ACTIVIDAD 6

EN PARTE 5: MANUAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL PARA UNA

ENTIDAD PÚBLICA

Presentado por:

Lina Vanesa López Cano ID 843585

Mayra Alexandra Torres ID 721372
Ximena Alejandra Velásquez Parrado ID 633310
Yuri Lizeth Murillo Ruiz ID 644042

Presentado A.

Astrid Elizabeth Eraso Melo

Docente

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS

FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES
BOGOTÁ D.C.
2023
 TABLA DE CONTENIDO

Introducción Pag 3

Infografía Pag 4

Contextualización Pag 8

Organigrama Pag 9

Estados financieros Pag 10

Indicadores financieros Pag 11

Reseña Normas Internacionales Del Sector Publico Pag 16

Análisis De Los Estados Financieros Pag 18

Cuadro de referentes normativos emitidos por la contaduría general de la nación Pag 21

Proceso de convergencia a normas internacionales ese hospital universitario de la

Samaritana Pag 24
Transacciones contables Pag 28

Instructivo CHIP Pag 29

Categorías CHIP Pag 34

Conclusiones Pag 36

Referencias. Pag 37
 INTRODUCCIÓN

Por medio de este trabajo se presenta el manual de Contabilidad Gubernamental, con el propósito
de dar a conocer el marco normativo de la contabilidad en Colombia, el sistema contable del
departamento nacional de planeación; se hace relación de la entidad seleccionada, E.S.E
HOSPITAL UNIVERSITARIO DE LA SAMARITANA, el cual aporta diferentes datos que
permiten establecer y analizar la operación de este.

Este trabajo se dirige a las personas interesadas con cuyas profesiones como contadores
públicos, administradores de empresas o en general, que desee estar informado.

Se desarrolla la jerarquización de la investigación, mostrar cada una de las normas o

procesos que se realizan con los movimientos contables que se operan en el país.

La finalidad de este manual es generar información acerca de las operaciones que afectan a los
organismos públicos, de manera ordenada y clasificada para la respectiva toma de decisiones.
 INFOGRAFÍA

Planteamiento de la temática

Con el objetivo de simplificar la comprensión de datos complejos y hacer que la información sea
más accesible y atractiva para el público en general, se creó una infografía, una herramienta de
comunicación visual que combina texto, imágenes y gráficos para presentar información de manera
clara y concisa, para ello es importante conocer el objeto, funcionamiento de la entidad elegida, la
identificación, el análisis, la interpretación, el procesamiento y el reconocimiento de las
transacciones ya que de esta manera se determinan los procedimientos que le son pertinentes de la
Contabilidad Gubernamental
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 CONTEXTUALIZACION DEL ESE HOSPITAL
UNIVERSITARIO DE LA SAMARITANA

La ESE Hospital Universitario de la Samaritana se encuentra ubicado en la ciudad de Bogotá D.C.

Es un hospital acreditado con más de 88 años de antigüedad, es referencia en salud de todo el
Departamento de Cundinamarca, fue fundado por el profesor Jorge Enrique Cavelier Jiménez
durante la gobernación del Dr. Liborio Cuellar Durán. El comienzo de la institución se oficializa
mediante la Ordenanza 24 de abril 28 de 1932, expedida por la

Asamblea de Cundinamarca y por Decreto No. 847 de octubre 5 de 1933.

La Institución se sometió a un proceso de autoevaluación interna y de revisión externa de los

procesos y resultados para garantizar y mejorar la calidad de la atención del cliente, por lo que
dicha Acreditación es certificada por una entidad no gubernamental que acredita que la
Organización provee servicios de salud seguros y de alta calidad.
El 29 de octubre de 2019 la Institución recibe la Recertificación como Hospital Acreditado en
Salud logro del esfuerzo y dedicación de los directivos, personal de la salud del Hospital y el
apoyo de la administración departamental pensando en el bienestar de la comunidad.

SECTOR PUBLICO.

El hospital de la samaritana pertenece a la rama ejecutiva del poder público, es decir empresa social
del estado de orden departamental, institución con personería jurídica, patrimonio propio y
autonomía administrativa conforme al artículo 353 de la carta política por lo tanto debe atender las
normas y directrices impartidas sobre austeridad en el gasto, se guiara por los principios y normas
establecidas en el título XII de la constitución política de Colombia que regula el régimen
económico y de la hacienda pública, para elaborar, aprobar y ejecutar el presupuesto.

7
 OBJETO SOCIAL

Es una organización de carácter departamental que se encarga de prestar servicios de salud

entendidos como un servicio público a cargo del estado y como parte integrante del sistema general
de seguridad social en salud, adelanta todas sus actividades y actuaciones en un entorno de alta
competitividad, eficacia, oportunidad y transparencia, garantizando la sostenibilidad financiera y la
excelencia en la prestación del servicio.

ORGANIGRAMA

De acuerdo al Decreto No. 0190 Acuerdo 0162007 expedido. por la Junta Directiva, se adopta la
Organización interna de la Empresa Social del Estado Hospital Universitario de la Samaritana.
ESTADOS FINANCIEROS A
FEBRERO 2023
Los criterios de medición de los elementos de los Estados Financieros utilizados fueron:

Costo: Según este criterio, los activos se miden por el efectivo y otros cargos pagados o por pagar
para la adquisición, formación y colocación de los bienes en condiciones de utilización o
enajenación. Los pasivos se registran per el valor de los productos o servicios recibidos o por el
efectivo y equivalentes al efectivo que se espera pagar para satisfacer el correspondiente pasivo en
el curso normal de la operación
Valor presente neto: según este criterio, los activos se miden por el valor que resulta de descontar
los flujos de efectivo netos futuros que se esperan generar dichos activos durante el curso normal
de la operación

Costo Reexpresado: Según este criterio, el coste histórico de los activos o pasivos se puede
actualizar con el fin de reconocer cambios en el valor.

La información se registra en pesos Colombianos COP que es la moneda funcional de

Colombia, sin embargo, las cifras de Los Estados financieras Individuales y las Notas de los
Estados financieros se presentan en miles de pesos por facilidad de manejo de la información y
en millones de pesos en las revelaciones.

