) (B*) (10.226)
b. Impositivas 141.226 109.100 18.700 4.826 3.400 5.200
PUBLICIDAD (3) 5.400

HONORARIOS DIRECTORES (7)
Total distribuído $ 100.000 95.896
1% s/ utilidad balance $ 410.403,50 4.104

distribución: 2 directores Pcia. Bs.
As. (2) 1.642
distribución: 3 directores CABA (6).
Todos los ingresos son
computables, por lo que no se
utiliza prorrateo de ingresos. 2.462
FLETES (6) 70.000

50% Inicio viaje (Pcia. De Bs As) 35000
50% jurisdicciones destino viaje 11.667 11.667 11.667

Impuesto a las Ganancias 185.986,50
Total de Egresos computables 689.630 317.442 120.462 87.793 93.667 70.267 -
COEFICIENTE DE EGRESOS 1,0000 0,4603 0,1747 0,1273 0,1358 0,1019 -
2.-Confeccionar coeficiente de ingresos; 3.-Confeccionar coeficiente unificado
COEFICIENTE DE INGRESOS
ING. BUENOS RIO ENTRE SANTA
VENTAS C.A.B.A. CORDOBA LA
COMPUT. AIRES NEGRO RIOS FE
PAMPA
1. De administración La Plata a:
a. Pcia. de Bs. As. 526.400 526.400
b. Pcia. de Córdoba 245.000 245.000
c. Pcia. de Santa Fe 378.000 378.000

2. De Córdoba a:
a. Pcia. de Córdoba 185.700 185.700
b. Pcia. de La Rioja 78.750 78.750

c. Pcia. de La Pampa (*) 45.000 45.000
51
COEFICIENTE DE INGRESOS (continuación)

ING. BUENOS ENTRE LA
VENTAS C.A.B.A. RIO NEGRO CORDOBA PAMPA SANTA FE
COMPUT. AIRES RÍOS
3. De Bariloche (Rio Negro) a:
a. Pcia. de Rio Negro 298.750 298.750
b. Pcia. de Neuquén 175.400 175.400

4. De Paraná (Entre Ríos) a:
a. Pcia. de Entre Ríos 150.800 150.800
b. Pcia. de Santa Fe 75.000 75.000

5. De administración de CABA a:
a. CABA 345.000 345.000
Total de Ingresos 2.503.800 526.400 345.000 474.150 509.450 225.800 45.000 378.000
COEFICIENTE DE INGRESOS 1,0000 0,2102 0,1378 0,1893 0,2035 0,0901 0,0179 0,1512
COEFICIENTE DE GASTOS 1,0000 0,4603 0,1747 0,1273 0,1358 0,1019 0,0000 0,0000
SUMA DE COEFICIENTES 2,0000 0,6705 0,3125 0,3166 0,3393 0,1920 0,0179 0,1512
COEFICIENTE UNIFICADO 1,0000 0,3353 0,1563 0,1583 0,1697 0,0960 0,0089 0,0756
(*) Se verifica en la Pcia de La Pampa presencia digital del vendedor
Nota A*: Los importes expuestos surgen por diferencia. Es decir, son los gastos de estructura netos de
amortizaciones contables y del gasto de publicidad soportado en Entre Ríos.
Nota B*: Sólo se computa la amortización impositiva (admitida por el Impuesto a las Ganancias). El monto
expuesto en la columna de importes "no computables" en concepto de amortizaciones se obtiene por la
diferencia entre el monto de amortizaciones contables e impositivas.
4.- Explicar el procedimiento que debe emplearse para las ventas ocurridos entre enero y
marzo de 2021.
Para liquidar los meses de enero a marzo de 2021 el Convenio Multilateral indica que se debe continuar utilizando los
coeficientes unificados del año anterior y con el anticipo de abril 2021 realizar el recalculo de los meses de enero a
marzo 2021. Res. Gral. (CA) N° 10/2019 – Hoy arts. 34 y 35 de la Res. Gral. (CA) 22/2020
ASISTIENTE DE ESTUDIO
Punto 2 c) ingresos:
De acuerdo a los arts. 24 y 25 de la RG (CA) Nº 22/20 las transacciones efectuadas por medios electrónicos
(Internet) se hallan encuadradas dentro del último párrafo del articulo 1 del CM. Asimismo la norma indica
que para la atribución de los ingresos obtenidos a través de la utilización de estos medios se entenderá que
el vendedor ha efectuado gastos en la jurisdicción del domicilio del adquirente.
Ver RG (CA) 5/2021, que refiere al requisito de “presencia digital” del vendedor en la jurisdicción del comprador. En
este caso concreto, por verificarse la referida presencia digital, asignamos a la jurisdicción de La Pampa los ingresos
por ventas efectuadas vía Internet.
52

Total No comp. Comput. Bs. As. La Pampa Mendoza Santa Cruz C.A.B.A.
1.a) 15.000 15.000 15.000
1.b) 10.000 10.000 10.000
1.c) 25.000 25.000 25.000
2.a) 50.000 50.000 50.000
2.b) 50.000 50.000
3.a) 18.000 18.000 18.000
3.b) 80.000 80.000 80.000
4.a) 20.000 20.000 20.000
4.b) 12.000 12.000 12.000

TOTALES 50.000 230.000 18.000 12.000 70.000 50.000 80.000
COEFICIENTES DE INGRESOS 1,0000 0,0783 0,0522 0,3043 0,2174 0,3478
Total No comp. Comput. Bs. As. La Pampa Mendoza Santa Cruz C.A.B.A.
a) 1.500 1.500 1.000 500
b) 20.500 20.500 3.000 5.000 12.500
c) 13.830 13.830 1.750 3.500 8.580
d) 1.500 200 1.300 400 500 400
e) 1.130 1.130
f) 9.500 9.500
g) 2.000 500 1.500 600 900
(2000*75%) (40%) (60%)
h) 16.000 16.000
i) 9.500 9.500
75.460 36.830 38.630 1.000 400 5.250 9.500 22.480
COEFICIENTES DE GASTOS 1,0000 0,0259 0,0104 0,1359 0,2459 0,5819
DETERMINACION DE LOS COEFICIENTES UNIFICADOS
COEFICIENTES DE INGRESOS 1,0000 0,0783 0,0522 0,3043 0,2174 0,3478

COEFICIENTES DE GASTOS 1,0000 0,0259 0,0104 0,1359 0,2459 0,5819
COEFICIENTES UNIFICADOS 1,0000 0,0521 0,0313 0,2201 0,2316 0,4649
53
DETERMINACION DE LAS BASES IMPONIBLES POR JURISDICCION:
BASES IMPONIBLES POR RÉGIMEN

OPERACIÓN Exento Artículo 2 Artículo 11 Artículo 14
1- Ingresos por ventas
a) Oficina de Santa Cruz 11.000
b) Oficina de Mendoza 12.300 3.000
1.500
c) Entre presentes por corredores 100 1.200
d) Telefónicas 1.600
2 – Ingresos por comisiones 12.000
3 – Ajustes por comisiones 3.800
TOTAL BASE IMPONIBLE POR RÉGIMEN 12.300 17.200 15.800 1.200
LIQUIDACION DEL ANTICIPO (MAYO 2021)

BASE COEFICIENTE BASE
IMPUESTO
ALÍCUOTA
DETERMINADO
JURISDICCIONES IMPONIBLE UNIFICADO IMPONIBLE
Buenos Aires 17.200 0,0521 896 3,00% 26,88

La Pampa 17.200 0,0313 538 3,00% 16,14
Mendoza 17.200 0,2201 3.786 3,00% 113,58
Santa Cruz 17.200 0,2316 3.984 3,00% 119,52
CABA 17.200 0,4649 7.996 3,00% 239,88
Totales 1,0000 17.200 516,00
ART. 14. a)
San Juan 1.200 1.200 3,00% 36,00
JURISDICCIÓN C.A.B.A. Bs. As. Total

RÉGIMEN DE ART. 11 (*)
INTERMEDIARIOS
Bienes situados – 80 % de 15.800 12.640 12.640,00
Sede (oficina central) – 20% de 15.800 3.160 3.160,00
BASE IMP. INTERMEDIARIOS 3.160,00 12.640,00 15.800,00
Alícuota 4,90% 4,90%
Impuesto Determinado 154,84 619,37 774,20
(*) Tener presente Res. Gral. (CA) N° 4/2021
54
Determinación de coeficientes (según estado de resultados al 31/12/2020)

Buenos TOTAL NO
JURISDICCIONES ====> C.A.B.A. Aires Santa Fe Corrientes COMPUTABLE COMPUT.
INGRESOS
1 Ventas entre presentes en CABA 500.000,00 500.000,00

Ventas entre ausentes - Existe gasto en el domicilio
del cliente. 50.000,00 50.000,00
Idem anterior. 150.000,00 150.000,00
Idem anterior. 300.000,00 300.000,00
Ventas entre presentes - en Corrientes 350.000,00 350.000,00
6 Intereses por financiación de ventas 75.000,00 75.000,00
Total de ingresos por Jurisdicción 500.000,00 200.000,00 375.000,00 350.000,00 1.425.000,00

COEFICIENTE DE INGRESOS 0,3508 0,1404 0,2632 0,2456 1,0000
EGRESOS
2 Costo de Ventas:
Sueldos y Jornales 340.700 340.700

