"Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra independencia y de la

conmemoración de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho"

Universidad Nacional de San Martín
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela Profesional de Contabilidad

Evasión tributaria en el Perú y en la ciudad de Tarapoto

ASIGNATURA:

Tributación I

DOCENTE:

Guillermo Moreno, VIOLETA

AUTORES:

Chasquero Ruiz, NEILY JANETH

Panduro Vela, LUZ CLARITA
Rojas Vasquez, LUZ TATANIA
Tapullima Tapullima, LIZ KIARITH
GRUPO:

N° 5

CICLO:

VI

TARAPOTO-PERÚ
 ÍNDICE:
INTRODUCCIÓN 3
CAPÍTULO I: 4
EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ 4
1.1 Definición 4
1.2 Tipos y formas de evasión 4
1.3 Características de la evasión tributaria 5
1.4 Causas de la evasión tributaria 5
1.5 Efectos de la evasión tributaria 7
1.6 Economía informal 7
CAPÍTULO II: 8
CULTURA TRIBUTARIA 8
2.1 Importancia de la cultura tributaria 8
2.2 Objetivos de la cultura tributaria 9
2.3 Dimensiones de la cultura tributaria 9
2.4 Estrategia educativa para el desarrollo de una cultura tributaria en el Perú 9
CAPÍTULO III: 11
EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE TARAPOTO 11
CONCLUSIONES 13
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 14
 INTRODUCCIÓN

La evasión tributaria, tanto a nivel nacional como local, es un fenómeno que impacta
significativamente en las finanzas públicas y en el desarrollo económico de un país. En el
contexto peruano, la evasión tributaria se ha convertido en un desafío persistente que requiere
una atención cuidadosa y estratégica. En este sentido, la ciudad de Tarapoto, ubicada en la
región San Martín, no escapa a las complejidades y desafíos que este fenómeno presenta.
La evasión tributaria se refiere a la práctica de evadir u omitir el pago de impuestos, ya sea de
manera parcial o total, por parte de contribuyentes individuales o empresas. Este
comportamiento puede manifestarse de diversas formas, como la subdeclaración de ingresos,
la manipulación de facturas, la utilización de esquemas de elusión fiscal o la participación en
actividades económicas no registradas.
En el contexto peruano, la lucha contra la evasión tributaria se ha intensificado a lo largo de
los años con el objetivo de fortalecer las arcas del Estado y garantizar la sostenibilidad de los
programas y proyectos destinados al bienestar social. Sin embargo, la complejidad del
sistema tributario y la existencia de lagunas legales han generado un terreno propicio para
prácticas evasivas.
En el caso específico de Tarapoto, una ciudad con una creciente actividad económica, la
evasión tributaria puede tener impactos directos en la inversión local, la provisión de
servicios públicos y el desarrollo infraestructural. La economía informal y la falta de
conciencia tributaria son factores que contribuyen a esta problemática, generando un desafío
adicional para las autoridades locales y nacionales.
El combate contra la evasión tributaria en Tarapoto requiere un enfoque integral que
involucre la colaboración entre el sector público, el sector privado y la sociedad en general.
La implementación de políticas efectivas, la simplificación del sistema tributario, el
fortalecimiento de los mecanismos de fiscalización y la promoción de la educación tributaria
son elementos clave para abordar este desafío de manera eficaz.
La evasión tributaria en el Perú, con un énfasis en la ciudad de Tarapoto, representa un
obstáculo importante para el desarrollo económico sostenible y la equidad social. Abordar
esta problemática requerirá un esfuerzo conjunto y coordinado para fortalecer el
cumplimiento tributario, garantizar la equidad fiscal y promover un ambiente propicio para la
inversión y el crecimiento económico.
 CAPÍTULO I:

EVASIÓN TRIBUTARIA EN EL PERÚ

1.1 El Sistema Tributario.

El Sistema Tributario es un conjunto ordenado, racional y coherente de principios,

normas legales e instituciones que establecen los tributos de un país que están destinados
a proveer los recursos necesarios para que el Estado cumpla con sus funciones.

