Personas Físicas

Diplomado en Impuestos
Cumplimiento Tributario
De Personas Físicas
Julio César Suárez Domínguez
jcsd@jcsd.com.mx
Cel: 55 4855 7943

Oficina: 55 2652 1150
Introducción
Fundamento Constitucional de las
Contribuciones
Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:
I. Ser responsables de que sus hijas, hijos o pupilos menores de dieciocho

años concurran a las escuelas, para recibir la educación obligatoria y, en
su caso, reciban la militar, en los términos que establezca la ley, así
como participar en su proceso educativo, al revisar su progreso y
desempeño, velando siempre por su bienestar y desarrollo;
II. Asistir en los días y horas designados por el Ayuntamiento del lugar en
que residan, para recibir instrucción cívica y militar que los mantenga
aptos en el ejercicio de los derechos de ciudadano, diestros en el manejo
de las armas, y conocedores de la disciplina militar.
Fundamento Constitucional de las
Contribuciones
III. Alistarse y servir en los cuerpos de reserva, conforme a la ley,

para asegurar y defender la independencia, el territorio, el honor,
los derechos e intereses de la Patria, y
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de

los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que
residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes.
Otras disposiciones
Art. 73 El Congreso tiene facultad: …
VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.
X. Para legislar en toda la República sobre:

- Hidrocarburos
- Minería
- Sustancias químicas
- Explosivos
- Pirotecnia
- Industria cinematográfica
- Comercio
- Juegos con apuestas y sorteos
- Intermediación y servicios financieros
- Energía eléctrica y nuclear
Otras disposiciones
XXIX. Para establecer contribuciones:
1o. Sobre el comercio exterior;
2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales

comprendidos en los párrafos 4o. y 5o. del artículo 27; 3o. Sobre
instituciones de crédito y sociedades de seguros;
3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;
4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la

Federación; y
Otras disposiciones
5o. Especiales sobre:
a) Energía eléctrica;
b) Producción y consumo de tabacos labrados;
c) Gasolina y otros productos derivados del petróleo;
d) Cerillos y fósforos;
e) Aguamiel y productos de su fermentación; y
f) Explotación forestal.
g) Producción y consumo de cerveza.
Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas contribuciones

especiales, en la proporción que la ley secundaria federal determine. Las legislaturas
locales fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en sus ingresos por
concepto del impuesto sobre energía eléctrica.
Otras disposiciones
Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:
IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación, previo

examen, discusión y, en su caso, modificación del Proyecto enviado por
el Ejecutivo Federal, una vez aprobadas las contribuciones que, a su
juicio, deben decretarse para cubrirlo…
El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la Iniciativa de Ley de

Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a
más tardar el día 8 del mes de septiembre, debiendo comparecer el
secretario de despacho correspondiente a dar cuenta de los mismos. La
Cámara de Diputados deberá aprobar el Presupuesto de Egresos de la
Federación a más tardar el día 15 del mes de noviembre.
Otras disposiciones
…
Cuando inicie su encargo en la fecha prevista por el artículo 83, el

Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la iniciativa de Ley de Ingresos
y el proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar
el día 15 del mes de noviembre.
No podrá haber partidas secretas en el Presupuesto de Egresos de la

Federación.
Párrafo reformado DOF 17-05-2021
Otras disposiciones
Artículo 76. Establece las facultades exclusivas del Senado, ninguna
relativa a modificaciones fiscales.
El artículo 77 establece la autonomía de las Cámaras en determinadas

áreas, sin mencionar cuestiones fiscales
El artículo 78 se refiere a la Comisión Permanente, compuesta por 37

miembros, 19 Diputados y 18 Senadores. Dentro de sus facultades no se
contemplan asuntos fiscales.
Sesiona:
- Del 1 de septiembre al 15 de diciembre
- Del 1 de febrero al 30 de abril
(Es decir, sesionan 6 meses y medio) por lo tanto, No sesiona:
- del 15 de diciembre al 31 de enero
- y de mayo a agosto, = 5.5. meses).
Definición de Impuesto
En México
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
TITULO PRIMERO
Disposiciones Generales
CAPITULO I
Artículo 1o.- Las personas físicas y las morales, están obligadas a contribuir
para los gastos públicos conforme a las leyes fiscales respectivas… Sólo
mediante ley podrá destinarse una contribución a un gasto público
especifico…
Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en

