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B. Identificar los costos de exportación. Éstos pueden ser: Directos: Etiquetas, folletos,
rótulos, marcas, envases y embalajes, contenedor, almacenaje, seguro, transporte
interno hasta el puerto de salida, gastos aduaneros, envíos de muestras, entre otros.
Indirectos: Gastos del despachante de aduana, gastos bancarios, gastos de despacho y
puerto, carga, descarga, etc. C. Determinar los costos de gestión: Administración:
personal no productivo, gastos de oficina, depreciación de activos, entre otros.
Comercialización: personal de ventas, publicidad, promoción, distribución, entre otros.
Recuerde que ellos comprenden todos los gastos que deben afrontarse desde que el
producto se encuentra en stock y se originan por investigaciones y estudios de
mercado, promoción de ventas, publicidad, distribución, entre otras razones. D.
Identificar los costos financieros. Estos involucran los intereses por prefinanciación y
financiación de exportaciones. E. Identificar los beneficios de exportación y aranceles
de importación del país de destino. F. Determinar el margen de utilidad. Ello
dependerá de los objetivos empresariales que se han propuesto. Pueden considerarse
un monto o porcentaje sobre el costo por unidad o lote a ser exportado. Es importante
precisar que este margen debe guardar relación con los valores de mercado, en tanto
la SUNAT fiscaliza la correcta asignación de este concepto. Una vez determinados los
elementos de costos, es factible realizar diversos análisis de costos que optimicen la
determinación del margen de utilidad, entre ellos está el Análisis de Punto de
Equilibrio.
¿Cómo evaluar si el margen de utilidades es adecuado o no? Para evaluar la idoneidad del
margen de utilidad, se pueden aplicar conceptos y técnicas diversas. Así se puede
determinar y evaluar: Costos de conversión: Resultan de la suma de los costos de
Mano de Obra Directa y los Costos Indirectos de Fabricación. Costos primos:
Resultan de la suma de los costos de Materia Prima y Mano de Obra Directa. Ambos
costos permiten identificar los factores de eficiencia o sobrecostos de producir un
bien, y tomar decisiones que generen la reducción de dichos costos. Sin embargo, la
técnica más importante o relevante es la del Punto de Equilibrio.
Régimen
Nuevo Especial
Régimen
Régimen de Régimen
MYPE
Único Impuesto General
Tributario
Simplificado a la (RG)
(RMT)
(NRUS) Renta
(RER)
Persona Natural Sí Sí Sí Sí
Persona Jurídica No Sí Sí Sí
Factura,
Boleta de venta y tickets que boleta y
Comprobantes de pago que Factura, boleta y todos los Factura, boleta y todos los
no dan derecho a crédito todos los
puede emitir demás permitidos demás permitidos
fiscal, gasto o costo demás
permitidos
S/ 70,000.00 S/ 126,000.00
Valor de activos fijos Con excepción de los predios Con excepción de los predios Sin límite Sin límite
y vehículos y vehículos
Conoce y cumple tus obligaciones Tributarias según el Régimen
Tributario que elegiste
Declara y paga tus impuestos según el cronograma de obligaciones
mensuales.
Emite comprobantes de pago por tus ventas.
Solicita comprobantes de pago por tus compras.
2.1. Nuevo Régimen Único Simplificado - NRUS
En este Régimen Tributario se encuentran las personas que tienen un
pequeño negocio cuyos clientes son consumidores finales y aquellos que
desarrollan un oficio (gasfitero, pintor, carpintero, otros).
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
1 5,000 20
2 8,000 50
Debes presentar el Formulario N° 2010 en la red bancaria, por el mes en que inicias tus
actividades.
Exclusiones
No podrás acogerte al NRUS si realizas actividades profesionales o algunas de estas:
Transporte de carga en vehículos con capacidad mayor o igual a 2 toneladas.
Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Agencias de viajes propaganda y/o publicidad.
Otros.
