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PRESENTACIÓN Y CONTEXTUALIZACIÓN
Esta unidad de didáctica te posibilitará un primer contacto del estudiante con la Contabilidad
y este debe ser presentado de modo tal que introduzca al alumno dentro de un contexto
actualizado de la labor del contador, los Principios de Contabilidad, que constituyen la base
para el registro contable de las operaciones económicas y financieras que se dan en las
organizaciones, a fin de facilitar la elaboración del trabajo integral. Los Principios de
Contabilidad son las Normas Internacionales de Contabilidad, de acuerdo al pronunciamiento
del Consejo Normativo de la Contaduría Pública de la Nación.
El objetivo del comité de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC) es formular y
publicar para el interés público normas de contabilidad para ser observadas en la presentación
de los estados financieros y promover su aceptación y observancia en todo el mundo; con el
propósito de armonizar los procedimientos relativos a la presentación de los estados
financieros.
COMPETENCIA
• Reconoce el contenido científico de la contabilidad, conoce la evolución de la
elaboración de la teoría y doctrina contable; distingue los diversos enfoques de la
filosofía contable que ha permitido la construcción de la doctrina contable.
• Reconoce los principios de contabilidad de acuerdo a su estructura y distingue las
diversas normas internacionales de Contabilidad
CAPACIDADES
• Establece criterios científicos para comprender si la Contabilidad es ciencia o técnica.
• Comprende el campo de acción de la Contabilidad, mediante sus principales
funciones y objetivos.
• Toma conciencia ciudadana y tributaria al conocer el por qué se debe tributar y cuáles
son los principales tributos.
• Asume un conocimiento de la doctrina contable a través del estudio de los principios
contables y la necesidad de tenerlos
• Tiene arraigo para su carrera, al conocer como está estructurada a nivel mundial y a
nivel nacional.
• Aplica la doctrina contenida en las normas internacionales de Contabilidad.
• Fundamenta las normas internacionales al explicar la aplicación de las normas de
acuerdo a la realidad empresarial nacional.
• Aplica las normas y principios contables
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Funciones de la Contabilidad
Entre las funciones más importantes se encuentran:
1) Analizar, clasificar mediante un procedimiento ordenado y cronológico.
2) Registrar, hacer conocer los asientos, las actividades de un negocio.
3) Resumir las actividades mercantiles de las organizaciones que afecta al dinero.
4) Recoger y reflejar las variaciones ocurridas en períodos distintos comparativos.
5) Informar, las relaciones capaces de producirlas.
6) Reflejar las previsiones administrativas, contables y controlarlas.
7) Adaptar a las necesidades de la empresa, sistemas y métodos contables, que
contribuyan al desarrollo de la empresa.
8) Producir la especialización de períodos de tiempo, para señalar sucesivas
situaciones de la empresa.
9) Estas situaciones han de presentarse en forma continuada, sin retrasos a medida
que las operaciones se realicen.
10) Responder a la verdad de los hechos y también a la exactitud de las valoraciones
asignados a los mismos.
• TEORÍA JURÍDICA: Esta teoría concede gran importancia a la empresa como sujeto
de derecho y su estudio se basa en las implicaciones jurídicas que se pueden derivar de la
práctica y profesión contable.
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• TEORÍA ADMINISTRATIVA: Esta teoría integra los valores humanos a los valores
financieros de la empresa, considera a la contabilidad como el principal instrumento
administrativo y financiero.
• ESCUELA ÉTICA: Esta corriente se basa en conceptos básicos relacionados con las
personas que emiten la información, refiriéndose principalmente a la adecuada
presentación de los estados financieros.
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CONCEPTUALIZACIÓN CONTABLE
Para conocer el avance del concepto contable actual, a continuación, se pre sentarán
distintas definiciones que a través del tiempo se han producido en este ámbito. Estas son:
• Kenboecks-Rekeninge(1543): Muy noble arte y ciencia de tener libros y llevar
cuentas.
• Charles Penguiaio: La Contabilidad es una simbólica expresión matemática que
remata la construcción jurídica.
• Pierre Gamier: La Contabilidad es el álgebra del derecho.
• Fabio Besta: La Contabilidad es una ciencia de control económico.
DOCTRINA CONTABLE
Está constituida por las teorías y principios que sirven de base para poder sustentar las
normas profesionales de la Contabilidad. La orientación de la Contabilidad está basada
en teorías. Se dice que es Arte, porque interpreta la realidad contable para dar a luz a los
fenómenos.
Como ciencia se fundamenta en cuatro elementos:
a) Objeto: Controla y administra el patrimonio.
b) Campo: Teorías Contables, principios, postulados, normas.
c) Metodología: Teneduría de Libros.
d) Lenguaje: Cuentas que reflejan y clasifican los hechos contables.
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MARCO TRIBUTARIO
INTRODUCCIÓN. - Que el alumno se adentre al marco tributario del país, conociendo
a los principales protagonistas y operadores del sistema tributario, los principales tributos
y algunos aspectos jurídicos de los mismos.
En primer lugar, el profesional contable debe de tener en claro qué son los tributos como
concepto y su repercusión en el mundo empresarial del Perú, luego deberá ir conociendo
cuáles son y qué gravan cada uno de ellos, así como las Instituciones que se encargan de
recaudarlos y administrarlos.