- Impuestos
- Aportaciones de seguridad social
- Contribuciones de mejoras y
- Derechos,
las que se definen de la siguiente manera:

En México:
I. Impuestos
son las contribuciones
establecidas en ley
que deben pagar las personas físicas y
morales
que se encuentran en la situación jurídica
o de hecho prevista por la misma
y que sean distintas de las señaladas en
las fracciones II, III y IV de este artículo.
En otras legislaciones del mundo
• Contribuciones, en dinero o especie, que el gobierno de un país cobra a
sus habitantes con objeto de sostener su gasto y los servicios que les
proporciona
• Instrumento del Estado en el cual se basa para la recaudación de dinero

que utiliza para realizar inversiones y atender gastos. Estos impuestos
pueden ser directos o indirectos.
• Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y

demás entidades de derecho público, que las mismas reclaman, en virtud
de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y
sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades
colectivas.
• El impuesto es una prestación tributaria obligatoria, cuyo presupuesto

de hecho no es una actividad del Estado referida al obligado y destinada
a cubrir los gastos públicos.
En otras legislaciones del mundo
• El impuesto es la prestación de dinero o en especie que establece el
Estado conforme a la ley, con carácter obligatorio, a cargo de
personas físicas y morales para cubrir el gasto público y sin que
haya para ellas contraprestación o beneficio especial, directo e
inmediato .
• Es la detracción económica que el estado exige en virtud de su

poder de imperio a los sujetos determinados por él en la Ley
Tributaria correspondiente, sin que exista un servicio o
contraprestación especial de su parte.
• Es una cuota involuntaria pagada por individuos o instituciones a un

gobierno (central o local).
Principios de Adam Smith
Principios Teóricos de Adam Smith
Economista Escocés, nació en Kirkaldy en 1723 (Hace 299 años)
Principal Obra: La Riqueza de las Naciones (Su cuarto libro, editado en marzo de
1776, hace 246 años)
Máximas principales respecto a las fuentes de ingresos del Estado:
Igualdad: (En proporción a sus respectivos ingresos)
Certidumbre: (El impuesto debe ser cierto y no arbitrario. El tiempo de su cobro, la

forma de su pago, la cantidad adeudada, todo debe ser claro y preciso, tanto para el
contribuyente como para cualquier otra persona.
Comodidad en el pago: Todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y de la manera

que sean más cómodos para el contribuyente.
Economía en la Recaudación: Toda contribución debe percibirse con la menor

diferencia posible.
Principios Teóricos de Adam Smith
Otras máximas:
• Un impuesto excesivo constituye un poderoso estímulo a la evasión.
• La Ley, contrariamente a los principios de justicia, suscita primero la
tentación de infringirla y después castiga a quien la viola.
• Evitar impuestos que requieran gran número de personas para su
fiscalización.
• Evitar impuestos que opriman a la industria o al empleo.
• Evitar visitas de fiscalizaciones frecuentes.
Las últimas cuatro hacen que los impuestos sean más gravosos para el pueblo
que ventajoso para el gobierno.
Importancia del
estudio fiscal de las
personas físicas
Fuente: Informe Tributario y de Gestión 2do. Trimestre 2022,
http://omawww.sat.gob.mx/gobmxtransparencia/Paginas/documentos/itg/BD_ITG_2022_2T.xls
De esto ya no se menciona nada:
A pesar de todo lo anterior… Nosotros tenemos

otra impresión.

