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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA: MAPA COMCEPTUAL NIAS –500, NIAS 510,NIAS 501.


ASIGNATURA: FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

DOCENTE: MG. QUISPE RAMOS ESTELA


ESTUDIANTE: QUISPE HUAMANI, MELISSA – 018101289H

SEMESTRE: 2021 – II
CUSCO – PERÚ

2021
YO MELISSA QUISPE HUAMANI CON CODIGO
018101289H PRESENTO MI TRABAJO DE MAPAS
COMCEPTUALES DE LAS NIAS NIAS –500, NIAS 510,NIAS
501 A USTED DOCTORA ESTELA QUISPE RAMOS DEL
CURSO DE FUNDAMENTOS E AUDITORIA COM MUCHO
ESFUERZO Y CARIÑO , ESPERO ESTE DE SU AGRADO.

GRACIAS
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 500 EVIDENCIA DE
AUDITORÍA (NIA-ES 500)

“(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y Auditoría
de Cuentas, de 15 de octubre de 2013)

Esta Norma Internacional de Auditoría


(NIA) explica lo que constituye
evidencia de auditoría en una auditoría
El objetivo del auditor es diseñar y aplicar
de estados financieros, y trata de la
procedimientos de auditoría de forma que le
responsabilidad que tiene el auditor de
permita obtener evidencia de auditoría
diseñar y aplicar procedimientos de
suficiente y adecuada para poder alcanzar
auditoría para obtener evidencia de
conclusiones razonables en las que basar su
auditoría suficiente y adecuada que le
opinión.
permita alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinión.

Esta NIA es aplicable a toda la


evidencia de auditoría obtenida en el
transcurso de la auditoría. Otras NIA
tratan de aspectos específicos de la
auditoría
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los
significados que figuran a continuación: El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría que sean adecuados, teniendo en cuenta las
Registros contables: registros de asientos contables circunstancias, con el fin de obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
iniciales y documentación de soporte, tales como
cheques y registros de transferencias electrónicas de Información que se utilizará como evidencia de auditoría
fondos; facturas; contratos; libros principales y libros
auxiliares; asientos en el libro diario. Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor considerará la relevancia
Adecuación (de la evidencia de auditoría): medida y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.
cualitativa de la evidencia de auditoría, es decir, su
Si la información a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de un experto
relevancia y fiabilidad para respaldar las conclusiones en de la dirección, el auditor, en la medida necesaria y teniendo en cuenta la significatividad del trabajo de
las que se basa la opinión del auditor. dicho experto para los fines del auditorevaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho
experto; obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto; evaluará la adecuación del trabajo de dicho
Evidencia de auditoría: información utilizada por el
experto como evidencia de auditoría en relación con la afirmación correspondiente.
auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su
opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines, dicha información es
información contenida en los registros contables de los suficientemente fiable, lo que comportará, según lo requieran las circunstancias:
que se obtienen los estados financieros, como otra
información. Selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas para obtener evidencia de
auditoría
Experto de la dirección: persona u organización
especializada en un campo distinto al de la contabilidad o Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor determinará medios
auditoría, cuyo trabajo en ese ámbito se utiliza por la de selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la
entidad para facilitar la preparación de los estados finalidad del procedimiento de auditoría.
financieros.
Incongruencia en la evidencia de auditoría o reservas sobre su fiabilidad
Suficiencia (de la evidencia de auditoría): medida
cuantitativa de la evidencia de auditoría. La cantidad de El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean
evidencia de auditoría necesaria depende de la necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la
valoración del auditor del riesgo de incorrección material auditoría.
así como de la calidad de dicha evidencia de auditoría. la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente; o
el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 510 ENCARGOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS DE APERTURA

(NIA-ES 510)

(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y


Auditoría de Cuentas, de 15 de octubre de 2013)

