SOCIEDADES DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

“S.R.L." 0 ''LTDA."

EJEMPLO

El 2 de enero de 2012, se constituyó la Importadora Wagner Ltda. Con un capital limitado de Bs.900.000.- dividido en
900 cuotas de capital c/u a Bs.1.000. Al 31 de diciembre de 2014, el patrimonio tiene la siguiente composición:

PATRIMONIO

Capital Social 900.000.00

Capital limitado Socio Wagner 300.000.-

Capital limitado Socio Xenon 200.000.-
Capital limitado Socio Yañez 150.000.-
Capital limitado Socio Zurita 250.000.-

Reserva Legal 11.000.00

Ajuste de Capital 44.525.00
Ajuste de Reserva Patrimonial 9.565.00
Utilidades Acumuladas 85.667.00
Utilidad de la Gestión 94.528.00
TOTAL DEL PATRIMONIO 1.145.285.00

La utilidad de la gestión 2015 antes de regularizar ciertas omisiones detectadas,

EMPRESA "WAGNER LTDA."

ESTADO DE RESULTADOS
POR 31 de diciembre de 2015
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)

INGRESOS: 1,041.000.00
Menos: COSTOS DE VENTAS: (761.000.00)
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 280.000.00
Menos: GASTOS OPERATIVOS: (159.000.00)
GASTOS COMERCIALIZACIÓN 42,500.00
GASTOS FINANCIEROS 6.000.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS 102.000.00
DEPRECIACIONES BIENES DE USO 8.500.00
UTILIDAD OPERATIVA 121,000.00
Menos: GASTOS NO OPERATIVOS: AITB 30,549.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 151,549.00

DATOS COMPLEMENTARIOS NO REGISTRADOS QUE AFECTARAN A LA UTILIDAD

1) EI 28 de febrero de 2015 (UFV 2.03066), los socios decidieron revalorizar los Edificios cuyo reporte de los consultores,
indica que el nuevo valor del Edificio Bs. 896.500.- con vida útil según tablas. Contabilidad no registro la transacción ya que
la gerencia no entregó oportunamente el informe. Los valores que están en libros son los siguientes:

SALDO Actualización Depreciación SALDO

CUENTAS Al 31/12/2014 2015 2015 Al 31/12/2015
EDIFICIO 613.886,00 26.114,00 640.000,00
DEP. ACUM. EDIFICIO 30.694,00 1.306,00 16.000,00 48.000,00

2) No actualizaron las cuentas patrimoniales, ni se constituyeron las reservas legales ni la voluntaria del 10% gestión 2015,
acordado en asamblea de socios.

SE PIDE: 1) Regularizar el registro de la revalorización según norma

2) Efectuar los ajustes de actualización del rubro PATRIMONIO, sabiendo que las UFVs son: Al
31/12/15 2,09888 y Al 31/12/14 2,01324
3) Determinar la utilidad incorporando modificaciones al 31-12-2015
4) Proyecto de distribución de utilidades acumuladas al 31/ 12/2015
5) Elaborar la composición del rubro PATRIMONIO al 31-12-2015
SOLUCIÓN:
31/12/2014 31/12/2015
UFV=2,01324 UFV=2,09888
Edif.613.886 Revaluó
Dep. 30.694 28/02/2015
UFV=2,03066
Edif.619.198
Dep. 33.540

