LA EVASIÓN FISCAL: UNA REVISIÓN SISTEMÁTICA DE LA LITERATURA

DEL INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

Castillo Rosales Flavio Antony

Guerra Salvatierra María del Pilar
Llave Angulo Irvin Luis
Pacheco Corrales Paul
Vasquez Tarazona Catya Evelyn

1. Introducción

Los estados soportan su economía, principalmente, a través de la recaudación de los

tributos; por ello, luchar contra la evasión del impuesto a la renta, entre otros, se
convierte en uno de los retos fundamentales a los que se enfrentan los operadores de la
política fiscal y de administración tributaria de los gobiernos de todo el mundo
(D’Avino, 2023).

El incumplimiento en el pago de los impuestos, producto de la evasión, puede ocasionar

déficit fiscal para los países, quiénes al perder el equilibrio económico entre los ingresos
y gastos, corren el riesgo de generar pérdidas significativas, por lo cual; la falta de pago Comentado [UdW1]: Ne general usar párrafos de un mínimo de
5 líneas.
de impuestos, originado por la evasión tributaria, no debería llamarse minimización de
impuestos, sino más bien "terrorismo fiscal”. (Jurušs, 2017) Comentado [UdW2]: Tal vez este párrafo puede unirse al
anterior.

La evasión tributaria representa la conducta de incumplimiento de las obligaciones Comentado [DSN3R2]: Simplemente uni y cambie mencionado
por aludido para que se ve un párrafo de 6 lineas.
tributarias por parte de los contribuyentes (personas naturales y jurídicas), quiénes con
el objetivo de minimizar el pago de sus tributos, no realizan su inscripción en los
registros fiscales, declaran incorrectamente o no presentan las declaraciones; y no
realizan el pago oportuno de lo impuestos. (Cosolushic, 1993)

Por otro lado, como parte de las estrategias de planificación fiscal, las personas
naturales (PN) no declaran sus ingresos o los declaran parcialmente, utilizando
estructuras internacionales de deslocalización de rentas, explotación de activos
intangibles para erosionar la base gravable. (Mendoza, 2015)

Asimismo, con el objetivo de combatir las prácticas de planificación fiscal agresiva los
países han firmado de acuerdos para el intercambio de información que les permitan
combatir las prácticas de planificación fiscal agresiva. (OCDE, 2011).

En el análisis que realizan las Administraciones Tributarias (AT) para determinar los
ingresos omitidos o no declarados (Gutiérrez, 2009), aplican la presunción de
“incremento de patrimonio no justificado” (IPNJ); (República, Sistema Peruano de
Información Jurídica, 2022), que se refiere a la acumulación de riqueza que no puede
ser explicada por los ingresos declarados. (Quiroz, 2007) .

La determinación del IPNJ implicará la configuración de un delito: de lavado de activos,

cuando el origen del incremento provenga de una actividad ilícita. (OCDE, 2019); de
delito de cohecho, cuando se determine incremento a un funcionario público, (Peruano,
2023); de defraudación tributaria, cuando se determine dolo en la omisión.