Amortizaciones (Impositivas) 135.000 135.000 15.000
Materias Primas 342.000
7 Descuentos obtenidos por compra de materia prima -18.700
Fuerza Motriz 50.000 50.000
Gastos Generales de Fabricación 100.700 100.700
Gastos de Administración (no se prorratean
3 porque el 100% de los ingresos son computables):
Sueldos y Cargas Sociales (no se prorratean porque
el 100% de los ingresos son computables) 38.000 38.000
Amortización (impositiva) 142.700 142.700 -11.700
Seguros devengados 10.000 10.000
Honorarios (no son del directorio) 28.700 28.700
Otros Gastos de Administración 30.790 30.790
4 Gastos de Comercialización:
Sueldos y Cargas Sociales 48.350 48.350
Gastos Rodados 6.400 6.400 12.800
Comisiones sobre Vtas. de la CABA a Sta. Fe 7.800 7.800
Comisiones sobre Vtas. desde Sta. Fe a Corrientes 12.700 12.700
Fletes de Sta. Fe a la Pcia. de Bs. As. 11.200 11.200 22.400
Fletes de Sta. Fe a la CABA 6.350 6.350 12.700
Fletes de Sta. Fe a Corrientes 3.400 3.400 6.800
Gastos de publicidad 28.900
5 Gastos Financieros – Intereses 35.000
(*) Honorarios Directores => Perdida1% comput.=> 0,0 40.000
Impuesto a las Ganancias 182.000
Total de gastos por Jurisdicción 311.290 11.200,00 661.550,00 16.100,00 1.000.140 430.500,00
COEFICIENTE DE GASTOS 0,3112 0,0112 0,6615 0,0161 1,0000
55
SUTOTAL 0,6620 0,1516 0,9247 0,2617 2,0000

COEFICIENTES UNIFICADOS 0,3310 0,0758 0,4624 0,1308 1,0000
Pcia. de NO
C.A.B.A. Santa Fe Corrientes
JURISDICIÓN / ALÍCUOTA ====> Ingresos Bs. As. INTEGRA
BASE
0,3310 0,0758 0,4624 0,1308 IMPONIBLE
Ventas en el mercado interno 130.540,00 43.208,74 9.894,93 60.361,70 17.074,63
Exportaciones 37.500,00 37.500,00
Intereses por financiación de Ventas 2.500,00 827,50 189,50 1.156,00 327,00
Reintegros de IVA por exportaciones 27.800,00 27.800,00
Descuentos otorgados en mercado
interno -5.300,00 -1.754,30 -401,74 -2.450,72 -693,24
Base imponible por Reg. Gral. 42.281,94 9.682,69 59.066,98 16.708,39
ALÍCUOTA 3,00% 3,00% 3,00% 3,00%
IMPORTE DEL ANTICIPO 1.268,46 290,48 1.772,01 501,25
TOTAL a INGRESAR 3.832,20
56

Para calcular los anticipos de los meses de junio y julio de 2021 empleamos los coeficientes unificados del año 2020,
los calculados sobre el balance comercial del año calendario anterior (el cerrado el 31/12/2020):
DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE EGRESOS

GASTOS NO
CONCEPTO LA PAMPA C.A.B.A. CORDOBA SANTA FE
COMPUT. COMPUTABLE
1- COMPRA DE MATERIA PRIMA 3.500
2- GASTOS DE COMERCIALIZACION 6.000 2.455 2.455 1.090 -
3- ALQUILER DE OFICINA DE ADMINIST 500 500
4- PUBLICIDAD 1.500
5- FLETES (50% origen / 50% destino) 1.000 500 500
6- GASTOS SUCURSAL CORDOBA 2.000 2.000
Total de Egresos computables 9.500 2.955 2.955 3.590 - 5.000
COEFICIENTE DE EGRESOS 1,0000 0,3110 0,3110 0,3780 -
Para distribuir los gastos de comercialización puede optarse por asignarlos de acuerdo a la proporción de
ventas de cada jurisdicción. En nuestro caso, si vamos a la determinación del coef. de ingresos y
apartamos los ingresos asignables relativos a los intereses ganados (que no tienen relación con la actividad
comercial) obtendremos los siguientes porcentajes de asignación: La Pampa $ 6.000 de gastos de
comercialización x 40,91% = $ 2.455 (40,91% es el % que surge de dividir $ 9.000 de ventas en La Pampa
sobre el total de ingresos del año $ 22.000). El mismo procedimiento se aplicó en CABA y en Córdoba.
DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE INGRESOS

Ingresos LA NO
VENTAS C.A.B.A. CÓRDOBA SANTA FE
Comput. PAMPA COMPUTABLE
1. Desde CABA a clientes domiciliados en:
a. Salta 4.000 4.000
b. CABA 5.000 5.000

c. Exterior (exportaciones) 8.000
2. Por correspondencia desde Córdoba a:
a. Clientes de Córdoba 4.000 4.000
b. Clientes de La Pampa 9.000 9.000

3. Intereses ganados
a. Plazo fijo Banco Rio Casa Central 10.000 10.000
Total de Ingresos 32.000 9.000 19.000 4.000 - 8.000
COEFICIENTE DE INGRESOS 1,0000 0,2812 0,5938 0,1250 -
SUMA DE COEFICIENTES 2,0000 0,5922 0,9048 0,5030 -
COEFICIENTE UNIFICADO 1,0000 0,2961 0,4524 0,2515 -
57
Anticipo junio 2021 jurisdicción Córdoba

Ingresos totales gravados del mes 15.000,00
Coeficiente unificado jurisdicción Córdoba 0,2515
Base imponible asignable a Córdoba 3.772,50
Alícuota comercialización minorista 3%
Imp. sobre los ingresos brutos a ingresar en Córdoba anticipo junio 2021 $ 113,17
Anticipo junio 2021 jurisdicción La Pampa

Coeficiente unificado jurisdicción La Pampa 0,2961
Base imponible asignable a La Pampa 4.441,50
Imp. sobre los ingresos brutos a ingresar en La Pampa anticipo junio 2021 $ 133,25
Anticipo junio 2021 jurisdicción C.A.B.A.

Coeficiente unificado jurisdicción C.A.B.A. 0,4524
Base imponible asignable a C.A.B.A. 6.786,00
Imp. sobre los ingresos brutos a ingresar en C.A.B.A. anticipo junio 2021 $ 203,58
Comprobación: 15.000 x 3 % = $ 450 Veamos ($ 113,17 + $ 133,25 + $ 203,58 = $ 450)
Anticipo junio 2021 jurisdicción Santa Fe

Ingresos gravados local de Santa Fe del mes (liquidación por art. 14) 0.00
Base imponible asignable a Santa Fe 0.00
Imp. sobre los ingresos brutos a ingresar en Santa Fe anticipo junio 2021 $ 0.00
Si bien en junio 2021 se comunica y cierra el local en Córdoba, solo al mes siguiente de que la baja ha sido
debidamente cumplimentada, se procederá a recalcular los coeficientes unificados, tal como lo establecen el
art. 14 del CM y la Res. Gral. (CA) N° 23/1984, hoy art. 65 de la Res. Gral. 22/2020.
DETERMINACION DE NUEVOS COEF. DE GASTOS (contemplando el cese en Córdoba)
Pcia. de La Pampa C.A.B.A.
Cálculo Coefic. Cálculo Coefic.
Coeficientes de 0,3110 = 0,3110 =

0,5000 0,5000
gastos 0,3110 + 0,3110 0,3110 + 0,3110
DETERMINACION DE NUEVOS COEF. DE INGRESOS (contemplando el cese en Córdoba)
Pcia. de La Pampa C.A.B.A.
Cálculo Coefic. Cálculo Coefic.
Coeficientes de 0,2812 = 0,5938 =

0,3214 0,6786
ingresos 0,2812 + 0,5938 0,2812 + 0,5938
58
Anticipo Julio 2021 jurisdicción Córdoba

Se produjo el cese en la jurisdicción y el mismo fue notificado fehacientemente en Junio 2021. Siendo así, no debe
ingresarse impuesto alguno a partir de Julio (mes siguiente al de la notificación).
Anticipo Julio 2021 jurisdicción Santa Fe

Ingresos gravados local de Santa Fe del mes (liquidación por art. 14) 3.000,00
Base imponible asignable a Santa Fe 3.000,00
Imp. sobre los ingresos brutos a ingresar en Santa Fe anticipo Julio 2021 $ 90,00
Nuevo Coef. La Pampa C.A.B.A. Sumatoria (obsérvese que no participa Córdoba)

Egresos 0,5000 0,5000 1,0000
Ingresos 0,3214 0,6786 1,0000
Unificado 0,4107 0,5893 1,0000
Anticipo Julio 2021 jurisdicción La Pampa

Coeficiente unificado jurisdicción La Pampa 0,4107
Base imponible asignable a La Pampa 4.107,00
Imp. sobre los ingresos brutos a ingresar en La Pampa anticipo Julio 2021 $ 123,21
Anticipo Julio 2021 jurisdicción C.A.B.A.

