Universidad Nacional Del Este: Facultad de Derecho y Ciencias Sociales

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ESTE
Facultad de Derecho y Ciencias Sociales

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Tutorial Nº 12
Materia:
Barrio
Paraná
Finanzas
San Juan Ciudad del Este Alto Publicas
Barrio San Juan Ciudad del Este
Alto Paraná
28-07-2020
De los Recursos Derivados o Tributarios
En el tutorial anterior se ha planteado al estudio de las finanzas funcionales. El término

finanza funcional fue introducido por Abba Lerner como contraste al de “finanzas sanas o
prudentes”.
Las finanzas funcionales se refieren al manejo práctico de los déficits fiscales y la
cantidad de circulante. (Ver también, el dinero y la liquidez de los activos) y no en relación
a algunos principios abstractos ya sea de moralidad o de “prudencia fiscal”.
En el presente tutorial, se plantean al estudio de los recursos derivados o tributarios.
Concepto y diferencias con los recursos originarios del Estado
Hecho imponible: Acontecimiento de la vida humana, al cual la ley le asigna
importancia de manera a que, al producirse, surge el derecho al cobro del tributo como la
obligación de dar una suma de dinero, en participación de las posibilidades y riquezas
públicas, del hecho económico financiero.
Los recursos originarios: Pueden ser de Derecho Público (como autoridad) y Derecho
Privado (derecho de propiedad), siendo los últimos bienes destinados a utilidad pública
pero no al uso público y los privados del Estado.
Los recursos derivados: Provienen del patrimonio de los particulares a través de una ley
que establece casos en que el particular debe abonar impuestos, tasas, contribuciones y
parafiscales.
Los Tributos: son prestaciones en dinero que el Estado u otro organismo de derecho
público exige en forma unilateral, en razón de su propio poder, para satisfacer necesidades
económicas o no a las personas que se encuentren en las circunstancias previstas en la ley.
Los Recursos tributarios: naturaleza jurídico-económica
Misión: “Formamos profesionales competentes, con pensamiento crítico y sentido Visión: “Unidad Académica de la Universidad Nacional del Este reconocida
ético en las áreas de las ciencias jurídicas y sociales, a través de propuestas a nivel nacional e internacional como referente de la educación superior en
académicas que integran la docencia, la investigación y la extensión universitaria las áreas de las ciencias jurídicas y sociales, por la pertinencia y calidad de
con responsabilidad social; fomentando la identidad y cultura nacionales, con
sus actividades de formación, investigación y extensión universitaria con
respeto a la interculturalidad y multiculturalidad”.
responsabilidad social”.
Detraimiento de parte de la riqueza individual o particular que supera a favor del Estado
en ejercicio de su poder de imposición y conforme a la Constitución de la República del
Paraguay y la ley. Barrio San Juan Ciudad del Este Alto Barrio San Juan Ciudad del Este
Paraná Alto Paraná
Su vinculación con otros recursos fiscales
Es estrecha y permanente. Por ejemplo, cuando aumenta la presión tributaria, lo
recomendable es no crear nuevos impuestos, como ser inversiones para obras públicas,
emisión de monedas, etc.
La división de los recursos tributarios: son los impuestos, las tasas, las contribuciones
de mejoras y parafiscales
IMPUESTO TASA
Se requiere que responda a una exigencia legal ajustada Suma de dinero que pagan los beneficiarios de un
a los principios generales de la tributación y que su servicio público divisible, en contraprestación de
recaudación se destine a satisfacer las necesidades y ese servicio o en función de la ventaja individual
servicios públicos indivisibles o déficit de los divisibles. que reciben.
Elementos: Elementos:
a. Una obligación pecuniaria que pesa sobre las a. Servicio público divisible o ventaja individual
personas con bienes o rentas sujetos al poder de obtenida por quien abona la tasa.
imposición estatal.
b. Entrega de dinero en contraprestación de ese
b. Que responda a las exigencias de una ley. servicio o ventaja.
c. Que la recaudación del tributo se destina satisfacer c. Recaudación destinada a pagar el costo de ese
necesidades o servicios públicos indivisibles o el déficit servicio público.
de los divisibles.
Características:
Características:
-La retribución se debe a un servicio prestado en
-No hay obligación del Estado en forma directa e beneficio directo y divisible.
inmediata.
-Las tasas pueden ser obligatorias, cuando el
-Debe establecerse exclusivamente por ley. usuario está compelido a solicitar la
contraprestación; o facultativas.
-La contraprestación del Estado es indivisible.
-Se caracteriza por obligatoriedad y generalidad.