Para el proceso de reconocimiento, identificación, clasificación, registro, ajuste, preparación y

revelación de sus estados contables, la Entidad aplica el marco conceptual de la contabilidad
pública y el catálogo general de cuentas del Plan General de Contabilidad Pública de acuerdo a la
Resoluciones 354 y 355 de 2007, así como la Resolución 357 de 2008 en sus documentos fuente,
en materia de registros oficial de los libros y preparación de los documentos soporte.

Para 8l reconocimiento patrimonial de los hechos económicos y sociales se aplicó la base de

causación y para el reconocimiento de la ejecución presupuestal se utilizó la base de caja en los
ingresos y el compromiso en los gastos.
En concordancia con lo anterior se dio aplicación al Instructivo de cierre N ° 003 del 09 de
diciembre de 2015 de la Contaduría General de la Nación y para ello se estableció el Instructivo
Interno de Cierre Contable con corte a diciembre de 2015, con el propósito de que al interior de la
Institución se generaran las gestiones respectivas.

En 2015, el Proceso de Gestión Financiera se propuso un Plan de Mejoramiento, el cual

contiene las diferentes acciones a trabajar para los aspectos cualitativos de los Estados
Contables. AI cierre de la vigencia, el avance del Plan de Mejoramiento es de 87%, este dato
fue validado con la Oficina Asesora de Planeación y de Control Interno.

En 2015 se realizó el proceso de conciliación de los módulos facturación, Cartera, Tesorería,

Presupuesto, Activos Fijos, Cuentas por pagar, Inventarios frente a Contabilidad; información
contenida en el informe de gestión de la Dirección Financiera.
El módulo de Nomina esta implementado pero la contabilización no se hace de manera automática
por cambios solicitados en la Subdirección de Personal que aún no han sido parametrizados De la
implementación de este módulo al 100% depende el avance en el módulo de Costos Hospitalarios
que está siendo trabajado para implementación, este último modulo es vital para la toma de
decisiones de la alta Gerencia, por lo tanto mucha de la información presentada en el Sistema de
Costos se trabaja de forma manual. Este informe era generado de forma trimestral, pero por temas
de acreditación y para un mejor flujo de la información se trabajará de forma mensual y sus datos
serán incluidos en el Tablero Único de Control de Indicadores.

El HUS aplica las »9uientes políticas y prácticas contables en el Balance:

Se Efectúa provisión general de cartera; así;

Porcentaje aplicado Dias de Antigüedad

33% Entre 361dias y 720 dias
67% Entre 721 dlas y 1080 días
100% Más de 1081 dias

La provisión de cartera de 2015, se Llevó a cabo de acuerdo con lo definid0 pór la vigencia, asi:
provisión en la cuenta de Cartera de difícil cobro y Cartera de clientes No corriente, en un 100%.
Dando cumplimiento a lo establecido en la circular 01 de noviembre 15 de 1.996 de la Contaduría
General de la Nación, dejando el valor ajustado de la siguiente manera.

El HUS aplica el método de valuación promedio ponderado de inventarios, se realizaron los

respectivos inventarios físicos, los Cuales son de seguimiento del Comité de Inventarios a cargo de
la Dirección Administrativa. Se realizó provisión del 0.1%, a Jos Inventarios de la Farmacia, esta
tasa incluye: roturas, prescripciones, faltantes, obsoletos, etc., a los Inventarios de Materiales de
acuerdo con los saldos mensuales para la Prestación de Servicios y se refeja en la cuenta 1580 del
Balance General.
El método de depreciación utilizado es el de línea recta aplicando la vida útil establecida en el
manual de procedimientos de la Contaduría General de la Nación, los activos catalogados de menor
cuantía según lo establecido en la norma se contabilizan directamente al Gasto.

Las siguientes son las tasas anuales de aplicación del Gasto por Depreciación:

Edificaciones 2%
Redes, Lineas y Cables 4%
Maquinaria y Equipo 6.7%
Equipo Médico y Cientifico 10%
Muebles, Enseres y Equipo de Oficina 10%
Equipo de Comunicación y Accesorios 10%
Equipo de Transporte 10%
Equipo de Computación y Accesorios 20%
Equipo de Cocina, Comedor y Hotelería 10%

Los desembolsos por conceptos de construcción y mejoras a los inmuebles cuyo objeto es
aumentar la eficiencia o incrementar la vida útil de los activos se capitalizan, las erogaciones que
se realizan para atender su mantenimiento y reparación, relacionadas con su conservación se
Llevan como gastos del ejercicio en que se produce.
Los gastos pagados por anticipado representan los pagos hechos por la entidad para atender
servicios y gastos que cubren Varios períodos y son susceptibles de recuperación e incluyen
seguros y suscripciones; se amortizan en el periodo que generen beneficios a la entidad por el
sistema de causación.

Los cargos diferidos representan los gastos causados o pagados mediante desembolsos no
recuperables los cuales benefician a la entidad por más de un p8ríodo de operación; corresponden
principalmente a pólizas de seguros, materiales y suministros, dotación a trabajadores, elementos
de lencería, ropa hospitalaria y quirúrgica, elementos de aseo, lavandería y cafetería que se
amortizar con base en el consumo real.
Los intangibles representan el costo de adquisición del software de la Entidad el cual se
amortiza mensualmente dependiendo de las cuantías y de la vigencia correspondiente

Los Ingresos, Costos y Gastos se reconocen contablemente por el sistema de causación.

Para la vigencia 2015 los principales ingresos del HUS siguen siendo los Ingresos por venta de
Servicios, las trasferencias, los ingresos extraordinafi0s, los ingresos financieros y los que
corresponden a vigencias anteriores, a su vez los Costos están representados por la venta de
servicios y los gastos en lo que corresponde a los administrativos, las provisiones, las
depreciaciones y otros gastos dentro de los cuales se involucran los de ejercicios anteriores.
Todos los recursos percibidos son utilizados para el cumplimiento y desarrollo de las
funciones de la Empresa, de acuerdo con el objeto social.