Coeficiente unificado jurisdicción C.A.B.A. 0,5893
Base imponible asignable a C.A.B.A. 5.893,00
Imp. sobre los ingresos brutos a ingresar en C.A.B.A. anticipo Julio 2021 $ 176,79
Comprobación: 10.000 x 3 % = $ 300 Veamos ($ 123,21 + $ 176,79 = $ 300)
59
NUEVOS COEFICIENTES UNIFICADOS POR CESE EN UNA JURISDICCION
C.A.B.A. BS. AS. SANTA FE LA PAMPA TOTAL
GASTOS $ 32450,20 48733,90 175250,00 0,00 256434,10
COEF. GASTOS 0,1265 0,1900 0,6835 0 1,00
INGRESOS $ 25430,70 32761,85 92400,00 0,00 150592,55
COEF. INGRESOS 0,1689 0,2176 0,6135 0 1,0000
SUBTOTAL 0,2954 0,4076 0,2970 0 2,0000
COEF. UNIFICADO 0,1477 0,2038 0,6485 0 1,0000
Estos nuevos coeficientes serán de aplicación a partir del día primero de julio de 2022 conforme a lo
establecido por el inciso b) del art. 14 del CM y la Res. Gral. (CA) N° 23/1984, hoy art. 65 de la Res. Gral.
22/2020.
Recuerde que la afirmación anterior es válida en tanto durante el mes de junio se haya comunicado el
cese de actividad, cumplimentando así todos lo establecido por la Res. Gral. (CA) N° 23/1984, hoy art. 65
de la Res. Gral. 22/2020.
60

CONCEPTO TOTAL C.A.B.A. BUENOS SANTIAGO NO

AIRES DEL ESTERO COMPUTABLE
1-Certif. de Obra Córdoba 120.000,00 120.000,00
2- Certif. de Obra La Pampa 95.000,00 95.000,00
3- Certif. de Obra C.A.B.A. 240.000,00 240.000,00
4- Vta. de Mat. Mostrador 110.000,00 110.000,00
Vta. desde locales Capital 45.000,00 45.000,00
Exportación 36.000,00 36.000,00
Vta. por correspondencia 75.000,00 75.000,00
TOTA L 721.000,00 45.000,00 110.000,00 75.000,00 491.000,00
Ingresos Computable 230.000,00 45.000,00 110.000,00 75.000,00

Coeficientes de Ingresos 1,0000 0,1956 0,4783 0,3261
CONCEPTO TOTAL C.A.B.A. BUENOS MISIONES NO

AIRES COMPUTABLE
Sueldos, Jornales y C. Soc. 45.000,00 45.000,00
Amortizaciones 74.000,00 74.000,00
Fuerza Motriz 20.000,00 20.000,00
147.000,00
Costo de Materiales 193.000,00 340.000,00
Gastos de Exportación 15.000,00 15.000,00
Honorarios Directorio
230.000 / 721.000 = 31,9 % x
66500 x 1 % 22.000,00 212,14 21.787,86
Amortizaciones 7.400,00 5.180,00 2.220,00
Sueldos y Cargas Sociales 65.000,00 28.000,00 25.000,00 12.000,00
Impuestos s/Ing. Brutos 3.500,00 3.500,00
Alquileres 10.000,00 10.000,00
3.000,00
Fletes (4) 8.000,00 3.000,00 1.000,00 1.000,00
Publicidad 14.000,00 14.000,00
Intereses Pagados 30.000,00 30.000,00
TOTAL 653.900,00 36.392,14 29.000,00 11.000,00 577.507,86
Gastos Computables 76.392,14 36.392,14 29.000,00 11.000,00

Coeficientes de Gastos 1,0000 0,4764 0,3796 0,1440
61
Concepto TOTAL C.A.B.A. Buenos Aires Stgo. del Estero Misiones

Coeficientes de Ingresos 1,0000 0,1956 0,4783 0,3261 0,0000
Coeficientes de Gastos 1,0000 0,4764 0,3796 0,0000 0,1440
Coeficientes Unificados 1,0000 0,3360 0,4290 0,1630 0,0720
DETERMINACION DE LAS BASES IMPONIBLES POR JURISDICCION:
INGRESOS POR REGIMEN

OPERACIÓN Exento Artículo 2 Artículo 6 Artículo 14
Ventas de materiales en el local de la C.A.B.A. 18.000,00
Ventas de materiales en el local de Bs.As. 26.000,00
Exportaciones de materiales 6.000,00
Ventas de materiales en el local de Rosario. 14.000,00
Certificado obra La Pampa. 12.000,00
Certificado obra C.A.B.A. 45.000,00
TOTAL A DISTRIBUIR POR REGIMEN 6.000,00 44.000,00 57.000,00 14.000,00
JURISDICCIÓN Total Artículo 2 Artículo 6 Artículo 14

C.A.B.A. 60.984,00 14.784,00 46.200,00
Buenos Aires 18.876,00 18.876,00
Santiago del Estero 7.176,40 7.176,40
Misiones 3.163,60 3.163,60
La Pampa 10.800,00 10.800,00
Santa Fe 14.000,00 14.000,00
TOTAL INGRESOS POR RÉGIMEN 115.000,00 44.000,00 57.000,00 14.000,00
DETERMINACION DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO PARA LA CIUDAD DE BUENOS AIRES:
Actividad Base imponible Alícuota Imp. determinado

Venta de Materiales 14..784,00 3,0 % 443,52
Construcción gravada 1.200,00 1,5 % 18,00
DETERMINACION DEL ANTICIPO DEL IMPUESTO PARA LA PROVINCIA DE LA PAMPA:
Actividad Base imponible Alícuota Imp. determinado

Venta de Materiales 0,00 3,0 % 0,00
62
DISTRIBUCION DE INGRESOS CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO CERRADO EL 30/06/2020
INGRESOS POR VENTAS y OBRAS REG. GRAL. REG. ESPECIALES

Ref. TOTAL
(en base al Estado de Resultados al 30/06/2020) ART 2º ART 6º ART 11º
a a. Ingresos por Obras 2.400.000,00 2.400.000,00

b (1) b. Ingresos por comisiones inmobiliarias 450.000,00 300.000,00 150.000,00
c (2) c. Ingresos por venta de materiales 370.000,00 370.000,00
TOTAL 3.220.000,00 670.000,00 2.400.000,00 150.000,00
DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE INGRESOS – ART 2 (en base al Estado de Resultados al 30/06/2020)
COMPUTABLES NO
Ref. INGRESOS
Capital Bs.As. La Pampa Santa Fe Entre Ríos Total COMPUTAB
(1) Por alquileres 120.000,00 110.000,00 70.000,00 300.000,00

(2) Por venta materiales 180.000,00 120.000,00 50.000,00 20.000,00 370.000,00
TOTALES 300.000,00 230.000,00 70.000,00 50.000,00 20.000,00 670.000,00 0,00
Coefic Ingresos 0,4478 0,3433 0,1045 0,0746 0,0298 1,0000
DETERMINACION DEL COEFICIENTE DE GASTOS – ART 2 (en base al Estado de Resultados al 30/06/2020)
COMPUTABLES NO
Ref. GASTOS
Capital Bs.As. La Pampa Santa Fe E. Ríos Total COMPUTAB
(3) Gs. Repar. Inmuebles 45.000,00 75.000,00 30.000,00 150.000,00

(9) Amortizaciones 41.100,00 44.200,00 35.000,00 9.800,00 130.100,00 4.900,00
Costo Mercad. Vendida
0,00 1.830.000,00
2.115.000-150.000-135.000
Sueldo Encargado admin.
4.160,00 3.813,33 2.426,67 10.400,00 5.200,00
(4) Ver cálculo auxiliar
Sueldos administrac. obras
0,00 25.850,00
(art. 6°)
Sueldos cobradores
(5) alquileres 5.400,00 4.950,00 3.150,00 13.500,00
Ver cálculo auxiliar
Sueldos directores
(6) 380,50 380,50 761,00 23.239,00
Ver cálculo auxiliar
(7) Fletes CABA.- Entre Ríos 7.500,00 7.500,00 15.000,00
Fletes Bs As - Sta Fe 12.500,00 12.500,00 25.000,00
Comisiones Corredores
Suc Santa Fe (vtas E
2.000,00 2.000,00
Rios)
Resto comisiones 45.000,00 15.000,00 7.000,00 7.000,00 74.000,00
Gastos publicidad 0,00 122.200,00
Sueldos y cargas sociales 12.000,00 8.500,00 3.000,00 23.500,00
63
Impuestos y tasas 0,00 62.000,00

Otros Gastos Computables 18.000,00 50.000,00 35.000,00 24.000,00 127.000,00
Intereses pagados Bco.
(8) 0,00 12.750,00
Provincia
Impuesto a las Ganancias 0,00 196.910,00
TOTALES 178.540,50 213.963,33 70.576,67 67.680,50 40.500,00 571.261,00 2.283.049,00
Coeficiente de Gastos 0,3125 0,3745 0,1235 0,1186 0,0709 1,0000
Coeficiente UNIFICADO 0,3801 0,3589 0,1140 0,0966 0,0504 1,0000
Cálculo auxiliar - Sueldo Encargado de gestiones y

(4)
contrataciones.
Prorrateo sueldos administración en función de ingresos
A prorratear
Datos del punto (1) 15.600,00
===>
C.A.B.A. 120.000,00 26,67 % 4.160,00 Art. 2
Bs. As. 110.000,00 24,44 % 3.813,33 Art. 2
La Pampa 70.000,00 15,56 % 2.426,67 Art. 2
Comisión por Intermediación 150.000,00 33,33 % 5.200,00 Art. 11
450.000,00 100,00 % 15.600,00
(5) Cálculo auxiliar - Sueldos cobradores alquileres