1.2 La Tributación

Es la primera fuente de los recursos que tiene el Estado para cumplir con sus funciones y,
por lo tanto, constituye un factor fundamental para las finanzas públicas.
Por ello, la ciudadanía debe entender que la tributación es clave para atender las
principales necesidades de las mayorías de nuestro país. No es un vano desprendimiento
para gastos innecesarios, sino un compromiso social con nuestros conciudadanos.
Asimismo, debe comprender que la evasión reduce significativamente las posibilidades
reales de desarrollo de un país y obliga al Estado a tomar medidas que, a veces, resultan
más perjudiciales para los contribuyentes que sí aportan, como, por ejemplo, la creación
de nuevos tributos o el incremento de las tasas ya existentes. Todo ello crea malestar y
propicia mayor evasión.

1.3 Definición

Vallejo (2015), señala que la evasión tributaria es “la sustracción fraudulenta e

intencional al pago de un tributo” (p. 102) Cosulich (1993) lo define como “la falta de
cumplimiento de sus obligaciones por parte de los contribuyentes. Esa falta de
cumplimiento puede derivar en pérdida efectiva de ingresos para el fisco (casos de
morosidad, omisión de pago, defraudación y contrabando” (p.23).
Rodríguez (2011) La evasión tributaria es una actividad ilegal, por medio de la cual los
contribuyentes reducen el monto del impuesto, que, al proceder de forma correcta, les
habría correspondido pagar. La magnitud del monto de impuesto evadido puede ser total
o parcial. La evasión tributaria es una acción ilícita, es decir, implica la violación de la
ley tributaria (su letra y su espíritu). Por lo tanto, la evasión tributaria tiene una serie de
consecuencias jurídicas para sus evasores, pues implica la transgresión de la legislación
tributaria vigente. Para conseguir este propósito, entre otras prácticas, los contribuyentes
 hacen una declaración falsa o simplemente ocultan la información sobre la base del
impuesto que deben declarar y el monto del tributo a pagar a la autoridad tributaria.

1.4 Tipos y formas de evasión

Para Cosulich (1993, p.60) los tipos de evasión pueden resumirse en:
● Falta de presentación de declaraciones. Es una de las formas más comunes de
evasión. Los no declarantes de impuestos se encuentran en todas las actividades
económicas y en todos los tramos de ingresos. Algunas de las personas que no
presentan declaración se mantienen durante la mayor parte de su vida activa fuera del
sistema tributario, mientras que otros repentinamente dejan de declarar después de
haber cumplido durante años (p.13).
● Declaración incorrecta. Esta es otra de las formas de evasión más comúnmente
utilizadas por los contribuyentes. La presentación de información inexacta en la
declaración por los contribuyentes. Dando por resultado la incorrecta determinación
del impuesto, puede tener las siguientes formas:
● Disminución de la base imponible. La declaración de una base imponible inferior a
la real es uno de los métodos más utilizados por los contribuyentes para reducir o
eliminar sus obligaciones tributarias. Esta forma de incumplimiento generalmente
toma forma del ocultamiento de ingresos brutos para los efectos de los impuestos
sobre la renta y ventas. Al ocultar los ingresos brutos, los contribuyentes reducen la
base imponible del impuesto sobre las ventas y la del impuesto sobre la renta (p.14).
● Aumento indebido de las deducciones, exenciones y créditos por impuestos
pagados. Esta es otra forma de evasión muy utilizada. Los contribuyentes suelen
disminuir su carga tributaria incrementando indebidamente sus deducciones,
exenciones y créditos por impuestos pagados.
● Traslación de la base imponible. Mediante el traslado de las utilidades de una
empresa a otra, los contribuyentes logran someter, al menos una parte de su base
imponible a una tasa menor.
● Morosidad en el pago de los impuestos. Por definición, la morosidad en el pago de
los impuestos tiene lugar cuando los contribuyentes no pagan en el plazo establecido
por ley (p.15).
1.5 Característica de la evasión tributaria

Rodríguez (2011, p.56) La evasión tributaria tiene como principal característica la

evasión del pago de impuestos, su finalidad es simplemente vulnerar los intereses del
fisco nacional mediante mecanismos que le permitan evitar el pago de la obligación
tributaria, por tal razón,su intención es desviar recursos económicos que podrían ser
destinados para el pago de algún tributo por medio de la omisión del pago del mismo o
simplemente por no cobrar el impuesto respectivo.

a) Conocimiento de que la acción efectuada está dirigida a reducir o hacer nula la

materia imponible.

b) Conocimiento de la naturaleza antijurídica de la acción, es decir, que el evasor

tiene conciencia de realizar algo ilícito.

c) Hay evasión tributaria no sólo cuando como consecuencia de la conducta evasiva

se logra evitar totalmente el pago de la prestación tributaria, sino también cuando
hay una disminución en el monto debido.

d) La evasión tributaria debe actuar referida a determinado país cuyas leyes

tributarias se transgreden, y

e) La evasión comprende a todas las conductas contrarias a derecho que tengan

como resultado la eliminación o disminución de la carga tributaria, con
prescindencia de que sea por modificación o simplemente por omisión.

