La entidad A establece la entidad B a través de un aporte de capital de 1000,

subscribiendo el 100% de las acciones emitidas por la entidad B

entidad A
cuenta descipcion debito credito
1205 Acciones 1000
1110 bancos 1000
total 1000 1000

entidad B
cuenta descipcion debito credito
3105 Capital suscrito y pagado 1000
1110 bancos 1000
total 1000 1000

Durante el periodo han tenido lugar las siguientes transacciones

A le vende materia prima a B por valor de 100 y realiza una utilidad de 10 en la venta.
El 100% del inventario se encuentra dentro de los libros de B al 31 de diciembre (es
decir no fue vendido fuera del grupo); Las cuentas por cobrar y pagar relacionadas
todavía no se han extinguido

entidad A
cuenta descipcion debito credito
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos 100
4105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 100
6105 Agricultura, ganadería, caza y silvicultura 90
1405 Materias primas 90
total 190 190

entidad B
cuenta descipcion debito credito
2310 A casa matriz 100
1405 Materias primas 100

total 100 100

B le vende a A productos terminados por valor de 200 y realiza una utilidad de 30 en

la venta. El 50% del inventario se encuentra todavía dentro de los libros de la entidad
A al 31 de diciembre; las correspondientes cuentas por cobrar y pagar –ya fueron
extinguidas
 entidad A
cuenta descipcion debito credito
1405 materia prima 200
2205 proveedores 200

2205 proveedores 200

1110 bancos 200
total 400 400

entidad B
cuenta descipcion debito credito
4135 Comercio al por mayor y al por menor 200
1315 Cuentas por cobrar a casa matriz 200
1110 bancos 200
1315 Cuentas por cobrar a casa matriz 200
61 Costo de ventas y de prestación de servicios 170
14 Inventarios 170
400 400

A le presta servicios de consultoría a B y le factura durante el año 50. Las

correspondientes cuentas por cobrar y pagar ya fueron extinguidas.

entidad A
cuenta descipcion debito credito
4205 Otras ventas 50
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos 50
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos 50
1110 banco 50
total 100 100

entidad B
cuenta descipcion debito credito
5110 Honorarios 50
23 Cuentas por pagar 50
1110 banco 50
23 Cuentas por pagar 50
total 100 100

El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por 2.000 que

tenía un valor en libros 1600. La política contable de la compañía es depreciar los
edificios a 20 años.
El 1 de enero, cuando B fue constituida, A le vende a B un edificio por 2.000 que
tenía un valor en libros 1600. La política contable de la compañía es depreciar los
edificios a 20 años.

entidad A
cuenta descipcion debito credito
1516 Construcciones y edificaciones 1600
1320 Cuentas por cobrar a vinculados económicos 2000
4248 Utilidad en venta de otros bienes 400
total 2000 2000

entidad B
cuenta descipcion debito credito
1516 Construcciones y edificaciones 2000
2310 A casa matriz 2000
1592 Depreciación acumulada 100
5160 Depreciaciones 100
total 2100 2100

En diciembre, la entidad B declara y paga un dividendo de 300 provenientes de las

ganancias tras la adquisición.

entidad A
cuenta descipcion debbito credito
4215 Dividendos y participaciones 300
1110 bancos 300
total 300 300

entidad B
cuenta descipcion debbito credito
1110 bancos 300
31 Capital social 300
total 300 300
 entidad A

1205 1110 4105

debito credito debito credito debito
1000 1000
200
50
300
1000 350 1200 0

1320 1405 6105

debito credito debito credito debito
100 50 200 90 90
50
2000

2150 50 200 90 90

4215 4205 2205

debito credito debito credito debito
300 50 200

0 300 0 50 200

1516 4248
debito credito debito credito
1600 400

0 1600 0 400
 entidad B

4105 1110 3105 1405

credito debito credito debito credito debito
100 1000 1000 100
200
50
300
100 1200 350 0 1000 100

2310 4135 1315

credito debito credito debito credito debito
100 200 200
2000

0 0 2100 0 200 200

2205 61 14 5110
credito debito credito debito credito debito
200 170 170 50

200 170 0 0 170 50

23 1516 1592
debito credito debito credito debito
50 50 2000

50 50 2000 0 0

5160 31
debito credito debito credito
100 300

100 0 300 0
1405
credito

1315
credito
200

200

5110
credito

1592
credito
100

100
Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías filiales
La matriz es la entidad A y la filial es la entidad B

