DEDUCCIO

NES
AUTORIZA
DAS
ARTICULO 27°
 Frías Gonzales Rosa Viridiana
 Gracias Hernández Marigel
 Hernández Rosado Denis Alejandra
 Hernández Uscanga Miriam Iveth
 Prieto Jerónimo Lidia del Carmen
INTRODUCCCIÓN

El artículo 27 LISR regula las deducciones autorizadas para los contribuyentes del
impuesto sobre la renta. Estas deducciones deben ser estrictamente indispensables para
la actividad del contribuyente o ser donativos que cumplan con ciertos requisitos.
El artículo 27 LISR también establece las reglas para deducir los anticipos pagados por
bienes o servicios.
Además, el artículo 27 LISR se relaciona con otros artículos de la misma ley que limitan el
porcentaje de deducción de las liberalidades y donaciones que determinan la
disponibilidad del ingreso según la oportunidad de la operación o el cobro.
ARTICULO 27. Establece en una serie de fracciones un listado sobre los requisitos que
deben de cumplirse para que las deducciones sean procedentes. Aquí las mas relevantes:

I. Se nos dice que las deducciones deben ser estrictamente indispensables para la
actividad que realice le contribuyente; todas las erogaciones que se pretendan
deducir deben estar estrictamente relacionadas con mi Objeto social y ser
estrictamente indispensables para la producción de Ingresos.
Ejemplo:

Si soy un restaurantero (PM), y obtengo 1 millón de ingresos al mes, pero pago una
asesoría legal de 1 millón, el fisco nos cuestionaría la deducibilidad ya que nos diría que no
es estrictamente necesario pagar una cantidad tan elevada de honorarios.

Si esta misma empresa estuviera en Guadalajara, y esta tiene viajes pagados a Europa
desde la cuenta de PM; el fisco nos pudiera cuestionar que esos vuelos a Europa no están
relacionados con la actividad restaurantera, no son erogaciones estrictamente
indispensables; en determinado caso se tendría que justificar que en esos viajes se fue a
un curso de administración de restaurantes, curso de Chef alta cocina, etc.

Excepción a la regla:
LOS DONATIVOS NO ONEROSOS NI REMUNERATIVOS que se hagan a ciertas entidades.
Los donatarios: pueden ser la federación, estados, municipios u organismos
descentralizados del gobierno, así como entes de naturaleza privada pero expresamente
autorizados por el SAT (suelen publicarse en la página del SAT).
Ahora, el límite será el 7% de la UTILIDAD FISCAL que se haiga obtenido en el ejercicio
fiscal inmediato previo.
Ejemplo:
PM: Si yo tengo 1 millón de utilidad del año previo puedo donar solo $70mil pesos. Si
dono más fiscalmente solo se puede deducir el 7 %.

Si tu donas como PM a la federación, estados, municipios el tope de las deducciones es el

4 % de la UTILIDAD FISCAL del año anterior.
Ejemplo:
Si yo tengo 1 millón de utilidad del año previo puedo donar solo $40mil pesos. Si dono
mas fiscalmente solo se puede deducir el 4 %.
La ley limita, nos dice que NO se puede rebasar el 7% si se dona a ambos (entes
federativas-y privadas)
Es decir, la PM podrá donar tendrá que dividir sus donaciones entre ambos organismos.
III. Nos habla de que todas las erogaciones deben ser Amparadas por un Comprobante
Fiscal (factura).
Ejemplo:
Si como restaurante compro frutas verduras, aceite, enlatados, etc. el supermercado debe
extendernos una factura, para hacer efectiva la deducción.
Si por alguna razón se compra en un tianguis o tienda donde no me expidan factura, no
podremos hacer ningún deducible.
Hemos de llevar un orden en la estructura de la empresa para que la mayoría de las
erogaciones estén respaldadas con una factura o Comprobante Fiscal.
Cuando las erogaciones sean superiores a $2,000 pesos, Además de estar respaldadas por
la Factura deben estar pagadas mediante Transferencia Electrónica Bancaria desde la
cuenta de la PM ó con un Cheque Nominativo expedido desde la cuenta de PM este
cheque nominativo debe ser emitido para abono en cuenta del beneficiario (para que se
abone en la cuenta de quien vende NO puede cambiarse a efectivo en ventanilla).

También nos da otras opciones para seguir siendo deducible: tarjeta de crédito, débito o
monederos electrónicos en estos ejemplo no nos pide que sean desde cuentas del
contribuyente, se podría pagar desde la cuenta de un 3ero.
Tratándose de GASOLINA por ningún motivo se puede pagar en efectivo. Ya que si se paga
así NO ES DEDUCIBLE.