CONCEPTO DE TRIBUTACIÓN
Este concepto se usa en el contexto de la Economía y las Finanzas Públicas.
Vocablo que significa tanto el
tributar o pagar impuestos, como el
sistema o régimen tributario existente
en una nación. La tributación tiene
por objeto recaudar los fondos que el
Estado necesita para su
funcionamiento, según la orientación
ideológica que se siga. Puede dirigirse
también hacia otros objetivos:
desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc.
Cuando la tributación es baja los gobiernos se ven sin recursos para cumplir las
funciones que se supone deben desempeñar y cuando la tributación es muy alta se crean
auténticos des estímulos a la actividad productiva, pues las personas y las empresas
pierden el aliciente de incrementar sus rentas, con lo que se perjudica el producto nacional
total. Por ello a veces los gobiernos obtienen mayores ingresos cuando bajan los tipos de
impuestos, ya que el menor porcentaje que se cobra es compensado con creces por el
aumento de la producción y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que éstos se
calculan. Lo anterior se cumple especialmente en el caso de los llamados impuestos
progresivos -cuya tasa impositiva va aumentando a medida que aumentan los ingresos-
que afectan de un modo muy agudo las expectativas y actitudes de quienes tienen que
pagarlos.
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territorio, que puede incluir varias poblaciones, regido por un órgano colegiado
generalmente denominado ayuntamiento, municipalidad, alcaldía o concejo.
Por extensión, también se usa para referirse al ayuntamiento o municipalidad en sí.
En el Perú, las Municipalidades provinciales y distritales son los órganos de Gobierno
Local. Poseen autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de la
competencia que la Constitución Política, la Ley Orgánica de Municipalidades y la Ley
de Bases de la Descentralización les otorga.
Pero hay que tener en cuenta que las Municipalidades deben promover, apoyar y
reglamentar la participación vecinal en el desarrollo local. Asimismo, brindan servicios
de seguridad ciudadana, con la cooperación de la Policía Nacional del Perú, todo esto
conforme a ley.
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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
La palabra principio es una expresión que quiere decir regla o ley general adaptada o
procesada como guía de acción, fundamento o base de una conducta práctica.
Bajo este esquema, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son
los criterios metódicos adoptados por la generalidad de las empresas para efectuar el
registro de los hechos contables, valorar activos y pasivos, determinar los resultados y
delimitar la forma y el contenido de los Estados Financieros.
En Auditoria se utiliza el término para designar al conjunto de procedimientos y reglas
que una contabilidad determinada ha de cumplir para que se le considere técnicamente
aceptable.
Así, los PCGA se refieren, de manera fundamental, a la forma en que la empresa debe
cumplir con la obligación de proporcionar información contable a sus dueños, a sus
gestores y a terceros interesados, como potenciales inversionistas, entidades
gubernamentales, empresas financieras, etc.
En la Contabilidad actual se parte de un sistema de supuestos, doctrinas y axiomas y
convenciones, que en su conjunto forman lo que se denomina principios contables
generalmente aceptados. Muchos de estos principios han tenido una lenta evolución a lo
largo de la historia y tan sólo los avances contables realizados en las últimas décadas
están reflejados en las leyes.
Su misión es la de establecer delimitaciones en los entes económicos, las bases de la
cuantificación de las operaciones y la presentación de la información financiera.
Al reconocer la Contabilidad como idioma de los negocios y como medio para facilitar
información financiera para la toma de decisiones a las empresas, gobiernos, clientes y
otros grupos, surgió como consecuencia la necesidad de establecer normas que aseguren
la confiabilidad y la comparabilidad en la información contable. Estas normas se conocen
como Principios de Contabilidad.
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Equidad: La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto
se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con
equidad, los distintos intereses en juego en una empresa dada.
Lo que quiere decir, hablando más directamente, que el contador no puede considerarse
un justiciero ni favorecer a una parte de la disputa en contra del otro, lo que el contador
debe hacer es ser imparcial y pararse en medio, ser equitativo en el trato y brindando la
información por igual.
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Ente Los estados financieros se refieren siempre a un ente, donde el elemento subjetivo
o propietario es considerado como tercero. El concepto de ente es distinto del de persona,
ya que una misma persona puede producir estados financieros de varios entes de su
propiedad. Podría resumirse a que un ente es una unidad en el que se va a producir
ingresos y obtener resultados independientemente de otros.
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FUNCIONES:
Son funciones de la Dirección Nacional de Contabilidad Pública las siguientes:
• Proponer las políticas y dictar las normas que como órgano rector del Sistema
Nacional de Contabilidad le corresponde.
• Normar los procedimientos contables para el registro de todas las transacciones
en las entidades del Sector
Público.
• Planear, organizar y conducir la
capacitación para la correcta
aplicación de las normas y
procedimientos contables, por los
usuarios del Sistema Nacional de
Contabilidad.
• Evaluar la correcta aplicación de
las normas y procedimientos
contables establecidos para las
entidades del Sector Público.
• Interpretar las normas contables que haya emitido en el ámbito de su competencia.
• Emitir u oficializar las normas de contabilidad a aplicarse en el país.
• Asesorar y absolver consultas en materia contable.
• Dirigir el proceso de formulación de la Cuenta General de la República,
analizando y evaluando la rendición de cuentas remitidas por las entidades del
Sector Público.
