EXPERIENCIA CURRICULAR

Contabilidad

INFORME ACADÉMICO
“INSTRUCTIVOS CONTABLES”

AUTOR(ES):
• Barboza Flores, Arturo Alejandro
• Lazaro Quiliano Sandra Haydee
• Soria Saurino, Ronald Ulises
• Villachica Manani, Geanfranco

DOCENTE
Mg CPC Erick Saúl Meza López

Lima - PERÚ

2022

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 ÍNDICE

I. Introducción…………………………………………………………………3
II. Desarrollo……………………………………………………………………4
Instructivos Contables…………………………………………………..4
Instructivo Nº3…………………………………………………………...5
Instructivo Nº4…………………………………………………………...6
Instructivo Nº5…………………………………………………………...7
Instructivo Nº8……………………………………………………………9
Instructivo Nº11…………………………………………………………10
Instructivo Nº12…………………………………………………………12
Instructivo Nº16…………………………………………………………13
Instructivo Nº17…………………………………………………………15
Instructivo Nº18…………………………………………………………18
Instructivo Nº20…………………………………………………………19
Instructivo Nº21…………………………………………………………21
III. Referencias Bibliográficas…………………...…………………………22

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I. Introducción

La contabilidad gubernamental se conoce como la disciplina que trata el

estudio económico financiero de la Hacienda Pública, permitiendo evaluar la
gestión administrativa del Estado.
Abarca un conjunto de normas, principios y procedimientos técnicos que
permitan registrar los hechos económicos o transacciones relacionadas a las
operaciones financieras o entes públicos que realiza el Estado con la finalidad
de elaborar Estados Contables sobra la situación económica, financiero y
presupuestal.
Por ello, estos instructivos contables están relacionados con la preparación y
reporte de información contable por la combinación de operaciones de las
entidades contables públicas.
Los instructivos que serán desarrollados a profundidad en el presente informe
abarcan desde el instructivo número 3 al número 21, destacando sus objetivos
y finalidades que tendrán para conocimiento de las entidades del Sector
Público, además de los tratamientos y procedimientos contables que se
deberán realizar.

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II. Desarrollo

INSTRUCTIVOS CONTABLES

Instructivo Nº1 “Documentos y Libros Contables”

Instructivo Nº2 “Criterio de Valuación de los Bienes del Activo Fijo, Método y
Porcentajes de Depreciación y Amortización de los Bienes del Activo Fijo e
Infraestructura Pública”

Instructivo Nº3 “Provisión y Castigo de las Cuentas Incobrables”

Instructivo Nº4 “Criterios de Valuación de Recursos Naturales”

Instructivo Nº5 “Estado de flujos de efectivo”

Instructivo Nº6 “Contabilización de los Documentos Cancelatorios – Tesoro

Público”

Instructivo Nº7 “Diversas Normas”

Instructivo Nº8 “Reestructuración de Información y Documentación Contable”

Instructivo Nº9 “Procedimiento de contabilización del endeudamiento público

interno y externo”

Instructivo Nº10 “Procedimiento de la contabilización de la construcción de

nichos, administración de cementerios y servicios funerarios”

Instructivo Nº11 “Procedimiento contable de la utilización de recursos públicos

por la modalidad de encargos”

Instructivo Nº12 “Registro y control de las obligaciones previsionales a cargo

del Estado”

Instructivo Nº13 “Procedimiento para el registro contable de las transacciones

derivadas del proceso de promoción de la inversión privada”

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 INSTRUCTIVO Nº3
“PROVISIÓN Y CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES”
OBJETIVO
Dictar las normas que reglamenten la provisión y castigo de las cuentas
incobrables para las entidades del Sector Público.
FINALIDAD
Que las entidades usuarias cuenten con los lineamientos a considerar para
efecto de determinar la provisión y castigo de las cuentas incobrables.
CONTENIDO
PROVISIÓN DE LAS CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA DE
PROCEDENCIA TRIBUTARIA Y NO TRIBUTARIA
A. El funcionario responsable de la cartera de cobranza, comunicará cada
mes al Contador Genera, respecto a las cuentas por cobrar que vencida
la fecha de pago no se hayan hecho efectivas.
B. El Porcentaje que se debe aplicar para el cálculo de la provisión de
cobranza dudosa será estimado por la entidad en base a la antigüedad
del vencimiento de las cuentas por cobrar.
Escala (%)
Por vencer (A)
Vencimiento a 30 días (B)
Vencimiento a 60 días (C)
Vencimiento a 90 días (D)
Vencimiento más de 90 días (E)