Estado de situación financiera

Operativo
Balance inicial Debito Crédito
Activo $ 9,150
Activo corrientes $ 1,850
Efectivo y equivalentes al efectivo $ 50 $ 350 $ 1,200
Cuentas por cobrar $ 300
Cuentas por cobrar a filial $ 2,150 $ 50
Inventarios $ 1,500 $ 200 $ 90
Activo no corrientes $ 7,300
Inversiones en subsidiarias $ 1,000
Acciones $ 1,000
Propiedad, planta y equipo $ 5,300 $ 1,600
Intangibles $ 1,000
Pasivo $ 2,900
Pasivo corrientes $ 2,900
Obligaciones financieras $ 2,000
Cuentas por pagar $ 500
Cuentas por pagar a compañias vinculadas $ - $ 200 $ 200
Obligaciones laborales $ 400
Patrimonio $ 6,250
Capital social $ 3,000
Resultados acumulados $ 3,250
Utilidad del ejercicio -$ 710
Total pasivo más patrimonio $ 9,150
Estado de resultados
Ventas $ 1,000 $ 100
Costo de ventas $ 900 $ 90
Utilidad bruta $ 100
Gastos administrativos $ 10
dividendos recibidos $ -
Utilidad operacional $ 90 $ 10
Otros ingresos no operacionales $ 20 $ 750
Utilidad antes de impuestos $ 110
Impuestos sobre la renta $ 38
Utilidad neta $ 72
 do o
balance
final
$ 9,150
$ 3,210
-$ 800
$ 300
$ 2,100
$ 1,610
$ 3,210
$ 1,000
$ 1,000
$ 3,700
$ 1,000
$ 6,700
$ 2,900
$ 2,000
$ 500
$ -
$ 400
$ 5,540
$ 3,000
$ 3,250
-$ 710
$ 8,440

$ 100
$ 90
$ 190
$ 10

$ 10
-$ 730
-$ 720
$ 38
-$ 710
Determinar cuál es la matriz y cuáles las compañías fil
La matriz es la entidad A y la filial es la entidad B

Estado de situación financiera

Consolidad
Operativo o o balance
Balance inicial Débito Crédito final
Activo $ 3,830
Activo corrientes $ 730
Efectivo y equivalentes al efectivo $ 30 $ 1,200 $ 350 $ 880
Cuentas por cobrar $ 200 $ 200
Cuentas por cobrar a casa matriz $ -
Inventarios $ 500 $ 100 $ 170 $ 430
Activo no corrientes $ 3,100 $ 1,510
Inversiones en subsidiarias $ -
Propiedad, planta y equipo $ 2,500 $ 1,900 $ 4,400
Intangibles $ 600 $ 600
Pasivo $ 2,200 $ 5,000
Pasivo corrientes $ 2,200 $ 4,300
Obligaciones financieras $ 1,000 $ 1,000
Cuentas por pagar $ 700 $ 700
Cuentas por pagar a casa matriz $ - $ 2,100 $ 2,100
Obligaciones laborales $ 500 $ 500
Patrimonio $ 1,630 $ 2,930
Capital social $ 1,000 $ 300 $ 1,300
Capital suscrito y pagado $ 1,000 $ 1,000
Resultados acumulados $ 630 $ 630
Utilidad del ejercicio
Total pasivo más patrimonio $ 3,830 $ 7,230
Estado de resultados
Ventas $ 2,000 $ 200 $ 200
Costo de ventas $ 1,800 $ 170 $ 170
Utilidad bruta $ 200 $ 370
Gastos administrativos $ 10 $ 150 $ 150
dividendos recibidos $ 300 $ 300
Utilidad operacional $ 490 $ 450
Otros ingresos no operacionales $ 200 $ 200
Utilidad antes de impuestos $ 690 $ 200
Impuestos sobre la renta $ 133 $ 133
Utilidad neta $ 557 $ 250
 Estado de situación financiera
Matriz Filial Eliminaciones
subtotal
A B Débito Crédito
Activo $ 9,910 $ 6,510 $ 16,420
Activo corrientes $ 3,210 $ 1,510 $ 4,720 $ 2,100
Efectivo y equivalentes
al efectivo -$ 800 880 $ 80

Cuentas por cobrar $ 300 $ 200 $ 500

Cuentas por cobrar a
filial $ 2,100 $ - $ 2,100 $ 2,100
Cuentas por cobrar a
casa matriz $ - $ -

