GENERALIDADES

CONCEPTO DE DERECHO PROCESAL FISCAL: conjunto de normas del derecho positivo relativas a la
justificación y a los elementos personales, reales y formales que concurren a su ejercicio ante las
autoridades fiscales a fin de que estos les den resolución a conflictos existentes.

DERECHO POSITIVO: conjunto de normas jurídicas que integran la legalidad establecida por el
legislador.

Art 4 CFDF

Elementos del derecho procesal:

 Personales: consentimiento.
 Reales:
1. Activo Intangible (no se puede tocar)
2. Activo tangible (se puede tocar)
 Formales: consentimiento expreso (verbalmente o por escrito)o tácito (de hechos o de
actos que lo presuponen).

Art 2 CFF

Clasificación de las contribuciones:

A) Impuestos
B) Aportaciones a la seguridad social
C) Contribuciones de mejoras
D) Derechos

CONTRIBUCIONES REALES: son las que gravan bienes muebles o bienes inmuebles ( predial e IVA )

CONTRIBUCIONES PERSONALES: son las personas que pagan el impuesto sin considerar los bienes
(ISR retenido)

CONTRIBUCIONES AL CAPITAL Y A LA RENTA (son directas o indirectas): son los impuestos directos
a las utilidades de las empresas.

IEPyS: impuesto especial sobre producción y servicios.

Art 1

CONTRIBUCIONES A LA PRODUCCIÓN: están obligados al pago del impuesto las personas físicas y
morales que realicen los actos o actividades:

 La enajenación en territorio nacional (art 14)

 La prestación de servicios
Art 2 fracción I

ENAJENACIÓN O IMPORTACIÓN:

A) Bebidas con contenido alcoholico o cerveza

B) Alcohol y alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
C) Tabacos labrados
D) Gasolinas
E) Diésel
F) Bebidas energéticas, así como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas
energéticas.
G) Bebidas saborizadas
H) Combustibles fósiles
I) Plaguicidas
J) Alimentos no básicos

CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES

a) Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución con

motivo de la enajenación de bienes.
1. Bebidas con contenido alcohólico y cerveza
2. Alcohol
3. Tabacos labrados
4. Bebidas energetizantes
5. Plaguicidas
6. Alimentos no básicos
b) Juegos con apuestas y sorteos
c) Redes públicas de telecomunicaciones
(TAMBIEN VAN AL IEPS)

Art 7 del IEPYS

Concepto de enajenación
1. Toda transmisión de propiedad
2. Adjudicaciones

ENAJENACION

Artículo 14. .- Se entiende por enajenación de bienes:

1. Toda transmisión de propiedad, aun en la que el enajenante se reserve el

dominio del bien enajenado .

2. Las adjudicaciones, aun cuando se realicen a favor del acreedor.

 3. La aportación a una sociedad o asociación.

4. La que se realiza mediante el arrendamiento financiero.

5. La que se realiza a través del fideicomiso, en los siguientes casos:

1. En el acto en el que el fideicomitente designe o se obliga a designar

fideicomisario diverso de él y siempre que no tenga derecho a
readquirir del fiduciario los bienes.

2. En el acto en el que el fideicomitente pierda el derecho a readquirir

los bienes del fiduciario, si se hubiera reservado tal derecho.

Cuando el fideicomitente reciba certificados de participación por los

bienes que afecte en fideicomiso, se considerarán enajenados esos
bienes al momento en que el fideicomitente reciba los certificados,
salvo que se trate de acciones.

ART 8 IEPyS ACTIVIDADES EXENTAS

 Venta final al público en general de gasolinas y diésel (derogado)

 Aguamiel y sus derivados
 Las personas diferentes de los fabricantes, productores o importadores de tabacos,
gasolinas, diésel, bebidas saborizantes y combustibles fósiles.

(LOS PRODUCTORES ESTAN EXENTOS PERO LOS COMERCIONALISADORES SI PAGAN AL IEPS)

Efectuados al público en general.

 Plaguicidas con una toxicidad aguda categoría 5 art. 2A IEPS

 Petróleo crudo y gas natural.

ART 10 IEPS

Cuando las contraprestaciones se cobren parcialmente, el impuesto se

calculará aplicando a la parte de la contraprestación efectivamente percibida,
la tasa que corresponda
Momento de su causación de la enajenación ---------- flujos de efectivo (efectivamente cobrado y
efectivamente pagado)
_____________________________________________________________________________

Contribuciones al consumo

Ley del impuesto al valor agregado

Sujetos: personas físicas y morales (art 1)

Objeto:

a) Enajenación de bienes
b) Prestación de servicios independiente
c) Uso o goce temporal de bienes
d) Importen bienes o servicios

Tasa:

a) 16% art 1
b) Tasa 0% art 1-A
c) Zona fronteriza al 8% (es para poder fomentar las exportaciones e importaciones del
comercio)
d) Exento (diferentes artículos)