 Cuando se supera el límite de $2,000 pesos se deben pagar en cantidades

divididas.
 Si las facturas excediesen de $2,000 no podrán ser deducibles.
IX.- Que, tratándose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios,
directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia, consultivos
o de cualquiera otra índole, éstos se determinen, en cuanto a monto total y percepción
mensual o por asistencia, afectando en la misma forma los resultados del contribuyente y
satisfagan los supuestos siguientes:
a) Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo anual
devengado
por el funcionario de mayor jerarquía de la sociedad.
b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea superior al
monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal del contribuyente.
c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio.
X.- Que en los casos de asistencia técnica, de transferencia de tecnología o de regalías, se
compruebe ante las autoridades fiscales que quien proporciona los conocimientos, cuenta
con elementos técnicos propios para ello; que se preste en forma directa y no a través de
terceros, excepto en los casos en que los pagos se hagan a residentes en México, y en el
contrato respectivo se haya pactado que la prestación se efectuará por un tercero
autorizado; y que no consista en la simple posibilidad de obtenerla, sino en servicios que
efectivamente se lleven a cabo.
XI.- Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes
se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores. Tratándose de vales
de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles siempre que su entrega se
realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de
Administración Tributaria.
Para los efectos del párrafo anterior, tratándose de trabajadores sindicalizados se
considera que las prestaciones de previsión social se otorgan de manera general cuando
las mismas se establecen de acuerdo a los contratos colectivos de trabajo o contratos ley.
Los pagos de primas de seguros de vida que se otorguen en beneficio de los trabajadores,
serán deducibles sólo cuando los beneficios de dichos seguros cubran la muerte del titular
o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo personal
remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, que se entreguen como
pago único o en las parcialidades que al efecto acuerden las partes. Serán deducibles los
pagos de primas de seguros de gastos médicos que efectúe el contribuyente en beneficio
de los trabajadores. Tratándose de las prestaciones de previsión social a que se refiere el
párrafo anterior, se considera que éstas son generales cuando sean las mismas para todos
los trabajadores de un mismo sindicato o para todos los trabajadores no sindicalizados,
aun cuando dichas prestaciones sólo se otorguen a los trabajadores sindicalizados o a los
trabajadores no sindicalizados.

Serán deducibles los pagos de primas de seguros de gastos médicos que efectúe el
contribuyente en beneficio de los trabajadores.

XII.- Que los pagos de primas por seguros o fianzas se hagan conforme a las leyes de la
materia y correspondan a conceptos que esta Ley señala como deducibles o que en otras
leyes se establezca la obligación de contratarlos y siempre que, tratándose de seguros,
durante la vigencia de la póliza no se otorguen préstamos a persona alguna, por parte de
la aseguradora, con garantía de las sumas aseguradas, de las primas pagadas o de las
reservas matemáticas. En los casos en que los seguros tengan por objeto otorgar
beneficios a los trabajadores, deberá observarse lo dispuesto en la fracción anterior.
XVIII.    Este apartado nos habla que al realizar las operaciones correspondientes o a más
tardar el último día del ejercicio se reúnan los requisitos que para cada deducción en
particular establece esta Ley. Dicho comprobante se debe obtener a más tardar el día en
que el contribuyente presente su declaración. La fecha de expedición de los
comprobantes fiscales de un gasto deducible deberá corresponder al ejercicio por el que
se efectúa la deducción.
 
Cuando los contribuyentes presenten las declaraciones informativas a que se refiere el
artículo 76 de esta Ley a requerimiento de la autoridad fiscal, no se considerará
incumplido el requisito a que se refiere el primer párrafo de esta fracción, siempre que se
presenten dichas declaraciones dentro de un plazo máximo de 60 días contados a partir
de la fecha en la que se notifique el mismo.
 
XIX.      Pagos efectuados por concepto de salarios y en general por la prestación de un
servicio personal subordinado a trabajadores que tengan derecho al subsidio para el
empleo, efectivamente se entreguen las cantidades que por dicho subsidio les
correspondan a sus trabajadores y se dé cumplimiento a los requisitos a que se refieren
los preceptos que lo regulan, salvo cuando no se esté obligado a ello en términos de las
citadas disposiciones.
 