Inventarios $ 1,610 $ 430 $ 2,040

Activo no corrientes $ 6,700 $ 5,000 $ 11,700 $ 1,000

Inversiones en
subsidiarias $ 1,000 $ - $ 1,000

Acciones $ 1,000 $ 1,000 $ 1,000

Propiedad, planta y
equipo $ 3,700 $ 4,400 $ 8,100

Intangibles $ 1,000 $ 600 $ 1,600

Pasivo $ 5,972 $ 6,850 $ 12,822 $ 2,100
Pasivo corrientes $ 2,900 $ 4,300 $ 7,200
Obligaciones financieras $ 2,000 $ 1,000 $ 3,000

Cuentas por pagar $ 500 $ 700 $ 1,200

Cuentas por pagar a
compañías vinculadas $ - $ -
Cuentas por pagar a casa
matriz $ 2,100 $ 2,100 $ 2,100

Obligaciones laborales $ 400 $ 500 $ 900

Patrimonio $ 3,072 $ 2,550 $ 5,622 $ 1,000
Capital social $ 3,000 $ 1,300 $ 4,300
Capital suscrito y
pagado ( filial) $ 1,000 $ 1,000 $ 1,000
Resultados
Total pasivoacumulados
más $ 72 $ 250 $ 322
patrimonio $ 5,972 $ 11,150 $ 17,122
 Estado de resultados
Matriz Filial Eliminaciones
subtotal
A B Débito Crédito
Ventas $ 1,000 $ 2,000 $ 3,000 $ 3,000

Ventas a matriz $ - $ 200 $ 200

Ventas a filial $ 100 $ - $ 100

Costo de ventas $ 900 $ 1,800 $ 2,700 $ 2,700

Utilidad bruta $ 100 $ 200 $ 300 $ 300

Gastos administrativos $ 10 $ 10 $ 20

Gastos administrativos
de filial $ - $ 150 $ 150

dividendos recibidos por

matriz de filial $ - $ - $ -

dividendos recibidos $ - $ 300 $ 300

Utilidad operacional $ 90 $ 490 $ 580

Otros ingresos no
operacionales $ 20 $ 200 $ 220 $ 220

Otros ingresos no
operacionales de matriz Err:509 $ -

Utilidad antes de
impuestos $ 110 $ 690 $ 800

Impuestos sobre la renta $ 38 $ 133 $ 171

Utilidad neta $ 72 $ 557 $ 629
 Balance
consolida
do
$ 13,320
$ 2,620

$ 80

$ 500

$ 2,040
$ 10,700

$ 1,000

$ 8,100

$ 1,600
$ 10,722
$ 7,200
$ 3,000

$ 1,200

$ -

$ 900
$ 4,622
$ 4,300

$ 322
$ 15,344
 Balance
consolida
do
$ -

$ -

$ -

$ -

$ -

$ -

$ -

$ -

$ -

$ -

$ -

$ -

$ -

$ -
$ -
 Ejercicio 1: Nego

Las empresas Progresemos S.A. e Internacional S.A. decidieron participa

computadores y actualización de sistemas operativos en la empresa XYZ
Progresemos 65% e Internacional 35% sobre todos los ingresos, costos y
resultantes de la operación. Se debe determinar quién tiene el co

PROGRESEMOS S.A.
Gastos de personal
Gastos transporte equipos
Gasto por sev. Públicos
Otros gastos

El costo total de los nuevos computadores y licencias de los software es de $3

El valor total facturado a XYZ en la primera etapa es de $450.000.000, los cu

1. Determine el resultado dela operación conjunta

PROGRESEMOS S.A
65%
Gastos de
personal $ 31,900,000 $ 20,735,000
Gastos
transporte
equipos $ 1,800,000 $ 1,170,000
Gasto por
sev.
Públicos $ 1,950,000 $ 1,267,500
Otros
gastos $ 9,020,000 $ 5,863,000
Gastos
legales $ 5,100,000 $ 3,315,000
Gastos
administrat
ivos $ 1,750,000 $ 1,137,500
total de
gastos $ 51,520,000 $ 33,488,000
porcentajes de ajustes
 los gastos totales para las dos empresa es $ 51.520.000,
internacional S.A. se ajusta la participacion porceltual, sie
e internacional

2. Determine el valor que debe reconocer cada empresa por concepto de

PROGRESEMOS S.A.
55%
activo
pasivo 350,000,000 193,953,804
ingreso 450,000,000 249,369,177
gasto 35,600,000 19,727,873
costo 365,920,000 202,775,932