• Proporcionar información contable financiera y presupuestaria para facilitar la
formulación de las cuentas nacionales y estadísticas fiscales.
• Difundir las normas y procedimientos contables, así como la Cuenta General de
la República.
• Las demás funciones que le asigne el Viceministro de Hacienda.
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COLEGIOS PROFESIONALES
Velar y promover la competencia profesional, conducta ética, acceso al conocimiento
y desarrollo integral de sus miembros, acorde con los adelantos científicos, tecnológicos
y la dinámica global.
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Este Comité fue el encargado de emitir las IAS (International Accounting Standards)
conocidos comúnmente como las NIC (Normas Internacionales de Contabilidad) las
cuales han desarrollado un papel muy importante, puesto que son aceptadas cada vez con
mayor frecuencia por las Empresas, Organizaciones, Mercados de Valores y países.
Debido a la globalización, es un hecho que para las empresas es urgente el análisis
de la estandarización contable, puesto que la información financiera es trascendental
para la toma de decisiones de sus diferentes usuarios.
Un aspecto importante en la adopción o adaptación de las Normas Internacionales de
Contabilidad es crear conciencia que el cambio no es solamente en lo técnico, sino que
va a generar un impacto económico. Los aspectos claves de los sistemas contables han
avanzado de una manera asombrosa, ya que las normas internacionales que han sido
emitidas y modificadas con posterioridad a 1997, permiten que el proceso cada vez posea
un carácter evolutivo. Dentro de esta evolución, el IASB cobra el papel más importante,
ya que como órgano privado ha tomado más confianza dentro del sector financiero.
Se debe tener en cuenta que antes de implementar o adoptar estas normas para aquellos
países de economías emergentes; requieren ser analizados puesto que no es lo mismo un
país con mercado bursátil, que un país dónde su economía está basada en un gran
porcentaje de Pyme.
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• Mercaderías.
• Productos Terminados.
• Sub productos, Desechos y Desperdicios.
• Productos en Proceso. Materias Primas y Auxiliares.
• Envases y embalajes. Suministros Diversos.
• Existencias por Recibir.
EJEMPLO:
La adquisición de mercadería del exterior no sólo significa que el importe de la
mercadería adquirida sea la de la factura del proveedor del extranjero, sino que se deben
tomar en cuenta los gastos aduaneros, desaduanar la mercadería, de manipuleo, transporte
y demás. Es, a ese importe total, al que se debe registrar el costo de la mercadería.
EJEMPLO:
Si una maquinaria cuesta 5000 soles, el valor total de esta maquinaria además estará dada
por el importe del transporte hasta llegar a nuestras instalaciones, la carga y descarga,
gastos para embalar, y asegurar el equipo adquirido durante su traslado, además de otros
más menudos, en suma, de la maquinaria resulta costando a la empresa, hasta tenerla en
condiciones de uso, 8000 soles, que es el valor en el que debe registrarse su adquisición.
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RESUMEN
UNIDAD 1
La contabilidad, ha sido desde tiempos muy antiguos catalogado como una ciencia social, porque
registra las operaciones comerciales de las personas naturales y jurídicas, determinar sus
resultados y dar las recomendaciones en tiempo real para la toma de decisiones.
Es cierto, como ciencia, ésta regulado por el ordenamiento jurídico, razón por la cual da
nacimiento al Código tributario, en su título preliminar, establece que los tributos se clasifican
en impuestos, tasas y contribuciones. Los impuestos como a la renta, IGV, Selectivo al consumo
entre otras, las contribuciones de ESSALUD, Sistema Nacional de Pensiones y otros son
fiscalizados por SUNAT, las tasas administrativas son recaudadas, administradas y fiscalizadas
por Gobiernos regionales y locales.
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), son las normas que desarrollan un papel
importante ya que se interrelacionan con otras entidades de los demás países, debido a que
exige disponer de información financiera comparable, entre las cuales podemos citar NIC 1
presentación de los estados financieros, NIC 2 Inventarios, NIC 16 Inmuebles, maquinarias y
equipos, NIC 18 Ingresos, entre otras.
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Lecturas Recomendadas
• Teoría y doctrina contable Hoyos Olivares Álvaro
• Código tributario título preliminar www.sunat.gob.pe
• Principios de contabilidad Contabilidad I Calderón Moquillaza, José.
• Dirección Nacional de contabilidad www.mef.gob.pe
Actividades y Ejercicios
TEMA 1
Actividad 1 Investigue ¿Quién es el padre de la contabilidad?
Actividad 2 A su criterio ¿Por qué es importante la contabilidad en la vida de los
negocios?
TEMA 2
Actividad 1 ¿Cuánto es el valor en soles de la Unidad Impositiva Tributaria?
Actividad 2 ¿Cuáles son tipos de impuestos, contribuciones que actualmente están activos
en el Perú? Además de los ya mencionados.
Actividad 3 El impuesto a la renta es un impuesto que pagan las personas naturales y
jurídicas ¿Cuáles son las categorías que existen actualmente?
TEMA 3
Actividad 1 Complete: Según el principio contable de Ente el propietario es considerado
como ……….