XX.       Nos habla sobre en que caso entrara como deducciones y que en dicho caso si sea
aprobado por el fisco, en este caso los contribuyentes podrán efectuar la deducción de las
mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados a que se refiere el
párrafo anterior, siempre que tratándose de bienes básicos para la subsistencia humana
en materia de alimentación, vestido, vivienda o salud, antes de proceder a su destrucción,
se ofrezcan en donación a las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles
conforme a esta Ley.
 
También nos habla en que caso no se podrán ofrecer en donación aquellos bienes que en
términos de otro ordenamiento jurídico, relacionado con el manejo, cuidado o
tratamiento de dichos bienes, prohíba expresamente su venta, suministro, uso o
establezca otro destino para los mismos.
 
XXI.      Este apartado habla de gastos que conforme a la Ley General de Sociedades
Cooperativas se generen como parte del fondo de previsión social, los mismos serán
deducibles cuando se disponga de los recursos del fondo correspondiente, siempre que se
cumpla con los siguientes requisitos:
 
a)     Que el fondo de previsión social del que deriven se constituya con la aportación anual
del porcentaje, que sobre los ingresos netos, sea determinado por la Asamblea General.
 
b)    Que el fondo de previsión social esté destinado en términos del artículo 57 de la Ley
General de Sociedades Cooperativas a las siguientes reservas:
 
1.     Para cubrir riesgos y enfermedades profesionales.
 
2.     Para formar fondos y haberes de retiro de socios.
 
3.     Para formar fondos para primas de antigüedad.
 
4.     Para formar fondos con fines diversos que cubran: gastos médicos y de funeral,
subsidios por incapacidad, becas educacionales para los socios o sus hijos, guarderías
infantiles, actividades culturales y deportivas y otras prestaciones de previsión social de
naturaleza análoga.
 
XXII.     Nos hace hincapié respecto a los establecimientos permanentes ubicados en
México, de contribuyentes que son residentes en el extranjero, de la oficina central o de
otro establecimiento ubicado en el extranjero, no puede ser superior al valor en aduanas
del bien de que se trate.       

Como deducción autorizada conforme al artículo 27, fracciones VIII y XIII, de la LISR.

  Contable LISR
$78,000.0 $70,000.0
HONORARIOS PAGADOS A PERSONAS FÍSICAS 0 0

Art. 27 XV LISR Pérdida por Créditos Incobrables

La Ley de ISR (LISR), en su artículo 27 fracción XV, establece que las pérdidas por créditos
incobrables se considerarán realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de la
prescripción o antes si fuera notoria la imposibilidad práctica de cobro.

En este sentido, debemos saber que la prescripción dependerá del tipo de documento por
cobrar. Por ejemplo, una factura de venta al por menor prescribe en 1 año, mientras que
una factura al mayoreo prescribe en 10 años.

Por otro lado, el término “notoria imposibilidad práctica de cobro” se define en el artículo
27 de la LISR, en los incisos a, b y c de la fracción XV.

Cabe mencionar que este artículo no es muy fácil de interpretar toda vez que carece de
una buena técnica legislativa; inclusive el SAT tuvo que salir a aclarar “lo que el legislador
quiso decir” en su criterio normativo 22/ISR/N.

Para facilitarte el entendimiento de esta norma, hemos realizado la siguiente tabla que
resume el término “notoria imposibilidad práctica de cobro”.
CONCLUSION
Concluimos que las deducciones son aquellas que deben pagar los Contribuyentes; para
saber cuáles son, el contribuyente tiene que sumar sus ingresos y restar las deducciones
para obtener la utilidad o la pérdida del ejercicio el resultado obtenido es la base sobre la
cual se calcula el ISR a pagar o la devolución a recibir las deducciones Fiscales son los
gastos que los contribuyentes tienen derecho a disminuir de sus ingresos acumulables.
Los contribuyentes pueden aplicar deducciones autorizadas dependiendo del régimen
fiscal con el que tributen y existen deducciones personales que solo aplican para las
personas físicas de hecho las deducciones son esenciales para poder determinar la base
gravable que es la cantidad sobre que se calculan los impuestos las deducciones
autorizadas son parte esencial para la determinación de la base a través de la cual los
contribuyentes pagan su contribución; además los contribuyentes en la mayoría de los
regímenes para el pago del ISR tienen que determinar sus ingresos acumulables y restar
sus deducciones autorizadas.

El Art. 27 de la LISR establece los requisitos que las deducciones autorizadas deben
cumplir, los cuales pueden generar un efecto diferido en el registro contable del ISR.