1.6 Causas de la evasión tributaria

La evasión tributaria en el Perú tiene múltiples causas, y su origen puede atribuirse a

diversos factores que interactúan en el entorno económico y social. Algunas de las
principales causas incluyen:
● Complejidad del sistema tributario:
La complejidad de las normativas tributarias puede dificultar la comprensión y el
cumplimiento por parte de los contribuyentes, llevándolos a cometer errores
involuntarios o a buscar maneras de eludir impuestos.

● Altas tasas impositivas:

 Tasas impositivas elevadas pueden incentivar a los contribuyentes a buscar formas de
reducir su carga tributaria, ya sea mediante la manipulación de información o a través
de prácticas de evasión.
● Falta de conciencia tributaria:
La falta de educación tributaria puede resultar en una falta de conciencia por parte de
los contribuyentes sobre sus obligaciones fiscales y las consecuencias de la evasión.
● Ineficiencia en la fiscalización:
La capacidad limitada de las autoridades tributarias para llevar a cabo auditorías y
fiscalizaciones efectivas puede permitir que algunos contribuyentes evadan impuestos
sin ser detectados.
● Corrupción:
La corrupción dentro de las instituciones públicas encargadas de la recaudación y
fiscalización puede propiciar la evasión, ya que algunos contribuyentes pueden buscar
influencias indebidas para obtener beneficios fiscales injustos.
● Incentivos fiscales no efectivos:
La existencia de incentivos fiscales mal diseñados o ineficaces puede motivar a los
contribuyentes a buscar formas de aprovechar estos beneficios de manera indebida,
llevando a la evasión.
● Globalización y movilidad empresarial:
La globalización económica y la movilidad empresarial pueden hacer que algunas
empresas busquen jurisdicciones fiscales más favorables, llevándolas a participar en
prácticas de elusión o evasión fiscal.
● Desconfianza en el sistema:
La desconfianza en la transparencia y eficacia del sistema tributario puede llevar a
algunos contribuyentes a considerar la evasión como una respuesta a la percepción de
injusticia o inequidad en la aplicación de impuestos.
● Presión competitiva:
En entornos empresariales altamente competitivos, algunas empresas pueden sentir la
presión de reducir costos, incluidos los impuestos, para mantener su viabilidad y
competitividad en el mercado.
1.7 Efectos de la evasión tributaria

Según Villegas (2006) la evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:

● No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar los servicios
básicos a la población, especialmente a los menos beneficiados en cuanto a recursos.
● Origina déficit fiscal, lo que produce nuevos tributos, mayores tasas o créditos
externos.
● La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes
afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico sería ampliar la base
contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.
● De otro lado, los préstamos externos incluyen el pago de intereses, lo que significa
mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo para
pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones
tributarias.
● Perjudica al desarrollo económico del país, estropeando la función del Estado para
redistribuir el ingreso a partir de la tributación. En suma, la evasión tributaria
perjudica a todos tanto individual como colectivamente

1.8 Economía informal

Las principales causas de la economía informal están vinculadas a la desigualdad de

ingresos, la pobreza, el desempleo, el crecimiento mercantil y las crisis monetarias. Por
otro lado, otra razón del bajo nivel de recaudación tributaria puede atribuirse a una base
imponible más pequeña de los que faltan a sus deberes (Ramírez y Nolazco, 2020).
Estudios recientes reflejan que uno de los países con mayor informalidad en ámbitos
laborales es Perú, con un 19% del PBI y de empleo en un 61%. La economía informal
figura en un 37,4% del PIB. La disminución de esta situación irregular es fundamental,
no solo para el recaudo de impuestos, ya que se podría aumentar la base imponible y
reducir la evasión, sino también para el crecimiento económico del Perú (Boitano y
Abanto, 2019).