Tratamiento Contable

1. Reclasificación

2. Provisión

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DETERMINACIÓN DEL CASTIGO DE LAS CUENTAS INCOBRABLES DE
PROCEDENCIA TRIBUTARIA Y NO TRIBUTARIA
Tratamiento Contable – Castigo Directo

Tratamiento Contable – Castigo Indirecto

INSTRUCTIVO Nº4
“CRITERIOS DE VALUACIÓN DE RECURSOS NATURALES”
OBJETIVO
Ampliar y precisar los conceptos para el tratamiento contable de los Recursos
Naturales en las entidades del Sector Público.
FINALIDAD
Uniformar criterios para la valuación de los Recursos Naturales que pertenecen
a las entidades del Sector Público, presentando razonablemente su valor en los
Estados Financieros.
CONTENIDO
- Los recursos naturales son activos agotables, obtenidos en su estado
natural cuya explotación en el transcurso del tiempo disminuye su valor,
y cuya recuperación en algunos casos se da por un acto de la misma
naturaleza y en períodos largos de tiempo.
- En el Balance General, los recursos naturales se muestran como "Otras
Cuentas del Activo".
CRITERIOS DE VALUACIÓN
Bienes Agrarios. Método de unidades producidas.

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Bienes Pecuarios. Cálculo del agotamiento de los animales destinados a la
reproducción, así como los que producirán bienes y servicios.

Bienes Pesqueros, Mineros y otros. Método de las unidades de producción.

EJEMPLO

Se compra una mina de carbón en S/270,000,000 que se estima contiene 1,5

millones de toneladas de carbón. Durante el primer año se extraen 100,000
toneladas de carbón. Hallar la tasa de agotamiento y el gasto de agotamiento
del periodo.
Resolución:
Tasa de agotamiento por unidad extraída:
270,000,000 / 1,500,000 = 180
Gasto por agotamiento del periodo:
100,000 x 180 = 18,000,000

INSTRUCTIVO N°5
“ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
OBJETIVO
Proveer de información a fin de evaluar los cambios en el patrimonio neto de la
entidad.
Obtener información útil para los usuarios de los Estados Financieros sobre los
cambios en efectivo y equivalentes de efectivo mediante un Estado de Flujos
de Efectivo, en el cual se detalle el origen y aplicación del efectivo o su
equivalente, provenientes de actividades de operación, inversión y financiación,
durante el ejercicio.
MÉTODO
La elaboración del Estado de Flujos de Efectivo se efectuará usando el Método
Directo.

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Este método revela información sobre las grandes clases de entradas y salidas
brutas de efectivo o su equivalente.
CRITERIOS DE CLASIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES
Actividades de Operación
-Entradas de efectivo por cobro de tasas, contribuciones e impuestos.
-Entradas de efectivo por venta de bienes y servicios.
-Entradas de efectivo por transferencias corrientes recibidas del tesoro público
y otros organismos.

Actividades de Inversión
-Entradas de efectivo por la venta de activo fijo tangible o intangible.
-Salidas de efectivo para la compra de activo fijo, incluye costos relacionados
con los costos de desarrollo capitalizados y la construcción de activo fijo.
-Salidas de efectivo para adquirir acciones o deuda de otras Empresas y
participaciones patrimoniales en asociación.

Actividades de Financiación
-Entradas de efectivo por las transferencias de capital recibidas del Tesoro
Público y de otros organismos.
-Entradas de efectivo por la emisión de obligaciones, pagares, bonos, etc.
-Entrada de efectivo por préstamos internos y/o externos a largo plazo.