Fuente: El Financiero: https://www.eleconomista.com.mx/politica/Cuantas-personas-trabajan-en-la-administracion-
publica-en-Mexico-20201020-0073.html
fuente:
https://www.gob.mx/sedena/prensa/las-fuerzas-armadas-y-la-guardia-nacional-despliegan-mas-de-150-000-
elementos-en-todo-el-territorio-
nacional#:~:text=El%20Ej%C3%A9rcito%20y%20Fuerza%20A%C3%A9rea,en%20el%20%C3%A1mbito%20de%20segurid
ad.
fuente:
https://www.imss.gob.mx/prensa/archivo/202207/341
Otras consideraciones
Salario Mínimo y Uma
El 19 de noviembre de 2015 se aprueba en la C. de Diputados el Decreto que
reforma a la CPEUM en materia de desindexación del salario mínimo (SM).
El 27 de enero de 2016 se publicó en el DOF el Decreto anterior, mismo que

elimina la aplicación que se le daba al SM para diversas situaciones, como lo
era para la determinación de multas y sanciones, entre otros, sustituyéndolo
por un nuevo concepto denominado “Unidad de Medida y Actualización”
(UMA), misma que entró en vigor el 28 de enero de 2016.
Adicionalmente se establece que el valor de la UMA será calculado por

el Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI), en los términos que
señale la Ley reglamentaria.
El valor inicial diario de la UMA fue equivalente al SM general vigente diario
para todo el país; es decir, 73.04 pesos. El valor mensual será producto de
multiplicar el valor inicial por 30.4 ($2,220.42), y el valor anual lo que resulte
de multiplicar el valor mensual por 12, es decir: $26,645.04
No es lo mismo la UMA determinada de esa forma que multiplicar el monto

diario por 365 = $26,659.60).
Posteriormente, con fecha 15 de diciembre de 2016 se aprueba el Dictamen

que contiene la Ley respectiva publicada en el DOF el 30 de diciembre de
2016 misma que establece en su artículo 4 que el valor de la UMA se
determinará multiplicando el valor diario de la UMA del año inmediato
anterior por el resultado de la suma de uno más la variación interanual del
INPC del mes de diciembre del año inmediato anterior.
Así mismo, el artículo 5 de dicha Ley establece que el INEGI publicará en el
DOF dentro de los primeros diez días del mes de enero de cada año el valor
diario, mensual y anual en moneda nacional de la UMA y entrarán en vigor
dichos valores el 1o. de febrero de dicho año. Cumpliendo lo anterior, se
muestra el comportamiento de la UMA en estos años:
Unida de medida y actualización (UMA)

Año Diaria mensual Anual
2016 73.04 2,220.42 26,645.04
2017 75.49 2,294.90 27,538.80
2018 80.60 2,450.24 29,402.88
2019 84.49 2,568.50 30,822.00
2020 86.88 2,641.15 31,693.80
2021 89.62 2,724.45 32,693.40
2022 96.22 2,925.09 35,101.06
Debido al rezago que mantuvo el salario mínimo en años anteriores, para
2017 en la fijación salarial el Consejo de Representantes decidió efectuar dos
aumentos, uno denominado Monto Independiente de Recuperación (MIR) al
salario mínimo de $4.00 pesos diarios para llevar el salario mínimo a un
monto de $77.04 pesos diarios, al cual se otorga a su vez un incremento de
fijación de 3.9%.
Para 2018 se argumentó que fue un éxito la aplicación de la MIR y

nuevamente se utiliza está figura.
En 2019, además de usarse nuevamente el MIR se realizó un incremento

especial a la zona fronteriza.
En 2020, se repite nuevamente la aplicación del MIR, resultado un
incremento global del 20%.
Para 2021 el incremento no fue en una decisión unánime, quedando en un

15% global.
Y para 2022, el incremento fue por decisión unánime de un 22% (DOF 08-dic-
2021), para quedar:
Año Uma Salario Mínimo Zona Fronteriza Incremento
2015 68.28 1.47%