Prorrateo sueldos cobradores en función de ingresos
A prorratear
Datos del punto (1) 13.500,00
===>
C.A.B.A. 120.000,00 40,00 % 5.400,00 Art. 2
Bs. As. 110.000,00 36,67 % 4.950,00 Art. 2
La Pampa 70.000,00 23,33 % 3.150,00 Art. 2
300.000,00 100,00 % 13.500,00
(6) Cálculo auxiliar - Sueldos Directores

Proporción computable sueldos Directores
A prorratear
24.000,00
===>
Utilidad contable 365.690,00
Tope (1%) 3.656,90 Art 3 inc f)
Honorarios Computables (x P. Gral) 761,00
C.A.B.A. (dato punto 6) 50,00 % 380,50 Art 2
Santa Fe (dato punto 6) 50,00 % 380,50 Art 2
Importe no Computable 23.239,00 No computable
100,00 % 24.000,00
Cálculo auxiliar – Prorrateo General

Prorrateo para Administración General
Datos del punto Pesos Porcentaje
Ingresos Computables 670.000,00 20,81 %
Ingresos No Computables 2.550.000,00 79,19 %
Total 3.220.000,00 100,00 %
64
DETERMINACION DE BASE IMPONIBLE POR ACTIVIDAD Y JURISDICCION
JURISDICCIÓN Capital Bs. As. La Pampa Santa Fe Entre Ríos Total

REGIMEN DE ART. 6 - CONSTRUCTORA
OBRA CAPITAL FEDERAL
Obra - 90% de 250.000 225.000,00 225.000,00
Sede - 10% de 250.000 25.000,00 25.000,00
OBRA BUENOS AIRES
Obra - 90% de 180.000 162.000,00 162.000,00
Sede - 10% de 180.000 18.000,00 18.000,00
BASE IMP. CONSTRUCCIÓN 268.000,00 162.000,00 0,00 0,00 0,00 430.000,00

REGIMEN DE ART. 11 – INMOBILIARIA (Intermediación)
INMUEBLES C.A.B.A.
Ubicación Bs. - 80% de 75.600 60.480,00 60.480,00
Sede - 20% de 75.600 15.120,00 15.120,00
INMUEBLES BUENOS AIRES
Ubicación Bs - 80% de 49.200 39.360,00 39.360,00
Sede - 20% de 49.200 9.840,00 9.840,00
BASE IMP. INMOBILIARIA 85.440,00 39.360,00 0,00 0,00 0,00 124.800,00

Coeficiente UNIFICADO 0,3801 0,3589 0,1140 0,0966 0,0504 1,0000
REGIMEN DE ART. 2 – ALQUILERES
CABA/Bs.As./Sta. Fe/La Pampa
37.500,00 14.253,75 13.458,75 4.275,00 3.622,50 1.890,00 37.500,00
BASE IMP. ALQUILER 14.253,75 13.458,75 4.275,00 3.622,50 1.890,00 37.500,00
JURISDICCION Capital Bs. As. La Pampa Santa Fe Entre Ríos Total

Coefic UNIFICADO 0,3801 0,3589 0,1140 0,0966 0,0504 1,0000
REGIMEN DE ART. 2 – VENTA MATERIALES
CABA/Bs.As./Sta Fe/La Pampa
30.800,00 11.707,08 11.054,12 3.511,20 2.975,28 1.552,32 30.800,00
BASE IMP. VTA. MATERIALES 11.707,08 11.054,12 3.511,20 2.975,28 1.552,32 30.800,00
65
DETERMINACION DE IMPUESTO A INGRESAR POR ACTIVIDAD Y JURISDICCION
BASE IMP. x TOTAL POR

JURISDICCIÓN ACTIVIDAD ALÍCUOTA
IMPONIBLE ACTIV. JURISDICC.
CONSTRUCTORA 250.000,00 1,5 % 3.750,00

CONSTRUCTORA 18.000,00 1,5 % 270,00
C.A.B.A. INMOBILIARIA 85.440,00 4,9 % 4.186,56
ALQUILERES 14.253,75 3,0 % 427,61
VENTA MATERIALES 11.707,08 3,0 % 351,21 8.985,38
CONSTRUCTORA 162.000,00 1,5 % 2.430,00
PROVINCIA de INMOBILIARIA 39.360,00 4,9 % 1.928,64

BUENOS AIRES ALQUILERES 13.458,75 3,0 % 403,77
VENTA MATERIALES 11.054,12 3,0 % 331,62 5.094,03
PROVINCIA de ALQUILERES 4.275,00 3,0 % 128,25

LA PAMPA VENTA MATERIALES 3.511,20 3,0 % 105,34 233,59

SANTA FE VENTA MATERIALES 2.975,28 3,0 % 89,26 197,94

ENTRE RIOS VENTA MATERIALES 1.552,32 3,0 % 46,57 103,27
66

DETERMINACION DE LOS COEFICIENTE DE EGRESOS
DETALLE TOTAL JURISDICCIÓN GASTOS NO
COMPUTABLE C.A.B.A. SANTA FE Bs. As. COMPUTABLES
Costo de ventas 82.000,00
Honorarios 10.879,40 10.879,40(*) 3.120,60
Sueldos 9.905,35 6.605,35(*) 1.650,00 1.650,00 1.894,65
Fletes 1.200,00 600,00 600,00
Publicidad 850,00
Impuestos 1.850,00
Intereses 1.100,00
21.984,75 17.484,75 2.250,00 2.250,00 90.815,25
Coeficiente 1,0000 0,7954 0,1023 0,1023
DETERMINACION DE LOS COEFICIENTE DE INGRESOS

DETALLE TOTAL JURISDICCIÓN INGRESOS NO
COMPUT. C.A.B.A. SANTA FE Bs. As. COMPUTABLES
Ventas de Bs. As. A La Pampa 20.000,00 0,00 0,00 20.000,00
Vtas. De Rosario a E.Rios por corresp. 21.000,00 21.000,00 0,00
Vtas. De Bs. As. A Bs. As. 45.000,00 45.000,00
Vtas. De Sta. Fe a Sta. Fe 36.000,00 36.000,00
Exportaciones a Brasil 0,00 23.000,00
Intermediación 12.000,00
Totales 122.000,00 0,00 57.000,00 65.000,00 35.000,00
Coeficiente de Ingresos 1,0000 0,0000 0,4672 0,5328
Subtotal 2,0000 0,7954 0,5695 0,6351
Coeficiente unificado 1,0000 0,3976 0,2848 0,3176
(*) Calculo auxiliar – Prorrateo General

Prorrateo para Gastos de Administración
Ingresos No Computables 35.000,00 22,29 %
Total 157.000,00 100,00 %
LIQUIDACION MES DE MAYO 2021

BASE COEFICIENTE BASE IMPUESTO
ALÍCUOTA
IMPONIBLE UNIFICADO IMPONIBLE DETERMIN.
CORDOBA Art. 14 Inicio 2.000 ----------- 2.000 3,00 % 60,00

Bs. As. 3.000 0,3176 952,80 3,00 % 28,59
CABA Régimen Especial Sede 20% 2.000 2.000 4,50 % 90,00
CABA art. 2 3.000 0,3976 1.192,80 3,00 % 35,79
SANTA CRUZ Reg. Especial Bienes 80% 8.000 8000 4,50 % 360,00
SANTA FE 3.000 0,2848 854,40 3,00 % 25,62
67
Totales 1,0000 600,00
Exportación $ 9.000 Exenta

Debe ingresar $ 600,00.
68
Total No computab. Computab. C.A.B.A. La Pampa Salta
1.a) 50.000 50.000
1.b) 50.000 50.000
2.a) 150.000 150.000 150.000
2.b) 100.000 100.000 100.000
2.c) 100.000 100.000 100.000
2.d) 59.000 59.000

TOTALES 509.000 159.000 350.000 150.000 100.000 100.000
COEFICIENTES DE INGRESOS 1,0000 0,4286 0,2857 0,2857
Total No computab. Computab. C.A.B.A. La Pampa
3.a) 92.500 92.500
4.a) 80.000 24.992 55.008 55.008 (*)
4.b) 40.000 12.494 27.504 27.504 (*)
4.c) 86.000 86.000(**)
5.a) 125.000 46.387,50 78.612,50 78.612,5 (#)
5.b) 10.000 10.000
6.) 82.000 82.000

TOTALES 515.500 354.373,50 161.124,50 82.512 78.612,50
COEFICIENTES DE GASTOS 1,0000 0,5121 0,4879
DETERMINACION DEL COEFICIENTE UNIFICADO
Concepto TOTAL C.A.B.A. La Pampa Salta

Coeficientes Unificado 1,0000 0,4704 0,3868 0,1428
(*) Cálculo auxiliar – Prorrateo General

Total 509.000,00 100,00 %
Sueldo Director. No permite cómputo, porque el resultado

(**)
del balance fue pérdida
69
(#) Cálculo auxiliar – Prorrateo Específico

Prorrateo para Sueldos y cargas sociales local La Pampa
Exportación / Ingreso No Computable 59.000,00 37,11 %
Total 159.000,00 100,00 %
LIQUIDACION ANTICIPO MES DE ENERO 2021
BASE COEF. BASE