2.2. Régimen Especial de Renta - RER
El Régimen Especial de Renta – RER está orientado a pequeñas empresas (Persona
Natural o Jurídica) que realicen actividades de comercialización de bienes que
adquieran o produzcan, así como la prestación de servicios cuyos ingresos netos
anuales o compras no superen los S/ 525,000.
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
Sólo llevas dos registros contables: Registro de compras y Registro de ventas.
Sólo presentas las declaraciones mensuales.
Puedes emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
Régimen Especial de
Renta- RER
Exclusiones
Si realizas estas actividades, no podrás acogerte al RER:
Contratos de construcción.
Transporte de mercancías en vehículos con capacidad de carga mayor o igual a
2 toneladas.
Servicio de transporte de terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Actividades de médicos y odontólogos, veterinarias, jurídicas e ingeniería.
2.3. Régimen MYPE Tributario - RMT
El Régimen MYPE Tributario, está dirigido a las Micro y Pequeñas empresas (Persona
Natural o Jurídica), que generen rentas de Tercera Categoría y cuyos ingresos
netos no superen 1700 UIT en el año.
Ventajas que te ofrece este Régimen Tributario:
El monto del impuesto a pagar es de acuerdo a la ganancia obtenida.
Puede emitir cualquier tipo de comprobante de pago.
Puedes realizar cualquier actividad económica.
Contabilidad sencilla, llevas el Registro de ventas, Registro de compras y el Libro
Diario de formato simplificado (hasta 300 UIT)
Puede acogerse a la prórroga del IGV.
¿Se presenta una DECLARACIÓN Sí, con la cual se paga una regularización del impuesto
ANUAL? equivalente al 29.5% sobre la ganancia.
3. RÉGIMEN ARANCELARIO
Es la situación prevista en la normativa aduanera de un país que recoge la tarifa oficial
de los derechos impositivos que devenga la importación o exportación de mercancías.
El Perú cuenta con diversos regímenes arancelarios que apoyan la exportación, a los
cuales puede acogerse el exportador.
3.1. Importación Temporal
Es el Régimen Aduanero que permite recibir en el territorio nacional con suspensión
de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables a la importación,
debidamente garantizados, las mercancías extranjeras señaladas en la Resolución
Ministerial N° 287-98-EF/10 del 31.12.98 y modificatorias, destinadas a cumplir un fin
determinado en un lugar específico y ser reexportadas en el plazo establecido sin
haber experimentado modificación alguna, con excepción de la depreciación normal
como consecuencia del uso.
Entre las mercancías que pueden someterse al régimen, se encuentran los artículos
que no sufran modificación ni transformación al ser incorporados a bienes destinados
a la exportación y que son necesarios para su presentación, conservación y
acondicionamiento, material de embalaje, paletas y similares.
El Despachador de Aduana, para someter las mercancías al régimen de Importación
Temporal ante la Intendencia de Aduana, deberá tener en cuenta lo siguiente:
Solicitar el régimen dentro del plazo de 30 días computados a partir del día
siguiente al término de la descarga o dentro del plazo de Depósito o del destino
especial de Feria.
Fijar en la Declaración Única de Aduanas (Importación Temporal) el plazo del
régimen, que será el mismo de la garantía y será aprobado automáticamente, no
debiendo exceder el plazo de doce (12) meses.
Las mercancías deben estar comprendidas en la R.M. N° 287-98-EF/10 del
31.12.98 y modificatorias.
Base legal:
Decreto Legislativo Nº 809, publicado el 19.04.96. Ley General de Aduanas
y sus modificatorias.
Decreto Supremo N° 121-96-EF, publicado el 24.12.96. Reglamento de la
Ley General de Aduanas y sus modificatorias.
Decreto Supremo N° 122-96-EF, publicado el 24.12.96. Tabla de Sanciones
por Infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, modificada por los
Decretos Supremos Nos. 027-2000-EF del 27.03.2000, 050-2000-EF del
25.05.2000 y 030-2001-EF del 23.02.2001.