1.9 Consecuencias

La evasión afecta al Estado y a la colectividad de diversas formas:

 ● No permite que el Estado cuente con los recursos necesarios para brindar los
servicios básicos a la población, especialmente a la de menores recursos.
● Influye en la generación de un déficit fiscal,que origina nuevos tributos, mayores
tasas o créditos externos.
● La creación de más tributos o el aumento de las tasas de los tributos ya existentes
afectan a los que cumplen con sus obligaciones, cuando lo lógico sería ampliar la
base contributiva con respecto a los que poco o nada tributan.
● De otro lado, por los préstamos externos hay que pagar intereses, lo que significa
mayores gastos para el Estado; es decir, toda la sociedad debe hacer un esfuerzo
para pagar los gastos ocasionados por quienes no cumplieron con sus obligaciones
tributarias.
● Perjudica al desarrollo económico del país, no permitiendo que el Estado pueda
redistribuir el ingreso a partir de la tributación.
En suma, la evasión tributaria nos perjudica a todos. Por este motivo, quienes formamos
parte de la sociedad debemos hacer lo que esté a nuestro alcance para erradicarla. El
primer paso es tomar conciencia de que el pago de impuestos no es simplemente una
disminución de nuestros ingresos, sino un aporte al desarrollo de nuestro país y la
posibilidad para que las mayorías empobrecidas tengan la oportunidad de mejorar su
calidad de vida.
Por su parte, las instituciones representativas del Estado deben manejar adecuadamente y
en forma transparente los recursos, de modo que los contribuyentes puedan conocer en
qué forma éstos son invertidos y acepten la carga tributaria que les corresponde de
acuerdo con su capacidad contributiva.

1.10 El Perú ha adoptado las mejores prácticas y estándares internacionales en el marco

de la lucha contra la evasión y elusión

El Director General de Política de Ingresos Públicos del Ministerio de Economía y

Finanzas, Marco Camacho, sostuvo que desde hace más de 6 años el Perú viene
adoptando las mejores prácticas y estándares internacionales en términos de política
tributaria y de colaboración entre las administraciones tributarias, en el marco de la lucha
contra la evasión y elusión que enfrentan muchos a nivel mundial.
“La recaudación tributaria en el Perú es baja y mantiene elevados niveles de
incumplimiento del IGV y del IR, y la forma de incrementar la recaudación, sin
 incrementar las tasas o bases imponibles, es reduciendo la evasión y mejorando el
control”, dijo.
Explicó que entre estos estándares internacionales que el país ha venido adoptado en la
lucha contra la evasión se encuentra el intercambio automático de información financiera
con fines tributarios. “Dado que las empresas operan a nivel internacional y los países
tienen potestad tributaria en su jurisdicción, el consenso es que los Estados trabajen
conjuntamente para combatir la evasión y elusión tributaria”, explicó.
Señaló que el Foro Global sobre transparencia e intercambio de información con fines
tributarios tiene dos estándares internacionales: el intercambio de información a
requerimiento y el intercambio de información automático, siendo este último un
estándar que el país ha venido implementando desde el 2014, el cual implica que los
países tienen que hacer una entrega anual de información financiera y tributaria.
Para ello, agregó, la administración tributaria de nuestro país ha debido adecuarse a los
estándares de seguridad y confidencialidad de la información a ser intercambiada,
habiendo pasado por distintas evaluaciones de la OCDE; además de suscribir convenios
y acuerdos internacionales para activar los mecanismos de asistencia administrativa
mutua en materia tributaria.
De esta manera, el Estado ha emitido decretos legislativos que permiten configurar
legalmente el acceso a la información financiera, siendo el Decreto Supremo N°
430-2020-EF, que reglamentan el Decreto Legislativo N° 1434, es la última norma legal
aprobada en este proceso que detallada información financiera que las empresas del
Sistema Financiero deben suministrar a la SUNAT para el combate de la evasión y
elusión tributarias.
“El Perú era uno de los pocos países que no tenía acceso a la información financiera. El
Decreto Supremo N° 430-2020-EF es la expresión final de los avances y esfuerzos
realizados entre los poderes Ejecutivo y Legislativo para acceder a la información
financiera que permita combatir la evasión y elusión tributaria y mejorar la recaudación.
Es una herramienta importante para potenciar el control y fiscalización de la SUNAT”,
concluyó.