ALÍCUOTA IMPUESTO
JURISDICCIÓN IMPONIBLE UNIFICADO IMPONIBLE
C.A.B.A. 22.500 0,4704 10.584 3,00% 317,52

La Pampa 22.500 0,3868 8.703 3,00% 261,09
Salta 22.500 0,1428 3.213 3,00% 96,39
Totales 1,0000 22.5000 675,00
Debe ingresar $ 675,00.
LIQUIDACION ANTICIPO MES DE FEBRERO 2021

BASE COEF. BASE
ALÍCUOTA IMPUESTO
C.A.B.A. 42.500 0,4704 19.992 3,00% 599,76

La Pampa 42.500 0,3868 16.439 3,00% 493,17
Salta 42.500 0,1428 6.069 3,00% 182,07
Subtotal 1,0000 42.500 1.275,00
C.A.B.A. Reg. Especial 20.000 80% 16.000 2,50% 400,00
Córdoba Reg. Especial 20.000 20% 4.000 2,50% 100,00
Subtotal 100% 20.000 500,00

Debe ingresar $ 1.775,00.
LIQUIDACION ANTICIPO MES DE MARZO 2021

BASE COEF. BASE
ALÍCUOTA IMPUESTO
CABA 50.000 0,4704 23.520 3,00% 705,60

La Pampa 50.000 0,3868 19.340 3,00% 580,20
Salta 50.000 0,1428 7.140 3,00% 214,20
Totales 1,0000 50.000 1.500,00
Debe ingresar $ 1.500,00.
70
Total No computab. Computab. Salta La Pampa
1.a) 100.000 100.000
1.b) 50.000 50.000
2.a) 155.000 155.000 155.000
2.b) 300.000 300.000 300.000

TOTALES 605.000 150.000 455.000 155.000 300.000
COEFICIENTES DE INGRESOS 1,0000 0,3407 0,6593
Total No computab. Computab. C.A.B.A. La Pampa
3.a) 152.500 152.500
4.a) 60.000 14.874 45.126 45.126 (#)
4.b) 30.000 7.437 22.563 22.563 (#)
5.a) 35.000 35.000 35.000(##)
6.) 102.025 102.025

TOTALES 379.525 276.836 102.689 67.689 35.000
Concepto TOTAL C.A.B.A. La Pampa Salta

Coeficientes Unificados 1,0000 0,3296 0,5000 0,1704
(#) Cálculo auxiliar – Prorrateo General

Total 605.000,00 100,00 %
(##) Este año al no haber existido exportaciones, los gastos no son objeto de prorrateo.
INGRESOS SUJETOS A REG. GRAL. ACUMULADOS DE LOS 4 MESES

Base
BASE COEF. Imponible Base Imponible Base
DIFE-
Imponible
RENCIA
JURISDICCION IMPONIBLE UNIF. (Bce. Acumulada Acumulada del Mes %
ACUMULADA 2020) Cuatrimestre Trimestre
CABA 195.000 0,3296 64.272 54.096(*) 10.176 3% 305,28
La Pampa 195.000 0,5000 97.500 44.482(**) 53.018 3% 1.590,54
Salta 195.000 0,1704 33.228 16.422(***) 16.806 3% 504,18
Suma 1,0000 195.000 115.000 80.000 2.400,00
71
CABA Reg Esp 36.000 20% 7.200 2,5% 180,00

Entre Ríos 2,5%
Reg. Especial 36.000 80% 28.800 720,00
Totales 36.000,00 900,00
(*) Este importe corresponde a la sumatoria de las Bases imponibles de los Anticipos de Enero, Febrero y Marzo de
2021 de C.A.B.A. (10.584 + 19.992 + 23.520, respectivamente) que se encuentran regidas por el art. 2 de CM.
(**) Este importe corresponde a la sumatoria de las Bases imponibles de los Anticipos de Enero, Febrero y Marzo de
2021 de la provincia de La Pampa (8.703 + 16.439 + 19.340, respectivamente) que se encuentran regidas por el art. 2
de CM.
(***) Este importe corresponde a la sumatoria de las Bases imponibles de los Anticipos de Enero, Febrero y Marzo de
2021 de la provincia de Salta (3.213 + 6.069 + 7.140, respectivamente) que se encuentran regidas por el art. 2 de CM.
72
Total No computab. Computab. C.A.B.A. Santa Cruz
1.a) 150.000 150.000 150.000
1.b) 200.000 200.000 200.000

TOTALES 350.000 350.000 150.000 200.000
COEFICIENTES DE INGRESOS 1,0000 0,4286 0,5714
Total No computab. Computab. C.A.B.A. Córdoba
2. 120.000 120.000
3.a) 35.000 35.000 35.000
3.b) 15.000 15.000 15.000
4.a) 25.000 5.000 20.000 20.000
4.b) 35.000 35.000 35.000
5.a) 33.000 33.000

TOTALES 263.000 158.000 105.000 85.000 20.000
(1) DETERMINACION DEL COEFICIENTE UNIFICADO
Concepto TOTAL Santa Cruz C.A.B.A. Córdoba

(2) LIQUIDACION
LIQUIDACION ANTICIPO DE JUNIO 2021
Art. 2 C.M BASE COEF. BASE

ALÍCUOTA IMPUESTO
Actividad de Comercialización IMPONIBLE UNIF. IMPONIBLE
Santa Cruz 54.000 0,2857 15.427,80 3,00% 462,83
C.A.B.A. 54.000 0,6190 33.426,00 3,00% 1002,86
Córdoba 54.000 0,0953 5.146,20 3,00% 154,39
Totales 1,0000 54.000,00 1.620,00
73
(3)
LIQUIDACION DEL ANTICIPO DEL MES DE JUNIO DE 2021 ASUMIENDO QUE NO SE CUMPLEN LOS 90 DIAS CORRIDOS
ANTERIORES A LA FECHA DE CIERRE DE EJERCICIO
LIQUIDACION ANTICIPO DE JUNIO DE 2021

Art. 14 a) BASE
ALÍCUOTA IMPUESTO
Actividad de Comercialización IMPONIBLE
Córdoba 54.000 3,00% 1.620,00
Totales a ingresar 1.620,00
(4)
LIQUIDACION DEL ANTICIPO DEL MES DE JUNIO DE 2021 ASUMIENDO QUE NO EXISTIERON INGRESOS EN EL BALANCE
COMERCIAL CERRADO EL 31/08/2020.
Ídem solución del punto anterior. En este caso se liquida por Art. 14 a) como Inicio en la jurisdicción de Córdoba, tal
como se realizó en el anterior punto.
Se seguirá liquidando bajo esta modalidad en cada jurisdicción durante todo el año calendario 2021.
74
Total No computab. Computab. C.A.B.A. Buenos Aires Córdoba
1.a) 50.000 50.000 50.000
1.b) 65.000 65.000 65.000
1.c) 22.000 22.000 22.000
1.d) 100.000 100.000
1.e) 113.000 113.000 113.000

TOTALES 350.000 100.000 250.000 50.000 178.000 22.000
COEFICIENTES DE INGRESOS 1,0000 0,2000 0,7120 0,0880
Obsérvese que a los fines de determinar el índice de ingresos, se toman, tal como lo indica el art. 3° de la
RG 22/2020 de la C.A. “los ingresos brutos totales”. (así lo dispuso la Res. Gral. (CA) N° 21/1984)
Total No computab. Computab. C.A.B.A. Córdoba
2.a) 92.000 92.000
2.b) 100.000 100.000
3.a) 15.000 4.285,50 10.714,50 10.714,50 (**)
3.b) 25.000 7.142,50 17.857,50 17.857,50 (**)
4.a) 5.000 5.000 5.000
4.b) 15.000 15.000
5.) 35.000 35.000

TOTALES 287.000 253.428 33.572 28.572 5.000
(**) Cálculo auxiliar – Prorrateo General

Prorrateo para la Administración
Total 350.000,00 100,00 %
Alquileres $ 15.000 x 71,43% = $ 10.714,50
Sueldos y Cs. Sociales $ 25.000 x 71,43% = $ 17.857,50
75
DETERMINACION DEL COEFICIENTE UNIFICADO
Concepto TOTAL C.A.B.A. Buenos Aires Córdoba
LIQUIDACION DEL ANTICIPO CORRESPONDIENTE A JULIO DE 2021
LIQUIDACION ANTICIPO JULIO 2021

Art. 2 C.M. BASE COEFICIENTE BASE IMPUESTO
ALÍCUOTA
DETERMIN
Actividades IMPONIBLE UNIFICADO IMPONIBLE
Venta mayorista medicamentos para uso
humano
C.A.B.A. 10.500 0,5255 5.517,75 (*) 2,50% 137,94
Buenos Aires 52.500 0,3560 18.690,00 2,50% 467,25
Córdoba 52.500 0,1185 6.221,25 2,50% 155,53
Artículos de Perfumería
C.A.B.A. 35.000 0,5255 18.392,50 3,00% 551,78

Buenos Aires 35.000 0,3560 12.460,00 3,00% 373,80
Córdoba 35.000 0,1185 4147,50 3,00% 124,43
1,0000 35.000
Exportación a Brasil $ 45.000 Exenta
Total impuesto a ingresar 1.810,73
(*) Cálculo auxiliar – Base Imponible Especial C.A.B.A.