1) Regularizar el registro de la revalorización

Factor 1: (2.03066/2,01324) -1 = 0,008652719
613.886 * 0.008652719 = 5.312 613.886+5.312=619.198
30.694 * 0.008652719 = 266 30.694+266=30.960
Depreciación: (619.198 * 2,5%)/6 = 2.580; ((619.198 * 2,5%)/12)*2=2.580; ((619.198 / 40)12)*2=2.580
30.960 + 2.580 = 33.540
Valor Neto: 619.198 – 33.540 = 585.658
896.500 – 585.658 = 310.842
1) REGULARIZACION DEL REVALUO DE EDIFICIO
SALDO AL Actualización al SALDO AL
DETALLE 31/12/2014 28/02/2015 28/02/2015
Edificio 613.886,00 5.312 619.198,00
Dep. Acum. Edificio 30.694,00 266 30.960,00
Depreciación al 28/02/2015 Solo por 2 meses 2.580,00
TOTAL DEPRECIACIÓN ACUMULADA AL 28/02/2015 33.540,00
VALOR NETO DEL EDIFICIO ANTES DEL REVALUO 585.658,00
NUEVO VALOR DEL EDIFICIO SEGUN INFORME TÉCNICO 896.500,00
INCREMENTO POR REVALUO DE ACTIVO FIJO EDIFICIO 310.842,00
REGISTROS DEL REVALUO DEL EDIFICIO
28/02/2015 -- 1-- DEBE HABER
Edificios 5,312.00
AITB 5,312.00
5,312.00 5,312.00
Por la actualización del Edificio al 28/02/2015 para revalúo.
28/02/2015 -- 2-- DEBE HABER
Depreciación Edificios 2,580.00
Depreciación Acumulada Edificios 2,580.00
2,580.00 2,580.00
Por la depreciación del Edificio al 28/02/2015 para revalúo.
28/02/2015 -- 3-- DEBE HABER
AITB 266.00
Depreciación Acumulada Edificios 266.00
266.00 266.00
Por la actualización de la Dep. Acum. al 28/02/2015 para revalúo.
28/02/2015 --4-- DEBE HABER
Depreciación Acumulada Edificios 33,540.00
Edificios 33,540.00
33,540.00 33,540.00
Por la actualización del Edificio al 28/02/2015 para revalúo.
28/02/2015 --5-- DEBE HABER
Edificio 310,842.00
Reserva por Revalúo de Activo 310,842.00
Fijo 310,842.00 310,842.00
Por el Revalúo del Edificio al 28/02/2015 según informe técnico.
ACTUALIZACIÓN Y DEPRECIACIÓN DEL EDIFICIO AL 31/12/2015 DEL NUEVO VALOR
Factor 2: (2,09888/2,03066) -1 = 0.033595
896,500 * 0.033595 = 30,118
896,500 + 30,118 = 926,618
((926,618 * 2.5 %)/12)*10 = 19,305

SALDO AL Actualización al SALDO AL

DETALLE 28/02/2015 31/12/2015 31/12/2015
Edificio 896,500.00 30,118 926,618
Depreciación al 31/12/2015 Solo por 10 meses 19,305
Descripción AITB Depreciación Descripción
Actualización Edificio al 31/12/2015 30.118 19.305 Depreciación 31/12/2015
Actualización ejecutada según libros -26.114 -16.000 Depreciación según libros
Act. Dep. Acum. ejecutada según libros 1.306
Diferencia para el ajuste 5.310 3.305

5,310-1,306=4,004
31/12/2015 -- 6-- DEBE HABER
Edificios 4,004.00
Depreciación Acumulada Edificios 1,306.00
AITB 5,310.00

Para regularizar la actualización ejecutada antes del revalúo.

31/12/2015 -- 7-- DEBE HABER
Depreciación Edificios 3,305.00
Depreciación Acumulada Edificios 3,305.00
3,305.00 3,305.00
Para incorporar la depreciación subvaluada del edificio.

2) Actualización del rubro PATRIMONIO al 31/12/2015

UFV’s INICIO CIERRE FACTOR

De 28/02/2015 al 31/12/2015* 2.03066 2.09888 1,0335949888
De 31/12/2014 al 31/12/2015 2.01324 2.09888 1,0425383958

ACTUALIZACIÓN DEL PATRIMONIO Valor Actual Diferencia

Capital 900,000.00
Ajuste de Capital 44,525.00
Total 944,525.00 984,703.58 40,178.58
Reserva Legal 11,000.00
Ajuste de Reserva Patrimonial 9,565.00
Total 20,565.00 21,439.80 874.80
*Reserva por revalúo de activo fijo 310,842.00 321,284.73 10,442.73
11,317.54
Utilidades Acumuladas 85,667.00
Utilidad de la Gestión 2014 94,528.00
Total 180,195.00 187,860.21 7.665,21

31/12/2015 -- 8-- DEBE HABER

AITB 59,162.00
Ajuste de Capital 40,179.00
Ajuste de Reserva Patrimonial 11,318.00
Utilidad Acumulada 7,665.00
59,162.00 59,162.00
Para incorporar la actualización del patrimonio al 31/12/2015.
MAYORES DE CUENTAS QUE AFECTAN A RESULTADOS