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 INSTRUCTIVO N°8
“CONTABILIZACIÓN DE LOS DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO
PÚBLICO”
OBJETIVO
Que las entidades del Sector Público, cuenten con los procedimientos para la
contabilización adecuada de los "Documentos Cancelatorios - Tesoro Público".
FINALIDAD
Establecer el procedimiento contable de los documentos y valores
denominados "Documentos Cancelatorios - Tesoro Público".
ALCANCE
Comprende a las entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas
del Sector Público.
CONTENIDO
El registro contable por la emisión y entrega de los Documentos Cancelatorios
– Tesoro Público, se elabora de la siguiente manera:
3.1 La Dirección General de Tesoro Público los siguientes asientos:
Por la emisión y entrega de los documentos cancelatorios debe
efectuarse el registro contable en cuentas de orden.
05 Valores y Documentos XX
05.02 Especies y Documentos Valorados Emitidos
06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia XX
06.02 Especies y Documentos Valorados en Circulación
Por la entrega de los documentos cancelatorios a las entidades
beneficiarias.
30 Transferencias y Remesas de Capital XX
302 Transferencias Entregadas
302.01 Tesoro Público
42 Cuentas por Pagar XX
429 Cuentas por Pagar Diversas
Por el importe de los documentos cancelatorios recibidos del Banco de la
Nación en pago de tributos según Nota de Cargo respectiva.
42 Cuentas por Pagar XX
429 Cuentas por Pagar Diversas
30 Transferencias y Remesas de Capital XX
301 Transferencias Recibidas
301.01 Tesoro Público

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4.2 En las entidades del Sector Público excepto Empresas.
Por la recepción de los documentos cancelatorios
11 Valores Negociables XX
115 Otros Valores Negociables
75 Transferencias Corrientes Recibidas XX
753 En Documentos Valorados
753.01 Tesoro Público
Los que deberán ser conciliados en forma permanente.
El pago del adeudo, mediante la entrega del documento cancelatorio
42 Cuentas por Pagar XX
429 Cuentas por Pagar Diversas
11 Valores Negociables XX
115 Otros Valores Negociables
Paralelamente las entidades procederán a registrar la incidencia presupuestaria
de la ejecución del gasto.
95 Asignaciones Comprometidas
97 Ejecución de Gastos

INSTRUCTIVO N°11
“DIVERSAS NORMAS”
1. Anulación contable de Cheques pendientes de pago.
2. Pago de las cuotas patronales del Instituto Peruano de Seguridad Social y
FONAVI.
3. Reversiones por devoluciones de pagos de gastos corrientes de años
anteriores.
OBJETIVOS
Estandarizar la contabilización por la anulación de cheques pendientes de
entrega a sus beneficiarios.
Contabilización de las cuotas patronales correspondientes al Instituto Peruano
de Seguridad Social y FONAVI.
Regular la contabilización de las reversiones que se efectúe al Tesoro Público
correspondiente a años anteriores.
CONTENIDO
ANULACIÓN CONTABLE DE CHEQUES PENDIENTES

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1. En aplicación a la Ley Nº 16587 de Título y Valores en donde se especifica
que el plazo de presentación de un cheque emitido en el Territorio Nacional; es
de 30 días a contarse a partir del día de su emisión, las entidades del Sector
Público, que mantengan a la fecha cheques en cartera mayor a 30 días,
deberán proceder a su anulación en los registros contables de la manera
siguiente:
Cargo
44 Obligaciones Tesoro Público
441 Gastos Corrientes
442 Gastos de Capital
Abono
40 Tributos por Pagar (y la Cta. divisionaria respectiva)
41 Remun. y Pens. por pagar (y la Cta. divisionaria respectiva)
42 Cuentas por Pagar (y la Cta. divisionaria respectiva)
2. "Las entidades del Sector Público que mantengan en sus registros contables
cheques pendientes de años anteriores y que inevitablemente no serán
informados en el Estado de Cuenta Corriente Bancario del Banco de la Nación,
deberán proceder a efectuar asientos contables de regularización de la cuenta
44 Obligaciones Tesoro Público, divisionaria 441 Gastos Corrientes o 442
Gastos de Capital, de la forma siguiente:
a) Por los cheques aún no informados en el Estado de Cuenta Corriente del
Banco de la Nación, girados para cancelar obligaciones por gastos de capital
(activo fijo).
Cargo
44 Obligaciones Tesoro Público
442 Gastos de Capital
Abono
30 Transferencias y Remesas de Capital (y la divisionaria correspondiente).
b) Por los cheques aún no informados en el Estado de Cuenta.
Corriente del Banco de la Nación, girados para cancelar Dirección Nacional de
Contabilidad Pública obligaciones por gastos corrientes que afectaron el Estado
de Gestión.
Cargo
44 Obligaciones Tesoro Público
441 Gastos Corrientes
Abono

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83 Ingresos de Ejercicios Anteriores
833 Ingresos diversos de Ejercicios Anteriores.

