Departamento de Ciencias Económicas

2433 – Teoría y Técnica Impositiva I

EJERCICIO Nº 22

INTEGRAL PERSONA HUMANA

JOSÉ ACOSTA

Se pide en función de los datos consignados a continuación, usted determine el Impuesto a las Ganancias por
el año 2020, correspondiente al Sr. José Acosta, residente en el país, casado en segundas nupcias el
15/10/2017 con la Sra. Amalita Rodriguez, de nacionalidad española (sin ingresos durante 2020), a quien
conoció en un viaje que realizó a España en el mes de agosto de 2016 y quien arribó al país el día anterior a
su boda. Es padre de cuatro hijos de su matrimonio anterior con Josefina Mendoza, quien falleciera
trágicamente el pasado 02 de febrero de 2020, siendo que sus hijos tienen actualmente al 31/12/2020,
Mariela: soltera de 22 años de edad, madre de una nena nacida el 31/03/2020, quien no tienen ingresos;
Juanita: de 17 años, estudiante, la que durante el 2020 por tareas eventuales al modelaje de ropas percibió la
suma de $125.000; Rosario: de 12 años, estudiante y sin ingresos y por último Roberto, de 9 años, estudiante,
quién durante el 2020 obtuvo ingresos por $130.000.- en concepto de venta el 03 de octubre de 2020 de tres
caballos de polo que su abuelo paterno le había regalado el 12/06/2019, valuados en $37.500.-, y por los
cuales tuvo que afrontar gastos de $10.500.-, dinero facilitado también por su abuelo paterno. Además vive
con él su madre y su hermana, y la madre de su nueva mujer. Su madre percibe en concepto de jubilación y
pensión por su difunto esposo la suma de $8.500.- mensuales. Su hermana de 39 años es incapacitada para
trabajar. Su suegra no tuvo ingresos durante el 2020.
El mencionado sujeto es arquitecto, con ingresos durante el 2020 que se detallan a continuación:

1. Por tareas profesionales realizadas en forma independiente cobró $1.400.000.- y realizó aportes
jubilatorios como autónomo por $1.470,26 de enero a diciembre todos debidamente ingresados al 31 de
diciembre.

2. Por tareas realizadas en relación de dependencia cobró la suma anual de $875.000.-, incluido el
S.A.C. y vacaciones. Dichas tareas están sujetas a aportes jubilatorios, además se le pagaron en mayo
$60.000.- en concepto de Gratificaciones no Remunerativas.

3. Por tareas profesionales prestadas en España $40.000 (renta bruta).-, por esos honorarios afrontó
gastos relacionados con su obtención por $6.000.-. Además de $6.500.- correspondientes a retenciones por el
Impuesto a la renta española.

Es propietario de la casa donde vive, la que fue adquirida el 12/04/2015 en $1.150.000.-, con un crédito
hipotecario de $175.000.-, el que originó durante el 2020 un interés de $17.500.-. Los gastos de escrituración
por traslación de dominio fueron de $11.500.-, los de hipoteca $3.000.-. La valuación fiscal al momento de la
compra: terreno $187.750.-, Total $695.000.-. Una de las habitaciones que da al frente la que representa
el 5% del inmueble, la utiliza como una de sus oficinas. Tuvo gastos durante el 2020 por las sumas que se
detallan a continuación:

1. Telefonía $2.300.- de la oficina.

2. Luz $2.150.- por la casa y de la oficina que funciona dentro de su propia casa $2.800.-

3. Compró un equipo de fax el 05/06/2019 para usarlo en la oficina de su casa por $3.950.-, estimando
su vida útil en tres años.