Actividad 2. Si el propietario es un tercero responda lo siguiente: Una Empresa Individual
de Responsabilidad Limitada tiene domicilio legal y fiscal en Avenida Arequipa 1519 –
Lince y el propietario de esa empresa tiene su domicilio personal en Avenida Grau 594 –
Cercado de Lima, ¿el recibo por el consumo de energía eléctrica del domicilio del
propietario puede ser registrado como gasto de la empresa? y ¿por qué?
.Actividad 3 De un ejemplo del principio de valuación al costo.
TEMA 4
Actividad 1 Una empresa compra 300 unidades de mercadería A, utiliza transporte para
el traslado de las mercaderías S/ 200. Según la NIC 2 ¿Cuánto es el costo de la mercadería
comprada cuando ingresa al almacén?
Actividad 2 Si una empresa por la venta a futuro de un producto, recibe un anticipo de
cliente Según la NIC 18, ¿Se califica como ingreso?
Actividad 3 Una empresa compra una maquinaria S/ 10,000 y utiliza un transporte S/
650 instalación S/ 400 ¿Cuánto es el costo de la maquinaria en la planta de producción?
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Unidad de Aprendizaje 1 Registro e información Contable
Presentación y contextualización
Los Libros Contables son las herramientas mas básicas con las que el Contador pueda llevar a
cabo su trabajo de registro de las operaciones mercantiles suscitadas diariamente en la empresa.
Estar en condiciones de conocer los conceptos básicos y las herramientas de las finanzas
Registros e información contable empresarial e introducción a las finanzas
corporativas y proponer alternativas que contribuyan a agregar valor a los resultados de las
empresas, forma parte de la formación que se le brinda al alumno, dada la importancia de las
finanzas en el mundo moderno y el estrecho vínculo que lo une a la Contabilidad.
Competencia
Capacidades
• Puede desempeñarse dentro de una toma de inventario y balances. Puede llenar un libro
diario.
• Puede, en base a la información del diario, elaborar un libro mayor.
• Puede explicar e interpretar de manera básica los Estados Financieros de una empresa.
• Poder hablar de finanzas, su objetivo y necesidad.
• Conocer y saber dirigirse a las diferentes entidades que precisan de la información
financiera de la empresa.
• Interpreta los estados financieros básicos de la empresa con las herramientas denominadas
razones o ratios financieros.
• Aplica e interpreta elementalmente las razones financieras.
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Registro e información Contable Unidad de apredizaje 1
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Unidad de Aprendizaje 1 Registro e información Contable
INVENTARIO
Es la relación pormenorizada, detallada y valorada de todos los bienes y obligaciones que la
empresa posee, reflejados contablemente en ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL a una fecha
determinada.
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Registro e información Contable Unidad de apredizaje 1
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Unidad de Aprendizaje 1 Registro e información Contable
¿QUÉ ES EL DINERO?
Si en primera instancia no podemos absolver la interrogante, determinamos una repregunta
conjugando con los conceptos de Activo y Pasivo, que sería así:
El dinero será: ¿bien?; ¿derecho?, ¿obligación? o ¿deuda?
Como el lector se habrá podido dar cuenta, las alternativas son las palabras "claves", basadas
en los conceptos genéricos de Activos y Pasivos.
Entonces; luego de barajar la posible respuesta a la interrogante la respuesta sería:
El DINERO por lógica es un BIEN; en conclusión, entonces la respuesta sería que el DINERO
es un ACTIVO y, para que la respuesta sea completa, el lector le dará la codificación
correspondiente en base al Plan Contable General, que para el caso es la cuenta 10 CAJA Y
BANCOS, divisionaria 101 CAJA, especifica 101.1 DINERO EN EFECTIVO, el cual nos
permitimos graficar:
10 CAJA Y BANCOS
101 CAJA
101.1 DINERO EN EFECTIVO
EJEMPLO 2: La empresa debe varias facturas a los proveedores.
Para absolver si el planteamiento del ejemplo es Activo o Pasivo, efectuamos la interrogante:
¿QUE REPRESENTA LA DEUDA A PROVEEDORES?
De la misma forma que en el ejemplo anterior, si no tenemos la respuesta en la forma inmediata
recurrimos a la repregunta que seria así:
LA DEUDA A PROVEEDORES SERÁ: ¿BIEN?, ¿DERECHO?, ¿OBLIGACIÓN?
Entonces; luego de barajar las alternativas de respuesta consideramos que las deudas no son
bienes ni derechos, por lo tanto son obligaciones que la empresa asume frente a sus proveedores,
por lo mismo que el deudor (empresa) está en la obligación de cancelar el crédito que le fue
otorgado. Por lo tanto, por el concepto de Activos y Pasivos la respuesta es que toda obligación
es un PASIVO, la cual está representada por la Cuenta Genérica 42 del Plan Contable General
Revisado, quedando graficado así:
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Registro e información Contable Unidad de apredizaje 1
Se deberá incluir la información contable de las Cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio,
indicando la denominación de la cuenta respectiva.
INTRODUCCIÓN
Es un Libro Obligatorio y Principal, de foliación simple en el que se registran, en forma
ordenada y cronológica, todas las operaciones o transacciones que realiza el empresario o
comerciante, disgregando las cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS.
APERTURA: Este Libro se inicia con el llamado “asiento de apertura” o “asiento inicial” que
se origina en el Balance del Inventario del Libro Inventarios y Balances, luego se seguirán
registrando todas las operaciones hasta la finalización del periodo económico. Por todo lo que
se registra en este Libro, se dice que es un historial cronológico de todo lo que ha ocurrido en
la actividad comercial de la empresa.