1.11 Reparo tributario

Un reparo tributario se podría definir de la siguiente forma:

Es la observación u objeción de parte de la Administración Tributaria sobre la
información presentada tanto en las declaraciones juradas mensuales y anuales por
motivo de encontrar diferencias sustanciales y formales al momento de contrastar los
datos de las mismas versus la realidad de la empresa.
Por otro lado también se podría definir como las observaciones realizadas por el Auditor
Tributario sobre el incumplimiento o aplicación incorrecta de las leyes y normas que
regulan el desarrollo normal de las actividades de cada empresa en el ámbito tributario
peruano.
Los reparos tributarios, de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, están constituidos
por las adiciones y deducciones que se realizan vía declaración jurada anual del impuesto
a la renta de tercera categoría y ajustan (aumentan o disminuyen) al resultado obtenido
contablemente, con el objeto de obtener la renta imponible o pérdida tributaria del
ejercicio.

1.12 Reparos más frecuentes del impuesto a la renta

1.12.1 Principio de Causalidad

Los reparos de SUNAT apuntan al desconocimiento del gasto por no

cumplirse con el Principio de Causalidad (PC)
• Gastos necesarios para generar la renta y mantener su fuente.
• Necesidad de contar con documentación sustentatoria.

1.12.2 Criterios desarrollados por el tribunal fiscal para determinar si un

gasto cumple con el principio de causalidad

Es la relación de necesidad que debe establecerse entre el gasto y la

generación de renta o el mantenimiento de la fuente.
Los gastos deben ser normales de acuerdo al giro del negocio o que éstos
mantengan cierta proporción con el volumen de las operaciones.
Para que proceda el reparo como gasto no deducible por obsequios a
clientes y trabajadores, debe analizarse la relación de causalidad con
ingresos por la actividad de la empresa considerando:
- Fehaciencia
- Proporcionalidad
 - Razonabilidad
Relación de personas beneficiadas y su vínculo con las actividades de la
empresa.
Artículo 44º.- No son deducibles para la determinación de la renta
imponible de tercera categoría:
a. Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
b. El Impuesto a la Renta.
c. Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código
Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público
Nacional.
d. Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en
especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37º de la Ley.
e. Las sumas invertidas en la adquisición de bienes o costos posteriores
incorporados al activo de acuerdo con las normas contables.
f. Las asignaciones destinadas a la constitución de reservas o provisiones
cuya deducción no admite esta ley.
g. La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de
fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares.
h. Las comisiones mercantiles originadas en el exterior por compra o
venta de mercadería u otra clase de bienes.
i. La pérdida originada en la venta de valores adquiridos con beneficio
tributario, hasta el límite de dicho beneficio.
j. Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los
requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
i. Tenga la condición de no habido, según la publicación realizada
por la administración tributaria, salvo que al 31 de diciembre del
ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
ii. La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el
Registro Único de Contribuyentes.
k. El Impuesto General a las Ventas, el Impuesto de Promoción
Municipal y el Impuesto Selectivo al Consumo que graven el retiro de
bienes no podrán deducirse como costo o gasto.
l. El monto de la depreciación correspondiente al mayor valor atribuido
como consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con
motivo de una reorganización de empresas o sociedades o fuera de estos
actos.
m. Los gastos, incluyendo la pérdida de capital, provenientes de
operaciones efectuadas con sujetos que califiquen en alguno de los
siguientes supuestos:
1) Sean residentes de países o territorios de baja o nula
imposición;
2) Sean establecimientos permanentes situados o establecidos en
países o territorios de baja o nula imposición; o,
3) Sin quedar comprendidos en los numerales anteriores, obtengan
rentas, ingresos o ganancias a través de un país o territorio de baja o
nula imposición.
n. Los gastos y pérdidas provenientes de la celebración de Instrumentos
Financieros Derivados que califiquen en alguno de los siguientes
supuestos:
i. Si el Instrumento Financiero Derivado ha sido celebrado con
residentes o establecimientos permanentes situados en países o
territorios de baja o nula imposición.
ii. Si el contribuyente mantiene posiciones simétricas a través de
posiciones de compra y de venta en dos o más Instrumentos
Financieros Derivados, no se permitirá la deducción de pérdidas sino
hasta que exista reconocimiento de ingresos.
o. Las pérdidas de capital originadas en la enajenación de valores
mobiliarios cuando:
1. Al momento de la enajenación o con posterioridad a ella, en un
plazo que no exceda los treinta (30) días calendario, se
produzca la adquisición de valores mobiliarios del mismo tipo
que los enajenados u opciones de compra sobre los mismos.
2. Con anterioridad a la enajenación, en un plazo que no exceda
los treinta (30) días calendario, se produzca la adquisición de
valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de
opciones de compra sobre los mismos.
 i. Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones
de compra en un número inferior a los valores mobiliarios
enajenados, la pérdida de capital no deducible será la que
corresponda a la enajenación de valores mobiliarios en un
número igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o cuya
opción de compra hubiera sido adquirida.
p. Los gastos constituidos por la diferencia entre el valor nominal de un
crédito originado entre partes vinculadas y su valor de transferencia a
terceros que asuman el riesgo crediticio del deudor.
 CAPÍTULO II:

CULTURA TRIBUTARIA

2.1 Importancia de la cultura tributaria

Baldemar (2009), menciona que la tributación “es el pilar que sostiene al Estado y
para que este pueda cumplir con su obligación constitucional de velar por el bien
común y proporcionar a la población los servicios básicos que esta requiere” (p.50).
El razonamiento sólo puede estar dado a través de una Cultura Tributaria sólida. Uno
de los objetivos debe ser, precisamente, romper el círculo vicioso de la
discrecionalidad en el pago de impuestos y hacer conciencia de que la tributación no
solo es una obligación legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad.
Además, se debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la
autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y
transparente de los recursos públicos. Para Amasifuen (2015, p.45) uno de los
principales retos de la SUNAT es reducir los índices de evasión y contrabando. De
esta manera se podrá mejorar la recaudación y el Estado tendrá mayores recursos
para financiar los bienes y servicios públicos en beneficio de la sociedad en su
conjunto. La evasión es el incumplimiento, por acción u omisión de las leyes
tributarias, que implica dejar de pagar total o parcialmente los tributos. Entre las
formas de evasión, tenemos:
● No emitir comprobantes de pago.
● No declarar la venta o ingreso obtenido.
● No pagar impuestos que le corresponden como el Impuesto a la Renta o el
Impuesto General a las Ventas.
● Apropiarse del IGV pagado por el comprador.
● Entregar comprobantes falsos.
● Utilizar comprobantes de pago de empresas inexistentes para aprovechar
indebidamente del crédito fiscal.
● Utilizar doble facturación.
● Llevar los libros contables de manera fraudulenta.
2.2 Objetivos de la cultura tributaria

Que la población obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia

de sus responsabilidades tributarias y beneficios que de ella provienen. Se pretende
que los individuos de la sociedad, tomen conciencia en cuanto al hecho de que es un
deber constitucional aportar al estado y comunicar a esa colectividad que las razones
fundamentales de la tributación es proporcionar a la nación los medios necesarios.
De ese modo serán conscientes de sus derechos, haciendo que practiquen cada día
principios, valores, que la niñez crezca con armonía y la promesa de ser
responsables en el cumplimiento de sus deberes para que puedan ser ciudadanos con
eficiencia; por último, la cultura tributaria tiene como objetivo primordial el de
cimentar conductas favorables al cumplimiento fiscal y contrarias a las actitudes
defraudadoras. (p. 25)

2.3 Dimensiones de la cultura tributaria

Méndez, Morales y Aguilera (2005, p.70) expresa que la cultura tributaria consiste
en el nivel de conocimiento que tienen los individuos de una sociedad acerca del
sistema tributario y sus funciones. La medición de la cultura tributaria identifica tres
factores importantes que son los valores, leyes y normas y por último las actitudes y
comportamientos:
● Valores tributarios: Abarcan la puntualidad en los pagos según los
cronogramas establecidos de forma transparente y real.
● Conocimientos tributarios: En cuanto a esta dimensión evidenciamos
conocimiento de la ley tributaria, obligados a efectuar el pago y la práctica de
las normas aplicables, dentro de los cuales existen tres factores indispensables
como son el conocimiento de las normas, de la normatividad de pago y de las
sanciones por el incumplimiento de normas y leyes.
● Actitudes: Por último, se tiene a las actitudes y comportamientos, se toma en
los indicadores siguientes tales como el cumplimiento de la normatividad, de los
deberes y sanciones impuestas.

2.4 Estrategia educativa para el desarrollo de una cultura tributaria en el Perú

Roca (2011), se ha demostrado que uno de los elementos principales causante de

estos problemas a la economía nacional es la falta de conciencia y Cultura Tributaria
 de los ciudadanos (p.45). En el caso peruano se ha demostrado que en estos últimos
años la economía del país ha experimentado un crecimiento económico gracias a los
ingresos mineros, demostrando que no tiene una economía sostenida, que por el
momento estamos sujetos al precio de los metales, pero también veamos por el lado
oscuro de la economía la evasión, informalidad y corrupción ha ido creciendo,
haciéndose cada vez más incontrolable, pese a los esfuerzos denodados de la
SUNAT para controlar este crecimiento, para ello se han establecido una serie de
programas de educación tributaria desarrolladas en periodos anteriores, pero se ha
podido detectar que, para llevar a cabo estos programas de Cultura Tributaria, existe
un problema del desinterés por capacitarse en temas de materia tributaria y menos de
conciencia y cultura tributaria (p. 46).