4. Los gastos de papelería para usarlos en la oficina de su casa por $7.500.- y por libros y revistas de
actualización profesional $22.500.-

5. Alquila desde 2012 una oficina ubicada en San Telmo, en la ciudad de Buenos Aires, por la que pagó
en el 2020 $8.750.- de alquiler mensual, siendo que las expensas ascendieron a $1.150.- mensuales, los que
incluyen gastos de impuestos y tasas por el mismo período. Los gastos de teléfono ascendieron en el 2020 a
$ 2.000.- y los de energía eléctrica a $1.000.-, todos abonados al 31/12/2020. Los gastos de papelería y otros
gastos inherentes a la profesión ascendieron para el mismo período a $11.750.-, también abonados en su
conjunto.
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2433 – Teoría y Técnica Impositiva I

Es propietario de un automóvil modelo 2018, adquirido el 03/08/2018 en $225.000.-, el cual afecta a su

profesión en un 60%. Los gastos de mantenimiento del automóvil ascendieron a $2.900.-, los de combustible
y lubricante a $11.950.-. Los gastos de peaje fueron en el mismo período de $1.150.-

EJERCICIO Nº 23

INTEGRAL PERSONA HUMANA

Se solicita determinar el impuesto a las ganancias a ingresar para el período fiscal 2020 de acuerdo con los
siguientes datos:

Contribuyente: Martina Martínez

CUIT: 27-13698336-4
Profesión: Médica dermatóloga
Estado civil: Casada con Dante Fernández, odontólogo, quien durante el 2020 obtuvo ingresos por el ejercicio
de su profesión por $300.000.

Hijos:

Lucia: 23 años, estudiante de Bioquímica, la cual cumplió 24 años el 28/08/20. Alba obtuvo una beca para
finalizar sus estudios en España, partiendo a ese país en la fecha de su cumpleaños y regresando en el mes
de enero 2021.
Aurora: 25 años, modelo publicitaria. Percibió ingresos netos durante el período fiscal de $125.000 por su
trabajo en varias campañas de conocidos diseñadores.
Martín: 28 años, ingeniero naval con ingresos netos anuales de $172.000. Contrae nupcias el 10/01/21.
Luz: 30 años, estudiante de odontología. No percibió ingresos durante el 2020.
Pablo: 15 años. Es ayudante de su padre en el consultorio, pero no percibe ingreso alguno por su tarea.

Otros:
Hermano: 45 años, el cual no trabaja por haber sufrido un accidente que no le permitió seguir con su tarea de
chofer.
Padre: Roberto, es coleccionista de arte. Obtuvo en el año 2020 ingresos por $750.000.

INGRESOS Y EGRESOS DEL PERÍODO FISCAL:

1-Por el ejercicio de su profesión obtuvo:

Honorarios facturados: $825.000
Honorarios cobrados: $730.000
Además cobro honorarios que le adeudaban por un tratamiento realizado en el año anterior por $27.500.

2-Por su actividad como docente en la universidad obtuvo (valores mensuales, percibido conforme a ley)
Sueldo bruto: $7.500
Jubilación: 11%
Obra social y otros: 6%
La universidad le brinda asimismo:
2 guardapolvos por año y el instrumental y material bibliográfico ($41.500) necesarios para el dictado de
clases.
También la universidad se hizo cargo de los gastos de almuerzo por un valor en el año 2020 de $12.500.

Gastos de su consultorio:

Sueldo de la recepcionista $90.000

Teléfono, luz, gas y varios $45.000
Seguros $52.500
Materiales descartables $42.500
Servicio de internet $6.000

El consultorio donde desarrolla su actividad fue adquirido el 15/09/09 en $225.000 (80% edif, 20 % terreno al
momento de la compra).
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2433 – Teoría y Técnica Impositiva I

3- Cede en alquiler un departamento ubicado en Capital Federal. El precio del alquiler se acordó en $8.500
mensuales. El contrato de locación tiene una duración de 24 meses a partir del 01/01/20. Al 31/12/20 el
inquilino adeudaba los últimos 4 meses.
El inmueble fue adquirido el 20/04/07 en $130.000 (80% edif, 20 % terreno al momento de la compra)