Comercialización mayorista de medicamentos para uso humano
(Art. 223 inciso 5 - Código Fiscal t.o. 2021)
Datos del punto
Ventas del mes 52.500,00
Costo Merc. Vendida (42.000,00)
Diferencia 10.500,00
Coeficiente unificado C.A.B.A. 0,5255
Diferencia entre precio de Compra y
5.517,75
Venta (Base imponible Especial)
Tener presente que en el resto de las Pcias. la Base Imponible son los ingresos del mes, mientras que en
C.A.B.A. por tener supuesto de Base Imponible Especial, la misma es la diferencia entre el precio de
venta y el costo. (Art. 223 inciso 5 - Código Fiscal t.o. 2021)
76
SOLUCIÓN EJERCICIO 14 - CONVENIO MULTILATERAL
Total No Computable C.A.B.A. Buenos Entre Santa Fe

computab. Aires Ríos
1.a) 100.000 100.000 100.000
1.b) 15.000 15.000 15.000
1.c) 25.000 25.000 25.000
1.d) 60.000 60.000 60.000
1.e) 40.000 40.000 40.000
2.) 24.000
TOTALES 264.000 24.000 240.000 100.000 15.000 25.000 100.000
Total No comput. Computab C.A.B.A. Bs. As. Santa Fe
3.) 60.000 60.000
4.a) 5.000 5.000 5.000
4.b) 4.000 4.000
4.c) 60.500 2.903 57.597 15.000 30.500 (**) 12.097
4.d) 6.000 (**) 387 5.613 2.000 2.000 (**) 1.613
4.e) 38.500 38.009 491 (*) 491
4.f) 12.000 3.000 9.000 5.000 4.000
4.g) 5.000 5.000 1.500 2.500 1.000
4.h) 500 500
5.) 20.000 20.000

TOTALES 211.500 128.799 82.701 23.991 40.000 18.710
COEFICIENTES DE GASTOS 1,0000 0,2901 0,4837 0,2262

Prorrateo para la Administración
Total 264.000,00 100,00 %
(**) Cálculo auxiliar – Prorrateo General Sta. Fe

Prorrateo para Santa Fe
Total 124.000,00 100,00 %
77

Concepto TOTAL C.A.B.A. Buenos Aires Santa Fe Entre Ríos
NUEVOS COEFICIENTES UNIFICADOS POR CESE DE SANTA FE
C.A.B.A. Buenos Aires Santa Fe Entre Ríos TOTALES
COEFICIENTE de 0,3749 0,6251 0,0000 0,0000 1,0000

EGRESOS
COEFICIENTE de
0,7143 0,1071 0,000 0,1786 1,0000
INGRESOS
NUEVO COEF.
0,5446 0,3661 0,0000 0,0893 1,0000
UNIFICADO
DETERMINACION DE BASE IMPONIBLE POR ACTIVIDAD y JURISDICCION PARA EL ANTICIPO DE OCTUBRE

DE 2020
BASES IMPONIBLES POR REGIMEN ANTICIPO MAYO DE 2021

OPERACIÓN Ex. / No BI Artículo 2 Reg. Especial Artículo 14
1) Venta de Insumos C.A.B.A………………. 40.000
2) Ventas de Bien de Uso………………….. 45.000
3) Ventas de Insumos Mendoza………….. 7.000
4) Exportación……………………………… 39.000
5) Comisiones Intermediación……………….
10.000
6) Intereses x Ventas punto a)………………
2.000
TOTAL INGRESOS POR REGIMEN 84.000 42.000 10.000 7.000
LIQUIDACION ANTICIPO OCTUBRE 2020 BASE COEFICIENTE BASE IMPUESTO

ALÍCUOTA DETERMIN.
Art. 2 C.M. IMPONIBLE UNIFICADO IMPONIBLE
Venta de Insumos
CABA 42.000 0,5446 22873,14 3,00 % 686,19
Buenos Aires 42.000 0,3661 15376,86 3,00 % 461,31
Entre Rios 42.000 0,0893 3.750,00 3,00 % 112,50
Subtotales 1,0000 42.000,00 1.260,00
Ventas de Insumos (Inicio art. 14 b)
Mendoza 7.000 7.000,00 3,00% 210,00
Venta de Bien de Uso $ 45.000 No integra la Base Imponible.
78
JURISDICCION Bs. Aires C.A.B.A. Total

REGIMEN DE ART. 11
INTERMEDIARIOS
Bienes situados - 80% de 10.000 8.000,00 8.000,00
Sede - 20% de 10.000 2.000,00 2.000,00
Alícuota 4,50% 4,50 %
Total impuesto a ingresar 1.820,00
79
Total No comput. Comput. Bs. As. Formosa C.A.B.A. Santa Fe
1.a) 770.000 770.000
1.b) 180.000 180.000 180.000
1.c) 250.000 250.000 250.000
1.d) 170.000 170.000 170.000
1.e) 130.000 130.000
1.f) 200.000 200.000 200.000
1.g) 100.000 100.000

TOTALES 1.800.000 1.000.000 800.000 180.000 250.000 200.000 170.000
Total No comput. Computab. Buenos Aires Formosa C.A.B.A.
2. Obra 498.000 498.000
2. Reventa 102.000 102.000
2. Sueldos 100.000 75.000 25.000 12.500 12.500
3.a) 25.000 22.746,90 2.253,10 1.126,55(**) 1.126,55 (**)
3.b) 15.000 8.334 6.666 6.666 (*)
3.c) 65.000 36.114 28.886 28.886 (*)
3.d) 25.000 25.000
3.e) 60.000 60.000
4.a) 20.000 20.000 20.000
4.b) 25.000 25.000
4.c) 25.000 12.142 12.858 12.858 (***)
5.a) 60.000 60.000
6.) 273.000 273.000

TOTALES 1.293.000 1.197.336,90 95.663,10 26.484,55 20.000 49.178,55
Concepto TOTAL Buenos Aires Formosa C.A.B.A. Santa Fe

80

Prorrateo para Administración General
Ingresos No Computables 1.000.000,00 55,55 %
Total 1.800.000,00 100,00 %
(**) Cálculo auxiliar – Sueldos y Honorarios Directorio

Concepto Tope Pesos
Utilidad Comercial 507.000,00
Tope Art. 3 Inc. f) 1% 5.070
Honorarios s/Asamblea (excede tope) 25.000
Honorarios computables (5.070 x 44,44% Prorrateo. Gral.) 44 % 2.253,10
C.A.B.A. 50 % 1.126,55
Buenos Aires 50 % 1.126,55
Sueldos y Honorarios No Computab. (25.000 – 2.253,10) 22.746,90
(***) Cálculo auxiliar – Prorrateo Especifico

Prorrateo para Amortización inmueble Pcia. de Buenos Aires
Exportación / Ingreso No Computable 100.000,00 35,71 %
Total 280.000,00 100,00 %
Amortización Impositiva $ 20.000 x 64,29% = 12.858.- Computable
Amort. Impositiva $ 20.000 x 35,71% = 7142.- No computable.
Diferencia Amortización Contable – Impositiva: 25.000 – 20.000 = No Computable.
NUEVOS COEFICIENTES UNIFICADOS POR CESE DE SANTA FE
Buenos Aires Formosa CABA Santa Fe TOTAL
GASTOS $ 26.484,55 20.000 49.178,55 0 95.663,10
COEFICIENTE 0,2769 0,2091 0,5140 0 1,0000
INGRESOS $ 180.000 250.000 200.000 0 630.000
COEFICIENTE 0,2857 0,3968 0,3175 0 1,0000
SUBTOTAL 0,5626 0,6059 0,8315 0 2,0000
C.UNIFICADO 0,2813 0,3030 0,4157 0 1,0000
DETERMINACION DE INGRESOS POR ACTIVIDAD Y JURISDICCION
BASES IMPONIBLES POR REGIMEN ANTICIPO OCTUBRE DE 2021

OPERACIÓN Exento Reg. General Reg. Especial Inicio (art. 14)
1.- Ventas entre presentes…………………….. 82.000
2.- Exportación………………………………….. 200.000
3.- Intereses por ventas………………………… 500
4.- Obras ejecutadas……………………………. 1.000 55.000
5.- Intermediación……………………………….. 50.000
81
6.- Inicio Entre Ríos……………………………. 20.000

TOTAL INGRESOS POR REGIMEN 200.000 83.500 105.000 20.000
LIQUIDACION MES DE OCTUBRE 2020

Art. 2 C.M. BASE COEFICIENTE BASE IMPUESTO
ALÍCUOTA
DETERMINADO
Actividad de Comercialización IMPONIBLE UNIFICADO IMPONIBLE
Buenos Aires 82.500 0,2813 23.207,25 3,00 % 696,22
Formosa 82.500 0,3030 24.997,50 3,00 % 749,93
CABA 82.500 0,4157 34.295,25 3,00 % 1.028,86

Actividad de Financiación (intereses x plazo fijo)
Buenos Aires 1.000 0,2813 281,30 5,50 % 15,47

Formosa 1.000 0,3030 303,00 5,50 % 16,67
CABA 1.000 0,4157 415,70 5,50 % 22,86
Inicio Art. 14 a)
Entre Ríos 20.000 1,0000 20.000 3,00 % 600,00
JURISDICCION C.A.B.A. Corrientes Total