Esta Norma Internacional de Auditoría A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los
(NIA) trata de la responsabilidad significados que figuran a continuación:
Para la realización de un encargo inicial de auditoría, el
que tiene el auditor en relación
con los saldos de apertura en un objetivo del auditor, con respecto a los saldos de Encargo de auditoría inicial: un encargo de auditoría en el
encargo inicial de auditoría. apertura, consiste en obtener evidencia de auditoría que:
Además de los importes que suficiente y adecuada sobre si:
figuran en los estados financieros, los estados financieros correspondientes al período anterior
(b) los saldos de apertura contienen no fueron auditados los estados financieros correspondientes
los saldos de apertura incluyen
incorrecciones que puedan afectar de forma al período anterior fueron auditados por el auditor
cuestiones cuya existencia al inicio
material a los estados financieros del predecesor.
del periodo debe ser revelada,
tales como contingencias y periodo actual; y
compromisos. Cuando los estados Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo. Los
(c) se han aplicado de manera uniforme en los saldos de apertura se corresponden con los saldos al cierre del
financieros contienen información
estados financieros del periodo actual las periodo anterior y reflejan los efectos tanto de las
financiera comparativa, también
políticas contables adecuadas reflejadas en transacciones y hechos de periodos anteriores, como de las
son aplicables los requerimientos y
los saldos de apertura, o si los cambios políticas contables aplicadas en el periodo anterior. Los saldos
las orientaciones de la NIA 710.1 La
efectuados en ellas se han registrado, de apertura también incluyen aquellas cuestiones que existían
NIA 3002 incluye requerimientos y
presentado y revelado adecuadamente de al inicio del periodo y que requieren revelación de
orientaciones adicionales sobre las
actividades previas al comienzo de conformidad con el marco de información información, como, por ejemplo las contingencias y los
una auditoría inicial. financiera aplicable. compromisos.

(a) Auditor predecesor: auditor de otra firma de


Saldos de apertura
Procedimientos de auditoría Si el auditor no puede obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada con respecto a los saldos de apertura, expresará una opinión
Saldos de apertura
con salvedades o denegará la opinión sobre los estados financieros,
El auditor leerá los estados financieros más recientes, en su caso, y el según corresponda, de conformidad con la NIA 7055. (Ref: Apartado A8)
correspondiente informe de auditoría del auditor predecesor, si lo hubiera, en
Si el auditor concluye que los saldos de apertura contienen una
busca de información relevante en relación con los saldos de apertura, incluida
incorrección que afecta de forma material a los estados financieros del
la información revelada.
periodo actual, y si el efecto de la incorrección no se registra, se presenta
El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre si los o se revela adecuadamente.
saldos de apertura contienen incorrecciones que afecten de forma material a
Congruencia de las políticas contables El auditor expresará una opinión
los estados financieros del periodo actual mediante
con salvedades o una opinión desfavorable, según corresponda, de
(a) la determinación de si los saldos de cierre del periodo anterior han conformidad con la NIA 705, si concluye que:
sido correctamente traspasados al periodo actual o, cuando (a) las políticas contables del periodo actual no se aplican
proceda, si han sido reexpresado la determinación de si los saldos de congruentemente en relación con los saldos de apertura, de
apertura reflejan la aplicación de políticas contables adecuadas; y la conformidad con el marco de información financiera
realización de uno o más de los siguientes procedimientos: aplicable; o
(b) la revisión de los papeles de trabajo del auditor predecesor para
(b) un cambio en las políticas contables no se registra, presenta
obtener evidencia en relación con los saldos de apertura, si los
o revela adecuadamente, de conformidad con el marco de
estados financieros del ejercicio anterior hubieran sido auditados;
información financiera aplicable.
(i) la evaluación relativa a si los procedimientos de auditoría Opinión modificada en el informe emitido por el auditor predecesor
aplicados en el periodo actual proporcionan evidencia
relevante en relación con los saldos de apertura; o Si el informe de auditoría del auditor predecesor sobre los estados
financieros del periodo anterior contenía una opinión modificada que
la aplicación de procedimientos de auditoría específicos para obtener continúa siendo relevante y material con respecto a los estados
evidencia en relación con los saldos de apertura. financieros del periodo actual.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 501 EVIDENCIA DE AUDITORÍA – CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS PARA
DETERMINADAS ÁREAS (NIA-ES 501)

(adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y


Auditoría de Cuentas, de 15 de octubre de 2013)