En el grupo 8, se registran el control de las objeciones recibidas, contestadas y su saldo pendiente

por responder, Para el año 2015 como Plan de Mejoramiento del Proceso de Gestión de facturación
y Mercadeo se realizarán unos controles adicionales en estas cuentas de orden. En el grupo 9 se
controlan las responsabilidades por litigios o demandas y el control de activos fijos recibidos de las
Unidades Funcionales.
RESEÑA NORMAS INTERNACIONALES DEL SECTOR PUBLICO

Este marco normativo es aplicable a las entidades del gobierno que se encuentra bajo el
ámbito del régimen de contabilidad pública es exclusivo para los usuarios dentro del territorio
colombiano y se prohíbe para cualquier persona natural o jurídica.
Teniendo en cuenta los principios de contabilidad pública:

Entidad en Marcha: se presume que la actividad de la entidad se lleva a cabo por tiempo
indefinido conforme a la ley o acto de creación; por tal razón, la regulación contable no está
encaminada a determinar su valor de liquidación.
Devengo: Los hechos económicos se reconocen en el momento en que suceden, con independencia
del instante en que se produce el flujo de efectivo o equivalentes al efectivo que se deriva de estos,
es decir, el reconocimiento se efectúa cuando surgen los derechos y obligaciones, o cuando el
hecho económico incide de los resultados del periodo.
Esencia sobre forma: las transacciones y otros hechos económicos de las entidades se reconocen
atendiendo a su esencia económica; por ello, esta debe primar cuando exista conflicto con la forma
legal que da origen a los mismos.
Asociación: Los costos y gastos se reconocen sobre la base de una asociación directa entre los
cargos incurridos y la obtención de partidas específicas de ingresos con contraprestación. Este
proceso implica el reconocimiento simultáneo o combinado de unos y otros si surgen directa y
conjuntamente de las mismas transacciones u otros sucesos.
Uniformidad: los criterios de reconocimiento, medición y presentación se mantienen en el tiempo
y se aplican a los elementos de los estados financieros que tienen las mismas características, en
tanto no cambien los supuestos que motivaron su elección, excepto que un cambio en tales criterios
se justifique por la mejora de la relevancia o la representación fiel de los hechos económicos.
No compensación: no se reconocen ni se presentan partidas netas como efecto de compensar los
activos y pasivos del estado de situación financiera, o los ingresos, gastos y costos que integran
el estado de resultados, salvo en aquellos casos en que, de forma excepcional, así se regule
Los Decretos 2496 del 23 de diciembre de 2015 y 2131 del 22 de diciembre de 2016

introdujeron al marco técnico normativo de información financiera las modificaciones emitidas

por el IASB a las Normas Internacionales de Información Financiera para las Pymes en mayo de
2015, para evaluar su aplicación en ejercicios financieros que comiencen a partir del 1 de enero de
2017, con algunos requerimientos de aplicación retroactiva y con la posibilidad de considerar su
aplicación de manera anticipada.
Reconocimiento y Medición

El reconocimiento de un activo financiero o pasivo financiero, la compañía lo medirá al peso de la

transacción, es decir el valor razonable incluyendo los costos de transacción excepto en la medición
inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en
resultados.
Excepto si el acuerdo constituye una transacción de financiación, esta se medirá al valor presente de
los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda
similar.
En la medición posterior al final de cada periodo sobre el que se informa, se medirán los
instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera
incurrir en la venta u otro tipo de disposición.
● Los instrumentos de deuda (cuenta, pagare o préstamo por cobrar o pagar) se medirán
al costo amortizado utilizando el método de interés efectivo.
● Los compromisos para recibir un préstamo que no pueda liquidarse por el importe neto
efectivo y cuando se ejecute el compromiso, se medirá al costo.
● Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o
preferentes sin opción de venta se medirán de la siguiente forma:
 ● Todas las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.

● Si las acciones cotizan en bolsa o su valor razonable se puede medir de otra forma con
fiabilidad, la inversión se medirá el valor razonable con cambios recocidos en el
resultado.
La compañía posee los siguientes instrumentos financieros:

- Cuentas por cobrar a vinculadas

- Cuentas comerciales corrientes por cobrar

● Cuentas por cobrar empleados

- Otros deudores

- Cuentas comerciales corrientes por pagar.

ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El Estado de Situación Financiera se elabora en forma mensual en el Hospital Universitario de la

samaritana, y se presenta a los Entes de Control y vigilancia de manera trimestral, éste incluye la
información de todas las actividades financieras, económicas y sociales de la Entidad. El Estado de
Resultados Integral del Periodo representa las operaciones ordinarias y extraordinarias con el fin de
calcular el excedente o déficit operacional del ejercicio. Los Estados Financieros se han elaborado
según lo establecido en la Resolución 414 de 2014, Resoluciones 663 de 2015, 108 de 2016 y
normas concordantes aplicables al Marco Normativo de las Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF para entidades que no cotizan en el mercado de valores y no captan recursos del
público.
A continuación, se describe la situación presentada de los Periodos Comparativos de Febrero 2023-
2022:
Estado de Situación Financiera:
El Activo: Presenta un aumento del 5% al pasar de $354 mil millones, a $372 mil millones, dado
principalmente por la continuidad de los saldos en las cuentas por cobrar corrientes y no corrientes.
La Cartera Total de la Entidad asciende a $373 mil millones, de los cuales la Cartera Corriente

asciende a $143 mil millones y la No Corriente a $169 mil millones. Se tiene reconocido un
deterioro de la Cartera de $119 mil millones, aplicado a las cuentas catalogadas de difícil recaudo
y cuentas a más de 249 días de rotación en pago. La cartera neta menos deterioro es de $194 mil
millones. Las deudas de difícil recaudo pasaron de $23 a $37 mil millones dado en mayor parte por
el registro de la Cartera de entidades en liquidación como Medimas, Convida y Ecoopsos
La Propiedad Planta y Equipo aumento en un 6%, al pasar de $117 a $125 mil millones, debido a
la adquisición de equipos para actualizar la tecnología biomédica de las UCIS, Salas de Cirugia y
Apoyo diagnóstico, también incide en el aumento de la Propiedad Planta y Equipo la adquisición de
un tomógrafo para la sede Bogotá por valor de $4 mil millones de pesos y las mejoras en las
Edificaciones de áreas como cancha múltiple, imágenes diagnósticas, fisioterapia, bodega de
farmacia, entrada principal del edificio asistencial, entre otros.
El efectivo disminuye en un 39% al pasar de $61 a $37 mil millones, dado en parte por la
utilización de los recursos otorgados en virtud de los apalancamientos por parte de la secretaria de
Salud de Cundinamarca.
El Pasivo Total disminuye en un 7% al pasar de $58 a $54 mil millones, incluye las Cuentas por
Pagar por adquisición de bienes y
Servicios por $38 mil millones con una participación del 72% del pasivo total, los pagos a los
proveedores se realizan según los términos contractuales, dentro de los 90 días siguientes a la
radicación de las facturas. El Pasivo Total también incluye las cesantías retroactivas de los
empleados por valor de $2,6 mil millones, y pasivos por pagar a personal temporal y de
cooperativas por $6 mil millones, que se giran los primeros días del mes siguiente cuando se
cumplen con todos los requisitos contractuales. El Pasivo también incluye las Provisiones de
posibles demandas y pasivos por provisiones diversas por valor de $5 mil millones. Los Otros
pasivos con un saldo de $662 millones incluyen ingresos diferidos por subvenciones condicionadas
de $145 millones en virtud del proyecto de mejoramiento de la capacidad instalada en la sede San
Cayetano. El Patrimonio incrementó en un 8% al pasar de $296 a $318 mil millones, dado
principalmente por los resultados del ejercicio de vigencias anteriores y de la vigencia 2022 por un
valor neto.
Estado de Resultados Integral del Periodo:

Los Ingresos acumulados por ventas de servicios de salud aumentaron en un 18% al pasar de $29
mil a $36 mil millones de pesos, esto dado a la normalización de atenciones pos-pandemia, y por
ingresos del Hospital Regional en ventas de las nuevas especialidades abiertas. Los Costos se
mantienen en 12 puntos porcentuales por debajo de las ventas por un valor total de $35 mil
millones de pesos, el incremento obedece al alza generalizada en los medicamentos y el material
médico quirúrgico derivado de la escasez por la alta demanda de esos productos a nivel mundial
dado por la reactivación de servicios médicos y el desabastecimiento de insumos médicos en el país
por el alto precio de estos.
Durante el mes de febrero del año 2023, se han recibido donaciones en especie por $4 millones de
pesos y no se han recibido transferencias o subvenciones en recursos por parte del gobierno
nacional o departamental.
Los Gastos de Administración y Operación presentan una disminución del 4% al pasar de $2.290
millones, a $2.204 millones, dado principalmente porque se han modificado las fechas de corte para
liquidación de impuestos prediales y vehiculares de la institución, por lo que no han sido causados.
También incide el aumento en la administración e incrementos salariales establecidos por el Estado
para servidores públicos, La depreciación se mantiene estable durante el periodo. Los Otros Gastos
disminuyen en un 37% al pasar de $2.790 millones a $2.041 millones dado principalmente al
decremento de la glosa aceptada de las entidades que reportan las objeciones en forma
extemporánea. Por los motivos expuestos anteriormente se presenta un Resultado del ejercicio de $-
2.395 millones de pesos así: Sede Bogotá $-2.208 millones de pesos, Regional Zipaquirá $232
millones de pesos y Unidad Funcional de Zipaquirá $-419 millones de pesos.
CUADRO DE REFERENTES NORMATIVOS EMITIDOS POR LA CONTADURIA
GENERAL DE LA NACIÓN

NORMA AÑO DESCRIPCIÓN

RESOLUCIÓN 2015 Por la cual incorpora, como parte integrante del

533 régimen de contabilidad pública, el marco normativo
para entidades de gobierno, el cual está conformado
por: el marco conceptual para la preparación y
presentación de información financiera; las normas
para el reconocimiento, medición, revelación y
presentación de los hechos económicos; los
procedimientos contables; las guías de aplicación; el
catálogo general de cuentas; y la doctrina
contable pública.

INSTRUCTI 2015 Con el fin de orientar a los regulados para la

VO 002 determinación de los saldos iniciales y para la
elaboración y presentación de los primeros estados
financieros bajo el nuevo marco
normativo.

RESOLUCIÓN 2015 Por la cual se incorpora el catálogo general de cuentas al

620
marco normativo para las entidades del gobierno.
RESOLUCIÓN ABRIL Incorpora la norma de impuesto a las ganancias y se
113 2016 modifica la norma de acuerdos de concesión desde la
perspectiva de la entidad concedente, en las normas
para el reconocimiento, medición, presentación y
revelación de los hechos económicos del marco
normativo para
entidades de gobierno del régimen de contabilidad
pública.
RESOLUCIÓN AGOSTO se modifica el catálogo de cuentas del marco normativo
468
2016 para entidades del gobierno.
RESOLUCIÓN DICIEMB por medio de la cual se modifica el cronograma de
693 RE 2016 aplicación del marco normativo para entidades
del gobierno.

RESOLUCIÓN OCTUB por la cual se modifican el anexo de la resolución 533

484 RE 2017 de 2015 en lo relacionado con las normas para el
reconocimiento, medición, revelación y presentación de
los hechos económicos del marco normativo para
entidades de gobierno y el artículo 42 de la resolución
533
de 2015, y se dictan otras disposiciones

RESOLUCIÓN 2016 por medio de la cual se modifica la estructura del

467 catálogo general de cuentas del marco normativo para
empresas que cotizan en el mercado de valores, o que
captan o
administran ahorro del público.

RESOLUCIÓN DICIEMB por la cual se modifican el marco conceptual para la

211 RE 2021 preparación y presentación de información financiera y
las normas para el reconocimiento, medición,
revelación y presentación de los hechos económicos,
del marco normativo para entidades de gobierno”

RESOLUCIÓN DICIEMB por la cual se modifican el marco conceptual para la

212 RE 2021 preparación y presentación de información financiera y
las normas para el reconocimiento, medición,
revelación y
presentación de los hechos económicos, del marco
 normativo para empresas que no cotizan en el mercado
de

valores, y que no captan ni administran ahorro del

público
RESOLUCIÓN 2022 se modifican las normas para el reconocimiento,
332 medición, revelación y presentación de los hechos
económicos del marco normativo para empresas que no
cotizan en el mercado de valores, y que no captan
ni administran ahorro del público

RESOLUCIÓN 2022 por la cual se modifican los catálogos generales de

062 cuentas de los marcos normativos del régimen de
contabilidad pública para ajustar la denominaci6n de
las subcuentas de transferencias y de subvenciones con
el criterio de reconocimiento de los derechos e ingresos
portales
conceptos.