2.5. Cultura tributaria y su relación con la evasión fiscal en perú

En Perú, la evasión tributaria es difícil de controlar por los organismos estatales, su

principal origen está en la cultura tributaria de la ciudadanía. En su mayoría, no se
asume todavía, la conciencia de tributar. Asimismo, muchas personas de negocios, e
incluso particulares, no tienen conocimientos tributarios claros, por eso cada vez
más, las personas evaden el pago de los impuestos; algunos otros, porque piensan
que los recursos pagados no son invertidos en lo prometido, teniendo en cuenta que
para la economía de un país lo más importantes son los recaudos que se realizan por
impuestos, destinados para cubrir la demanda social, salud, educación, seguridad e
infraestructura, entre otros.
En ese sentido, lo importante sería crear una cultura tributaria que implemente una
acción más efectiva, considerando que estos recursos son de la ciudadanía y el
Estado solo ejecuta el papel del administrador; así, para que esta obligación sea de
tipo voluntario por parte de los contribuyentes, sería necesario que en realidad ellos
vean un beneficio propio por el pago de sus impuestos (Gil y Zapata, 2022).
Los ciudadanos no están concientizados de la importancia de pagar sus impuestos, la
consecuencia inmediata será una evasión tributaria desmedida que perjudica
grandemente los ingresos fiscales de la nación. Mientras más bajo sea la cultura
tributaria de los contribuyentes, por el cultivo de malas prácticas de tributación,
mayor será el riesgo de evasión fiscal.
Además, el sistema de administración tributaria, no encuentra los mecanismos
adecuados para una eficiente recaudación, que impida la evasión masiva de los
impuestos. Por lo tanto, Roca (2023) refirió que la cultura tributaria es un “conjunto
de información y el grado de conocimientos que en un determinado país se tiene
sobre los impuestos, así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y
actitudes que la sociedad tiene respecto a la tributación”.
La relación entre cultura tributaria y evasión fiscal es más profunda, tiene sus
orígenes en el pensamiento popular de los primeros comerciantes que cada vez que
se les exigía una tributación se sentían obligados a cumplir algo que ellos
consideraban una gran injusticia.
Desde esta perspectiva, Villasmil, Fandiño y Alvarado-Peña (2018), afirmó “que la
aceptación del sistema tributario por parte de los contribuyentes es esencial para
elevar el cumplimiento tributario. El ciudadano debe, internamente, estar consciente
que es necesario pagar los impuestos para que el Estado cumpla con sus funciones
públicas” (p.1623).
 CAPÍTULO III:

EVASIÓN TRIBUTARIA EN LA CIUDAD DE TARAPOTO

3.1 Evasión tributaria en la ciudad de Tarapoto

El gobierno es solventado por los ingresos tributarios, aportados por la población;