LEGALIZACIÓN: Para que este Libro tenga valor legal, al igual que todos los demás Libros,
deberán ser legalizados por el Notario Público en las capitales de provincias en el que se
encuentra ubicada la empresa o negocio.
ASIENTO CONTABLE:
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Unidad de Aprendizaje 1 Registro e información Contable
EJEMPLO:
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Registro e información Contable Unidad de apredizaje 1
EJEMPLOS:
1.- Se compra mercaderías al crédito:
Si compra mercaderías, ¿qué ingresa?
La respuesta, de acuerdo a lo mencionado antes, será: ingresa un gasto de compras, el cual es
representado contablemente por la Cuenta 60 compras, por ende, esta sería la cuenta de cargo.
Si compra mercaderías al crédito, ¿qué sale?
Respondiendo a la interrogante decimos que sale una obligación, frente a los proveedores, la
cual es representada contablemente por la Cuenta 42 proveedores, por lo tanto esta cuenta sería
de abono. Finalmente, representamos el asiento contable registrado en el Libro Contable
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Unidad de Aprendizaje 1 Registro e información Contable
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Registro e información Contable Unidad de apredizaje 1
INTRODUCCIÓN
Es un Libro obligatorio y Principal de foliación doble (enumeración) al que se transfieren
todas las cuentas que se hayan registrado en el Libro Diario determinadas en cuentas del
DEBE (Cargo) y HABER (Abono).
El registro del Libro Mayor se dará de acuerdo al orden cronológico en que se hayan suscitado
las operaciones, para de esa forma guardar la uniformidad de los registros.
Para aperturar el Libro Mayor se tomará la primera cuenta del Libro Diario y se anota con su
código y su denominación y la cantidad que la representa sea en el lado DEBE o HABER, según
esté determinada en el Libro Diario.
En nuestro medio, los Contadores y Tenedores de Libros por comodidad y simplificación, o en
todo caso por ahorro de tiempo e inversión, el Libro Mayor lo realizan en lo que se conoce
como CUENTAS “T”, que no es más que un rayado en forma de “T” y son hechos en papeles
sueltos; para efectos de didáctica los casos prácticos de aplicación del Libro Mayor lo
ejecutaremos en las cuentas “T”.
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Unidad de Aprendizaje 1 Registro e información Contable
El rayado del Libro Mayor es el mismo que todos los Libros de Contabilidad en las que se debe
resaltar específicamente el lado DEBE (lado izquierdo del libro) y el lado HABER (lado
derecho) tomando en cuenta que la línea de separación entre el DEBE y el HABER es la parte
central del Libro.
TRASLADO O CENTRALIZACIÓN:
Consiste en trasladar al Libro Mayor todos los acontecimientos anotados en el Libro Diario.
Como ejemplo, tomaremos un caso práctico muy simple.
DIARIO GENERAL
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Registro e información Contable Unidad de apredizaje 1
INTRODUCCIÓN
Los Estados Financieros son cuadros diseñados para mostrar a una fecha determinada, los
resultados económicos y financieros. Asimismo, como está la real situación de la empresa.
Estos cuadros son elaborados teniendo en cuenta toda la información procesada a través de los
libros contables, que a su vez recogen esta información de las operaciones comerciales y las
transacciones económicas que la empresa realiza en un periodo determinado de tiempo.
En la elaboración de los Estados Financieros prima la exposición, pues es a través de su
adecuada comprensión que la dirección de la empresa puede analizar adecuadamente la
información para la toma de decisiones, para mejorar o cambiar la situación de la empresa.
Los Estados Financieros básicos son:
✓ Contador General
✓ Gerente General
Su estructura se presenta a continuación:
ACTIVO
• ACTIVO CORRIENTE
• DISPONIBLE
• DEUDORES
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Unidad de Aprendizaje 1 Registro e información Contable
• INVENTARIOS
• ACTIVO NO CORRIENTE
• INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
• INTANGIBLES
• DIFERIDOS
• VALORIZACIONES
• TOTAL, ACTIVO
PASIVO
• PASIVO CORRIENTE
• OBLIGACIONES FINANCIERAS
• PROVEEDORES
• CUENTAS POR PAGAR
• IMPUESTOS GRAVÁMENES Y TASAS
• OBLIGACIONES LABORALES DIFERIDOS
• PASIVOS NO CORRIENTES
• OTROS PASIVOS DE LARGO PLAZO
• BONOS Y PAPELES COMERCIALES
• TOTAL, PASIVO
PATRIMONIO
• CAPITAL SOCIAL
• SUPERÁVIT DE CAPITAL
• RESERVAS
• REVALORIZACIÓN DEL PATRIMONIO
• UTILIDAD DEL EJERCICIO
• TOTAL, PATRIMONIO
ESTADO DE RESULTADOS
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Registro e información Contable Unidad de apredizaje 1
(Esquema)
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administración
UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
UTILIDAD LÍQUIDA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
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Unidad de Aprendizaje 1 Registro e información Contable
Concepto de Finanzas
INTRODUCCIÓN
Se entiende por Finanzas al conjunto de actividades y decisiones administrativas que conducen
a una empresa a la adquisición y financiamiento de sus activos fijos (terreno, edificio,
mobiliario, etc.) y circulantes (efectivo, cuentas y efectos por cobrar, etc.). El análisis de estas
decisiones se basa en el flujo de sus ingresos y gastos y en sus efectos sobre los objetivos
administrativos que la empresa se proponga alcanzar.