Barrio San Juan Ciudad del Este Alto Barrio San Juan Ciudad del Este
CONTRIBUCIONES ESPECIALES O DE MEJORAS PARAFISCALIDAD
Obligación pecuniaria única, impuesta por el Estado, a Pueden agruparse según afinidades que varían
cargo de propietarios de inmuebles hasta la conforme al tipo en la legislación, a sus
concurrencia substancial, como máximo de la plusvalía características y circunstancias del lugar y tiempo:
que experimentan con motivo de la construcción de una
obra pública de uso común. a. Tasas para fiscales de orden económico, a
subvencionar ciertas ramas de la producción,
Elementos: financiación de estudios, exacciones para
amortizaciones de reequipamiento de industrias
a. Contribución pecuniaria (dinero) básicas.
b. Existencia de ventaja diferencial, provocada por b. Tasas parafiscales sociales: cotizaciones para la
plusvalía de una obra pública de uso común seguridad social, prestaciones familiares, agrícolas,
c. Concurrencia de valores entre el monto de para centros de aprendizaje.
contribución y plusvalía c. Tasas para fiscales destinadas a asegurar la
Características: financiación de diversos organismos.
-Es exigida en razón de la ejecución de una obra pública

o un gasto que ha proporcionado un beneficio
patrimonial.
-Las contribuciones de mejoras se fundamentan en el

beneficio generado por obra pública para ciertos
sectores de comunidad.
-Las contribuciones sociales dan una ventaja, como la

seguridad social, que libera de la indemnización al
personal accidentado en el trabajo al empleador.
Evolución histórica de los tributos. Antecedentes

En la antigüedad, elBarrio San Juan Ciudad
patrimonio del Este Alto
del Estado Barriocon
se confundía San Juan Ciudad
el del del Este
gobernante. Las
gabelas o contribuciones no son fieles antecedentes de los gravámenes actuales. En Grecia,
existía un impuesto territorial de tipo progresivo, otro aduanero y otros a los consumos.
Roma: inicial diferenciación entre patrimonio real y estatal. Las provincias eran
tributadas, los excesos rebasaban los límites más agudos impedidos por la codicia fiscal.
Edad media: hay un retroceso en las finanzas estatales sustentada sobre recursos
impositivos, volcándose principalmente sobre recursos patrimoniales, tasas de peaje,
etcétera.
El sistema se volvió menos soportable. Los gravámenes atendían exigencias de los
soberanos y de su corte.
Estado moderno: los tributos descansan sobre principios de justicia social.
Historia financiera del Paraguay
Primer ciclo:
a. Ingresos tributarios: quinto real, alcabala, arbitrio, sisa, tributo, almojarifazgo, de un
impuesto de papel sellado, socorro o ramo de guerra, estanco.
b. Tributos eclesiásticos: medida anata, diezmo, primicias, mesada eclesiástica, limosna
de Santa Cruzada.
Segundo ciclo:
Se establece un sistema hacendístico permanente. Las casas reales dependen de Bs As.
En Asunción reside un tesorero, teniente fiscal real, que colecta gravámenes y rentas.
Año 1617: Real Cédula del Rey de ESPAÑA divide la provincia del Paraguay y del Río
de la Plata.
Independencia: la recaudación, administraciones de inversión de los recursos son
ejecutadas por el Ministro Tesorero de Hacienda, bajo el control del Dr. Francia. La
presión es tenue. Recursos originarios (Estado gendarme).
La economía es de subsistencia. Las exportaciones importaciones son bajas.
A la muerte del Dr. Francia, no cambia sistema financiero, hasta el acta de