3. Determine la influencia significativa

niif 31

Los importes del estado de situación financiera, no expresados en términ

unidad de medida corriente al final del periodo sobre el que se inform
reexpresarán aplicando un índice general de precios.
Las partidas monetarias no serán reexpresadas, puesto que ya se encue
expresadas en la unidad de medida corriente al cierre del periodo sobre e
informa. Son partidas monetarias el dinero mantenido y las partidas a re
pagar en metálico.
Los activos y pasivos vinculados mediante acuerdos a cambios en los pr
tales como los bonos y préstamos indexados, se ajustarán en función del a
y se presentarán con este importe ajustado en el estado de situación fina
reexpresado.
Todos los demás activos y pasivos son de carácter no monetario
 Ejercicio 1: Negocios conjuntos

al S.A. decidieron participar conjuntamente en el desarrollo del contrato para la renovación de los
rativos en la empresa XYZ, se estableció que la participación de cada empresa en el negocio será
odos los ingresos, costos y gastos generados sobre la operación, al igual que los pasivos y activos
determinar quién tiene el control y quien tiene influencia significativa de la otra empresa.

INTERNACIONAL S.A.
19,600,000 Gastos de person 12,300,000
1,800,000 Gastos legales 5,100,000
1,950,000 Gastos administr 1,750,000
5,200,000 Otros gastos 3,820,000

cias de los software es de $350.000.000 los cuales aún no han sido cancelados.

a es de $450.000.000, los cuales serán cancelados a 30 días

nta

PROGRESEMOS S.A. INTERNACIONAL S.A.

aporte real 35% aporte real

$ 19,600,000 $ 11,165,000 $ 12,300,000

$ 1,800,000 $ 630,000

$ 1,950,000 $ 682,500

$ 5,200,000 $ 3,157,000 $ 3,820,000

$ 1,785,000 $ 5,100,000

$ 612,500 $ 1,750,000

$ 28,550,000 $ 18,032,000 $ 22,970,000

55% 45%
 empresa es $ 51.520.000, correspondientes al 65% a la empresa progresemos S.A y al 35% a
articipacion porceltual, siendoa asi la empresa progresemos S.A. quedo con un 55% $ 28.550.00
e internacional S.A. con el 45% $ 22.970.00

empresa por concepto de activos, pasivos, ingresos, costos y gastos.

INTERNACIONAL S.A. costos 350,000,000

45% fletes $ 1,800,000
otros gastos $ 9,020,000
156,046,196 gastos legales $ 5,100,000
200,630,823 cosyos de adquis 365,920,000
15,872,127
163,144,068 contabilizacion
cuenta debito
15 365,920,000
22
23
23
23

365,920,000
a, no expresados en términos de la
iodo sobre el que se informa, se
e general de precios.
das, puesto que ya se encuentran
l cierre del periodo sobre el que se
mantenido y las partidas a recibir o
ico.
cuerdos a cambios en los precios,
se ajustarán en función del acuerdo
n el estado de situación financiera
.
n de carácter no monetario
 servicios publicos $ 1,950,000
administrativos $ 1,750,000
personal $ 31,900,000

gastos $ 35,600,000

acion
credito

350,000,000
$ 1,800,000
$ 9,020,000
$ 5,100,000

365,920,000
 Ejercicio 2: Combin

La sociedad “PIMPO” adquiere el 80 por 100 de la sociedad “YITO”, cuyo balance ajustado es el

Activo Pasivo
Tesorería 500 Deudas a corto plazo
Clientes 1500 Deudas a largo plazo
Deudores 2000 Patrimonio neto
Inventarios 2000 Capital( Valor nominal 500)
Terrenos 4000 Reservas

Total activos 10,000 Total de pasivo + patrimonio

El tipo de canje es de dos acciones de “PIMPO” por una de “YITO”.

1. Determinar el costo de la combinación de negocios para la sociedad adquirente.

total pimpo
activos 10,000 80% 8000 20%
pasivos 4000 80% 3200 20%
patrimonio 6000 80% 4800 20%

20,000 16000

2. Determine el control e influencias significativa en combinación de negocios

niif 3

Reconoce y mide los activos identificables adquiridos, los pasivos asumidos y cualquier pa
Reconoce y mide el valor llave adquirido en la combinación de negocios o una gananc
Determina qué información se debe revelar acerca de la combin

capital 5000
valornominal 500 10

por una accion de p pimbo yito

1000 2 1
2 1
2 0
2 0
 Ejercicio 2: Combinación de negocios

balance ajustado es el siguiente:

vo contabilizacion
1000 cuenta debito credito
3000 acciones 1000
io neto activos 8000
5000 cuenta por pagar 1000
1000 cuenta por pagar 8000

10000 9000 9000

d adquirente.

yito
2,000
800
1200

4,000

ón de negocios

asumidos y cualquier participación no controladora en la adquirida;

negocios o una ganancia procedente de una compra «barata»;
lar acerca de la combinación de negocios.