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Tutorial Nº 10
Paraná
Materia: Finanzas Publicas
Barrio San Juan Ciudad del Este Alto Barrio San Juan Ciudad del Este
Alto Paraná
14-07-2020
Los Ingresos o Recursos del Estado
En el tutorial anterior se ha planteado a los INGRESOS o RECURSOS DEL ESTADO.

En términos generales, se puede decir, siguiendo al profesor uruguayo Ramón Valdés
Costa, que los recursos públicos son los ingresos en la tesorería del Estado, cualquiera que
sea su naturaleza económica o jurídica. El concepto de recurso público ha sufrido una
profunda trasformación, tal como sucedió con el gasto público y la ciencia financiera en
general. Se había abordado a los recursos patrimoniales propiamente dichos o de dominio;
en la cual, se comprendía dentro de esta categoría a los ingresos que el Estado obtiene
tanto de los bienes de dominio público como de los bienes de dominio privado. Se había
llamado bienes de dominio público a lo que el Estado posee bienes y que rigurosamente
hablando son "sociales" antes qué "estatales", por cuanto están destinados al disfrute de
toda la comunidad y son utilizables por sus componentes sin discriminación. Estos bienes
surgen por causas naturales (p. ej., ríos, arroyos, lagos, costas y playas de mares, mar
territorial, mares interiores, etc.) o artificiales (p. ej., calles, puertos, carreteras, puentes;
canales de riego, plazas, parques, museos, bibliotecas, jardines botánicos y zoológicos,
etc.). Son bienes de dominio privado a lo que el Estado posee, además, otros bienes que
puedan satisfacer necesidades individuales o colectivas, pero que no se afectan al uso de
todos los habitantes sino al de determinadas personas vinculadas a ellos por su adquisición,
locación, administración, concesión u otra contratación. Se trata de bienes, por tanto, que
son generalmente enajenables y prescriptibles.
Sus Características son:
Ingreso Público es siempre una suma de dinero, es decir, en sentido contrario no
constituyen Ingresos Públicos las prestaciones in natura de que también son acreedores los
entes públicos y que estando justificados por la necesidad de satisfacer determinadas
Misión: “Formamos profesionales competentes, con pensamiento crítico y sentido Visión: “Unidad Académica de la Universidad Nacional del Este reconocida
ético en las áreas de las ciencias jurídicas y sociales, a través de propuestas a nivel nacional e internacional como referente de la educación superior en
académicas que integran la docencia, la investigación y la extensión universitaria las áreas de las ciencias jurídicas y sociales, por la pertinencia y calidad de
con responsabilidad social; fomentando la identidad y cultura nacionales, con
sus actividades de formación, investigación y extensión universitaria con
respeto a la interculturalidad y multiculturalidad”.
responsabilidad social”.
necesidades públicas, y no adoptan forma de recursos monetarios sino de prestaciones en

especie o personales.
Barrio
Percibidos por un ente San Juan El
público: Ciudad del Este Altode público
calificativo Barrio
haceSanreferencia
Juan Ciudad del
al Este
Titular del
Paraná Alto Paraná
Ingreso, no al régimen jurídico aplicable al mismo. Ello debido a que existen ingresos
públicos adscribibles al ordenamiento privado, como lo serían los ingresos obtenidos por la
enajenación de títulos representativos de capital del Estado.
Su objeto esencial: Financiar el gasto público. El Ingreso Público se justifica
básicamente por la necesidad de financiar los gastos públicos. Cabe mencionar, que el
Estado en ciertas ocasiones no solo financia los gastos públicos, sino que puede perseguir
con esos Ingresos finalidades de Política Monetaria o económica.
En conclusión, se puede decir que el Ingreso Público por lo general tendrá el fin de
propiciar la cobertura del gasto, y solo habrá Ingreso Público cuando el ente que lo recibe
tiene plena disposición sobre él, es decir cuando tiene un título jurídico para utilizarlo para
sus fines.
Las principales fuentes de ingresos del Estado son:
a- Ingresos Originarios:
Del dominio territorial: Es decir, por ejemplo: obtención de petróleo, minerías, gas, ríos
etc.
Del dominio comercial e industrial: explotación de las empresas del estado como si
fuera un particular: hoteles, siderúrgicas, alimentos, medicamentos, etc.
Del Ingresos financieros: banco central, banco fomento, etc.
b. Ingresos Derivados:
Ingresos Tributarios: impuestos, tasas, contribuciones.
Otros: ingresos parafiscales, crédito público.
En el presente tutorial, se plantean a los INGRESOS O RECURSOS DEL ESTADO
pero dentro del contexto de los ingresos derivados (que son los tributos: impuestos, tasas,
contribuciones) y los Otros: que son ingresos parafiscales, y los créditos públicos.
El Tributo: El Estado moderno se ha venido perfeccionando de tal manera que lo ha
hecho a asumir nuevas y más relevantes responsabilidades con el objeto de cumplir
cabalmente los fines que le son propios; especialmente, el satisfacer íntegramente el
mejoramiento creciente de los pueblos a quienes representan y de donde nacen en virtud de