independencia y el dictado de normas que establecen la función del Ministerio del Tesoro
del Hacienda. Barrio San Juan Ciudad del Este Alto Barrio San Juan Ciudad del Este
Tributos en la dictadura del Dr. Francia: diezmo, patente comercial, impuesto sobre
cosas de piedra en la capital, derechos aduaneros, papel sellado.
Tercer ciclo: Gobierno de Carlos Antonio López y Francisco Solano López: derechos
aduaneros, diezmo, papel sellado, patentes, requisa en tiempo de guerra, confiscación de
bienes en tiempo de guerra.
Tras la guerra, se contraen empréstitos externos y venden grandes extensiones de tierra
a empresas extranjeras para impulsar la producción y hacerse de recursos.
Cuarto ciclo: La Constitución de 1870 (Cap. V) establece ingresos ordinarios reducidos
y el Edo recurre a los derivados: derechos aduaneros, contribución directa percibida sobre
inmuebles, papel sellado, impuestos sucesorios, impuesto la renta, tasas postales. No hay
tributo sin ley. En 1899 se crea la oficina recaudadora de impuestos internos.
Quinto ciclo: 1940-67: derecho aduanero, impuesto un papel sellado, impuesto
inmobiliario, impuesto de renta, impuesto al ganado, impuesto la producción industrial,
impuesto los espectáculos públicos, impuesto al consumo interno, impuesto las rentas de
producción nacional, impuesto las rentas de producción importada, impuesto al capital,
gravamen cambiario sobre exportación, derechos consulares.
Los gastos aumentan considerablemente las obras públicas, funciones y servicios que
exigen recursos para su financiación. La principal fuente de ingresos proviene de los
tributos.
Actualidad: El IVA entra en vigencia el uno de julio de 1992.
Estudio de la evolución de los tributos
Punto de vista jurídico:
1. Periodo de percepción de impuesto bajo violencia y arbitrariedad
2. Prevalece algún fundamento de directriz y sentido de regularidad.
3. Principios de uniformidad y generalidad.
Punto de vista político:
a. Etapa de la fuerza
b. Derecho del pueblo a elegir servicios y pagar contribuciones

Punto de vista económico:
Barrio San
a. Etapa en que la necesidad Juan Ciudad
pública del Este Alto
se satisface Barrio
sobre la base deSan
losJuan Ciudad del
servicios Este
personales.
b. Prestación se satisface mediante entregas pecuniarias.
Punto de vista fiscal:
a. El tributo busca fortalecer el dominio patrimonial del país (territorialidad).
b. Periodo de equilibrio entre tributos y otros recursos del Edo, municipalidades.
c. Predominio de tributos sobre demás recursos.
Punto de vista administrativo:
a. Etapa de recaudación por medio de arrendadores.
b. Sistema de recaudación directa por parte del Estado.
Punto de vista financiero: Predominio de los tributos reales sobre los personales.
Predominio de los tributos personales sobre los reales.
Causas determinantes de la preponderancia del impuesto en los recursos del Estado
Desde el siglo XIX las finanzas contemporáneas han puesto a los impuestos una
importancia excepcional, siendo la mayor parte de los recursos en cualquier Estado, salvo
notables excepciones.
Persiste la tendencia de asignar un uso social a los recursos. El Estado interviene en la
creación y distribución de la riqueza, la previsión colectiva, la especulación comercial. Las
causas de preponderancia impositiva son:
a. Fin social de los impuestos como instrumento de la política económica
b. Gravámenes que no despiertan aflicción por las características de su naturaleza y
facilidad de traslación
c. Imposición disfrazada por frases o denominaciones falsas que presentan como
económicamente inofensivos o tolerables
Wagner fue el primero en afirmar que los impuestos deberían ser usados para reducir la
desigualdad de las rentas.
Justificación: Destino social
Excepción: las constantes desviaciones de los fondos públicos, la ineficacia de las

autoridades, la no satisfacción de las necesidades esenciales han causado una rebelión
Barrio San Juan
colectiva de los contribuyentes, Ciudad
debido del Este
a los Alto de la autoridad
vicios Barrio Sanque
Juanabusa
Ciudad del
del Este
poder.
Legislación tributaria. Principios constitucionales
No hay tributo sin ley (garantía formal).
Constitución de la República del Paraguay Art. 179 (Nullum tributum sine lege): Todo
tributo, cualquiera sea su naturaleza o denominación, será establecido exclusivamente por
la ley, respondiendo a principios económicos y sociales justos, así como a políticas
favorables al desarrollo nacional.
Es también privativo de la ley determinar la materia imponible, los sujetos obligados y
el carácter del sistema tributario.
Se deben tener en cuenta garantías materiales: capacidad contributiva, generalidad,
igualdad, proporcionalidad, equidad, no confiscatoria edad y razonabilidad.
Otros límites: control jurisdiccional, seguridad jurídica y libertad de circulación
territorial.
Constitución de la República del Paraguay Art. 180 (Prohibición de doble imposición):
No podrá ser objeto de doble imposición el mismo hecho generador de la obligación
tributaria. En las relaciones internacionales, el Estado podrá celebrar convenios que eviten
la doble imposición, sobre la base de la reciprocidad.
Constitución de la República del Paraguay Art. 181 (Igualdad tributaria): La igualdad es
la base del tributo. Ningún impuesto tendrá carácter confiscatorio. Su creación y su
vigencia atenderán a la capacidad contributiva de los habitantes y a las condiciones
generales de la economía del país.
Bases para ajustar la legislación tributaria. Principios constitucionales
1. Derecho sustantivo: principios suministrados por la ciencia financiera; atribuciones y
derechos del Estado y contribuyentes.
2. Derecho adjetivo: periodicidad presupuestaria; régimen de utilización del crédito
público; eran días del proceso tributario; penalidad tributaria.
Normas referidas a derechos
El Congreso tiene atribución de legislar en materia tributaria.
Es atribución de las municipalidades la regulación del monto de las tasas retributivas de

