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ENUNCIADO. ACTIVIDAD 1...........................................................................................................3

1. Ha contabilizado una sanción administrativa por importe de 850€.................................3
2. Entre los gastos de representación se recogen obsequios a los concejales de la localidad
y sus familias por 1.500€..........................................................................................................3
3. Los pagos fraccionados a cuenta del ejercicio fueron de 25.080€, 26.120€ y 26.120€
respectivamente......................................................................................................................3
4. Cuenta con un crédito por bases imponibles negativas de ejercicios anteriores de
12.000€....................................................................................................................................3
5. Respecto a la amortización del inmovilizado:...................................................................3
6. Durante el ejercicio, ha incurrido en gastos en investigación y desarrollo por importe de
9.500€, sin llegar a alcanzar la media de gastos de ese tipo en los últimos años. Además,
contrató a un trabajador con una discapacidad reconocida del 42%.......................................4
7. Otras retenciones soportadas en el ejercicio ascendieron a 2.300€................................5
8. María González es trabajadora de la empresa y en su declaración de IRPF presenta una
base liquidable general de 45.000€ y una base liquidable del ahorro de 5.100€. Su mínimo
personal y familiar es de 5.550€...............................................................................................6

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ENUNCIADO. ACTIVIDAD 1.
Una empresa con un ejercicio coincidente con el año natural, obtuvo un resultado
contable de 623.489€ en 2022.

Información adicional:
1. Ha contabilizado una sanción administrativa por importe de 850€.
2. Entre los gastos de representación se recogen obsequios a los concejales
de la localidad y sus familias por 1.500€.
3. Los pagos fraccionados a cuenta del ejercicio fueron de 25.080€,
26.120€ y 26.120€ respectivamente.
4. Cuenta con un crédito por bases imponibles negativas de ejercicios
anteriores de 12.000€.
5. Respecto a la amortización del inmovilizado:
a. Vehículos valorados en 50.000€, adquiridos el 01/01/2020 se amortizan
linealmente en 8 años. Fiscalmente, la empresa los amortiza linealmente en
10 años

El cuadro de amortización sería (si, por ejemplo, la empresa amortiza

En 8 años: Cuota anual = (50.000 – 0) /8 = 6.250€

(50.000 – 0) /10 = 5.000€

6250-5000= 1250 €

amortización valor neto

año cuantía acumulada contable
0 50000
1 6.250 € 6.250 € 43.750 €
2 6.250 € 12.500 € 37.500 €
3 6.250 € 18.750 € 31.250 €
4 6.250 € 25.000 € 25.000 €
5 6.250 € 31.250 € 18.750 €
6 6.250 € 37.500 € 12.500 €
7 6.250 € 43.750 € 6.250 €
8 6.250 € 50.000 € 0€

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b. Maquinaria, valorada en 110.000€ y adquirida el 01/01/2019, se amortiza

linealmente en 10 años y fiscalmente en ese mismo plazo.

= (110.000 – 0) /10 = 11.000€

amortización valor neto

año cuantía acumulada contable
0 110000
1 11.000 € 6.250 € 99.000 €
2 11.000 € 22.000 € 88.000 €
3 11.000 € 33.000 € 77.000 €
4 11.000 € 44.000 € 66.000 €
5 11.000 € 55.000 € 55.000 €
6 11.000 € 66.000 € 44.000 €
7 11.000 € 77.000 € 33.000 €
8 11.000 € 88.000 € 22.000 €
9 11.000 € 99.000 € 11.000 €
10 11.000 € 110.000 € 0€

6. Durante el ejercicio, ha incurrido en gastos en investigación y desarrollo

por importe de 9.500€, sin llegar a alcanzar la media de gastos de ese
tipo en los últimos años. Además, contrató a un trabajador con una
discapacidad reconocida del 42%.