lo anterior; el estado actual, ha tenido la necesidad de incrementar las fuentes de recursos
Barrio
apropiadas para cumplir losSan Juanpropuestos;
fines Ciudad del Esteen
Altotal sentido,
Barrio San Juan
debe Ciudad
recurrir a del
unaEste
eficiente
administración de los mismos.
La Constitución Nacional del Paraguay de 1992, en el Art. 178 - de los Recursos del
Estado, dice: “Para el cumplimiento de sus fines, el Estado establece impuestos, tasas,
contribuciones y demás recursos; explota por sí, o por medio de concesionarios los bienes
de su dominio privado, sobre los cuales determina regalías, "royalties", compensaciones u
otros derechos, en condiciones justas y convenientes para los intereses nacionales; organiza
la explotación de los servicios públicos y percibe el canon de los derechos que se
estatuyan; contrae empréstitos internos o internacionales destinados a los programas
nacionales de desarrollo; regula el sistema financiero del país, y organiza, fija y compone
el sistema monetario”.
Definición jurídica del tributo. El Modelo de Código Tributario para América Latina
tiene por tributo "las prestaciones que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige
con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines".
El término es de carácter genérico y ello significa: “Todo pago o erogación que deben
cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria, en virtud de una ley formalmente
sancionada pero originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el
Estado en uso de su potestad y soberanía”.
Son prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige con
el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Los tributos son ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por una Administración pública como
consecuencia de la realización del hecho imponible al que la Ley vincula el deber de
contribuir.
Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto
público, sin perjuicio de su posible vinculación a otros fines.
Se entiende por Ingreso Público "toda actividad de dinero percibida por el Estado y
demás entes públicos, y su objetivo esencial será financiar los gastos públicos".
Gastos públicos: EsBarrio
aquelSan Juan
flujoCiudad
que del Este Alto el componente
configura Barrio San Juan Ciudad del
negativo delEste
resultado
económico-patrimonial, producido a lo largo del ejercicio por las operaciones conocidas de
naturaleza presupuestaria o no presupuestaria, como consecuencia de la variación de
activos o el surgimiento de obligaciones, que implican un decremento en los fondos
propios.
Contenido Técnico del Tributo.
1.- La existencia de un vínculo jurídico. Todo tributo debe, para su validez y eficacia
estar debidamente prevista en una norma jurídica expedida con anterioridad a los hechos o
situaciones a los que va a ser aplicado. De otra forma, el mismo carecerá de toda validez ya
que recordando el célebre aforismo formulado en los remotos días del Derecho Romano:
"Nullum tributum sine lege" (no puede existir ningún tributo válido sin una ley que los
establezca).
La CN de 1992, en el Artículo 179 dice: DE LA CREACIÓN DE TRIBUTOS. Todo
tributo, cualquiera sea su naturaleza o denominación, será establecido exclusivamente por
la ley, respondiendo a principios económicos y sociales justos, así como a políticas
favorables al desarrollo nacional. Es también privativo de la ley determinar la materia
imponible, los sujetos obligados y el carácter del sistema tributario.
2.- El Estado como sujeto activo. Toda obligación presupone la existencia de un sujeto
activo que, por regla general, es aquel en cuyo favor se establece el crédito o el deber de
dar, hacer o prestar que dicha obligación trae aparejado. Por lo que es la entidad estatal
encargada de la determinación, recaudación y administración de las contribuciones.
3.- Los particulares como sujetos pasivos. Son los particulares, ciudadanos,
gobernados o administradores, los que , agrupados bajo la denominación común de
contribuyentes, tienen a cargo el cumplimiento de la obligación, o el deber de dar, hacer o
prestar, por lo que deben de contribuir, en los casos señalados por las leyes aplicables, al
sostenimiento de los gastos públicos.
4.- El pago o cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en

