CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

1
AJUSTES HABITUALES A LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES.

2
EJERCICIO 1. DIFERENCIAS TEMPORARIAS DEDUCIBLES

3
4
EJERCICIO 2 DIFERENCIAS TEMPORARIAS IMPONIBLES

5
EJERICIO 3- ARRENDAMIENTO FINANCIERO

6
7
EJERCICIO 4 (INSOLVENCIAS DE CRÉDITOS)

8
EJERCICIO 5 .GASTOS NO DECUCIBLES

9
EJERCICIO 6. COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS

Artículo 26. Compensación de bases imponibles negativas.

“1. Las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de

liquidación o autoliquidación podrán ser compensadas con las rentas
positivas de los períodos impositivos siguientes con el límite del 70
por ciento de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de
capitalización establecida en el artículo 25 de esta Ley y a su
compensación.
límites aplicables a las grandes empresas en períodos impositivos iniciados a partir de 1 de
enero de 2016.

Los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios sea al menos

de 20 millones de euros durante los 12 meses anteriores a la fecha en que
se inicie el período impositivo, aplicarán las siguientes especialidades

– El 50 por ciento, cuando en los referidos 12 meses el importe

neto de la cifra de negocios sea al menos de 20 millones de euros
pero inferior a 60 millones de euros.
– El 25 por ciento, cuando en los referidos 12 meses el importe
neto de la cifra de negocios sea al menos de 60 millones de euros.
En todo caso, se podrán compensar en el período impositivo bases
imponibles negativas hasta el importe de 1 millón de euros….”

BONIFICACIONES

10
EJERCICIO 7.DEDUCCIONES POR DOBLE IMPOSICIÓN

11
EJERICIO 8 ´

EJERCICIO 9.

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA.PAGOS FRACCIONADOS

12
13
EJERCICIO 10.CÁLCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

14
EJERCICIO 11.1 CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO

CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO

Veamos qué sucede si se obtiene un resultado positivo/negativo en el IS. Para ello,
realizamos el siguiente ejercicio:

25%

9.000 €

Opción a): los pagos fraccionados ascienden a 9.000€

15
 25
15.000 €

11.000 €

-9.000 €

11.000 €
9.000 €

Opción b): los pagos fraccionados ascienden a 16.000€

-5.000 €

16
 11.000 €
5.000 €

EJERCICIO 11.2

17
EJERICIO 11.3.

18
 -

EJERCICIO 11.4

19
EJERCICIO 11.5

20
Después contabiliza el impuesto

21
22
 reversión

2 Base imponible 276,400.00

3 Tipo de gravamen (25%)

4 Cuota Integra 69,100.00

5 Deuducciones y bonificaciones 0.00

6 Cuota líquida 69,100.00

7 Retenciones e ingreos a cuenta 0

8 Cuota diferncial 69,100.00

Conbabilizacióndel impuesto
Impuesto corriente
69,100.00 6300 Impuesto corriente a 4,752.00 69,100.00 HP Acreedora Impuesto sobre sociedades

Impuesto diferido reversión

1400 479 Pasivo por diferencias temporarias imponibles

a 6,301.00 1400 Impuesto Diferido

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