2016 73.04 73.04 6.97%
2017 75.49 80.04 9.58%
2018 80.6 88.36 10.39%
2019 84.49 102.68 176.72 16.21%
2020 86.88 123.22 185.56 20.00%
2021 89.62 141.7 213.39 15.00%
2022 96.22 172.87 260.34 22.00%
Notas:
1. En 2013 se elimina la zona C, para que a partir del 2014 solo apliquen dos zonas
Económicas.
2. En 2015 se elimina la zona B, para que a partir del 2016 solo aplique una zona
Económica.
3. En 2019 se establece una nueva zona económica denominada Zona Fronteriza.
4. En 2022 el incremento fue del 22% (Publicado DOF 08-dic-2021).
Inflación
Año Inflación %
2014 4.08%
n 2015 2.13%
2016 3.36%
2017 6.77%
8% 2018 4.83%
3% 2019 2.83%
2020 3.15%
6% 2021 7.36%
2022 3.40% Expectativa
7%
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Causación del Impuesto, artículo 1
Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del ISR en los
siguientes casos:
I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que

sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
CONCEPTO DE RESIDENCIA FISCAL (CFF)

Artículo 9.- Se consideran residentes en territorio nacional:
…
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad

mexicana, son residentes en territorio nacional.
Residencia para efectos fiscales
I. A las siguientes personas físicas (PF):
a) Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las PF de que
se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán
residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de
intereses vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses
vitales está en territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en
cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física en
el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.
2. Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades
profesionales.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores

del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el
extranjero.
No obstante lo anterior, la reforma para 2022 indica que:
No perderán la condición de residentes en México, las PF o morales que omitan acreditar su

nueva residencia fiscal, o acreditándola, el cambio de residencia sea a un país o territorio en
donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente en los términos del
Título VI, Capítulo I de la LISR. Lo dispuesto en este párrafo se aplicará en el ejercicio fiscal
en el que se presente el aviso a que se refiere el último párrafo de este artículo y durante los
5 ejercicios fiscales siguientes.
No se aplicará lo establecido en el párrafo anterior, cuando el país en el que se acredite la

nueva residencia fiscal, tenga celebrado un acuerdo amplio de intercambio de información
tributaria con México y, adicionalmente, un tratado internacional que posibilite la asistencia
administrativa mutua en la notificación, recaudación y cobro de contribuciones.
Las PF o morales que dejen de ser residentes en México de conformidad con este Código,
deberán presentar un aviso ante las autoridades fiscales, a más tardar dentro de los 15 días
inmediatos anteriores a aquél en el que suceda el cambio de residencia fiscal. Cuando las PF
o morales omitan presentar dicho aviso, no perderán la condición de residentes en México.
b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores
del mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el
extranjero.
Regresando al artículo 1 LISR, indica que:
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente (EP)

en el país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho EP.
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes

de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un EP en el
país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.
Estructura de la LISR
Se divide por Títulos,
destacando:
I
I. Disposiciones Generales
II
II. Personas Morales LISR
IV
IV. Personas Físicas
(Artículos 90 a 152)
Título IV. (Art. 90 en adelante)
De las Personas Físicas (Capítulos)
Disposiciones I. Sueldos y II. Actividades III.

Generales salarios Empresariales* Arrendamiento
IV.
V. Adquisición VI. Intereses VII. Premio
Enajenación*
VIII. XI. Declaración

IX. Demás X. Deducciones
Dividendos anual
Personas Físicas, artículo 90
Obligadas al pago las residentes en México por ingresos en:
Efectivo
Bienes
Devengado
Crédito
Cualquier otro
También las residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales
o presten servicios personales independientes, en el país, a través de un EP,
por los ingresos atribuibles a éste.
Obligación de informar en la declaración anual:
Préstamos
Donativos
Premios
Cuando en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.
También acumularán los ingresos por ganancia cambiaria
Ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero no se