CLASIFICACIÓN DE LAS FINANZAS
Se clasifican en:
✓ Finanzas Públicas
✓ Finanzas Privadas.
Las Finanzas Públicas: Constituyen la actividad económica del Sector Público, con su particular
característica estructural que convive con la economía de mercado, de la cual obtiene los
recursos y a la que presta un marco de acción. Comprende los bienes, rentas y deudas que
forman el activo y el pasivo de la Nación y todos los demás bienes y rentas cuya administración
corresponde al Poder Nacional a través de las distintas instituciones creadas por el Estado para
tal fin. El Estado para poder realizar sus funciones y afrontar sus necesidades públicas, debe
contar con recursos, los mismos se obtienen a través de los diferentes procedimientos
legalmente estatuidos y preceptuados en principios legales constitucionales.
Las Finanzas Privadas
Están relacionadas con las funciones de las empresas privadas y aquellas Empresas del Estado
que funcionan bajo la teoría de la óptima productividad para la maximización de las ganancias.
IMPORTANCIA DE LAS FINANZAS EN LA ECONOMIA NACIONAL
Las Finanzas cumplen un papel fundamental en el éxito y en la supervivencia del Estado y de
la empresa privada, pues se considera como un instrumento de planificación, ejecución y
control que repercute decididamente en la economía empresarial y pública, extendiendo sus
efectos a todas las esferas de la producción y consumos. La economía nacional es movida por
la actividad financiera por cuanto esta última da lugar al proceso que acelera el incremento de
las inversiones privadas como consecuencia el aumento de la demanda global, imputable
exclusivamente a la actividad financiera. La actividad financiera influye sobre el costo de
producción de las empresas modificando la eficiencia marginal del capital; elemento
determinante del volumen de inversiones privadas, así como también compromete la capacidad
productiva; o lo que es lo mismo, sitúa a los individuos y a las empresas en la imposibilidad de
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Registro e información Contable Unidad de apredizaje 1
INTRODUCCIÓN
En la práctica cotidiana, varios son los tipos de análisis financiero que pueden aplicarse. Todo
está en función a los fines que se persigan en el análisis y la interpretación de la información
financiera de la empresa y de la persona que haga uso de los mismos.
Los diferentes tipos de análisis que se conocen no son excluyentes entre sí. Tampoco ninguno
de los tipos de análisis se puede considerar exhaustivo ni perfecto, pues toda información
contable - financiera está sujeta a un estudio más completo o adicional. Esto permite al analista
aplicar su creatividad en el análisis mismo, además de poder encontrar nuevas e interesantes
facetas.
A continuación, se presenta una clasificación de los tipos de análisis:
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Unidad de Aprendizaje 1 Registro e información Contable
Los métodos verticales de análisis se emplean para analizar estados financieros como el Balance
General y el Estado de Resultados, comparando las cifras en forma vertical. Se refiere a la
utilización de los estados financieros de un período para conocer su situación o resultados. Es
estático porque analiza y compara datos de un solo periodo. Los porcentajes que se obtienen
corresponden a las cifras de un solo ejercicio.
Porcientos integrales
Es un método usado frecuentemente, que consiste en relacionar cada una de las partidas de un
estado financiero, con una cuenta base cuyo valor se hace igual al 100%. En el Balance General,
se toma el total del activo como 100% y se compara el valor neto de cada una de sus cuentas
(deducidos los valores de depreciación y provisión), para establecer la magnitud proporcional
de cada cuenta con la inversión total. Lo mismo se aplicará a cada una de las cuentas del pasivo
y del patrimonio cuyos valores se comparan con el total del pasivo más patrimonio que tiene
un valor del 100%. En el Estado de Pérdidas y Ganancias, a las ventas netas le damos el valor
de 100% y el resto de las cuentas se debe comparar con este porcentaje base. Formulas
aplicables:
• Porciento integral = (cifra parcial / cifra base) 100 Porciento integral es igual a
cifra parcial sobre cifra base por cien.
• Factor constante = (100 / cifra base) cada cifra parcial Factor constante es igual a
cien sobre cifra base por cada cifra parcial.
Cualquier fórmula puede aplicarse indistintamente a determinada clase de estado financiero.
Los resultados obtenidos quedan expresados en porcientos, encontrando aquí la ventaja y la
desventaja del método.
La ventaja es porque al trabajar con números relativos nos olvidamos de la magnitud absoluta
de las cifras de una empresa y con ello se comprende más fácilmente la importancia de cada
concepto dentro del conjunto de valores de Una empresa. La desventaja es que como se está
hablando de porcientos es fácil llegar a conclusiones erróneas, especialmente si se quieren
establecer porcientos comparativos. Es útil este método para obtener conclusiones
aisladamente, ejercicio por ejercicio, pero no es aconsejable si se desean establecer
interpretaciones al comparar varios ejercicios.
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Métodos Horizontales
Son aquellos en los cuales se analiza la información financiera de varios años. A diferencia de
los métodos verticales, estos métodos requieren datos de cuando menos dos fechas o períodos.