A.I.T.B. Depreciación Edificios

0.00 0
266.00 5,312.00 2,580.00
59,162.00 5,310.00 3,305.00
59,428.00 10,622.00 5,885.00
48.806.00 5,885.00 0.00
 DETERMINACIÓN DE LA UTILIDAD Y RESERVAS

UTILIDADES ANTES DE IMPUESTOS SEGÚN ESTADO DE RESULTADOS 151,549.00

DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS 5,885.00 -5,885.00
AITB 59.428.00 10,622.00 48.806.00
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y RESERVAS 96.858,00
IMPUESTO A LAS UTILIDADES 25% -24.215,00
UTILIDAD ANTES DE RESERVAS 72.643,00
RESERVA VOLUNTARIA 10% -7.264,00
RESERVA LEGAL 5% -3.632,00
UTILIDAD DE LA GESTIÓN 61.747,00

31/12/2015 -- 9-- DEBE HABER

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 151.549,00
AITB 48.806,00
DEPRECIACIÓN EDIFICIOS 5.885,00
IUE POR PAGAR 24.215,00
RESERVA VOLUNTARIA 7.264,00
RESERVA LEGAL 3.632,00
UTILIDAD DE LA GESTIÓN 61.747,00
151.549,00 151.549,00
Para registrar la determinación de la utilidad de la gestión 2015.
MAYORES CUENTA DE PATRIMONIO

Capital Social Ajuste de Capital

900,000.00 44,525.00
40,179.00
0.00 900,000.00 0.00 84,704.00
0.00 900,000.00 0.00 84,704.00

Reserva Legal Ajuste de Reserva Patrimonial

11,000.00 9,565.00
3,632.00 11,318.00
0.00 14,632.00 0.00 20,883.00
0.00 14,632.00 0.00 20,883.00

Reserva por Revalúo Activo Fijo UTILIDAD ACUMULADA

0.00 85,667.00
310,842.00 94,528.00
7,665.00
0.00 310,842.00 0.00 187,860.00
0.00 310,842.00 0.00 187,860.00

Reserva Voluntaria Utilidad de la Gestión

0.00 94,528.00 94,528.00
7,264.00 61,747.00
0.00 7,264.00 94,528.00 156,275.00
0.00 7,264.00 0.00 61,747.00

CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS (PROYECTO HASTA 2015)

SOCIO N° de Cuotas DIVIDENDOS DIVIDENDO

de Capital POR CUOTA NETO
Socio Wagner 300 208.733333 62,620.00
Socio Xenon 200 208.733333 41,746.67
Socio Yañez 150 208.733333 31,310,00
Socio Zurita 250 208.733333 52,183.33
TOTALES 900 187,860.00

187,860 / 900 =208.73333333

900 – 187,860
300 - X
Despejando X: (300 * 187,860) / 900 = 62,620
 COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

PATRIMONIO Al 31/12/2014 Al 31/12/2015

Capital Social 900,000.00 900,000.00
Ajuste de Capital 44,525.00 84,704.00
Reserva Legal 11,000.00 14,632.00
Reserva Voluntaria 0.00 7,264.00
Ajuste de Reserva Patrimonial 9,565.00 20,883.00
Reserva por revaluó de activo fijo 0.00 310,842.00
Utilidades Acumuladas 85,667.00 187,860.00
Utilidad de la Gestión 94,528.00 61,747.00
TOTAL DEL PATRIMONIO DE 31 DE DICIEMBRE 2015 1,145,285.00 1,587,932.00

CAMBIOS EN EL CAPITAL
EN BASE AL EJEMPLO RESUELTO SE COMPLEMENTA LOS SIGUIENTES CASOS:

DATOS COMPLEMENTARIOS 2016 PARA CAMBIOS EN EL CAPITAL

CASO 1 INCREMENTO POR CAPITALIZACIÓN DE RESERVAS

(Partiendo de los saldos cerrados al 31/12/2015)