REGIMEN DE ART. 6 – CONSTRUCTORA
OBRA CORRIENTES
Obra - 90% de 55.000 49.500,00 49.500,00
Sede - 10% de 55.000 5.500,00 5.500,00
BASE IMP. CONSTRUC 5.500,00 49.500,00 55.000,00
REGIMEN DE ART. 11 CABA Chaco

INTERMEDIARIOS
Bienes situados - 80% de 50.000 40.000,00 40.000,00
Sede - 20% de 50.000 10.000,00 10.000,00
Alícuota 4,90 % 4,90 %
Impuesto Determinado 490,00 1960,00 2.450,00
Totales a ingresar 6.405,00
82
Distribución de la Base Imponible
A la Jurisdicción de la Provincia de Buenos Aires, donde se encuentra el estudio

profesional, le corresponde el 20 % de los honorarios devengados por el trabajo
realizado en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. Es decir:
800 x 0,20 = $ 160  Base Imponible Prov. de Bs. As. (estudio)
Además, le corresponde el total del trabajo realizado en esta provincia (Empresa “LE
SOL SA”)  $ 2500.-
Total Base Imponible distribuida en la Prov. de Bs. As. = $ 160 + $ 2.500 = $ 2.660.-
A la Jurisdicción de C.A.B.A. se le debe asignar el 80% de los ingresos obtenidos por

el trabajo realizado en el territorio de esa Jurisdicción (C.A.B.A.) Es decir:
800 x 0,80 = $ 640  Base Imponible de Ciudad Autónoma de Bs. As.
De esta forma distribuimos la base imponible en cada una de estas dos jurisdicciones.
Luego se aplicará la Ley fiscal correspondiente a cada Jurisdicción a fin de determinar el
impuesto a ingresar en cada una
En nuestro caso los honorarios se encuentran alcanzados en la Provincia de Bs. As.,

y exentos en la Ciudad Autónoma de Bs. As
Calculo del anticipo del mes de mayo
Provincia de Buenos Aires

Anticipo = Base imponible x Alícuota  $ 2.660 x 3,5 % = $ 93,10 a ingresar
C.A.B.A.
Anticipo = $ 640 ingreso exento
83
Distribución de la Base Imponible
 Provincia de Buenos Aires (domicilio del prestamista), le corresponde el 20 % de

los intereses.
 $ 950 x 20 % = $ 190
 Ciudad Autónoma de Buenos Aires (domicilio del bien hipotecado), le corresponde

el 80 % de los intereses.
 $950 x 80% = $760
Calculo del anticipo del mes de marzo
Provincia de Buenos Aires
Anticipo = Base Imponible distribuida x alícuota  $ 190 x 3,50 % = $ 6,65
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Anticipo = Base Imponible distribuida x alícuota  $ 760 x 4,90 % = $ 37,24
Total a ingresar $ 43,89
84
 A las jurisdicciones productoras (Corrientes y Misiones) se asigna las cantidades vendidas provenientes de cada
jurisdicción por el precio mayorista en plaza del lugar y fecha de expedición de las mismas.
 El resto de la base imponible se asigna a Buenos Aires, restante jurisdicción donde se desarrolla actividad.
Detalle Base Imponible

 Corrientes: 1.000 kg x $ 0,90 900,00
 Misiones: 1.000 kg x $ 0,89 890,00
 Bs. As.- resto: $ 2.400 menos $ 1.790 610,00
TOTAL DE BASE IMPONIBLE 2.400,00
SOLUCIÓN EJERCICIO 19 CONVENIO MULTILATERAL - Art. 13- 1er. Párrafo
 Se desconoce el precio corriente en plaza a la fecha de expedición. En consecuencia a las jurisdicciones

productoras (La Pampa y Buenos Aires) se asigna el 85% del precio de venta. Los productos agropecuarios
vendidos se producen en 2 jurisdicciones, por lo que se determina su participación en función de los gastos de
explotación de cada jurisdicción.
 El resto de los ingresos se asigna a la C.A.B.A., restante jurisdicción donde se desarrolla actividad.
Jurisdicciones productoras = 85 % de $ 45.000.- 38.250,00
Prorrateo en función de los gastos de explotación:

Jurisdicción Importe Porcentaje
 La Pampa 230.000,00 60,53 % 23.151,32
 Buenos Aires 150.000,00 39,47 % 15.098,68
Total 380.000,00 100,00 %
 C.A.B.A. = 15 % de $ 45.000.- 6.750,00
TOTAL DE INGRESOS 45.000,00
La Comisión Arbitral (CA) se expidió respecto de la existencia de más de una jurisdicción productora en la Res.
Gral. sin Número del 25/03/1982, (hoy arts. 60 y 61 de la Res. Gral. –CA– N° 22/2020), refiriéndose a un
contribuyente que cría ganado en una jurisdicción y efectúa su recría y engorde en otra, para luego despacharlo sin
facturar -para su venta- a una tercera.
Manifestó que las jurisdicciones en las que se efectúe la cría y la recría, serán consideradas como
productoras, atribuyéndoseles conjuntamente el precio mayorista o, en su defecto, el 85% del precio de
venta obtenido.
Entre las jurisdicciones productoras la atribución de ingresos deberá efectuarse exclusivamente en función de los
gastos soportados en cada una de ellas, de conformidad con lo dispuesto al respecto por el régimen
general.
85

 A la jurisdicción productora (Corrientes) se asigna el precio de compra de la materia prima.
 El resto de la base imponible se distribuye entre las restantes jurisdicciones donde se desarrolla actividad,
aplicando el régimen general del artículo 2 del C.M.
 Corrientes: se atribuye el valor de compra de los productos vendidos.

Determinación del valor de compra (costo de la venta)
Existencia Inicial 500.000,00
Compras 100.000,00
Existencia Final - 300.000,00
Valor de compra del producto vendido 300.000,00 300.000,00
Resto de jurisdicciones: por coeficiente unificado

A distribuir en el resto de las provincias: 2.000.000 – 300.000 1.700.000,00
 Bs.As. 0,5100 867.000,00 867.000,00
 C.A.B.A. 0,2000 340.000,00 340.000,00
 Mendoza 0,0500 85.000,00 85.000,00
 Santa Fe 0,1000 170.000,00 170.000,00
 Río Negro 0,0500 85.000,00 85.000,00
 Córdoba 0,0900 153.000,00 153.000,00
TOTAL 1,0000 1.700.000,00
TOTAL DE INGRESOS a DISTRIBUIR 2.000.000,00

 Se desconoce el precio corriente en plaza a la fecha de adquisición. En consecuencia a la jurisdicción productora
(Neuquén) se asigna el 50% del 85% del precio de venta atribuible a la materia prima.
 El resto de los ingresos se distribuyen en las restantes jurisdicciones donde se desarrolla actividad, aplicando el
régimen general del artículo 2 del C.M.
 Neuquén: Jurisdicción productora de la soja.

Precio de venta atribuible a la soja: 78 % de $ 8.000,00 6.240,00
Atribuible a Neuquén: 50 % del 85 % de $ 6.240,00 2.652,00
A distribuir en el resto de provincias: 8.000 – 2.652,00 5.348,00
 Mendoza 0,8000 4.278,40 4.278,40
 San Juan 0,2000 1.069,60 1.069,60
Totales 1,0000 5.348,00
TOTAL DE INGRESOS A DISTRIBUIR 8.000,00
86
IMPUESTOS II
INTEGRAL IVA y CONV. MULTILATERAL
SOLUCIONES
87
EJERCICIO INTEGRAL
LIQUIDACION IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Ventas e Ingresos:
1 Venta de libros 10.000,00

2 Venta Cuadernos 4.958,68 1.041,32
3 Exportación 9.000,00
4 Servicio de Intermediación Telefonía 16.528,93 3.471,07 3.123,97
5 Venta de libros 3.000,00

6 No perfecciona hecho imponible. Art 6 Ley
7 Venta de Bienes de Uso 10.000,00 2.100,00
Compras del mes: 527,60

No Cumple requisito art. 12, no hay factura con fecha
1 Febrero.
2 200 x Prorrateo Específico 56,56 % 113,11
3 Devengamiento del pago 24 vs 60/3 art. 5 inc d) Ley 21,00
4 Importación de Servicios 210,00
TOTALES 22.000,00 31.487,61 6.612,39 3.468,08
Total C.F. % de I.V.A. I.V.A. Ajuste

Detalle límite prorrateo Computable Computado Art. 13
Tinta 210,00 56,56 % 118,77 100,00 18,76
Honorarios Contador 400,00 62,07 % 248,28 300,00 (51,72)
Ajuste Artículo 13 - a favor del fisco 32,96
(a) Prorrateo General

10.000 + 60.000 + 31.487,61 101.487,61 62,07 %
101.487,61 + 40.000 + 22.000 163.487,61
88
(b) Prorrateo Libros

60.000 + 9.000 69.000,00 56,56 %
69.000 + 40.000 + 10.000 + 3.000 122.000,00
DD.JJ I.V.A.- FEBRERO 2020.
Conceptos I II
Saldo a Favor- Art. 24 1° Párrafo 650,00
Ajuste Artículo 13 32,96
Subtotales 4.118,08 6.645,35
Saldo - Art. 24 1° Párrafo 2.527,27
Saldo a Favor- Art. 24 2º Párrafo 350,00