INSTRUCTIVO Nº12
“REESTRUCTURACIÓN DE INFORMACIÓN Y DOCUMENTACIÓN
CONTABLE”
ACCIONES A REALIZAR

➢ Efectuar un inventario físico, de los bienes muebles e inmuebles de

propiedad de la Entidad.
➢ Efectuar un inventario de las cuentas bancarias que la Entidad tenga en
los bancos privados y en el Banco de la Nación.
➢ Solicitar a los bancos los estados de cuentas corrientes, desde el año en
que no se tiene información contable.
➢ Reconstruir la Planilla Única de Haberes desde el último año en que se
tenga información contable, porque gran parte de las operaciones de
fondos se refiere igualmente a pago de haberes.
➢ Con las planillas restauradas efectuar ahora el cálculo de las provisiones
para beneficios sociales.
➢ Sobre la base del Inventario de los bienes patrimoniales, calcular ahora
la vida útil de los bienes que están en condiciones de ser usados y que
en el futuro le serán de beneficio para la Entidad.
➢ Para efecto de calcular la Hacienda Nacional desde el Inicio del ejercicio
se tendrá antes que tener el valor de todo el activo y el pasivo
debidamente valorizado y por diferencia establecer el importe de la
Hacienda Nacional a esa fecha.
➢ Investigar cada una de las cuentas que han sido materia de
reconstrucción y al efectuar dicha investigación lo recomendable es que
se elabore de meses anteriores.
➢ Los gastos que se encuentran debidamente sustentados, se incluirán en
el año en que estos se encuentren como otros gastos de ejercicios
anteriores.
➢ Efectuar un trabajo especial con las Cuentas por Cobrar y las Cuentas
por Pagar, que significan contratos bilaterales de una que respeta el
importe a pagar o cobrar y del otro que respeta el plazo del vencimiento
del título = valor.
➢ Comprar nuevos libros de contabilidad, que deberán ser legalizados, en
los que el Notario dará a conocer las razones de la apertura de este
nuevo libro.
➢ Con la información recolectada, elaborar el Balance Inicial con una nota
especial que debe decir: "La Entidad, ha iniciado el proceso del registro

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 contable legalizando nuevos libros de contabilidad por cuanto el
funcionario o autoridad respectiva no ha entregado dichos libros
contables y documentos que sustenten su gestión y se ha tenido que
rehacer la Dirección Nacional de Contabilidad Pública contabilidad a
través de un instructivo proporcionado por la Contaduría Pública de la
Nación”.
➢ Finalmente, es probable que no exista mucha información, en todo caso
cualquier esfuerzo es mejor que nada y si producto del análisis de la
información es preciso efectuar anotaciones que pudieran comprometer
el Activo, Pasivo o Patrimonio Institucional tratar que cause el menor
daño posible.

INSTRUCTIVO Nº16
PROCEDIMIENTO DE CONTABILIZACIÓN DEL ENDEUDAMIENTO
PÚBLICO INTERNO Y EXTERNO
FINALIDAD
Precisar el procedimiento contable de las transacciones de endeudamiento
interno y externo en la Dirección General de Crédito Público, Dirección General
del Tesoro Público y entidades del Sector Público.
ALCANCE
- Dirección General de Administración u Oficina que haga sus veces en las
entidades del Gobierno Central e Instancias Descentralizadas.
- Dirección General de Crédito Público del Ministerio de Economía y Finanzas.
- Dirección General del Tesoro Público del Ministerio de Economía y Finanzas.
CONTENIDO
PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA DIRECCIÓN GENERAL DE
ADMINISTRACIÓN U OFICINA QUE HAGA SUS VECES EN LAS
ENTIDADES DEL GOBIERNO CENTRAL E INSTANCIAS
DESCENTRALIZADAS A NIVEL DE UNIDADES EJECUTORAS
Recepción de préstamos de endeudamiento interno y externo
Por el monto recibido en efectivo, directamente de los prestamistas e
intermediarios.