PROCESO DE CONVERGENCIA A NORMAS INTERNACIONALES ESE HOSPITAL

UNIVERSITARIO DE LA SAMARITANA
El Hospital Universitario de la Samaritana E.S.E. se acogió a la alternativa dispuesta en el artículo
3 del párrafo 1 de la Resolución 663 del 30 de diciembre de 2015, de la Contaduría General de la
Nación, que amplió el plazo del periodo de transición para la aplicación del nuevo marco
normativo, dispuesto en las resoluciones 743 de 2013 y 414 de 2014, quedando el periodo de
aplicación a partir de enero de 2017.
En consecuencia, a partir de dicha fecha, deberá generarse un Estado Financiero de Apertura
(ESFA), e iniciar el registro de las operaciones bajo el nuevo marco normativo, para el efecto, el
HUS entre otras cosas, deberá contar con un Sistema de Información confiable y actualizado
bajo este nuevo marco, de igual manera las Políticas Contables
deberán esta actualizadas y aplicadas, de tal forma que garanticen la confiabilidad de la
Información Contable y Financiera que se genere, para la Junta Directiva, la Gerencia y los Entes
de Control. Así las cosas, a pesar de los múltiples inconvenientes que se presentaron en el manejo
del aplicativo DGH principalmente el módulo NIIF, el primer trimestre se generó bajo el nuevo
marco normativo y se presentaron a la Contaduría General de la Nación los reportes solicitados,
tanto en marco normativo anterior COLGAAP como en Normas Internacionales de Información
Financiera NIIF. El Estado de Información Financiera convergencia, que se generó para el primer
trimestre, comparado con la contabilidad COLGAAP contiene entre otras las siguientes diferencias:
- En el efectivo y equivalente al efectivo por $7.896.546 se reclasificaron a efectivo de Uso
restringido, presentando en el disponible un cambio notorio en los estados financieros. - En Cartera
y la cifra de Ventas, por política contable en el reconocimiento de los ingresos, se contabilizan las
Ordenes de Servicio en el momento de generarse, y no al cierre de la factura como sucedía antes.
Por esta razón, las cifras de cartera y de Ingresos se incrementan en estas cifras.
Se terminan de realizar las provisiones de cartera que se efectuaban en el marco anterior, y se
determina por cálculo factura a factura, el deterioro real de la cartera. En junio se hizo un cálculo de
deterioro por $3.797 miles. - Los activos fijos sufren igualmente un cambio notorio. Se realizan por
avalúo y por inspección técnica, nuevas vidas útiles para los activos del HUS, lo cual tiene efectos
sobre los costos por depreciación y por consiguiente en los resultados de la actividad del periodo. -
En cuanto a Inventarios, también se presenta un nuevo tratamiento en cuanto a deterioro, lo que
obliga a realizar nuevos cálculos por cada ítem de este rubro. - De igual manera, a la cuenta de
Diferidos se le hace un nuevo tratamiento y reclasificación. Contabilizando de esta cuenta muchas
cifras directamente al
gasto por exigencia de la nueva normatividad. Lo que afecta las cifras de los resultados en las
actividades del HUS. - En cuanto a los pasivos, en el nuevo marco normativo, solo se presenta una
nueva reclasificación y homologación de cuentas, que no cambian las cifras de estos rubros.
- En el Patrimonio, por efectos de las reclasificaciones, valoraciones y depuraciones
principalmente a los activos de la institución, se crea una nueva cuenta denominada
“Impactos por la transición al nuevo marco de regulación”, en donde se registran las
diferencias que se presentan como resultado de los análisis y ajustes a cada uno de sus rubros.

Estado de situación financiera convergencia

El Estado de Situación Financiera Convergencia, generado para este año, por ser el primer informe
bajo el nuevo marco normativo, no tiene punto de comparación con otros periodos, sin embargo, se
presenta un comparativo con el mismo periodo del año anterior en su versión del marco anterior.
En versión COLGAAP los ingresos ascienden a $66.944 en miles y en NIIF $69.028 en miles con
un incremento de $2.084 en miles, correspondientes a los ingresos que quedaron abiertos a
junio/2017 y que generaron ingresos adicionales por la contabilización de las Ordenes de Servicio
como ingresos reconocidos en el momento de su prestación, como se explicó anteriormente. Los
costos en versión anterior suman $58.633 y en NIIF $58.868 lo que representa una pequeña
disminución, lo que indica que en ambos sistemas, los costos de ventas corresponden a la misma
proporción por las ventas realmente facturadas. Los gastos de administración en NIIF son mayores
por la contabilización directa de algunos gastos diferidos que en COLGAAP quedaron pendientes
de amortización.

En versión COLGAAP los ingresos ascienden a $66.944 en miles y en NIIF $69.028 en miles con
un incremento de $2.084 en miles, correspondientes a los ingresos que quedaron abiertos a
junio/2017 y que generaron ingresos adicionales por la contabilización de las Ordenes de Servicio
como ingresos reconocidos en el momento de su prestación, como se explicó anteriormente. Los
costos en versión anterior suman $58.633 y en NIIF $58.868 lo que representa una pequeña
disminución, lo que indica que, en ambos sistemas, los costos de ventas corresponden a la misma
proporción por las ventas realmente facturadas. Los gastos de administración en NIIF son mayores
por la contabilización directa de algunos gastos diferidos que en COLGAAP quedaron pendientes
de amortización.
 ACTIVIDAD 6

TRANSACCIONES CONTABLES PARA LA ENTIDAD ASIGNADA

A continuación, se detallarán los aspectos que deben tenerse en cuenta para que realice algunas
transacciones contables para la entidad pública asignada. No olvide que debe aplicar las Normas
Internacionales de Información Financiera para Sector Público, así como la normatividad emitida por la
Contaduría General de la Nación.
Actividades para desarrollar:
Realice las siguientes transacciones económicas en una hoja de Excel, según la entidad pública
asignada.

Para el desarrollo de las transacciones, apóyese en el catálogo general de cuentas y la doctrina contable
para entidades estatales, e involucre los impuestos a los que da lugar cada transacción.

1. Venta del servicio prestado o de bienes por la entidad asignada por $20.000.000, de contado, a una entidad
privada.
2. Venta del servicio prestado o de bienes por la entidad asignada por $35.000.000, a crédito, a una entidad
pública.
3. Compra de mercancía por $10.000.000, a crédito, a una entidad privada responsable del IVA, gran
contribuyente.
4. La entidad presenta un plan de beneficios posempleo; para ello, registra $50.000.000, en efectivo.