Obligados a retener IVA (art 1-A)

1. Instituciones de crédito: adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación

judicial.
2. Personas morales:
A) pago de honorarios y arredramiento a personas físicas.
B) adquisición de desperdicios para insumo industrial comercialización
C) pago de servicios de autotransporte de bienes por personas físicas y morales
D)pago de servicios a comisionistas
3. Adquirientes o arrendadores de bienes residentes en el extranjero: el impuesto se
retendrá al momento en que se pague el precio o la contraprestación

Art 1-B

Se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en

bienes o en servicios o bien cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier
forma de pago de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

Art 4

Concepto de acredita miento: al acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable del

impuesto por pagar
Art 6

Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente únicamente podrá

acreditarlo contra el impuesto a su cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta
agotarlo o solicitar su devolución. Cuando se solicite la devolución deberá ser sobre el total del
saldo a favor.

(se vio en derecho financiero y derecho fiscal I)

Art 8

se entiende por enajenación, además de lo señalado en el Código Fiscal de la Federación, el

faltante de bienes en los inventarios de las empresas.

(concepto de enajenación: art 14 C.F.F.)

Art 9 enajenaciones exentas

1. Suelo
2. Construcciones de casa habitación
3. Libros, periódicos y revistas.
4. Muebles usados
5. Loterías, rifas y sorteos
6. Monedas y onzas troy
7. Partes sociales, títulos de crédito.
8. Lingones de oro.

Art 14 prestación de servicios

La prestación de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra, cualquiera que sea
el acto que se de origen y el nombre o clasificación que a dicho acto den otras leyes

Dentro de la prestación de servicios quedan comprendidas:

1. Transporte de personas o bienes

2. Seguros.
3. Mandato, comisión o mediación
4. Asistencia técnica
5. Obligación de dar, de hacer o de permitir excepción de los sueldos y salarios.

Art 15 exentos de la prestación de servicios

1. Contraprestaciones por crédito hipotecario

2. Comisiones por la administración de recursos del SAR
3. Servicios gratuitos
4. Transporte terrestre de personas en zonas urbanas y suburbanas
5. Enseñanza
6. Transporte marítimo internacional
7. Seguros agropecuarios, de vivienda, vida y garantía financiera
8. Intereses de las instituciones financieras
 9. Espectáculos públicos
10. Por servicios profesionales de medicina

CONTRIBUCIONES DE CONSUMO

Art 19 uso o goce temporal de bienes:

 Arrendamiento
 Usufructo
 Otros

Art 20 exentos

 Inmueble destinado a casa habitación

 Fincas destinadas o utilizadas a fines agrícolas o ganaderas

Art 24 importación de bienes o servicios

Consideración:

 La introducción al país de bienes

 La adquisición por personas residentes en el país de bienes intangibles
 El uso o goce temporal en territorio nacional

Art 25 exentos

 Los que define la ley aduanera

Art 29 exportaciones afectas a la tasa del 0%

Regla:

 Carácter definitivo (que se van a internas en el país)

 Intangibles residentes en el extranjero

CONTRIBUCIONES A LA IMPORTACION Y A LA EXPORTACION

*DISPOCICIONES GENERALES*

Ley de comercio exterior

Art 1 objetivo
  Regula y promueve el comercio exterior, incrementa la competitividad de la economía
nacional

Art 2

 Las disposiciones de esta ley son de orden público y de aplicación en toda la república sin
perjuicio de los dispuesto por los tratados internacionales de los que México sea parte

Art 3

 Secretaria = secretaria de economía

 Comisión= comisión de comercio exterior

Cuotas compensatorias: son aquellas que se aplican a las mercancías importadas en condiciones
de discriminación de precios o de subvención en su país de origen

Subvención: entrega de una cantidad de dinero por la administración a un particular, sin

obligación de reembolso, para que realice cierta actividad que se considera de interés público.

_______________________________________________________________________________

(no son disposiciones generales)

Art 9 origen de las mercancías

 Se puede determinar para efectos de preferencias arancelarias, marcado de país de

origen, aplicando cuotas compensatorias, cupos y otras medidas. El origen de la mercancía
podrá ser nacional, si considera un solo país, o regional si se considera más de un país.

Art 11

En la importación de mercancías sujetas al cumplimiento de reglas de origen, el importador

deberá comprobar su origen en el tiempo y forma establecidos en los ordenamientos aplicables

Art 12

1. Ad- valorem (impuestos de importación y exportación): cuando se expresan en términos

porcentuales del valor en aduana de mercancías
2. Específicos: cuando se expresan en términos monetarios por unidad de medida.
3. Mixtos: combinación de ad-valorem y el especifico

Pedimentos: es el CFDI por la exportación o importación y en este se especifica la clase de

mercancía.