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Adjudicación de bienes recibidos en pago de deuda asumida por el
estado
La recepción de Bienes Muebles, Inmuebles y Otros recibidos por el Estado
como recuperación de deudas asumidas, se contabilizará utilizando la cuenta
divisionaria de enlace 305 Transferencias de Bienes con cargo a la cuenta de
Activo correspondiente.
PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA DIRECCIÓN GENERAL DE CRÉDITO
PÚBLICO, POR LOS DESEMBOLSOS Y PAGOS DE PRÉSTAMOS DE
ENDEUDAMIENTO INTERNO Y EXTERNO DE LAS ENTIDADES DEL
GOBIERNO CENTRAL E INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS
Endeudamiento público
Por la suscripción de los contratos de endeudamiento.

Intereses Proyectados
Por el registro de las cargas financieras a que da lugar los desembolsos de
Contratos de endeudamiento y los bonos colocados.

Pago de la deuda pública

Para registrar el servicio de Amortización, intereses y otros gastos de la Deuda
Pública, a corto, mediano y largo plazo, a su vencimiento.

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PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA DIRECCIÓN GENERAL DEL TESORO
PÚBLICO
Recepción de préstamos de endeudamiento externo e interno
Por los desembolsos de Deuda externa e interna, recibidos en efectivo
únicamente por mandato legal expreso.

Endeudamiento por colocación de bonos

Por la emisión de los bonos

Pago de la deuda pública

Por los fondos transferidos para atender el pago del Servicio de amortización
del principal, intereses y otros gastos de la Deuda Pública, según extracto
bancario de las cuentas corrientes y sub- cuenta corriente de la Dirección
General de Crédito Público

INSTRUCTIVO Nº17
“PROCEDIMIENTO DE LA CONTABILIZACIÓN DE LA CONSTRUCCIÓN DE
NICHOS, ADMINISTRACIÓN DE CEMENTERIOS Y SERVICIOS
FUNERARIOS”
FINALIDAD
Brindar un instrumento normativo que permita efectuar la contabilización y
presentación de información relacionada con la construcción de pabellones de
nichos, sepulturas y servicios funerarios complementarios; y su transferencia a
las personas adquirientes.
OBJETIVO
Que la Contaduría Pública de la Nación cuente con información coherente,
consistente y uniforme de las Sociedades de Beneficencia Pública, Gobiernos

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Locales y otras entidades autorizadas por Ley, respecto a las transacciones
contables que se norman en el presente Instructivo.
CONTENIDO
Construcción de nichos por administración directa
Se refiere a aquellos trabajos realizados por la entidad, con sus propios
trabajadores o con personal contratado directamente.
Construcción de nichos con financiamiento del contratista
Corresponde a las construcciones efectuadas por esta modalidad, se inicia
registrando en cuentas de orden, el monto total del contrato de la obra. Los
saldos de estas cuentas se irán rebajando a medida que se produzcan los
avances y la recepción de las obras.
Construcción de pabellones de nichos por la modalidad de contrata
Las edificaciones por esta modalidad se efectúan de conformidad con los
lineamientos que establece la Ley del Presupuesto para el Sector Público.
Cesión en uso permanente y temporal de nichos
Los ingresos que obtenga la entidad por la cesión de uso temporal o
permanente, se contabilizarán en la cuenta 713 “Rentas de la Propiedad”,
713.01 De la Propiedad Real; considerándose el Impuesto General a las
Ventas en la cuenta 401.04 - Tributos por Pagar Gobierno Central - IGV.
Venta de nichos, sepulturas y terrenos para mausoleos
La captación de ingresos por la venta de nichos y sepulturas, así como de
terrenos para mausoleos, será contabilizada en la cuenta 711 Venta de Bienes,
considerándose el Impuesto General a las Ventas en la cuenta 401.04 -
Tributos por Pagar Gobierno Central - IGV.
Reversión de derechos
Implica una recuperación de dominio que genera la obligación de pago de un
reembolso del valor actualizado del inmueble a favor del Titular que se
registrará en la cuenta 845 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores.
Pago del impuesto general a las ventas IGV
Si a fin de mes se determina que el IGV producido por las ventas gravadas,
resulta mayor que el IGV producido por las compras que otorgan derecho al
Crédito Fiscal, la entidad efectuará el pago por la diferencia resultante, con los
recursos captados. El pago del IGV da lugar al asiento de reversión de la
ejecución presupuestaria del ingreso en las fases de determinación y
recaudación por el monto pagado.

