LEGISLACION TRIBUTARIA

DETERMINACION DEL TRIBUTO

UNIDAD VIII

DETERMINACION DEL TRIBUTO

Leer las pginas 199 al 208 del Libro Lecciones para Ctedra de Derecho Tributario. Nora Lucia Ruotti Cosp

DETERMINACION DEL TRIBUTO Es el acto administrativo mediante el cual se procede a la fijacin del monto, que el sujeto pasivo debe pagar en concepto de prestacin tributaria.

DETERMINACION DEL TRIBUTO En el Libro V, Artculos Nros. 206 y siguientes de la Ley Nro. 125/91 establece las declaraciones juradas de los particulares y determinacin tributaria por la administracin.

DETERMINACION DEL TRIBUTO El proceso tributario tiene por objeto fundamental: a)Verificar la existencia del hecho imponible b)Establecer la base de la imposicin. c)Aplicar la tasa fijada d)Sealar el sujeto responsable o contribuyente del tributo.

DETERMINACION DEL TRIBUTO Carcter jurisdiccional o administrativo de la determinacin

El proceso de la determinacin tributaria se realiza en sede administrativa. Y si es efectuado de acuerdo a derecho y aceptado por el contribuyente y el Fisco, quedan firmes la determinacin del tributo y la deuda tributaria.

DETERMINACION DEL TRIBUTO Carcter jurisdiccional o administrativo de la determinacin

Puede suceder que el contribuyente impugne la liquidacin del tributo y la sancin que se aplique, en cuyo caso, corresponde al Poder Judicial-Tribunal de Cuentas- aplicar la norma jurdica que corresponde. En este supuesto, queda definitivamente firme la decisin en sede judicial

DETERMINACION DEL TRIBUTO Carcter jurisdiccional o administrativo de la determinacin

La Ley 125/91, Art. 209 establece que la determinacin tributaria es un acto administrativo, en los siguientes puntos: La determinacin tributaria es el acto administrativo que declara la existencia y cuanta de la obligacin tributaria, es vinculante y obligatoria para las partes .

DETERMINACION DEL TRIBUTO Carcter jurisdiccional o administrativo de la determinacin

Puede suceder que el contribuyente impugne la liquidacin del tributo y la sancin que se aplique, en cuyo caso, corresponde al Poder Judicial-Tribunal de Cuentas- aplicar la norma jurdica que corresponde. En este supuesto, queda definitivamente firme la decisin en sede judicial

DETERMINACION DEL TRIBUTO Naturaleza jurdica de la determinacin tributaria. El efecto de la determinacin tributaria hace nacer la obligacin tributaria, efecto constitutivo, o declara la existencia de la misma, efecto declarativo.

DETERMINACION DEL TRIBUTO Naturaleza jurdica de la determinacin tributaria. Efecto

La obligacin tributaria nace cuando ocurre el presupuesto de hecho previsto por la ley. El hecho imponible origina el nacimiento de la obligacin. La determinacin tributaria hace exigible el crdito tributaria nacido con posterioridad, declara la obligacin nacida con anterioridad.

declarativo:

DETERMINACION DEL TRIBUTO Naturaleza jurdica de la determinacin tributaria. Efecto constitutivo: sostiene que la obligacin tributaria tiene existencia real al producirse la liquidacin de la deuda tributaria a travs de la declaracin impositiva del contribuyente o por determinacin del fisco presuntivamente.

DETERMINACION DEL TRIBUTO Procedencia de la determinacin (Art. 210)

La determinacin proceder en siguientes casos: a)Cuando la ley as lo establezca. b)Cuando las presentadas. declaraciones no los

sean

c)Cuando no se proporcionen en tiempo y forma las reliquidaciones, aclaraciones o ampliaciones requeridas.

DETERMINACION DEL TRIBUTO Procedencia de la determinacin (Art. 210)

d) Cuando las declaraciones, reliquidaciones, aclaraciones o ampliaciones presentadas ofrecieren dudas relativas a su veracidad o exactitud e) Cuando mediante su fiscalizacin la Administracin Tributaria comprobare la existencia de deudas.