por lo tanto, resulta primordial asumir con responsabilidad las obligaciones
tributarias. Sin embargo, una de las causas primordiales que impiden el avance de
nuestro país es la evasión tributaria. El distrito de Tarapoto no es ajeno a esta
realidad, ya que se ha registrado una gran cantidad de comerciantes minoristas
dedicados a la venta de ropas, abarrotes, entre otros, acogidos al Nuevo RUS,
quienes evaden los tributos exigidos por el Estado, se encuentran distribuidos en los
espacios de los mercados N° 1, N° 2, N° 3 y el mercado el “Huequito”.
Entre las principales formas como los comerciantes evaden los tributos, se encuentra
la no emisión y entrega de comprobantes de pago, la informalidad, el bajo nivel de
instrucción, falta de régimen tributario, ventas bajas y la falta de capacitación
tributaria; constituyendo una fuerte problemática en los negocios con evasión
tributaria. Así mismo, la falta de una adecuada difusión por parte del Estado respecto
a los tributos y el objeto de los mismos, trae consigo la ausencia de una cultura y
conciencia tributaria, lo que origina que los contribuyentes se encuentren más
propensos a caer en la evasión y elusión tributaria.
Los comerciantes del mercado “El Huequito” no emiten comprobantes de pago, cuya
forma de procedimiento es intencionada; otros inclusive se olvidan; mucho de ellos
no saben que al final del día deberían sumar los importes inferiores a los 5 soles, con
el propósito de emitir una boleta consolidada; esto repercute en su conocimiento
sobre el importe de sus ingresos, porque no poseen un dato verídico y siguen en la
misma categoría que los cataloga tributariamente; cuando en realidad deberían subir
de nivel y pagar más impuestos. Además, muchos sólo pagan sus obligaciones
municipales y de alquiler, son poco responsables en el pago de sus tributos. Así
mismo, existen rasgos de antipatía y desconfianza en la SUNAT y en el propio
gobierno, pues manifiestan que no hay necesidad de pagar impuestos, porque en su
mayoría son deshonestos y hacen malversación de fondos.
Muñoz y Céspedes (2013), con respecto a los elementos del sistema tributario señala
que la administración tributaria está conformada por el conjunto de instituciones
encargadas de la recaudación de tributos para el gobierno central y el gobierno local,
de la cual tenemos;
● La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria: Es
un organismo técnico especializado, adscrito al Ministerio de Economía y
Finanzas ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo
las funciones, facultades y atribuciones que, por ley, corresponden a esta
entidad.
● Municipalidades: Administran exclusivamente los impuestos, contribuciones
y tasas municipales a través de sus órganos recaudadores. En el caso del
Distrito de Tarapoto cuenta con el ente recaudador que es el Servicio de
Administración Tributaria de Tarapoto (SAT).
 CONCLUSIONES

Consideramos que la evasión es una prácticas condenables desde cualquier punto de vista,
que no deberían alentarse ni mucho menos realizarse porque conspiran contra la equidad, la
estabilidad normativa tributaria y la recaudación del Estado.

El contribuyente tiene la percepción de que evadir no es tan grave , en la sociedad se habla de

pagar menos impuestos como algo habitual, sin tomar conciencia de las graves consecuencias
que esto tiene. Por ejemplo, uno de los principales objetivos de los tributos es equipar la
distribución del ingreso, resultado que no se logra por la elevada evasión, se enriquecen unos
pocos y se empobrece la gran mayoría de la población.

La evasión tributaria crea desigualdades económicas al permitir que algunos individuos o

empresas eludan sus obligaciones fiscales, mientras otros cumplen. Esto puede conducir a
una competencia desleal en el mercado, ya que aquellos que evaden impuestos tienen costos
operativos más bajos.

Estas conclusiones resaltan la complejidad y la multidimensionalidad de la evasión tributaria,

señalando la necesidad de enfoques integrales y coordinados para abordar este desafío. Cabe
destacar que la efectividad de las medidas puede variar según el contexto y la
implementación adecuada de las políticas tributarias.
 CASO PRÁCTICO

En este caso se verificó que una gran y conocida cadena de venta de pollos a la brasa de
consumo masivo presentaba inconsistencias entre sus compras, ventas y stock
de su principal insumo (pollos), a partir de la información extraída de sus registros
electrónicos. En la auditoría realizada a esta empresa se comprobó la venta de la totalidad
de sus compras adquiridas, habiendo omitido la emisión de cerca de 30,000
comprobantes de pago, principalmente boletas de ventas al ser sus clientes en su
mayoría consumidores finales. De esta manera se determinó en la fiscalización la evasión
del pago de impuestos, a través de la modalidad de ventas omitidas. El monto de ingresos
no declarados supera el millón de soles, lo que refleja un incumplimiento tributario del 20%.
El contribuyente reconoció el incumplimiento tributario y cumplió con pagar el impuesto
omitido, así como las multas por las infracciones cometidas.
EFECTOS TRIBUTARIOS
● Al omitir las boletas de venta no permitirán ejercer derecho al crédito fiscal ni podrán
sustentar costo y gasto para efecto tributario.
● Al omitir dichos comprobantes se aplican multas, denuncias, sanciones por evasión
tributaria como en este caso, por lo que una multa puede llegar hasta
los 40 millones.
EFECTOS SOCIALES
● Al omitir las boletas de venta en este caso se está omitiendo los impuestos que se
debe pagar al estado y así poder contribuir con la inversión de obras públicas para
así poder beneficiar a la sociedad.
● Al omitir las boletas de venta, se generará la desconfianza de las personas a
quienes se brinda el bien o servicio.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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