Esta Norma Internacional de El objetivo del auditor es obtener


Auditoría (NIA) trata de las evidencia de auditoría suficiente
consideraciones específicas que el y adecuada sobre las siguientes
auditor ha de tener en cuenta en cuestiones:
relación con la obtención de
evidencia de auditoría suficiente y
(a) la realidad y el estado de las
adecuada, de conformidad con la
existencias,
NIA 330,1 la NIA 5002 y otras NIA
aplicables, con respecto a (b) la totalidad de los litigios y
determinados aspectos de las reclamaciones en los que
existencias, los litigios y interviene la entidad; y
reclamaciones en los que interviene
la entidad, así como la información la presentación y revelación de la información
por segmentos en una auditoría de por segmentos de conformidad con el marco
estados financieros. de información financiera aplicable.
Litigios y reclamaciones
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de
auditoría con el fin de identificar los litigios y las
reclamaciones que afecten a la entidad y que puedan
Existencias originar un riesgo de incorrección material, incluidos los
Si las existencias son materiales para los estados financieros, el auditor obtendrá evidencia de siguientes:
auditoría suficiente y adecuada con respecto a su realidad y a su estado mediante: indagaciones ante la dirección y, en su caso, ante otras
personas de la entidad, incluidos los asesores jurídicos
(a) su presencia en el recuento físico de las existencias, salvo que no sea factible, internos; revisión de las actas de reuniones de los
con el fin de: responsables del gobierno de la entidad y de la
evaluar las instrucciones y los procedimientos de la dirección relativos al registro y control de los correspondencia entre la entidad y sus asesores
resultados del recuento físico de las existencias de la entidad; observar la aplicación de los jurídicos externos; y revisión de las cuentas de gastos
procedimientos de recuento de la dirección inspeccionar las existencias; y realizar pruebas de jurídicos.Si el auditor valora que existe un riesgo de
recuento; y incorrección material con respecto a litigios o
(b) Aplicar procedimientos de auditoría a los registros finales de existencias de la
reclamaciones identificados, o en los casos en los que
entidad con el fin de determinar si reflejan con exactitud los resultados reales los procedimientos de auditoría aplicados indican que
del recuento de las existencias. pueden existir otros litigios o reclamaciones materiales,
además de aplicar los procedimientos requeridos por
otras NIA.
Si el recuento físico de las existencias se realiza en una fecha distinta de la de los estados
financieros, adicionalmente a los procedimientos requeridos en el apartado 4, el auditor aplicará Información por segmentos
procedimientos de auditoría con el fin de obtener evidencia de auditoría sobre si se han El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y
registrado correctamente las variaciones de las existencias. adecuada sobre la presentación y revelación de la
información por segmentos de conformidad con el
Si el auditor no puede presenciar el recuento físico de las existencias por circunstancias
marco de información financiera aplicable mediante:
imprevistas, realizará u observará recuentos físicos en una fecha alternativa y aplicará
la obtención de conocimiento de los métodos
procedimientos de auditoría a las transacciones del periodo intermedio.
utilizados por la dirección para la determinación de la
Si las existencias custodiadas y controladas por un tercero son materiales para los estados
información por segmentos; y la evaluación de si
financieros, el auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre su realidad y dichos métodos pueden generar información acorde
estado mediante una o ambas de las siguientes actuaciones: con lo requerido por el marco de información
Solicitud de confirmación al tercero respecto de las cantidades y el estado de las existencias que financiera aplicable; y en su caso, la comprobación de
mantiene en nombre de la entidad. Inspección o aplicación de otros procedimientos de la aplicación de dichos métodos; y la aplicación de
auditoría adecuados, teniendo en cuenta las circunstancias. procedimientos analíticos o de otros procedimientos
de auditoría adecuados teniendo en cuenta las
circunstancias.
.
o LAS RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR CON RELACION A LA REVISION DE LOS
SALDOS INICIALES EN LOS TRABAJOS INICIALES DE AUDITORIA INCLUYENDO
CONTINGENCIA Y COMPROMISOS.

▪ LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR CONSTITUYE EVIDENCIA DE AUDITORIA EN


UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS Y TRATA DE LA RESPONSABILIDAD
QUE TIENE EL AUDITOR DE DISEÑAR Y APLICAR PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
✓ ENTENDI ME QUEDO TODO CLARO.
✓ RESUMI TODO LO QUE ENTENDI

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