Retenciones 75,00
Compensaciones 220,00
Saldo a Favor- Art. 24 2° Párrafo 205,00
Impuesto a Ingresar 2.322,27
Las compensaciones pueden realizarse ya que existen exteriorizados $ 350 como saldo de libre
disponibilidad en el período anterior.
LIQUIDACION IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS (CONVENIO MULTILATERAL)
Total No computable Comput. Córdoba La Pampa C.A.B.A Bs. As.
1.a) 30.000 30.000 30.000
1.b) 10.000 10.000
1.c) 20.000 20.000 20.000
1.d) 40.000 40.000 40.000
2.a) 34.000 34.000 34.000
2.b) 16.000 16.000 16.000
3 20.000 20.000 20.000

TOTALES 170.000 10.000 160.000 30.000 20.000 94.000 16.000
Total No computab. Computab. Córdoba La Pampa Bs. As.
4.a) 92.000 9.200 82.800 82.800
4.b) 9.000 1.800 7.200 7.200

89
4.c) 25.000 25.000
4.d) 13.600 13.600 13.600
4.e) 1.000 1.000
4.f) 10.000 10.000 10.000

TOTALES 160.000 37.000 113.600 7.200 96.400 10.000
Concepto TOTAL Córdoba La Pampa CABA Buenos Aires

(*) Cálculo auxiliar – Prorrateo Específico

Prorrateo para Sueldos
Total 100.000,00 100,00 %
NUEVOS COEFICIENTES UNIFICADOS POR CESE DE BUENOS AIRES
Córdoba La Pampa C.A.B.A. Buenos Aires TOTAL
GASTOS $ 7.200,00 96.400 0,00 0,00 103.600,00
COEFICIENTE 0,0695 0,9305 0,0000 0 1,0000
INGRESOS $ 30.000 20.000 84.000 0 134.000
COEFICIENTE 0,2083 0,1388 0,6529 0 1,0000
SUMATORIA 0,2778 1,0693 0,6529 0 2,0000
COEF. UNIFICADO 0,1389 0,5347 0,3264 0 1,0000
DETERMINACION DE INGRESOS POR ACTIVIDAD Y JURISDICCION
INGRESOS POR REGIMEN ANTICIPO FEBRERO DE 2020

OPERACION Exento Artículo 2 Reg. Esp Artículo 14
1 y 2 Ventas entre presentes…….……………. 10.000,00 4.958,68
3.- Exportación……………………..……………. 9.000,00
4.- Intermediación……….………..…………….. 1.652,89
6.- Venta entre ausentes……………………….. 3.000,00
6.- Venta de cuadernos….……………………… 4.132,23
TOTAL INGRESOS POR REGIMEN 22.000,00 4.132,23 1.652,89 4.958,68
90
LIQUIDACION MES DE FEBRERO 2010

Art. 2 C.M. COEFICIENTE BASE IMPUESTO
ALÍCUOTA
DETERMIN.
Actividad: edición y venta de cuadernos INGRESOS UNIFICADO IMPONIBLE
Córdoba 4.132,23 0,1388 573,55 2,00% 11,48
La Pampa 4.132,23 0,5348 2.209,92 2,00% 44,19
C.A.B.A. 4.132,23 0,3265 1.349,17 2,00% 26,98
Inicio Art. 14 a)
Misiones 4.958,68 1,0000 4.958,68 2,00% 99,17
Totales a ingresar (resto $ 11,48 en Córdoba x retención sufrida,

quedando remanente como crédito en dicha jurisdicción) $ 170,34
JURISDICCIÓN CABA Misiones Total

RÉGIMEN ESPECIAL – INTERMEDIARIOS
Bienes - 80% de 1.652,89 1.322,31 1.322,31
Sede – 20% de 1.652,89 330,58 330,58
BASE IMP. INTERMEDIARIOS 1.322,31 330,58 1.652,89
91

Guia Ej Practicos Soluciones Version Final Sept 2021

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GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS- IMPUESTOS II.

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD E IMPUESTOS

GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS 2021

GUÍA DE TRABAJOS PRÁCTICOS

SOLUCIONES - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

EJERCICIO 1 – HECHO IMPONIBLE………………………… .......................................................................5

EJERCICIO 2 – EXENCIONES………………………… .................................................................................9

EJERCICIO 3 – DÉBITO FISCAL………………………… ............................................................................14

EJERCICIO 4 – CRÉDITO FISCAL………………………… .........................................................................15

EJERCICIO 5 – CRÉDITO FISCAL………………………… .........................................................................16

EJERCICIO 6 – PRORRATEOS – AJUSTE ART. 13………………………… .............................................17

EJERCICIO 7 – TÉCNICA DE LIQUIDACIÓN………………………….........................................................19

EJERCICIO 8 – EJERCICIO INTEGRAL………………………… .................................................................21

EJERCICIO 9 – BASE IMPONIBLE IMPORTACIONES………………………… .........................................23

EJERCICIO 10 – SERVICIOS DE TURISMO…………………………..........................................................24

EJERCICIO 11 – INTERMEDIARIOS………………………… ......................................................................25

EJERCICIO 12 – HABITUALISTA………………………… ...........................................................................28

EJERCICIO 13 – LEASING………………………… .....................................................................................30

EJERCICIO 14 – PRESTACIONES SANITARIAS, MEDICAS Y PARAMEDICAS ....................................31

EJERCICIO 15 – SINIESTRO DE BIENES……………………… .................................................................32

EJERCICIO 16 – EMPRESA CONSTRUCTORA………………………… ....................................................33

EJERCICIO 17 – EJERCICIO INTEGRAL…………………………...............................................................38

EJERCICIO 18 – EJERCICIO INTEGRAL…………………………...............................................................40

EJERCICIO 19 – EJERCICIO INTEGRAL…………………………...............................................................42

SOLUCIÓN – IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS C.A.B.A.

EJERCICIO 1 – LIQUIDACION LOCAL………………………… ...................................................................46

SOLUCIONES – CONVENIO MULTILATERAL

EJERCICIO 1 – ATRIBUCIÓN DE INGRESOS………………………….......................................................48

EJERCICIO 2 – ATRIBUCIÓN DE GASTOS…………………………...........................................................49

EJERCICIO 3 – ARMADO COEFICIENTE UNIFICADO………………………… .........................................51

EJERCICIO 4 – LIQUIDACIÓN INTEGRAL………………………… ............................................................53

EJERCICIO 5 – LIQUIDACIÓN INTEGRAL………………………… ............................................................55

EJERCICIO 6 – LIQUIDACIÓN INTEGRAL………………………… ............................................................57

EJERCICIO 7 – CESE DE ACTIVIDADES………………………… ..............................................................60

EJERCICIO 8 – LIQUIDACIÓN INTEGRAL………………………… ............................................................61

EJERCICIO 9 – EMPRESA CONSTRUCTORA………………………… ......................................................63

EJERCICIO 10 – INTERMEDIARIOS………………………… ......................................................................67

EJERCICIO 11 – COEFICIENTE CÁLCULO PROVISORIO…………………………...................................69

EJERCICIO 12 – INICIO DE ACTIVIDADES………………………… ...........................................................73

EJERCICIO 13 – BASE IMPONIBLE ESPECIAL………………………… ....................................................75

EJERCICIO 14 – EJERCICIO INTEGRAL……………………… ..................................................................77

EJERCICIO 15 – EJERCICIO INTEGRAL……………………… ..................................................................80

EJERCICIO 16 – PROFESIONES LIBERALES……………………… ..........................................................83

EJERCICIO 17 – PRESTAMISTAS………………………… .........................................................................84

EJERCICIO 18 – ART. 13 1er. PÁRRAFO………………………… ..............................................................85

EJERCICIO 19 – ART. 13 1er. PÁRRAFO………………………… ..............................................................85

EJERCICIO 20 – ART. 13 2do. PÁRRAFO………………………… .............................................................86

EJERCICIO 21 – ART. 13 3er. PÁRRAFO………………………… ..............................................................86

SOLUCIÓN – INTEGRAL IVA Y CONVENIO MULTILATERAL

EJERCICIO 1 – INTEGRAL IVA Y CONVENIO MULTILATERAL………………………… ..........................88

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

TEMA: Objeto, sujeto y perfeccionamiento del hecho imponible

Pto. TRATAMIENTO NACIMIENTO NORMA APLICABLE DE LA LEY

1.2. GRAVADO Abril 2021 - Artículo 1, inciso a) y artículo 2), inciso a)

NO -.- INDEMNIZACIÓN COBRADA PARA EL EMPLEADO:

- Artículo 1, inciso a) y artículo 2), inciso a) (aporte a sociedades).

NO -.- APORTES EN ESPECIE DEL ANALISTA DE SISTEMAS

15/06/2021 - Para Banco Money S.A.: Artículo 2, inciso a) (subasta judicial:

1.6. NO -.- - Artículo 1, inciso a) y Artículo 2, inciso a) (no es transferencia de

Pto. TRATAMIENTO NACIMIENTO NORMA APLICABLE DE LA LEY

2.3. GRAVADO Vencimiento del DESTINADO A VENTA DE LIBROS

EXENTO -.- DESTINADO A ESTUDIO PROFESIONAL