Práctica Tributaria 08/10/20 – prueba práctica UDE

UNIVERSIDAD DE LA EMPRESA

PRÁCTICA TRIBUTARIA

PARCIAL 8 de OCTUBRE de 2020 - (NOCTURNO)

PRÁCTICO

EJERCICIO 1: IRPF Categoría I y II

La Sra. Alba Blanco es contadora pública y trabaja 6 horas como dependiente en la Auditoría Interna de la
Nación, durante el 2019 ha recibido una remuneración de $ 105.000 nominales mensuales, aguinaldo anual
de $ 113.000 y al ser funcionaria pública no le corresponde el cobro de salario vacacional. En el mes de
enero 2020 cobró $ 35.000 por concepto de presentismo 2019. Cargas sociales anuales: CESS $ 198.000,
Fonasa anual $U 57.000. Retenciones de IRPF anual 42.000.

En sus ratos libres atiende a sus diversos clientes, a quienes en el 2019 les facturó:

- En enero estando de vacaciones en Punta del Este, acompañó a un cliente NO CEDE ante una
inspección de DGI, por lo que le facturó $U 80.000.

- En febrero le facturó a una empresa local NO CEDE $ 105.000 por el cierre anual.

- En marzo se trasladó a Buenos Aires a dictar un curso a la Asociación Rural Santafecina sobre el
proyecto de residencia en Uruguay, cobrando honorarios por $ 15.000. En agosto de 2020 en forma
virtual les dio curso de actualización, por el que facturó $ 3.500.

- A raíz de ese viaje tuvo contacto con una empresa local, a quien le brindó asesoramiento desde
Montevideo, facturándole por concepto de honorarios $u 50.000.

- Tiene dos clientes CEDE, a quienes les cobra $ 40.000 a cada uno en forma mensual.

La Sra. Alba es divorciada y tiene tres hijos a cargo, dos de ellos actualmente cursan el último año de
la carrera de contador en la UDE, pagando y descontado todo al 50% con el padre. Vive con ellos en
un apartamento en Buceo, por el que paga $ 25.000 mensuales al Sr. Juan Vitale, CI 3.550.905/2.

Posee diversas inversiones:

 Tiene participaciones en Solcito SRL, empresa uruguaya, de quien recibe anualmente $ 50.000 por
concepto de dividendos, y en Porteñito SA, empresa Argentina por la que recibió $ 35.000 en
noviembre por el mismo concepto.

 El 20/09/2019 vendió un apartamento en Montañita – Ecuador en USD 80.000 (el costo actualizado es
de $U 1.950.000)

 Vendió su casa en la Paloma en abril 2019 en $ 2.560.000, la cual fue adquirida en el 2012 en $
1.350.000. En diciembre 2019 compró un apartamento sobre la calle Gorlero en $ 3.600.000.

Otros datos:

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 Aporta a la caja de profesionales la 6ta. escala, $U 14.500 mensual (se realizo el aporte todo el año).
Aportó al fondo de solidaridad $ 35.000.
 Sus clientes le efectuaron las retenciones de IRPF correctamente. Realizó anticipos por $U 38.000.

 FONASA por actividad independiente $ 32.000

 BPC: $4.154
 Escala de Ingresos:

Cant. BPC Ingreso Cant. BPC Ingreso % Monto gravado IRPF

- - 84 348.936 0%
84 348.936 120 498.480 10%
120 498.480 180 747.720 15%
180 747.720 600 2.492.400 20%
600 2.492.400 900 3.738.600 22%
900 3.738.600 1.380 5.732.520 25%
1.380 5.732.520 - - 30%

 Cotizaciones

31/5/2019:35,252
19/9/2019: 36,784
30/11/2019:37,84
30/12/2019: 37,308
UI 2012: 3,5
UI 2019: 3,9

Se pide:

1- Liquidación anual de IRPF Categoría II (Rentas de trabajo) para el ejercicio 2019.

2- Calcule IRPF de las Rentas de Categoría I (Rentas de capital), estableciendo la alternativa más
conveniente para el contribuyente.