El 31 de enero de 2016, en asamblea ordinaria, los socios deciden capitalizar todas las reservas e incrementar
los capitales para cada socio según el porcentaje de participación, debiendo ser las cuotas múltiplos de 10. Si
no fuese así, cada socio deberá aportar las diferencias en efectivo.
RESERVAS IMPORTE
Reserva Legal 14,632.00
Reserva Voluntaria 7,264.00
Ajuste de Reserva Patrimonial 20,883.00
Reserva por revaluó de activo fijo 310,842.00
TOTAL RESERVAS A CAPITALIZAR 353,621.00
CUADRO DE PARTICIPACIÓN Y DETERMINACIÓN DE CUOTAS
SOCIO PARTICIPACIÓN Porcentaje de Importe según Cuota según CUOTAS
EN CUOTAS participación participación participación ADICIONALES
Socio Wagner 300 33.333333% 117,873.67 117.874 120
Socio Xenon 200 22.222222% 78,582.44 78.582 80
Socio Yañez 150 16.666667% 58,936.83 58.937 60
Socio Zurita 250 27.777778% 98,228.06 98.228 100
TOTALES 900 100% 353,621.00 353.621 360
INCREMENTO DE CAPITAL
SOCIO PARTICIP. Importe TOTAL Importe sg. Pago en TOTAL TOTAL
Cuota CUOTA participación Efectivo CAPITAL PARTIC.
Adicional
a b c=a+b d e=f-d f=d+e g=c*1,000
Socio Wagner 300 120 420 117,874 2,126.00 120,000.00 420,000.00
Socio Xenon 200 80 280 78,582 1,418.00 80,000.00 280,000.00
Socio Yañez 150 60 210 58,937 1,063.00 60,000.00 210,000.00
Socio Zurita 250 100 350 98,228 1,772.00 100,000.00 350,000.00
APORTE POR 900 360 1,260 353,621 6,379.00 360,000.00 1,260,000.00
CAPITALIZAR
REGISTRO PREVIO A LA CAPITALIZACIÓN
31/01/2016 -- X-- DEBE HABER
APORTES POR COBRAR 6,379.00
RESERVA LEGAL 14,632.00
RESERVA VOLUNTARIA 7,264.00
AJUSTE DE RESERVA PATRIMONIAL 20,883.00
RESERVA POR REVALUÓ DE ACTIVO FIJO 310,842.00
APORTES POR CAPITALIZAR 360,000.00
360,000.00 360,000.00
Por registro previo a la capitalización de reservas en gestión 2016.
El 28 de febrero se consolida la capitalización de reservas, cumpliendo con los requisitos de ley.
28/02/2016 -- X-- DEBE HABER
APORTES POR CAPITALIZAR 360,000.00
CAPITAL SOCIAL 360,000.00
Socio Wagner Bs.120,000.00
Socio Xenon Bs. 80,000.00
Socio Yañez Bs. 60,000.00
Socio Zurita Bs.100,000.00
360,000.00 360,000.00
Para incorporar la capitalización de reservas según registro de comercio.
SOCIO PARTICIPACIÓN Importe TOTAL CUOTAS
Adicional Bs.
Socio Wagner 300,000.00 120,000.00 420,000.00 420
Socio Xenon 200,000.00 80,000.00 280,000.00 280
Socio Yañez 150,000.00 60,000.00 210,000.00 210
Socio Zurita 250,000.00 100,000.00 350,000.00 350
APORTE de CAPITAL 900,000.00 360,000.00 1,260,000.00 1,260
NUEVA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO LUEGO DE LA CAPITALIZACIÓN
PATRIMONIO Al 28/02/2016
Capital Social 1,260,000.00
Ajuste de Capital 84,704.00
Utilidad acumulada 187,860.00
Utilidad de la Gestión 61,747.00
TOTAL DEL PATRIMONIO DEL 28/02/2016 1,594,311.00

CASO 2 INCREMENTO POR CAPITALIZACIÓN DE NUEVOS SOCIOS

(Partiendo de los saldos cerrados al 31/12/2015)

El 31 de enero de 2016, en asamblea ordinaria, los socios deciden incrementar el capital, con la incorporación
de un nuevo socio APAZA que participara con 100 cuotas de capital pagados en efectivo. Para tal efecto, la
empresa realizó los trámites para su correspondiente registro.
31/01/2016 -- X-- DEBE HABER
CAJA (BANCOS) 100,000.00
CAPITAL SOCIAL 100,000.00
Capital limitado socio Apaza Bs.100,000.00
100,000.00 100,000.00
Para incorporar el aporte del nuevo socio de 100 cuotas de capital.

COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO LUEGO DE LA CAPITALIZACIÓN

PATRIMONIO Al 31/01/2016
Capital Social 1,000,000.00
Ajuste de Capital 84,704.00
Reserva Legal 14,632.00
Reserva Voluntaria 7,264.00
Ajuste de reserva patrimonial 20,883.00
Reserva por revalúo de activo fijo 310,842.00
Utilidad acumulada 187,860.00
Utilidad de la Gestión 61,747.00
TOTAL DEL PATRIMONIO DEL 31/01/2016 1,687,932.00
Nota: Como aclaración, el nuevo socio solo tiene derecho a participación en utilidades y evolución del
patrimonio a partir de su incorporación.
 NUEVA COMPOSICIÓN DE PARTICIPACIÓN PORCENTUAL
SOCIO N° de Cuotas Porcentaje de Importe según
participación participación
Socio Wagner 300 30.00% 300,000
Socio Xenon 200 20.00% 200,000
Socio Yañez 150 15.00% 150,000
Socio Zurita 250 25.00% 250,000
Socio Apaza 100 10.00% 100,000
TOTALES 1,000 100.00% 1,000,000

CASO 3 DISMINUCIÓN DE CAPITALIZACIÓN POR RETIRO DE SOCIOS

(Partiendo de los saldos cerrados al 31/01/2016)

El 2 de febrero de 2016, en asamblea ordinaria, los socios deciden disminuir el capital, por el retiro del socio
XENON, ya que le participaron la incorporación de un nuevo socio. Los socios aceptan el retiro y proceden a la
devolución de aportes y otros que le corresponden por norma y estatutos de la empresa. El socio XENON,
exige su devolución según porcentaje de participación inicial.

CUADRO PARA DEVOLUCIÓN DE APORTES Y OTROS AL 02/02/2016

PATRIMONIO Al Porcentaje de IMPORTE A SALDOS DESPUÉS
31/01/2016 participación DEVOLVER DE DEVOLVER
a b c=a*b d=a-c
Capital Social 1,000,000.00 200,000.00 800,000.00
Ajuste de Capital 84,704.00 22.222222% 18,823.11 65,880.89
Reserva Legal 14,632.00 22.222222% 3,251.56 11,380.44
Reserva Voluntaria 7,264.00 22.222222% 1,614.22 5,649.78
Ajuste de reserva patrimonial 20,883.00 22.222222% 4,640.67 16,242.33
Reserva por revalúo de activo fijo 310,842.00 22.222222% 69,076.00 241,766.00
Utilidad acumulada 187,860.00 22.222222% 41,746.67 146,113.33
Utilidad de la Gestión 61,747.00 22.222222% 13,721.56 48,025.44
TOTAL DEL PATRIMONIO DE 31/01 1,687,932.00 352,873.79 1,335,058.21

28/02/2016 -- X-- DEBE HABER

Capital Social 200,000.00
Ajuste de Capital 18,823.11
Reserva Legal 3,251.56
Reserva Voluntaria 1,614.22
Ajuste de reserva patrimonial 4,640.67
Reserva por revalúo de activo fijo 69,076.00
Utilidad acumulada 55,468.23
BANCOS 352,873.79
352,873.45 352,873.45
Para registrar la devolución de aportes por retiro socio Xenon.

NUEVA COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO

PATRIMONIO Al 31/01/2016
Capital Social 800,000.00
Ajuste de Capital 65,880.89
Reserva Legal 11,380.44
Reserva Voluntaria 5,649.78
Ajuste de reserva patrimonial 16,242.33
Reserva por revalúo de activo fijo 241,766.00
Utilidad acumulada 146,113.33
Utilidad de la Gestión 48,025.44
TOTAL DEL PATRIMONIO DE 31/01 1,335,058.21

Formulario 605 SIAT: https://youtu.be/_8iDx5zOf58 (Positivo: 1:35)

Formulario 500 IUE: https://youtu.be/rlNzFvSnvnM