En abril de 2020 el inquilino introdujo una mejora en el inmueble por un valor de $92.500 que la propietaria
está obligada a indemnizar en un 25% al finalizar el contrato de locación. Fecha habilitación abril de 2020
Las expensas del año 2020 ascendieron a $10.165 y están a cargo del propietario.
La contribución inmobiliaria y las tasas municipales correspondientes al inmueble ascienden a $20.000 y están
a cargo del inquilino.
Otros gastos inherentes a la propiedad:
Reparaciones ordinarias: $9.100 anuales
Pintura: $4.250 anuales
Arreglo de calefacción: $3.620 anuales
La propietaria decidió designar un administrador del inmueble en el mismo momento en que se procedió a la
firma del contrato. Actualmente se encuentra analizando la posibilidad de la opción de deducción de gastos de
mantenimiento presuntos. Para ello solicita su asesoramiento profesional.

4-Desde el 02/08/20 cede en alquiler una casa situada en Av. Libertador 2550, por el cual percibe $7.500
mensuales, de los cuales $2.000 corresponden al pago del alquiler de muebles y accesorios que se
encuentran en la propiedad. La casa fue adquirida el 10/05/20 en $475.000 (80% edif, 20 % terreno al
momento de la compra). Los muebles fueron adquiridos el 01/08/20 por un valor total de $6.425 y se estima
que los mismos tienen una vida útil de 5 años.

5-Por la colocación de un depósito en caja de ahorro percibió $22.500 en concepto de intereses.

6-El 01/06/19 transfirió en forma definitiva a un centro de estética, un equipo para realizar dermoabrasión
adquirido el 11/06/13 en $87.750. Vida útil del equipo: 10 años.
Por dicha transferencia recibirá durante 10 años el 5% de los ingresos netos anuales del centro de estética,
que serán percibidos el último día de cada año.
Los ingresos netos totales del centro en el ejercicio cerrado el 31/12/20 fueron de $2.250.000.
Todos los gastos inherentes al equipo fueron incurridos en el exterior.

7-La contribuyente es propietaria del 60 % del capital accionario de la fábrica de dulces Lacarie S.A. Por el
ejercicio cerrado al 31/12/2019 dicha sociedad obtuvo una utilidad de $3.500.000, que en la asamblea del
28/04/2020 no distribuyó ni afectó a la constitución de reservas. Durante el ejercicio 2020 utilizó una
cochera de la sociedad durante 6 meses habiendo abonado un alquiler mensual de $1.000.- mensuales. El
valor de plaza de la cochera asciende a $4.000.000; el valor de plaza del alquiler en la zona es de $2.200
mensual. No realizó retiros ni ninguna otra operación con la sociedad.

8-Posee el 15% de participación en la sociedad Suave SH. Utilidad contable al 31/12/20: $60.000. Utilidad
impositiva a la misma fecha: $48.000.

OTROS EGRESOS:

1-Durante el año abonó honorarios a un kinesiólogo por la suma de $6.250, los cuales se encuentran
efectivamente facturados y fueron reintegrados por la prepaga en un 45%.

2-En concepto de medicina prepaga abonó $10.000 por los integrantes de su grupo familiar deducibles
impositivamente.

3-Abonó una multa de $2.000 por no haber presentado la DDJJ de ganancias del año anterior.

4-Efectuó una donación a Casa Cuna por la suma de $7.000 (cumple con todos los requisitos legales y
reglamentarios en relación a la exención)

5-Abonó una prima de seguro de vida por $21.000.

6-Autónomos: Abonó de enero a noviembre $4.620,80 por mes. El pago que debió haber efectuado en
diciembre fue incluido en una moratoria en el mes de febrero de 2021 junto con otros meses que adeudaba.
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2433 – Teoría y Técnica Impositiva I

7-Durante el 2020 abonó 4 anticipos del impuesto a las ganancias por $7.125 cada uno. El quinto anticipo fue
abonado en el mes de febrero de 2021.