CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL

Profesor:
JEIMY ANTHONNY DIAZ DELGADO

Integrantes:
 Remigio Rivera Renato
 Vidaurre Baldera Milton
 Doroteo Paima Luvitza
 Balabarca Llerena Gianella
 Castillo Zevallos Eiker
 INTRODUCCIÓN

La contabilidad del Estado tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora permanente de
la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno, en el marco de la
diversidad de transacciones que las entidades gubernamentales deben registrar y procesar para
la oportuna elaboración de la información contable, como sustento de la transparencia en las
rendiciones de cuentas por la gestión de los recursos públicos, lo que comprende su
programación, obtención y utilización para el cumplimiento de los objetivos sociales.
En tal contexto, la contabilidad constituye la herramienta fundamental de las decisiones de
Estado y debe, en consecuencia, responder a sus exigencias; siendo necesario para ello que su
aplicación, no responda sólo a los cambios en la estructura del Estado de la municipalidad de
comas, sino que debe armonizar con la normativa contable global, lo que implica la adopción de
las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP), debiendo también
armonizar con los Clasificadores Presupuestarios de Ingresos y de Gastos y, a través de ellos,
con el Manual de Estadísticas de las Finanzas Públicas del año 2014 (MEFP 2014) del Fondo
Monetario Internacional (FMI).

El PCG como herramienta de la contabilidad gubernamental permitirá mejorar de manera

sustancial el registro y procesamiento de la información contable, así como la formulación de
los reportes exigidos en las rendiciones de cuentas para la elaboración de la Cuenta General de
la República, las Cuentas Fiscales, las Cuentas Nacionales, el planeamiento, la fiscalización y el
control, como también de los reportes de gestión que contarán con mayores niveles de
desagregación y harán posible ampliar los niveles y la calidad del análisis contable como
fundamento de la toma de decisiones, en las Unidades Ejecutoras y Pliegos del ámbito del
Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF), el cual comprende al Gobierno Nacional,
los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales.
1. Descripción general del Plan Contable Gubernamental.
La Contabilidad Gubernamental ha adquirido gran importancia por su finalidad de mostrar la
transparencia de la gestión gubernamental en todos sus niveles. Responde al crecimiento y
diversificación de las operaciones financieras que realiza el Estado; asimismo, a la variedad y
cuantía de bienes y servicios de todo orden que se manejan en los diferentes niveles de
gobierno y que deben ser contablemente controlados. Así, también permite conocer, en el
curso de un ejercicio fiscal, si las metas se vienen cumpliendo conforme a lo programado, si los
gastos se vienen realizando de acuerdo a los niveles de autorización y si los ingresos se vienen
produciendo en la forma prevista. Permite demostrar, de otra parte, la situación de Caja, la
situación de la Deuda Pública, la situación financiera a través de los estados contables que
muestran los datos valuados o clasificados con criterios homogéneos. A tales fines sirve la
Contabilidad Pública con su principal instrumento que es el Plan Contable Gubernamental.
SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD
 La contabilidad se lleva en idioma castellano y en moneda nacional (soles), según
la técnica de la «Partida Doble».
 El registro de la información es único y de uso obligatorio para todas las entidades y
organismos del sector público y se realiza a través del SIAF-SP, el mismo que constituye
el medio oficial para el registro, procesamiento y generación de la información
relacionada con la administración financiera del sector público.
 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares deberán ser
sustentadas con los documentos fuente, debidamente fechados y refrendados por
los responsables. En casos excepcionales al no contar oportunamente con la
documentación sustenta torios, el registro contable correspondiente será autorizado
por el director general de Administración o quien haga sus veces, adjuntando
finalmente el documento fuente correspondiente.
 Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas
contablemente en los libros principales; así como en los libros auxiliares normados en
el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad considere
necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la información
gerencial pertinente a sus necesidades.
 Los libros, registros, documentos y demás evidencias sustenta torios de las operaciones,
serán conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes en
materia de contabilidad, control y archivo.
OBJETIVO DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL: Son los siguientes:

 Armonizar y homogenizar la contabilidad en los sectores públicos y privado mediante

la aprobación de normatividad contable.
 Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de cuentas de
las entidades del sector público.
  Elaborar y proporcionar a las entidades responsables, la información necesaria para
la formulación de las cuentas nacionales, cuentas fiscales y al planeamiento
 Proporcionar información contable oportuna para la toma de decisiones en
las entidades del sector público y privado.
 Los objetivos dependen de la entidad o unidad ejecutora, es aquí donde se expresan
las metas a lograr.
2. Descripción de los instructivos contables en el sector público, específicamente de
la entidad que ha elegido desde el indicador 1
INSTRUCTIVO 1 – Documentos y Libros contables

Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros Contables

Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, a fin de tener una información suficientemente clara y detallada que sustentan
los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real situación financiera de cada
entidad.
Este instructivo nos detalla los documentos que intervienen para la sustentación en el registro
contable y nos detalla quienes son los responsables de la Legalización de los Libros contables.
INSTRUCTIVO 2 – Criterio de evaluación de los bienes del activo fijo, método y porcentaje de
depreciación y amortización de los bienes del activo fijo e infraestructura pública.
Tiene como finalidad determinar los criterios de valuación de los bienes materiales
correspondientes a cada entidad por lo cual este instructivo nos indica el método y porcentajes
de depreciación sobre el valor de los bienes materiales que conforman el activo fijo e
infraestructura pública.
INSTRUCTIVO 3- División y castigo de las cuentas incobrables
Este instructivo tiene como finalidad que las entidades usuarias del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, cuenten con los lineamientos a considerar para efecto de determinar la
provisión y castigo de las cuentas incobrables. También nos detalle los pasos a seguir donde el
funcionario responsable de la cartera de cobranza tiene que seguir según lo establecido.
INSTRUCTIVO 5 – Estados de flujos de efectivo
El estado de flujo en efectivo es un estado financiero básico que informa sobre las variaciones y
movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo determinado. Este método provee
información que puede ser útil para estimar flujos de efectivo futuros y revela información
sobre las grandes clases de entradas y salidas brutas de efectivo o su equivalente.
INSTRUCTIVO 10 – Consolidación de información contable de los gobiernos locales
Este instructivo nos dice que cada municipalidad debe remitir con carácter obligatorio la
información contable a la Municipalidad Provincial de su jurisdicción a efecto de facilitar la
consolidación a nivel Provincial, aquí detalla todos los documentos y anexos a presentar para
la consolidación de información contable.
INSTRUCTIVO 11 – Diversas normas
Nos indica la manera de proceder en cuanto a los cheques pendientes, los plazos y la forma de
proceder a su anulación en los registros contables, también nos indica las reversiones de
pagos corrientes de años anteriores.
3. Los diferentes tratamientos contables que se realiza en el tratamiento de
operaciones diarias.
1101 CAJA Y BANCOS
Municipalidad de comas, usa esta cuenta para Agrupar las subcuentas que representan el
efectivo que puede usar para los pagos diarios como con los proveedores, las transferencias y
donaciones.

1201 CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar representan derechos de cobro que se espera recibir en efectivo, como
los Impuestos a los contribuyentes, venta de servicios, multa y sanciones.
1205 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
La municipalidad de comas utiliza esta cuenta para agrupa las subcuentas que representan los
servicios contratados por anticipado a recibir en el futuro, o que, habiendo sido recibidos,
incluyen beneficios que se extienden más allá de un ejercicio económico, así como los seguros
pagados por anticipado

1501 edificios y Estructura

La municipalidad de comas usa esta cuenta ya que en esta se agrupa las subcuentas que
representan las edificaciones, instalaciones médicas y infraestructura vial.
También está considerado en esta cuenta el mantenimiento que se le da a las infraestructuras,
plazuelas, parques y jardines al igual que la depreciación de los activos como escritorios,
computadoras, etc.
Municipalidad de comas, usa esta cuenta para Agrupar las subcuentas que representan
2101 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros a
cargo de la institución, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes a las
Administradoras del Fondo de Pensiones. (Pago rentas de 5ta Categoría, Seguros y AFP del
personal de la municipalidad).
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR
Esta subcuenta representa las obligaciones con los trabajadores (remuneraciones, pensiones,
gratificaciones, aguinaldo).
2103 CUENTAS POR PAGAR
Esta Subcuenta agrupa las obligaciones contraídas por la compra de bienes, servicios, anticipos.
2201 OPERACIONES DE CRÉDITO