La información de la Agencia Tributaria para estas circunstancias es la siguiente:

7. Otras retenciones soportadas en el ejercicio ascendieron a 2.300€.

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Resultado contable 623.489€

(Saldo acreedor de la cuenta de Pérdidas y
ganancias)
+ Diferencia permanente positiva + 850,00 €
(Sanción)
Resultado contable 624.339€
+ Diferencia permanente positiva +1250€,
(amortizacion)
Resultado Fiscal 625.589€

+Diferencia permanente positiva -12.000 €

(Pérdidas por deterioro de créditos)

Resultado Imponible 613.589€

Porcentaje por gastos I+D 25% 25%

Cuota integra 153.397.25€

- Diferencia permanente -9000€
(contrato personal discapacitado)
Cuota Liquida 144.397.25€
- Diferencia permanente negativa 25.080€
(pagos fraccionados)
- Diferencia permanente negativa 26.120€
(pagos fraccionados)
- Diferencia permanente negativa 26.120€
(pagos fraccionados)
- Diferencia permanente negativa - 2300,00 €
(deduciones soportadas)
= Base imponible 64.777.25 €

- Porcentaje por gastos I+D

En el caso de que los gastos efectuados en la realización de actividades de investigación y

desarrollo en el período impositivo sean mayores que la media de los efectuados en los dos
años anteriores, se aplicará el 25% hasta dicha media, y el 42% sobre el exceso respecto de
ésta. De forma adicional, se podrá practicar una deducción del 17% del importe de los gastos
de personal de la entidad correspondiente a investigadores cualificados adscritos en exclusiva
a actividades de investigación y desarrollo.

Por lo que creo que tendremos que aplicar el 25€ pues no llega al a media en los dos últimos
años

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- Obsequios a los concejales de la localidad y sus familias

Si hablamos de cuentas remuneradas o regalos en efectivo o en especie por parte de la

entidad, estos estarán sujetos a una retención del 19%, ya que este porcentaje se aplica a las
cantidades de hasta 6.000 euros. Si los rendimientos fueran superiores a 6.000 euros (algo
muy poco probable en la actualidad), estos estarán gravados con un 21%, hasta 50.000
euros. Para cantidades superiores a los 50.000 euros, se aplicará un gravamen del 23%.

Por lo tanto no realizaremos ningún asiento.

- Asientos:

144.397.25€ (630 Corriente

0)

(473) Hp retenciones y pagos 79.620€

(4752) HP acreedoras 64.777.25€

8. María González es trabajadora de la empresa y en su declaración de

IRPF presenta una base liquidable general de 45.000€ y una base
liquidable del ahorro de 5.100€. Su mínimo personal y familiar es de
5.550€.
Para determinar la cuota íntegra, hay que sumar la cuota general y del ahorro. Por
un lado, la estatal y por el otro la autonómica:
CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL = CUOTA GENERAL ESTATAL + CUOTA AHORRO ESTATAL
CUOTA GENERAL ESTATAL: es el resultado de aplicar la tarifa general estatal

a la base liquidable general y al mínimo personal y familiar y hallar la
diferencia:
o Aplicación a la base liquidable general: 45000€
Teniendo en cuenta la tarifa general estatal, nos situamos en el escalón
correspondiente a la base liquidable general:

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45000€ serían:
Los primeros 35.200€, les corresponde una cuota de
4362,75€. Al exceso (45000 – 35200 =9.800€), se le aplica el
18,5%:
9.800€ al 18.50%=1.813€
4362,75 + 1813 = 6.175.75€€

Aplicamos ahora la tarifa al mínimo personal y familiar: 5.550€

Nos situaríamos en el primer escalón: a

5.550€ hay que aplicarles el 9,50%: 5.550 x
0,095 = 527,25€

Por diferencia entre ambas cantidades, tendremos la cuota general

estatal: 6.175,75 – 527,25 = 5.648.50€

 CUOTA AHORRO ESTATAL: es el resultado de aplicar la tarifa del

ahorro estatal a la base liquidable del ahorro, en este caso son 5100€

Estaríamos en el escalón indicado, por tanto, a 5100€ hay que aplicarle

el 9,5%: 5100 x 0,095 = 484.5€ cuota ahorro estatal

Sumando ambas cuotas, tenemos la

CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL: 5.648.50 + 484,5 = 6,133€ es la cuota
integra

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