R.M. N° 287-98-EF/10, publicada el 31.12.98. Relación de bienes que pueden
ingresar bajo el régimen de importación temporal, y modificatorias.
RIN Nº 001059, publicado el 19.09.99. Procedimiento de Importación
Temporal INTA-PG.04 y sus modificatorias. (Consultar procedimiento en
www.aduanet.gob.pe Transparencia / Legislación/ Procedimientos Aduaneros/
INTA).
3.2. Admisión Temporal
Es el Régimen Aduanero que permite el ingreso de ciertas mercancías extranjeras al
territorio aduanero con suspensión del pago de los derechos arancelarios y demás
impuestos que graven su importación, para ser exportadas dentro de un plazo
determinado, luego de haber sufrido una transformación o elaboración, debiendo
dichas mercancías estar materialmente incorporadas en el producto exportado.
Las mercancías que pueden someterse al régimen son: materias primas, insumos,
productos intermedios, partes y piezas materialmente incorporadas en el producto
exportado.
Cualquier persona natural o jurídica puede hacer uso de la Admisión Temporal, la que
se entenderá concedida automáticamente por el plazo de veinticuatro (24) meses.
Los solicitantes de la Admisión Temporal deberán constituir garantía por los derechos
e impuestos suspendidos a favor de SUNAT, la que podrá otorgarse por plazo menor
al referido en el párrafo precedente y podrá ser renovada dentro de su vigencia a la
sola presentación de la nueva garantía.
Base Legal:
Decreto Legislativo Nº 809, publicado el 19.04.96. Ley General de Aduanas y
sus modificatorias.
Decreto Supremo N° 121-96-EF, publicado el 24.12.96. Reglamento de la Ley
General de Aduanas y sus modificatorias.
Decreto Supremo N° 122-96-EF, publicado el 24.12.96. Tabla de Sanciones por
Infracciones previstas en la Ley General de Aduanas, modificada por los Decretos
Supremos Nos. 027-2000-EF del 27.03.2000, 050-2000-EF del 25.05.2000 y 030-
2001-EF del 23.02.2001.
RIN Nº 001059 publicado el 19.09.99. Procedimiento de Admisión Temporal
INTA-PG.06 y sus modificatorias. (Consultar procedimiento en
www.aduanet.gob.pe Transparencia / Legislación/ Procedimientos Aduaneros/
INTA).
Requisitos:
Para el despacho normal
o Declaración Única de Aduanas (Admisión Temporal), consignando el código
21 correspondiente al régimen de Admisión Temporal.
o Conocimiento de Embarque, Guía Aérea, Aviso Postal o Carta Porte, según el
medio de transporte utilizado.
o Factura Comercial.
4. SERVICIO DE EXPORTACIÓN
Se considera exportación de servicios a cualquier prestación realizada en el país a
título oneroso y sin relación de dependencia, cuya utilización o explotación efectiva se
lleve a cabo en el exterior, entendiéndose por tal a la utilización inmediata o al primer
acto de disposición por parte del prestatario.
Para efectos del IGV, los servicios (en general) se considerarán exportados cuando
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
a. Se presten a título oneroso desde el país hacia el exterior, lo que debe
demostrarse con el comprobante de pago que corresponda y anotado en el
Registro de Ventas e Ingresos.
b. El exportador sea una persona domiciliada en el país.
c. El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país.
d. El uso, la explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no
domiciliado tengan lugar en el extranjero.
Para dicho efecto, el contribuyente deberá, previamente, estar inscrito en el Registro
de Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT.
Asimismo, deberá encontrarse inscrito en dicho registro aquellos que realicen el
supuesto establecido en el numeral 12 del séptimo párrafo del artículo 33° de la Ley de
IGV e ISC, referido la prestación del servicio que se realiza parcialmente en el
extranjero por sujetos generadores de rentas de tercera categoría para efectos del
impuesto a la renta a favor de una persona no domiciliada en el país.