consideran para PP
Cambio de residencia a otro país durante el año de calendario se
considerarán los PP como pago definitivo del ISR y no podrán presentar
declaración anual.
Partes relacionadas, que tuvo una reforma este año 2022 para indicar
que:
Los contribuyentes de este Título que celebren operaciones con partes relacionadas están
obligados, para los efectos de esta Ley, a determinar sus ingresos acumulables y sus
deducciones autorizadas, considerando, para esas operaciones, los precios, montos de
contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u obtenido con o entre partes
independientes en operaciones comparables. En caso contrario, las autoridades fiscales podrán
determinar los ingresos acumulables y las deducciones autorizadas de los contribuyentes,
mediante la determinación del precio, monto de la contraprestación o márgenes de utilidad en
operaciones celebradas entre partes relacionadas, considerando, para esas operaciones, los
precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad que hubieran utilizado u
obtenido con o entre partes independientes en operaciones comparables, mediante la
aplicación de los métodos establecidos en el artículo 180 de esta Ley, ya sea que éstas sean con
PM, residentes en el país o en el extranjero, PF y EP en el país de residentes en el extranjero,
así como en el caso de las actividades realizadas a través de fideicomisos.
Discrepancia fiscal (Artículo 91)
Si las erogaciones (en un año calendario) son mayores que los ingresos
declarados (aunque no estén inscritas en el RFC).
Concepto de Erogación = (También) Gastos, adquisiciones de bienes y depósitos

(En cuentas bancarias, en inversiones o tarjetas de
crédito).
Supuestos: - No estar inscrito
- Inscritos pero no presentan declaraciones
- Inscritos que declaran ingresos menores a las
erogaciones
- Asalariados no obligados a presentar anual, se
consideran los ingresos manifestados por sus
patrones
Discrepancia fiscal (Artículo 91)
Depósitos: Al no ser propiamente una erogación, no se consideran
cuando se efectúen en cuentas que no sean propias y
califiquen que se realizan como pago o como inversión.
Tampoco aquellos depósitos que sean traspaso entre cuentas
propias, de su cónyuge, ascendientes o descendientes línea
recta en primer grado.
Ingreso
Omitido: En primer lugar se consideran corresponden a la actividad
preponderante de la PF.
Si proceden de préstamos y donativos, se consideran dentro
del Capítulo IX (Demás)
Si no se encuentra inscrito, lo inscribirán y aplicarán como
ingresos del Capítulo II, sección I.
Artículo 92
I.- Copropiedad
Sujetos II.- Sociedad conyugal
III. Sucesión
Ingresos Exentos (93)
I a XVII corresponden a sueldos y salarios
XVIII. Los que provengan de contratos de arrendamiento prorrogados por

disposición de Ley.
XIX. Los derivados de la enajenación de:

a) La CH del contribuyente, siempre que la contraprestación no exceda de
700mil UDIS (Al 01-01-2022= 7.108676 = $4’976,073.30) y la transmisión se
formalice ante fedatario público. Por el excedente se determinará la
ganancia y se calcularán el impuesto anual y el PP.
La exención aplica siempre que por los 3 años anteriores no hubiere

enajenado otra CH por la que hubiera obtenido la exención y manifieste, bajo
protesta de decir verdad, dichas circunstancias.
b) Bienes muebles, distintos de las acciones, de las partes
sociales, de los títulos valor y de las inversiones del
contribuyente, cuando en un año la diferencia entre el total de
las enajenaciones y el costo comprobado de la adquisición, no
exceda de 3 veces el SM elevado al año ($96.22 X 3 X 365 =
105,360-90). Por el excedente se pagará el impuesto en los
términos de este Título.
XX. Los intereses en ciertos casos.
XXI. Pagos de seguros, diversos casos.
XXII. Los que se reciban por herencia o legado.

XXIII. Los donativos* en los siguientes casos:
a) Entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus

ascendientes en línea recta, cualquiera que sea su monto.
b) Los que perciban los ascendientes de sus descendientes en línea recta,

siempre que los bienes recibidos no se enajenen o se donen por el
ascendiente a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado.
c) Los demás donativos, siempre que el valor total de los recibidos en un

año de calendario no exceda de 3 SM elevado al año ($96.22 X 3 X 365 =
105,360-90). Por el excedente se pagará impuesto en los términos de
este Título.
*Artículo 2344 del Código Civil (Data de 1928).- Si el valor de los muebles excede de
doscientos pesos, pero no de cinco mil, la donación debe hacerse por escrito.
Si excede de cinco mil pesos, la donación se reducirá a escritura pública.