Obligaciones registradas por financiamientos temporales que realicen las instituciones del
sector público, interés y comisiones.
2402 PROVISIONES PARA COBERTURA DE RIESGOS DE SEGUROS Y REASEGUROS
Provisiones producidas para cobertura de riesgos de seguros y reaseguros.
3401 RESULTADOS ACUMULADOS
Agrupa las subcuentas que representan la acumulación de los resultados, favorable o
desfavorable, obtenido en cada ejercicio fiscal. Incluye los saldos de las operaciones de
saneamiento contable por aplicación de la Ley Nº 29608.
4302 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS
La cuenta 4303 Venta de Servicios, corresponde a los recursos que se obtienen por la venta
de los servicios prestados por conceptos de servicios agropecuarios y de minería, de
transporte y comunicaciones, de educación, recreación y cultura, de salud, por alquileres,
entre otros.
4401 DONACIONES YTRANSFERENCIAS CORRIENTES RECIBIDAS
La cuenta 4401 Donaciones Corrientes Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los recursos que
se obtienen por las donaciones recibidas internas y externas, en efectivo y en bienes
provenientes de Gobiernos Extranjeros, Organismos Internacionales y las transferencias de
fondos de las unidades gubernamentales.

5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES – RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN EFECTO

Los gastos son el conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad
gubernamental.
Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y obligaciones sociales – Retribuciones y complementos
en efectivo hasta la 5802 Provisiones del ejercicio. Incluye las cargas de personal y las
obligaciones sociales, contribuciones a la seguridad social, pensiones, consumo de bienes,
contratación de servicios, donaciones corrientes y de capital otorgados, traspasos y remesas
corrientes y de capital otorgados, transferencias a instituciones sin fines de lucro otorgadas,
pago de impuestos, derechos administrativos y multas, indemnizaciones y compensaciones,
comisiones y otros gastos de la deuda, costo de venta de activos no financieros, estimación del
ejercicio y provisiones del ejercicio.
5103 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL

5202 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL

5301- CONSUMO DE BIENES
5302- CONTRATACION DE SERVICIOS
5401 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES OTORGADOS
5403 DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CAPITAL OTORGADOS
5504- PAGO DE IMPUESTOS, DERECHO ADMINISTRATIVOS Y MULTAS GUBERNAMENTALES

5506- OTROS GASTOS DIVERSOS

5702- VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS

5801- ESTIMACIONES DEL EJERCICIO

 5802- PROVICIONES DEL EJERCICIO

5901- GASTOS FINANCIEROS

8101: PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL MODIFICADO.
En función de los objetivos institucionales establecidos para el año en curso definen la
estructura funcional de presupuesto institucional de la entidad, considerando el modelo del
formato estructura programática, en el cual se describe los programas presupuestales con
enfoque a resultados, acciones centrales y asignaciones presupuestarias que no resultan en
producción en coordinación con la directiva.
Por consiguiente, una vez definida la estructura programática, se procede a asignar las
diferentes cadenas de gastos y fuentes de financiamiento a los componentes de las actividades
y proyectos para el logro de metas y objetivos programados para el año fiscal.

8201: PRESUPUESTO DE INGRESOS:

El presupuesto de ingresos de la municipalidad de comas para el periodo en curso comprende entre 01
de enero hasta el 31 de diciembre y se financian con cargo a las fuentes

financieras: 1.- Recursos ordinarios: Ejemp. Año 2019 S/. 19´982,795

2.- Recursos directamente recaudados. Ejemp. Año 2019 S/. 40´262,108

3.- Recursos determinados Ejemp. Año 2019 S/. 51´097,327

Detalles de los ingresos a nivel de fuentes de financiamiento y rubros.