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EJEMPLO DEL PROCEDIMIENTO CONTABLE
Por la construcción de pabellones de nichos por la modalidad de
administración directa

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 INSTRUCTIVO Nº18
“PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LA UTILIZACIÓN DE RECURSOS
PÚBLICOS POR LA MODALIDAD DE ENCARGOS”
OBJETIVO
Que las entidades del Sistema de Contabilidad Gubernamental preparen
información contable uniforme, confiable y oportuna, referente a los recursos
destinados a la ejecución de determinadas actividades y/o proyectos bajo la
modalidad de Encargos.
FINALIDAD
Establecer los lineamientos para la contabilización de las transacciones
derivadas de la utilización de los recursos destinados a actividades y/o
proyectos por Encargos (Otorgados y Recibidos), sujetos a rendiciones de
cuenta debidamente sustentadas en aplicación a las prácticas y principios de
contabilidad generalmente aceptados
CONTENIDO
Encargo
Es la ejecución de determinadas actividades y/o proyectos que por su
naturaleza o condiciones en que deben desarrollarse, requiere que sean
realizadas por unidades desconcentradas conformantes de la estructura
orgánica de la misma Unidad Ejecutora (unidad operativa), o por otra Unidad
Ejecutora, distinta de aquella en la cual han sido programadas dichas
actividades y/o proyectos y a la que se le ha asignado los recursos
presupuestales correspondientes.
Encargante
Es la Unidad Ejecutora que otorga los recursos presupuestarios bajo la
modalidad de Encargos (cuenta con la programación y asignación de los
recursos); lleva el control de los encargos otorgados y sus correspondientes
rendiciones de cuenta.
Encargada
Es la Unidad Ejecutora o Unidad Operativa, que recibe los recursos bajo la
modalidad de “Encargos”, sin afectación presupuestaria, ejecutando
financieramente los recursos recibidos y rinde cuenta documentada de la
ejecución del gasto.
EJEMPLO
Procedimiento Contable de Encargos Generales Otorgados con Fuente de
Financiamiento de Recursos Ordinarios
De la Encargante

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Cuando la Unidad Ejecutora “Encargante” otorgue recursos financieros
administrados por la Dirección General del Tesoro Público (Recursos
Ordinarios) a más de una Unidad Ejecutora o Unidades Operativas la directiva
de Tesorería señala que solicitará a la Dirección General del Tesoro Público la
apertura de la respectiva “Cuenta Central de Encargos” a su nombre, en la que
centralizará el importe total de los encargos a otorgarse y la apertura de la(s)
“Cuenta(s) Bancaria(s) de Reversión” a nombre de cada una de las Unidades
Ejecutoras o Unidades Operativas, con cargo a la cuenta central
correspondiente y condiciones estipuladas en el respectivo convenio o
directiva. Los encargos que se otorguen a las unidades ejecutoras se
contabilizarán
Por el Compromiso del monto a otorgarse como encargo
94 calendario de Compromisos xxx
95 asignaciones Comprometidas xxx
Por la Obligación contraída en cumplimiento del convenio suscrito
38 cargas Diferidas xxx
385 encargos otorgados
385.01 Encargos Generales
42 cuentas por Pagar xxx

INSTRUCTIVO Nº20
“REGISTRO Y CONTROL DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES A
CARGO DEL ESTADO”
OBJETIVO
Reflejar razonablemente la situación financiera del Sector Público, mediante el
reconocimiento y registro contable de los pasivos previsionales.
FINALIDAD
Establecer el procedimiento contable para el registro y control de las reservas
pensionarias, reservas no pensionarias y reservas para contingencias; así
como lo correspondiente al registro de los pasivos previsionales a cargo del
Estado, acorde con lo señalado en el D.S. Nº 026-2003-EF.
REGISTRO DE LAS OBLIGACIONES PREVISIONALES
Las entidades del Sector Público del ámbito del D.S. Nº 026-2003-EF,
registrarán en cuentas de orden el resultado de los cálculos actuariales
efectuados por la Oficina de Normalización Previsional - ONP, para las
reservas pensionarias, no pensionarias y para contingencias de acuerdo al
procedimiento señalado en el punto 7. del presente instructivo.