especie. El propósito fundamental perseguido por la relación jurídico tributaria es de dotar
Barrio
al Estado de los medios San Juan Ciudad
y recursos para del Este Alto los gastos
sufragar Barrio San JuanyCiudad
públicos poderdel atender
Este así
atender las necesidades colectivas de interés general. Por consiguiente los tributos que de
ella derivan poseen un contenido eminentemente económico, sin embargo, en ocasiones
verdaderamente excepcionales, se admite por la legislación aplicable que ese contenido
económico se traduzca en prestaciones en especie, es decir en la entrega de bienes que
poseen un valor económico indiscutible.
Clasificación del tributo: Impuestos, tasas, y contribuciones: de mejoras o de obra
pública y de seguridad social. Concepto y características de casa una de ellas.
En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras
tributarias: el impuesto, la tasa y la contribución especial. Aunque, en general, existe
coincidencia en cuanto a los aspectos básicos de la clasificación tributaria, cada país
presenta determinadas particularidades.
Impuestos. Son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios
prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública.
El Modelo de Código Tributario para América Latina tiene por impuesto: "El tributo
cuya obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad
estatal relativa al contribuyente".
Una definición más estricta señala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen
una vinculación directa con la prestación de un servicio público o la realización de una
obra pública.
"Impuestos son prestaciones pecuniarias que no constituyen la contraprestación de un
servicio especial, determinados como obligatorios por un ente público para la obtención de
ingresos, dirigidos a todos aquellos que realicen los hechos que la ley vincule dentro del
deber de pago".
En los impuestos, el hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que
ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los más importantes
por el porcentaje que suponen del total de la recaudación pública.
Para BIELSA: a) El impuesto tiene por objeto la retribución o pago de servicios

indivisibles o acumulados respecto del contribuyente, a diferencia de la tasa que es la
prestación por servicioBarrio San Juan Ciudad
determinado del Este Alto
y conmensurable; b)Barrio San Juan de
el criterio Ciudad del Este
distribución del
impuesto lo determina en principio la riqueza poseída, al paso que en la tasa lo da
amortización del gasto originado; c) el impuesto difiere también de las contribuciones
especiales, en que estas no se imponen en consideración a la capacidad contributiva, sino
con motivo de una obra o mejora patrimonial para el contribuyente, y su monto es
proporcional a esa mejora; d) la tasa difiere del impuesto: 1) porque se refiere a un servicio
determinado y por tanto divisible; 2) porque el monto de la tasa es proporcionado al costo
del servicio; 3) porque en la tasa no se produce traslación o repercusión a diferencia del
impuesto" [Compendio de derecho público constitucional, administrativo y fiscal (V. III, p.
263/360].
Tasas. La mayor parte de los autores define la tasa como una relación de cambio, en
virtud de la cual se pagaría una suma de dinero contra un determinado servicio público.
Generalmente se denominan tasas a los tributos que gravan la realización de alguno de los
siguientes hechos imponibles:
* La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.
* La prestación de servicios públicos.
* La realización de actividades en régimen de Derecho público.
Es una erogación espontánea no coactiva que deben pagar los particulares por la
prestación de ciertos servicios que presta el Estado, en desarrollo de una actividad
monopólica o no, buscando el bienestar de la población, para lo cual utiliza el sistema de
tarifas soportadas en la estratificación de los usuarios con base en su nivel de ingreso.
Ejemplo: la tasa aeroportuaria, los correos, ferrocarriles, etc.
Contribuciones. Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos
cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o
de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras
públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
Es un pago que se hace al Estado y que tiene como contraprestación un beneficio

específico. Es un tributo cuya obligación tiene como compensación unos beneficios
Barriode
derivados de la realización Sanobras
Juan Ciudad del Este
públicas Altoactividades
o de Barrio San Juan y
estatales Ciudad
cuyodelproducto
Este no
debe tener un destino diferente al de la financiación de las obras o actividades que
constituyen el presupuesto de la obligación. En este caso el beneficio recibido es de
carácter colectivo y directo y significa por ejemplo, un incremento en el valor real de su
inmueble. (Contribución de valorización municipal). Estas obras pueden ser calles,
parques, puentes y avenidas.
Se espera que los compañeros/alumnos:
- Lean la bibliografía obligatoria indicada.
- Respondan una guía de preguntas.
Guía de Lectura – Cuestionario

Finanzas Públicas
1. ¿Cuáles son las principales fuentes de ingresos del Estado?

2. ¿Que son los Ingresos Tributarios del Estado?
3. ¿Qué dice la Constitución Paraguaya sobre la cuestión de los recursos del
Estado?
4. ¿Cuál es la definición jurídica del tributo?
5. ¿Cuáles son los contenidos técnicos del Tributo?
6. ¿Que son los Tributos?
7. ¿Que son los Impuestos?
8. ¿Que son las Tasas?
9. ¿A qué conclusión se podrían llegar sobre los recursos tributarios del Estado?
Justifique.

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Los Ingresos o Recursos del Estado

En el tutorial anterior se ha planteado a los INGRESOS o RECURSOS DEL ESTADO.

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mejoramiento creciente de los pueblos a quienes representan y de donde nacen en virtud de

4.- El pago o cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en

Para BIELSA: a) El impuesto tiene por objeto la retribución o pago de servicios

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