8301: PRESUPUESTO DE GASTOS:
La municipalidad de comas previene los niveles de gastos:

-La prestación de servicios de limpieza publica

-Seguridad ciudadana

-Mantenimiento de parques y jardines

-Servicios administrativos.

-Ejecución de obras publicas

CATEGORIA DE GASTOS
CUENTA 9: CUENTAS DE ORDEN
Cuenta 9101: CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS:
Cuenta 9102: CONTRATOS Y COMPROMISOS, POR EL CONTRARIO:
Cuenta 9109: CUENTAS DE CONTINGENCIAS
Cuenta 9111: SANEAMIENTO DEL ACTIVO

Cuenta 9112: CONTROL DE SANEAMIENTO DEL ACTIVO

Cuenta 9113: SANEAMIENTO DEL PASIVO
Cuenta 9114: CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO

3.1. Problemática de la Municipalidad de Comas:

A pesar que en el distrito de Comas, la prestación del servicio de limpieza pública es diaria, la falta de
cultura tributaria es alta, muchos malos dirigentes e inconscientes comerciantes no pagan durante años
los arbitrios municipales, ascendiendo la deuda por cada asociación de comerciantes o mercados
cooperativos en más de 250 mil soles, dinero que podría servir para comprar llantas, combustible,
repuestos y al pago de los trabajadores.
Comas, en su conjunto, genera diariamente 600 toneladas de basura, razón a un de kilo de deshechos
por habitante que es recogida a diario por los camiones recolectores que cumplen con su labor, no sólo
de las viviendas, sino de los centros educativos, institutos, hospitales, clínicas, mercados, centros
comerciales en general, además de la limpieza de calles, plazas y parques.
Esta ardua tarea, la asume diariamente la comuna, al tener que evacuar esta inmensa cantidad de
deshechos. Lo lamentable, es que siendo la institución la responsable de brindar este servicio
(contraprestación), más de la mitad de los contribuyentes no cumple con su obligación.

Solución:
Mecanismos para mejorar el pago de los arbitrios municipales en los comerciantes.

• Deben usarse todos los mecanismos posibles para difundir las fechas de vencimiento, la presentación
de declaraciones juradas y las orientaciones necesarias para asegurar el pago voluntario en los plazos de
ley de parte de los contribuyentes.

• Adicionalmente, se puede realizar la difusión de las obras y actividades a las que se destinan los
recursos del impuesto predial. Para ello se puede usar un panel de información sobre los tributos y
portal electrónico.

•Los comerciantes tendrán la ventaja de pagar deudas anteriores con bonos de descuentos de 50% y
80% en Arbitrios, descuento del 100% de intereses en Impuesto Predial y Arbitrios, de 100% en Multas
Tributarias.

• También es importante asegurar la notificación de las cuponeras de pago del impuesto predial con la
mayor efectividad posible y facilitar su pago descentralizándolo en bancos, de ser necesario.

• Resulta igualmente importante que la municipalidad tenga un catastro, pues se trata de un

instrumento necesario para mejorar la recaudación del impuesto predial. La falta de registros catastrales
impide la correcta identificación de los predios y de sus propietarios y poseedores. No obstante que el
uso de catastros urbanos es aún muy incipiente en la administración de las ciudades y de las zonas
rurales, debe tenerse en cuenta que la legislación vigente les encarga a las municipalidades su
responsabilidad en la elaboración y actualización de los catastros, obligándoles a utilizar hasta el 5 % de
la recaudación del impuesto predial para dichos fines.

CONCLUSION
Hemos llegado a la conclusión que en la actualidad, la contabilidad gubernamental es considerada como un
instrumento indispensable dentro del sector público, ya que permite observar los registros económicos con
base legal de las transacciones efectuada ya que tiene como objetivo primordial contribuir a la mejora
permanente de la toma de decisiones en los distintos niveles y sectores de gobierno.
su objetivo es proporcionar información destinada al control y evaluación de la eficacia de los entes
públicos. Además, se considera como la disciplina que trata el estudio económico y financiero de la
hacienda pública, la cual permite evaluar la gestión administrativa del Estado con un sistema que
establece el plan de cuentas único y el conjunto de normas, principios y procedimientos