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INTRODUCCIÓN
El nombre de análisis financiero se aplica a un conjunto de herramientas relacionadas con los
aspectos económico-financiero de diversas e importantes decisiones gerenciales de la empresa
moderna.
Para realizar un adecuado análisis de la evaluación financiera contenida en los estados
financieros, debe tomarse en cuenta las circunstancias que encierra la realidad de la empresa,
así como emplear las herramientas combinadas de razones financieras, para tener índices en
que valerse para determinar una opinión realista de la situación financiera de la empresa
DEFINICIÓN DEL ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERA:
ANÁLISIS
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declarar el sentido de una cosa", análisis e interpretación de la información financiera será, por
consecuencia, las actividades de distinguir o separar los componentes de los estados financieros
para conocer sus principios o elementos que los forman. O sea, que el análisis e interpretación
de los estados financieros consiste en obtener los suficientes elementos de juicio para apoyar
las opiniones que se hayan formulado con respecto a los detalles de la situación financiera y de
la productividad de la empresa.
RAZONES FINANCIERAS:
Uno de los instrumentos más usados para realizar análisis financiero de entidades son las
Razones Financieras, ya que éstas pueden medir en un alto grado la eficacia y comportamiento
de la empresa.
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Estas presentan una perspectiva amplia de la situación financiera, pueden precisar el grado de
liquidez, de rentabilidad, el apalancamiento financiero, la cobertura y todo lo que tenga que ver
con su actividad.
Las Razones Financieras, son comparables con las de la competencia y llevan al análisis y
reflexión del funcionamiento de las empresas frente a sus rivales. A continuación, se explican
los fundamentos de aplicación y cálculo de cada una de ellas. Matemáticamente, una ratio es
una razón, es decir, la relación entre dos números.
Las ratios son un conjunto de índices, resultado de
relacionar dos cuentas del Balance o del Estado de
Ganancias y Pérdidas. Las ratios proveen
información que permite tomar decisiones
acertadas a quienes estén interesados en la
empresa, sean éstos sus dueños, banqueros,
asesores, capacitadores, el Gobierno, etc. Por
ejemplo, si comparamos el activo corriente con el
pasivo corriente, sabremos cuál es la capacidad de
pago de la empresa y si es suficiente para responder por las obligaciones contraídas con terceros.
Sirven para determinar la magnitud y dirección de los cambios sufridos por la empresa
durante un periodo de tiempo.
RAZONES DE LIQUIDEZ:
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para los demás años y con relación al año base. Se divide el saldo de la partida en el año en que
se trate entre el saldo de la partida en el año base. Este cociente se multiplica por 100 para
encontrar el porcentaje de tendencia.
Ejemplo:
Ejemplo:
La empresa tiene un total de activo corriente: 140,000 y pasivo corriente 120,000
I.S.= ACTIVO CORRIENTE/PASIVO CORRIENTE
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RESUMEN
I. UNIDAD 2:
Las operaciones comerciales de las personas naturales y jurídicas necesariamente deben
quedar registradas en los libros contables. Existen libros contables principales, por ejemplo:
Libro de inventarios y balances, libro diario, libro mayor, etcétera y libros contables auxiliares
como el registro de compras, registro de ventas, etcétera. En la actualidad estos registros se
llevan electrónicamente teniendo en cuenta claro está, requisitos para su emisión, porque no
todos los Entes están obligados.
El registro de las operaciones en estos libros tiene como resultado la elaboración de Estados
Financieros como el Estado de situación financiera, Estado de resultados, Estado de cambios
en el patrimonio neto, Estado flujos de caja las cuales están respaldadas con notas explicativas
a estos estados. Estos estados tienen cada uno una estructura uniformizada a nivel internacional.
Cabe resaltar que el Estado de situación financiera informa a una fecha determinada la situación
financiera de la empresa. El Estado de resultados informa detallada y ordenada la manera como
se obtuvo la utilidad o pérdida del ejercicio. El estado de resultados por función estructura el
costo de los productos vendidos y esa información se extrae del kardex valorizado y los gastos
a nivel de áreas que conforman el organigrama de la empresa, mientras que por naturaleza los
costos y gastos provienen de acuerdo a el origen de estos por ejemplo: El costo de las
mercaderías, los productos, servicios, la planilla de sueldo de personal, los servicios de
terceros, los gastos de gestión, los gastos financieros, las provisiones del ejercicio Estos estados
deben ser presentados a tiempo real para que sirva como base para la toma de decisiones de la
empresa.
Por otro lado, los estados financieros son susceptibles de ser analizados de diversos métodos
por ejemplo, métodos verticales, horizontales, análisis factorial, estáticos, métodos de acuerdo
a la información que se maneja, compara y la frecuencia de su uso. El análisis requiere la
aplicación de ratios por ejemplo, de liquidez, por ejemplo liquidez corriente, capital neto de
trabajo, prueba ácida que se mide en soles, los de solvencia, endeudamiento que se mide en
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porcentajes, no siendo los únicos ratios, eso depende de la lectura que le quisiéramos dar para
luego ser interpretados para la posterior toma de decisiones.
Lecturas Recomendadas
Contabilidad I y 2 Calderón Moquillaza, José.