5. Compra de acciones de una empresa privada que cotiza en bolsa, por $120.000.000; dicha compra se
adquiere sin la intención de controlar la empresa, ni control conjunto, ni influencia significativa, con
crédito.
6. Compra de propiedad planta y quipo (elegir una de acuerdo con la entidad asignada) para uso de la entidad,
por $320.000.000; la compra se realiza a crédito a una entidad pública.
7. Se paga contrato de honorarios de abogado por valor de $5.000.000, a la firma TS, entidad privada
responsable de IVA, a crédito.
8. Se compran obras de arte para las oficinas de la entidad por $300.000.000, pago de contado; se realiza
la compra a una persona natural no responsable de IVA.
9. Cálculo deterioro de la propiedad, planta y equipo del punto 6.
.

SOLUCIÓN TRANSACCIONES

1. Venta del servicio prestado o de bienes por la entidad asignada por $20.000.000, de contado, a una entidad privada.

Cue Concep Debi crédi

nta to to to

43 Venta de servicios 20.000.000

1105 Caja General 20.000.000

2. Venta del servicio prestado o de bienes por la entidad asignada por $35.000.000, a crédito, a una entidad pública

Cue Concep Debi crédi

nta to to to

43 Venta de servicios 35.000.000

13 Prestacion de servicios 35.000.000

3. Compra de mercancía por $10.000.000, a crédito, a una entidad privada responsable del IVA, gran contribuyente
 Cue Concep Debi crédi
nta to to to

151090 Otras mercancías en existencia 10.000.000

Iva 1.900.000

243627 ICA 0.01104 110.400

243608 Rete fuente 2.5% 250.000

243690 Rete iva 15% 285.000

2401 Bienes y servicios 11.254.600

4. La entidad presenta un plan de beneficios posempleo; para ello, registra $50.000.000, en efectivo.

Cue Concep Debi crédi

nta to to to

51 DE ADMINISTRACIÓN Y 50.000.000
OPERACIÓN

1105 Caja general 50.000.000

Cue Concep Debi crédi
nta to to to
 122113 Acciones ordinarias 120.000.000

222390 Otros bonos y títulos emitidos y 120.000.000

colocados

1. Compra de acciones de una empresa privada que cotiza en bolsa, por $120.000.000; dicha compra se adquiere sin la intención de controlar la empresa,
ni control conjunto, ni influencia significativa, con crédito.
2. Compra de propiedad planta y equipo (elegir una de acuerdo con la entidad asignada) para uso de la entidad, por
$320.000.000; la compra se realiza a crédito a una entidad pública.

Cue Concep Debi crédi

nta to to to
Propiedad planta y equipo Terreno
160501 urbano 320.000.000

240401 Bienes y servicios 320.000.000

3. Se paga contrato de honorarios de abogado por valor de $5.000.000, a la firma TS, entidad privada responsable de IVA, a crédito.

Cue Concep Debi crédi

nta to to to

511179 honorarios 5.000.000

Iva 950.000

243627 ICA 0.01104 48.300

 243608 Rete fuente 2.5% 125.000
243690 Rete iva 15%

2490 Honorarios 5.776.700

5.950.000 5.950.000

4. Se compran obras de arte para las oficinas de la entidad por $300.000.000, pago de contado; se realiza la compra a una persona natural no
responsable de IVA.

Cue Concep Debi crédi

nta to to to

1510 Material didactico 300.000.000

243608 Rete fuente 2.5% 7.500.000

243627 ICA 0.01104 3.312.000

1105 Caja 289.188.000

5. Cálculo deterioro de la propiedad, planta y equipo del punto 6.

ACTIVO VALOR EN LIBROS VIDA UTIL (10 VALOR DETERIODO

AÑOS) MES
 EQUIPO DE
COMPUTO 320.000.000 32.000.000 2.666.667

Cue Concep Debi crédi

nta to to to

1685 Depreciación equipos de computación 2.666.667

5351 Depreciación equipos de computación 2.666.667

6. La entidad realiza un aporte al gasto público social por valor de $55.000.000 en efectivo.

Cue Concep Debi crédi

nta to to to

5501 Contribuciones imputadas 55.000.000

1105 caja 55.000.000

 INSTRUCTIVO CHIP

CHIP (Consolidador de Hacienda e Información Financiera Pública)

Es un sistema de información diseñado y desarrollado por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público -

Programa FOSIT, para que con la adecuada reglamentación y estructura procedimental, canalice la
información financiera, económica y social de los entes públicos hacia los organismos centrales y al público
en general bajo la administración y responsabilidad de la Contaduría General de la Nación.

En este caso el Hospital Universitario la Samaritana como Empresa Social del Estado, tiene la obligación de
enviar información a entes centrales como la Contaduría General de la Nación, el Departamento Nacional de
Planeación, el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, entre otros. Para la instalación de este sistema, es
necesario que la Contaduría General de la Nación lo autorice y le envíe el usuario y la clave para el acceso y
uso del CHIP.

1)Validación de requisitos (software y hardware) para la instalación del aplicativo.

2. ¿Cómo ingresar al CHIP?

A través de un navegador (como Internet Explorer o Netscape), ingrese a través de la dirección

http://www.chip.gov.co También se puede ingresar a través de la dirección
http://www.contaduria.gov.co/Chip.htm.

3. Al ingresar por primera vez, el sistema le solicitará cambio de contraseña. Ingrese la información solicitada
y presione aceptar.
 4)Para el cargue de documentos se despliega menú para validar las opciones de formulario y seguridad.
Luego, seleccione la opción formularios. Es necesario en el menú archivo, actualizar formularios para poder
actualizar trimestralmente cada una de las categorías. Teniendo en cuenta que se debe seleccionar la opción en
línea.
5) En esta parte se despliegan las categorías a descargar, si se actualiza por primera vez, se hace clic en "SI",
así el sistema descarga la información finalizando el proceso y generando el mensaje.
 6) Dando clic en formulario se despliegan las opciones, mostrando la ventana preliminar cual es necesario
digitar:

a) Año de la cual se va a hacer la publicación

b) Entidad, corresponde a la razón social
c) Categoría, nombre de la categoría
d) Período, se reflejan los periodos aplicables a la categoría
e) Formulario, donde del formulario del cual se va a realizar
el reporte
 7) Guarde el archivo - F1-VILLAO- 10406-Plano - como "Texto delimitado por tabulaciones" en la carpeta
"Datos Formularios" (creada al instalar el CHIP Local). Diga sí a todas las ventanas de diálogo que aparezcan,
hasta que el archivo quede guardado en la carpeta, verifique en la carpeta si está el archivo plano, el cual
queda disponible para el proceso de importación. Este archivo presenta la siguiente estructura

8) El sistema le presenta una subpantalla para diligenciar: Dar clic en seleccionar archivo, despliega una
pantalla de "Agregar archivo" y en la tercera pantalla se ubica el archivo y aceptar.