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Determinacin a cargo: Del Sujeto Pasivo y De Oficio por Administracin Tributaria. la

DETERMINACION DEL TRIBUTO Determinacin a cargo del Sujeto Pasivo Es la se aplica con mayor amplitud. Es el contribuyente quien tiene en sus manos los datos necesarios para iniciar el procedimiento. La Ley 125/91 Art. 21 Impuesto a la Renta, Art. 92-IVA

Determinacin de oficio a cargo de la Administracin Fiscal. Ocurre cuando la administracin tributaria toma la iniciativa del procedimiento, en los supuestos siguientes: a) Cuando la ley, por expreso mandato de la misma, debe necesariamente establecer la base valorativa de la determinacin.

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Determinacin subsidiaria o de oficio a cargo de la Administracin Fiscal. b) Cuando el contribuyente no se inscribe como tal y carece de documentacin oficial para la determinacin tributaria. Ejemplo: Art. 211,en concordancia con el Art. 212 de la Ley 125/91 c) Cuando el contribuyente debidamente inscripto y habiendo presentado declaraciones impositivas con anterioridad, no lo hiciese en el momento que corresponde.

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Bases para Tributaria.

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la

Determinacin

Constituyen los criterios aplicados para el conocimiento cierto del hecho imponible como su valoracin dineraria para el abono del tributo. Tipos de determinacin tributaria a)Base cierta o directa (Art. 211) b)Base presunta (Art. 211) c)Base mixta (Art. 211) d)Base legal

DETERMINACION DEL TRIBUTO a)Base cierta o directa Toma en cuenta los elementos existentes que permiten conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. (Art. 211, nm. 1 de la Ley 125/91)

a) Base cierta o directa

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El contribuyente presenta el Balance (Impuesto a la Renta), declarado sobre una documentacin cierta-comprobantes, que permite constatar si la declaracin se ha ajustado a las disposiciones legales, especialmente en la aplicacin del gasto deducible para establecer la Renta Neta imponible. Si la documentacin presentada es correcta en base a los libros impositivos exigidos, la administracin tributaria acepta la declaracin jurada del contribuyente realizada sobre BASE CIERTA.

b) Base Presunta o Indirecta

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En merito a los hechos y circunstancias que por relacin o conexin con el hecho generador de la obligacin tributaria permitan inducir o presumir la existencia y cuanta de la obligacin. Este mtodo es una alternativa por la va de la determinacin indirecta por parte del Fisco. (Art. 211, nm. 2 de la Ley 125/91)

b) Base Presunta o Indirecta

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Solo procede si el sujeto pasivo no proporciona los elementos de juicios necesarios y confiables para practicar la determinacin sobre base cierta y la Administracin Tributaria no pudiere o tuviere dificultades para acceder a los mismos. Arts. 212 y 213 de la Ley 125/91

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Base Mixta Es aquella en que la determinacin tributaria se realiza en parte sobre la informacin contable del contribuyente, base cierta y en parte sobre base presunta, por falta de confiabilidad en la informacin contable. (Art. 211, nm. 3 de la Ley 125/91) En este caso, la Administracin Tributaria debe proceder a la impugnacin de los documentos contables para aplicar la base presunta.

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Diferencia entre Base Renta Neta Presunta. Presunta y

Renta neta presunta: ocurre cuando la ley directamente califica y tipifica una Renta fija presunta, invariable, para determinadas actividades gravadas. Art. 10 de la Ley 125/91 Base Presunta: se aplica cuando los contribuyentes carezcan de registros contables. Art. 11 de la Ley 125/91

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Diferencia entre Base Renta Neta Presunta. Rentas sobre base cierta Renta sobre base presunta Renta neta fija presunta. Presunta y

c) Determinacin Legal

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Toda determinacin debe tener siempre una base legal, sea sobre base cierta o presuncional. Cuando se crea un tributo adicional, tomando como base de calculo otro principal. Lo apropiado es denominar determinacin adicional o complementaria

c) Determinacin Legal

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Ejemplo de este tipo tributo son los adicionales aduaneros que se complementan y se agregan a los impuestos aduaneros establecidos en la Nomenclatura Arancelaria vigente.

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d) Autodeterminacin Se produce esta situacin cuando el contribuyente adquiere en ventanilla el timbre correspondiente que grava determinado documento o solicitud, de acuerdo con la ley sobre Actos y Documentos de la Ley 125/91 art. 128.