XXIV. Los premios obtenidos con motivo de un concurso científico, artístico
o literario, abierto al público en general o a determinado gremio o
grupo de profesionales, así como los premios otorgados por la
Federación para promover los valores cívicos.
XXVI. Los percibidos en concepto de alimentos por las PF que tengan el

carácter de acreedores alimentarios en términos de la legislación
civil aplicable.
Las exenciones previstas en las fracciones XVII, XIX inciso a) y XXII de este
artículo (Viáticos, enajenación de casa habitación y herencias), no serán aplicables
cuando los ingresos correspondientes no sean declarados en los términos
del tercer párrafo del artículo 150 de esta Ley (Declaración anual), estando
obligado a ello.
I. Sueldos y Salarios

Personas Físicas

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Diplomado en Impuestos

Cel: 55 4855 7943

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

I. Ser responsables de que sus hijas, hijos o pupilos menores de dieciocho

III. Alistarse y servir en los cuerpos de reserva, conforme a la ley,

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de

VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.

X. Para legislar en toda la República sobre:

1o. Sobre el comercio exterior;

2o. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales

3o. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros;

4o. Sobre servicios públicos concesionados o explotados directamente por la

Las entidades federativas participarán en el rendimiento de estas contribuciones

IV. Aprobar anualmente el Presupuesto de Egresos de la Federación, previo

El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la Iniciativa de Ley de

Cuando inicie su encargo en la fecha prevista por el artículo 83, el

No podrá haber partidas secretas en el Presupuesto de Egresos de la

El artículo 77 establece la autonomía de las Cámaras en determinadas

El artículo 78 se refiere a la Comisión Permanente, compuesta por 37

Artículo 2o.- Las contribuciones se clasifican en

las que se definen de la siguiente manera:

• Instrumento del Estado en el cual se basa para la recaudación de dinero

• Los impuestos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y

• El impuesto es una prestación tributaria obligatoria, cuyo presupuesto

• Es la detracción económica que el estado exige en virtud de su

• Es una cuota involuntaria pagada por individuos o instituciones a un

Máximas principales respecto a las fuentes de ingresos del Estado:

Igualdad: (En proporción a sus respectivos ingresos)

Certidumbre: (El impuesto debe ser cierto y no arbitrario. El tiempo de su cobro, la

Comodidad en el pago: Todo impuesto debe cobrarse en el tiempo y de la manera

Economía en la Recaudación: Toda contribución debe percibirse con la menor

A pesar de todo lo anterior… Nosotros tenemos

Fuente: Informe Tributario y de Gestión 2do. Trimestre 2022,

El 27 de enero de 2016 se publicó en el DOF el Decreto anterior, mismo que

Adicionalmente se establece que el valor de la UMA será calculado por

No es lo mismo la UMA determinada de esa forma que multiplicar el monto

Posteriormente, con fecha 15 de diciembre de 2016 se aprueba el Dictamen

Unida de medida y actualización (UMA)

Para 2018 se argumentó que fue un éxito la aplicación de la MIR y

En 2019, además de usarse nuevamente el MIR se realizó un incremento

Para 2021 el incremento no fue en una decisión unánime, quedando en un

2015 68.28 1.47%

I. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que

CONCEPTO DE RESIDENCIA FISCAL (CFF)

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad

b) Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores

No perderán la condición de residentes en México, las PF o morales que omitan acreditar su

No se aplicará lo establecido en el párrafo anterior, cuando el país en el que se acredite la

Regresando al artículo 1 LISR, indica que:

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente (EP)

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes

Disposiciones I. Sueldos y II. Actividades III.

VIII. XI. Declaración

También acumularán los ingresos por ganancia cambiaria

Ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero no se

Concepto de Erogación = (También) Gastos, adquisiciones de bienes y depósitos

Sujetos II.- Sociedad conyugal

XVIII. Los que provengan de contratos de arrendamiento prorrogados por

XIX. Los derivados de la enajenación de:

La exención aplica siempre que por los 3 años anteriores no hubiere

XX. Los intereses en ciertos casos.

XXI. Pagos de seguros, diversos casos.