servicios efectivamente prestados, no pudiendo sobrepasar su costo.
Barrio San Juan y
Corresponde a municipalidades Ciudad del Este Alto la totalidad
departamentos Barrio San Juantributos
de los Ciudad deldegraden
Este la
propiedad inmueble en forma directa. Su recaudación compete a las municipalidades.
Normas referidas al derecho formal o procesal
a. Inviolabilidad de la defensa en juicio
b. No privación de la libertad por deuda.
c. Irretroactividad penal tributaria.
d. Penalidades de orden pecuniario.
Interés fiscal y los derechos individuales. Armonización y fines de justicia
El interés General debe prevalecer sobre los individuales. El Estado debe contar con los
recursos financieros que ha establecido en su sistema tributario, pero respetando las
garantías constitucionales del individuo. La ley tributaria también prevé de los recursos de
orden jurisdiccional para dirimir las controversias entre Estado y contribuyente, a fin de
restablecer la armonía prevista por el legislador.
1. Es necesaria una legislación acorde con los preceptos constitucionales, que consulte
los principios establecidos por la ciencia financiera y que no exceda los límites tolerables
la presión tributaria.
2. Es necesario establecer órganos jurisdiccionales que den a las controversias
soluciones objetivas con absoluta independencia del poder administrador.
Ilícitos tributarios
a. Evasión fiscal o tributaria: toda eliminación o disminución de un monto tributario
producida dentro del ámbito de un país por parte del contribuyente y que logra el resultado
mediante conductas fraudulentas u omisivas violatorias de ley.
b. Elusión tributaria: cuando aquellas acciones u omisiones tendientes a evitar o
disminuir el hecho generador se realizan por medios lícitos, sin infringir el texto de la ley.
c. Defraudación fiscal: requiere la intención de dañar al fisco y la realización de
determinados actos o maniobras tendientes a sustraerse, en todo un parte, a la obligación de
pagar los tributos. Inducen a la autoridad al error, para que la falta total o parcial de pago
aparezca como legítima.
Se espera que los compañeros/alumnos:

- Lean la bibliografía obligatoria indicada.
Barrio
- Respondan una guía de San Juan Ciudad del Este Alto
preguntas. Barrio San Juan Ciudad del Este
Guía de Lectura – Cuestionario

Finanzas Públicas
1. Cuál es el concepto de los recursos tributarios y su diferencia con los recursos

originarios del Estado.
2. Caracterice el recurso tributario, su naturaleza jurídico-económica, su
vinculación con otros recursos fiscales.
3. Cuál es la división de los recursos tributarios: Impuestos, tasas, contribuciones.
Concepto y características de cada uno de ellos. Razones para diferenciarlos.
4. Describa la evolución histórica de los Tributos: Antecedentes. Estudio de la
evolución de los tributos desde el punto de vista jurídico, político, económico,
fiscal, administrativo y financiero.
5. Cuáles son las causas determinantes de la preponderancia del impuesto en los
recursos del Estado. Su justificación. Excepciones.
6. Cuáles son las bases para ajustar la Legislación tributaria, principios
constitucionales.
7. Cuál es el interés fiscal y los derechos individuales, su armonización y fines de
justicia.
8. ¿A qué conclusión se podrían llegar sobre los recursos derivados y originarios
del Estado? Justifique.

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En el tutorial anterior se ha planteado al estudio de las finanzas funcionales. El término

-La contraprestación del Estado es indivisible.

-Se caracteriza por obligatoriedad y generalidad.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES O DE MEJORAS PARAFISCALIDAD

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