Consulta de envíos

1. Ingrese a la página WEB del CHIP, www.chip.gov.co 2. Ingrese el usuario y la contraseña en la parte
superior derecha, a continuación, haga clic en el botón Ingresar
CATEGORÍAS CHIP Recomendaciones generales para el reporte, como:
→Versión 24.10.0 del CHIP Local
INFORMACIÓN → Aplicativo "Web Entidad" de la página www.chip.gov.co con su usuario y contraseña
DE APOYO CNG institucional y en la opción sistema/descargar software, de clic en el link
(https://www.chip.gov.co/descarga/local/update_chip.exe ) y realice el proceso de
actualización para que pueda hacer el envío de información.
→ Indicaciones sobre la categoría Información Contable Pública Convergencia,
actualización y cargue de formularios
→ Guía para el reporte Categoría Información Contable Pública Convergencia Formularios
que deben reportar entidades de la categoría Información Contable Pública Convergencia, de
acuerdo con lo establecido en la Resolución 109 del 2020 y aplicando la normatividad
vigente del Régimen de Contabilidad Pública, que pueden consultar en la página
www.contaduria.gov.co
en la opción RCP/CEP EN CONVERGENCIA CON NIIF - NICSP.
→Información sobre Culminación del proceso de Liquidación.
→ Información operaciones recíprocas.

FUT - El Formulario Único Territorial buscará disminuir el número de los reportes de datos
FORMULARIO oficiales básicos que deban presentar, al Gobierno Nacional, los Departamentos, Distritos y
ÚNICO Municipios, sus establecimientos públicos, los Territorios y Resguardos Indígenas
TERRITORIAL certificados y/o Asociaciones de estos últimos, a los que se refiere el Decreto 1953 de 2014
o la norma que lo modifique, adicione o sustituya. Así mismo, el FUT promoverá la
simplificación y el mejoramiento de la calidad de tales reportes a informar. En tal sentido,
ninguna entidad del Gobierno Nacional podrá, por su propia cuenta, solicitar a las entidades
obligadas a reportar al FUT la información que éstas ya estén reportando a través de él.

CGR – La información diligenciada y reportada por las entidades es responsabilidad de los

PERSONAL Y representantes legales y de los servidores públicos en quienes hayan delegado expresamente
COSTOS esta responsabilidad o participen en la recolección, procesamiento o transmisión de dicha
información. Por tanto, se considerará de carácter oficial para efectos de estadísticas fiscales
que adelante la Contraloría General de la República (CGR).

BDME - El Boletín de Deudores Morosos del Estado - BDME que consolida y publica la Contaduría
BOLETÍN DE General de la Nación de acuerdo con la función legal asignada, es la relación de personas
DEUDORES naturales y jurídicas que tienen obligaciones contraídas con el Estado cuya cuantía supera
MOROSOS DEL los cinco (5) Salarios Mínimos Mensuales Legales Vigentes ($5.000.000 para el 2022) y que
ESTADO adicionalmente se encuentre en mora por un período superior a seis (6) meses, (parágrafo 3°
del artículo 4° de la Ley 716 de 2001, modificado por el Artículo 2° de la Ley 901 de 2004)

CONPES – Los Ministerios de Salud y Protección Social, Educación, Cultura y El Instituto Colombiano
PRIMERA de Bienestar Familiar "Cecilia de la Fuente de Lleras" en el marco del seguimiento y
INFANCIA monitoreo a la ejecución de los recursos del Sistema General de Participación asignados para
la Atención Integral de la Primera Infancia y mediante la Resolución 1732 del 14 de marzo
de 2013 , creó la Categoría CONPES Primera Infancia que se reportará a través del sistema
Consolidador de Hacienda e Información Pública - CHIP, para el envío de la información de
las entes territoriales a nivel Nacional.

MEN PAE – Cada Entidad Territorial Certificada y No Certificada en Educación, será responsable de
PROGRAMA reportar la información financiera requerida para el seguimiento y monitoreo a los recursos
ALIMENTACIÓN destinados a la ejecución del PAE. La Resolución 7591 del 22 de mayo de 2014, establece
ESCOLAR las condiciones del reporte de información para el seguimiento y monitoreo a los recursos
destinados a la Alimentación Escolar en los establecimientos educativos oficiales en el país.
El PAE tiene como objetivo contribuir con el acceso y la permanencia escolar de los niños,
niñas y adolescentes en edad escolar, por está razón es esencial que el Ministerio y la
Nación, tengan acceso a la información que permita hacer el seguimiento y monitoreo de los
recursos destinados a alimentación escolar.
PSFF – →De conformidad con el Decreto 1068 de 2015, para el corte 30 de junio de 2022 los
PROGRAMA DE hospitales deberán presentar las siguientes categorías de información a través del sistema
SANEAMIENTO CHIP de la Contaduría General de la Nación:
FISCAL Y →MONITOREO FLUJO FINANCIERO Permite el registro de los ingresos (recaudo
FINANCIERO efectivo) y gastos (compromisos) del flujo financiero de la Empresa Social del Estado y los
recursos y costos del Programa de Saneamiento Fiscal y Financiero.
→MONITOREO MEDIDAS Facilita el registro de los avances en la implementación y
ejecución de las medidas, reportados en la respectiva Matriz de Medidas - Cuadro 1 del
Monitoreo, Seguimiento y Evaluación (MSE), y en la existencia de los soportes que
evidencian tales avances. →MONITOREO PASIVOS En este cuadro se registran los datos
del detalle del pago del →pasivo reportado con los movimientos trimestrales y los nuevos
saldos.
→ MONITOREO VENTAS En este se lleva el registro de los contratos de venta de
servicios suscritos (por ejemplo de las ventas por capacitación) y en las facturas de ventas
por eventos.
→ MONITOREO RESUMEN El cuadro de resumen genera los consolidados de las metas a
las que se comprometieron las ESE y permite comparar con los acumulados del trimestre de
reporte. Su función es servir de tablero de control para que las ESE vean la evolución del
cumplimiento del PSFF trimestre a trimestre. →MONITOREO ENCARGO FIDUCIARIO
Registre su ejecución, si la entidad ya celebró el contrato de encargo fiduciario de
administración y pagos para el programa de Saneamiento Fiscal y Financiero.
 Dilema Ético
Caso funcionarios de Colpensiones (Bogotá).