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RECONOCIMIENTO DEL GASTO
Reservas pensionarias
Las obligaciones previsionales correspondientes, registradas en cuentas de
orden, se reconocerán como gasto en ejercicios sucesivos, repartiéndolas
linealmente sobre la base del período medio determinado en el cálculo actuarial
efectuado por la ONP, hasta que los beneficios queden cubiertos en su
totalidad.
Reservas no pensionarias
Las obligaciones previsionales correspondientes, registradas en cuentas de
orden, se reconocerán como gasto en ejercicios sucesivos, repartiéndolas
linealmente sobre la base de los períodos de servicio activo determinados en el
cálculo actuarial efectuado por la ONP, hasta la generación del derecho a
pensión.
Reservas para contingencias
Se reconocerán como gasto en razón de su ocurrencia a partir del momento en
que la entidad se convierta en parte obligada por mandato legal.
EN LAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO QUE FINANCIEN EL PAGO
DE SUS OBLIGACIONES PREVISIONALES CON RECURSOS DEL TESORO
PÚBLICO - RÉGIMEN PENSIONARIO DEL DECRETO LEY Nº 20530 Y
PARA EL RÉGIMEN PENSIONARIO DEL DECRETO LEY Nº 19990

- POR EL RECONOCIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

PREVISIONALES OBTENIDAS MEDIANTE CÁLCULO ACTUARIAL:

......................................................................1.......................................................
09 OBLIGACIONES PREVISIONALES XX
09.01 Sistema Nac. De Pensiones D.L. 19990
09.01.01 Pensionistas
09.01.02 Trabajadores Activos
09.02 Régimen de Pensiones D.L. 20530
09.02.01 Pensionistas
09.02.02 Trabajadores Activos
00 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES XX
00.01 Control SNP D.L. 19990
00.01.01 Pensionistas
00.01.02 Trabajadores Activos
00.02 Control Régimen de Pensiones D.L. 20530
00.02.01 Pensionistas
00.02.02 Trabajadores Activos

20
Por el registro del valor total de las obligaciones
Previsionales determinadas mediante cálculo actuarial

INSTRUCTIVO Nº21
“PROCEDIMIENTO PARA EL REGISTRO CONTABLE DE LAS
TRANSACCIONES DERIVADAS DEL PROCESO DE PROMOCIÓN DE LA
INVERSIÓN PRIVADA”
OBJETIVO
Que los estados financieros de las entidades de la actividad gubernamental del
estado que intervienen en el Proceso de Promoción de la Inversión Privada,
muestren los saldos de las acreencias y el resultado de las transacciones
derivadas de dicho proceso.
FINALIDAD
Dotar a las entidades gubernamentales que intervienen en el proceso de
promoción de la inversión privada, del instrumento que les permita efectuar
adecuadamente el registro contable de las transacciones relacionadas con
dicho proceso.
ALCANCE
Dirección General del Tesoro Público.
Dependencia supervisora de los Procesos de Promoción de la Inversión
Privada - MEF.
Otras Entidades Gubernamentales vinculadas al proceso de promoción de la
inversión privada en la modalidad de concesión, especialmente Ministerios.
Organismos Reguladores vinculados al proceso de promoción de la inversión
privada
PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA DIRECCIÓN GENERAL DEL TESORO
PÚBLICO
Se registrará el importe de las transferencias de recursos financieros recibidos
por operaciones derivadas del Proceso de Promoción de la Inversión Privada
realizadas por todo concepto, utilizando las cuentas del Plan Contable
Gubernamental siguientes:
10 CAJA Y BANCOS XX
30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL XX
Al cierre del ejercicio, se efectúa el asiento de regularización patrimonial del
saldo de la cuenta de enlace 30 “Transferencias y Remesas de Capital”
30 TRANSF. Y REMESAS DE CAPITAL XX
55 RESULTADO NETO PROMOCIÓN INV. PRIVADA XX

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III. Referencias Bibliográficas

04 CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL.pdf (une.edu.pe)

Instructivos Contables | PDF | Contabilidad | Presupuesto (scribd.com)

Instructivos Contables (mef.gob.pe)

(PPT) INSTRUCTIVOS CONTABLES | Re LiOn - Academia.edu

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