1) La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000, subscribiendo el 100% de las acciones emitidas por

la entidad B. Durante el periodo han tenido lugar las siguientes transacciones:

ENTIDAD A ENTIDAD B

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

2) A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la venta. El 100% del inventario se encuentra
dentro de los libros de B al 31 de diciembre (es decir no fue vendido fuera del grupo); Las cuentas por cobrar y pagar relacionadas
todavía no se han extinguido;

ENTIDAD A ENTIDAD B

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

3) B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en la venta. El 50% del inventario se
encuentra todavía dentro de los libros de la entidad A al 31 de diciembre; las correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya
fueron extinguidas;

ENTIDAD A ENTIDAD B

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

4) A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50. Las correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron
extinguidas.

ENTIDAD A ENTIDAD B

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

 ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIEROS ESTADO DE SITUACION FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE 20XX 31 DE DICIEMBRE 20XX
COMPAÑÍA A COMPAÑÍA B
BALANCE OPERACIONES BALANCE BALANCE OPERACIONES BALANCE
CUENTA INICIAL DEBITO CREDITO FINAL CUENTA INICIAL DEBITO CREDITO FINAL
Efectivo 50 Efectivo 30
Cuentas por cobrar 300 Cuentas por cobrar 200
cuentas por cobrar a filial cuentas por cobrar a filial
Inventarios 1500 Inventarios 500
Activos corrientes 1850 Activos corrientes 730

Inversiones en subsidiarias 1000 Inversiones en subsidiarias 0

Acciones
Propiedad, planta y equipo 5300 Propiedad, planta y equipo(resta depreciacion) 2500
Intangibles 1000 Intangibles 600
Total Activo no corriente 7300 Total Activo 3830
Total Activo
Obligaciones financieras 2000 Obligaciones financieras 1000
Cuentas por pagar 500 Cuentas por pagar 700
Cuentas por pagar filial Cuentas por pagar filial
Obligaciones laborales 400 Obligaciones laborales 500
Pasivo corriente 2900 Pasivo corriente 2200

Capital social 3000 Capital social 1000

Capital suscrito y pagado
Resultados acumulados 3250 Resultados acumulados 630
Resultdo del ejercicio utilidad del ejercicio
Patrimonio 6250 Patrimonio 1630
Total Pasivo y Patrimonio 9150 Total Pasivo y Patrimonio 3830

ESTADOS FINANCIEROS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS ESTADO DE RESULTADOS
31 DE DICIEMBRE 20XX 31 DE DICIEMBRE 20XX
COMPAÑÍA A COMPAÑÍA B
ESTADO OPERACIONES ESTADO ESTADO OPERACIONES ESTADO
CUENTA INICIAL DEBITO CREDITO FINAL CUENTA INICIAL DEBITO CREDITO FINAL
Ventas Ventas
Costo de ventas Costo de ventas
Utilidad operacional Utilidad operacional
Gastos Administrativos Gastos Administrativos
Otros ingresos no operacionales Otros ingresos no operacionales
Dividendos recibidos Dividendos recibidos
Utilidad antes de impuestos Utilidad antes de impuestos
Impuesto sobre la renta Impuesto sobre la renta
Utilidad neta Utilidad neta
 ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE 20XX
Matriz Filial Eliminaciones Balance
Subtotal
CUENTA A B Debito Credito Consolidado
Efectivo
Cuentas por cobrar
cuentas por cobrar a filial
Inventarios
Activos corrientes

Inversiones en subsidiarias
Acciones
Propiedad, planta y equipo(resta Depreciacion)
Intangibles
Activos no corrientes
Total activo
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar
Cuentas por pagar filial
Obligaciones laborales
Pasivo corriente
Total Pasivo
Capital social
Capital suscrito y pagado
Resultados acumulados
Resultdo del ejercicio
Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
31 DE DICIEMBRE 20XX
COMPAÑÍA A
Matriz Filial Eliminaciones ESTADO
CUENTA A B Subtotal Debito Credito Consolidado
Ventas
Costo de ventas
Utilidad operacional
Gastos Administrativos
Otros ingresos no operacionales
Dividendos recibidos
Utilidad antes de impuestos
Impuesto sobre la renta
Utilidad neta

Algunas eliminaciones comunes

a) La inversión en acciones ó en derechos sociales (en la matriz) debe ser eliminada contra el patrimonio de la subordinada.
 
b) Las ventas de mercancía ó servicios, el costo de ventas, los gastos y los dividendos entre las compañías consolidadas.
 
c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas.
 
d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar.
 
e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el período contable respectivo entre las
entidades consolidadas. 
 
f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique su duplicidad en el momento de presentar
los estados financieros consolidados.
 ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE SITUACION FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE 20XX
Balance
CUENTA Notas Consolidado
Efectivo
Cuentas por cobrar
Cuentas x cobrar filiales
Inventarios
Activos corrientes

Inversiones en subsidiarias
Acciones
Propiedad, planta y equipo
Intangibles
Activos no corrientes
Total del activo
Obligaciones financieras
Cuentas por pagar
Cuentas por pagar filial
Obligaciones laborales
Pasivo corriente
Capital social
Capital suscrito y pagado
Resultados acumulados
Resultados del ejercicio
Patrimonio
Total Pasivo y Patrimonio

ESTADOS FINANCIEROS
ESTADO DE RESULTADOS
31 DE DICIEMBRE 20XX
Balance
CUENTA Notas Consolidado
Ventas
Costo de ventas
Utilidad operacional
Gastos Administrativos
Otros ingresos no operacionales
Dividendos recibidos
Utilidad antes de impuestos
Impuesto sobre la renta
Utilidad neta

Algunas eliminaciones comunes

a) La inversión en acciones ó en derechos sociales (en la matriz) debe ser eliminada contra el patrimonio de la subordina
 
b) Las ventas de mercancía ó servicios, el costo de ventas, los gastos y los dividendos entre las compañías consolidadas.
 
c) La utilidad o pérdida en la venta de activos fijos entre compañías consolidadas.
 
d) Los saldos por cobrar y por pagar que tengan entre sí las compañías a consolidar.
 
e) Los ingresos y gastos que por cualquier otro concepto se hayan registrado durante el período contable respectivo entr
entidades consolidadas. 
 
f) Cualquiera otra transacción u operación entre las entidades a consolidar que implique su duplicidad en el momento de
los estados financieros consolidados.
 el patrimonio de la subordinada.

las compañías consolidadas.

ríodo contable respectivo entre las

u duplicidad en el momento de presentar