A. Resumen
Se han capturado a 12 funcionarios que adulteraron historias laborales en Colpensiones,
permitiendo el reconocimiento de pensiones de vejez sin el cumplimiento de los requisitos legales.
Varios han sido condenados y otros se encuentran en juicio. Entre los capturados se encuentra la
funcionaria que lideraba esta operación. Estas capturas se llevaron a cabo entre 2017 y 2018. Estas
personas cobraban entre 10 y 100 millones de pesos por realizar los trámites ilegales, dependiendo
del monto a reconocer por concepto de la pensión. Por cuenta del actuar delictivo de estas personas
se reconocieron de manera irregular 174 pensiones con retroactivo. El fraude llegó a los 5.100
millones de pesos.

Principios éticos que faltaron los profesionales contables vinculados al caso, según el Código de
Ética de profesionales contables.

Un contador debe mantener intacta su integridad moral, en cualquiera que sea el campo de su
ejercicio profesional. La integridad lleva implícitos valores como la rectitud, dignidad y honestidad,
mismas que deben estar presentes en todo momento dentro de su labor. Dentro de este principio
también se contempla la lealtad, conciencia moral, veracidad y justicia
Objetividad: Se entiende por objetividad a la acción de expresar la realidad tal cual es decir, sin
ninguna clase de alteración. En el ámbito de un contador público, representa la imparcialidad y
actuación sin prejuicios en todos los asuntos que corresponden al campo de acción profesional. La
objetividad se vuelve indispensable cuando se trata de dictaminar, certificar y opinar sobre los
estados financieros de terceros.

Normas técnicas: El contador público deberá ejercer cada uno de sus servicios profesionales
cumpliendo con las técnicas y normas profesionales pertinentes promulgadas por el Estado y por el
Consejo Técnico de la Contaduría Pública.

Esto quiere decir que debe aplicar los procedimientos tal como lo marcan las normas, además deberá
tomar en cuenta las recomendaciones de sus clientes, siempre y cuando estas sigan los principios de
integridad y ética.
Como grupo y futuros profesionales del área contable consideramos que las faltas en el caso anterior
donde están involucrados peritos de entidades estatales merecen un castigo ejemplar en los siguientes
aspectos:
- Ser destituido, sin derecho a indemnización por no salvaguardar el patrimonio del estado.
- Perder su tarjeta profesional de por vida.
- Responder con su patrimonio por los montos que por su indebida actuación hayan afectado
las finanzas de la entidad pública, es decir realizar el reintegro del capital que se haya pagado
de más o sin el cumplimiento de las condiciones legales.
- Ser condenado con privación de la libertad de acuerdo con la magnitud de los hechos y la
afectación económica realizada.
 CONCLUSIONES

● Es importante conocer los marcos constitucionales, legales y reglamentarios para

entender cómo se rigen dichas normas en el hospital de la samaritana.
● La elaboración de este manual permite que a través de la infografía plasmar temas
relacionados con la contabilidad pública del hospital de la samaritana y otros conceptos.
● Se puede concluir que el objetivo social del hospital de la samaritana es el que su
principal actividad es prestar servicios de salud, que son entendidos como un servicio
público que está a cargo del estado.
● Finalmente, el conocer todos estos temas sirven para la carrera de contaduría
pública y aplicarlos en el ejercicio profesional.
● Se dan a conocer las normativas aplicables para las entidades públicas emitidas por la
contaduría general de la nación, las cuales son de gran importancia.
● Es importante el proceso de convergencia del ESE HOSPITAL UNIVERSITARIO DE LA
SAMARITANA a las normar internacionales, del cual se puede concluir que este se tuvo
que adaptar a los cambios y a la normatividad aplicable para el mismo.
● Por medio de este trabajo se realizan transacciones contables con el fin de mostrar cuales
son las responsabilidades de una entidad pública y sus cuentas contables.
● El instructivo CHIP, nos permitió identificar varias categorías que se encuentran
vinculadas y poder contextualizar sobre ellas.
● Es importante conocer estos temas sobre el aplicativo CHIP, ya que nos permiten
identificar en el Hospital de la samaritana como se envía la información a diferentes
entidades.
● En el FUT, encontramos unas categorías correspondientes que se dan a través del CHIP,
y las entidades territoriales están obligadas a presentarlas.

REFERENCIAS
Marlesby Sotelo Puerto, (2021-2022), Hospital universitario de la Samaritana
https://www.hus.org.co/recursos_user/documentos/editores/83/NotasBalanceDIC2022. pdf

Hospital Universitario De La Samaritana.(2017), acuerdo 012,

https://www.hus.org.co/recursos_user/Acuerdos_2017/ACUERDO%20012-
17%20SUSTITUCION%20EN%20EL%20PRESUPUESTO.pdf

Revisoria fiscal hospital universitario de la samaritana año 2019,

https://www.hus.org.co/recursos_user/documentos/editores/83/DictamenRevisoriaFisc
alAno2019.pdf

https://www.contaduria.gov.co/marco-normativo-para-entidades-de- gobierno#:~:text=La
%20Contadur%C3%ADa%20General%20de%20la,la%20Prep araci%C3%B3n%20y
%20Presentaci%C3%B3n%20de

https://www.hus.org.co/recursos_user/documentos/editores/213/INFORME%20DE%2 0GESTION
%20HUS%20I%20SEM%202017.pdf

https://www.contaduria.gov.co/que-es-el-chip

https://www.chip.gov.co/schip_rt/index.jsf