PRÁCTICAS DESLEALES DEL COMERCIO EXTERIOR

Art 28

Se consideran practicas desleales de comercio exterior la importación de mercancías en

condiciones de discriminación de precios o subvenciones en el país exportado.
Art 29

Las pruebas de daño se otorgaran siempre y cuando en el país de origen o procedencia de

mercancías de que se trate exista reciprocidad

Art 31 (para poder importar los bienes)

El valor normal de las mercancías exportadas a México es el precio comparable de una mercancía
idéntica o similar. (Por la discriminación de precios nace la obligación fiscal)

Las contribuciones que se destinen al mercado interno del país de origen en el curso de las
operaciones comerciales normales.

NACIMIENTO Y NATURALEZA

ART 31 fracción IV CPEUM

Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como la cd. De México o del estado y los
municipios en que residan, de manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes

Art 1 CFF NATURALEZA

Las contribuciones que se encuentran obligadas las personas físicas y morales

Art 5 CFF

A) Sujeto: personas físicas y morales

B) Objeto:
 Enajenamiento
 Prestación de servicios
 Arrendamiento
 Etc
C) Tasa
D) Tarifa

LA OBLIGACIÓN FISCAL

DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN

Determinación:

La determinación de la obligación fiscal consiste en la constatación de la realización del hecho

imponible o existencia del hecho generador y la precisión de la deuda liquida

 Pagos provisionales
 Declaración anual
 Declaraciones informativas
  Aportaciones de seguridad social

Liquidación:

es la entrega de las cantidades que se adeudan, la forma más común de extinción.

(Dichos pagos se pueden efectuar en dinero o en especie)

De la obligación fiscal

Pago de cumplimiento

Art 6 CFF

Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho, previstas
en las leyes fiscales vigentes

Art 11 CFF ejercicios fiscales

Cuando las leyes fiscales establezcan que las contribuciones se calcularan por ejercicios fiscales

1 de enero al 31 de diciembre

También existen contribuciones que se calcularan por mes como es el caso de IVA que son pagos
definitivos.

Art 20 CFF

También existen contribuciones que se calcularan por mes, como es el caso de IVA que son pagos
definitivos.

COMPENSACIONES

Art 23 CFF

Los contribuyentes que tengan saldo a favor de impuestos podrán compensar: contra impuestos
propios y retenidos federales junto con sus accesorios

Cantidades que no se pueden compensar:

 1. Las que se hayan solicitado en devolución
2. Cantidades a favor que hayan prescrito
3. Cantidades que se hayan trasladado

Condonación: es la liberación de una deuda fiscal que el acreedor otorga por cualquier
motivo extinguiendo la obligación.

Art 21 noveno párrafo CFF

Los recargos por ajustes a precios en operaciones entre las partes relacionadas siempre
que dicha condonación se derive de un acuerdo de la autoridad competente sobre las
bases de reciprocidad

Partes relacionadas: es cuando una persona tiene control sobre otra o cuando una
empresa tiene control de la administración sobre otra empresa. (art 90 del código fiscal)

Art 39 CFF
Dentro de las facultades del ejecutivo federal podrán condonar o eximir, total o
parcialmente, el pago de las contribuciones y accesorios

Art 74 CFF
La SHCP podrá condonar el 100% de las multas mediante solicitud

Art 146- B
Tratándose de contribuyentes en concurso mercantil la autoridad podrá condonar
parcialmente los créditos fiscales.

CANCELACION

Art 146-A
La SHCP podrá cancelar créditos fiscales en las cuentas públicas, por inconteabilidad en el
cobro o por insolvencia del deudor o de los responsables solidarios

DE LA OBLIGACION FISCAL

NULIDAD

art 116 Y 117 CFF

Recurso de revocación

Procede:

a) Contra las resoluciones definitivas dictadas por las autoridades fiscales

 b) Los aactos de autoridades fiscales
c) Dicten las autoridades aduaneras

Juicio de nulidad: es el procedimiento que se tiene previsto en la ley, una serie de pasos unidos
lógicamente entre si para llegar aun objeto que es resolver el asunto planteado a través de la
emisión de una sentencia, mismo que se interpone con la finalidad que declare la nulidad lisa y
llana del acto impugnado (juicio contencioso administrativo)

AVISO DE BAJA

Persona física:

 Presentar aviso de suspensión de actividades.

 Sucesión testamentaria para realizar la baja

Persona moral:

 Disolver la sociedad
 Registró publico de la propiedad
 Liquidación
 Baja del RFC

Art 146 CFF

Prescripción: el crédito fiscal se extingue en tiempo de 5 años e inicia e partir de la fecha en que el
pago pudo haber sido legalmente exigido

Puede darse por:

 Sucesión testamentaria: cuando la persona muere.

 Por donación: quien se queda con la obligación