Análisis de estados financieros Flores Soria Jaime.
Electrónica:
www.sunat.gob.pe
www.blogempresarial.
www.mef,gob,pe
www.actualidadempresarial
Actividades y Ejercicios
TEMA 1
Actividad 1 ALFA SA reinicia operaciones el 02 de enero 2020, con la siguiente
información:
a) Dinero en Cuenta corriente en Banco de Continental S/ 80,000.
b) Mobiliario de oficina S/ 6,500.
c) Debe facturas a proveedores S/ 3,200.
d) Tiene un capital S/ 32,000.
e) Se pide: Registrar el inventario inicial a esa fecha.
Actividad 2 ALTRON SA tiene la siguiente información al 31 de diciembre 2020:
a) Dinero en Cuenta corriente en Banco de Crédito S/ 92,000.
b) Facturas por cobrar a clientes S/ 2,500.
c) Mobiliario de oficina S/ 3,100.
d) Debe impuesto a la renta S/ 800.
e) Debe facturas a proveedores S/ 3,200.
f) Tiene un capital S/ 40,000.
Se pide: Registrar el inventario inicial a esa fecha.
Actividad 3 COMERCIAL GONZALEZ SA tiene la siguiente información al 02 de enero
2020:
- Dinero en Cuenta corriente en Banco de Interbanc S/ 40,000.
- Mercaderías S/ 8,500
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Registro e información Contable Unidad de apredizaje 1
Actividad 4 Caso práctico: La empresa YACE SAC, tiene el siguiente registro en el libro diario:
_________X____________ DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS 10,000
101 CAJA
50 CAPITAL 10,000
501 CAPITAL SOCIAL
Aporte de los socios
_________X____________
42 CUENTAS POR PAGAR 2,000
421 FACTURAS POR
PAGAR
10 CAJA Y BANCOS 2,000
101 CAJA
Por el pago a proveedores.
TEMA 2
Actividad 1
1.- ¿Cuáles son los rubros que pertenecen al activo, pasivo y patrimonio?
2.- ¿Cuál es la fórmula para determinar la utilidad bruta o margen comercial?
3.- De un ejemplo determinando la utilidad operativa.
TEMA 3
Actividad 1 Caso práctico
Industrial producción SA
Estado de resultados al 31 diciembre 2019
En soles
Ventas 30,000.00
(-) Costo de ventas 7,500.00
(=) Utilidad bruta 22,500.00
Gastos operacionales
(-) Gastos administrativos 4,200.00
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Se pide:
Determinar el análisis de estados financieros por el método de porcientos integrales.
TEMA 4
Actividad 1
Caso práctico: Una empresa industrial Producción SA, tiene la siguiente información:
ACTIVO NO CORRIENTE
Planta, maquinarias y equipos S/ S/
(neto) 550,300.00 580,000.00
S/ S/
Activos intangibles 8,000.00 9,500.00
TOTAL ACTIVO NO S/ S/
CORRIENTE 558,300.00 589,500.00
S/ S/
TOTAL ACTIVO 953,360.00 940,200.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros bancarios
S/ S/
Cuentas por pagar comerciales 4,200.00 3,100.00
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S/ S/
Otras cuentas por pagar 7,600.00 5,500.00
S/ S/
TOTAL PASIVO CORRIENTE 11,800.00 8,600.00
PASIVO NO CORRIENTE
S/ S/
Deudas a largo plazo 25,000.00 36,000.00
TOTAL PASIVO NO S/ S/
CORRIENTE 25,000.00 36,000.00
S/ S/
TOTAL PASIVO 36,800.00 44,600.00
PATRIMONIO NETO
S/ S/
Capital 620,000.00 620,000.00
S/ S/
Reservas legales 9,600.00 4,500.00
S/ S/
Resultados acumulados 286,960.00 271,100.00
S/ S/
TOTAL PATRIMONIO 916,560.00 895,600.00
TOTAL PASIVO Y S/ S/
PATRIMONIO NETO 953,360.00 940,200.00
Con la información planteada en este caso práctico, determinar e interpretar los siguientes
ratios:
a)índice de prueba ácida.
b)Capital de trabajo.
c)índices de solvencia.
d)Razón de endeudamiento.
e)Relacionar cada una de las partidas en base al método de porcentajes integrales del
presente estado financiero.
1. Analizar la información financiera de los dos años.
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ACTIVO NO CORRIENTE
Planta, maquinarias y equipos
(neto) S/ 430,000.00 S/ 395,000.00
Activos intangibles S/ 5,000.00 S/ 4,500.00
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE S/ 435,000.00 S/ 399,500.00
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Sobregiros bancarios
Cuentas por pagar comerciales S/ 2,100.00 S/ 2,500.00
Otras cuentas por pagar S/ 3,200.00 S/ 4,150.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE S/ 5,300.00 S/ 6,650.00
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo S/ 40,000.00 S/ 60,000.00
TOTAL PASIVO NO
CORRIENTE S/ 40,000.00 S/ 60,000.00
PATRIMONIO NETO
Capital S/ 379,840.00 S/ 326,490.00
Reservas legales S/ 10,000.00 S/ 8,000.00
Resultados acumulados S/ 192,910.00 S/ 53,350.00
TOTAL PATRIMONIO S/ 582,750.00 S/ 387,840.00
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO NETO S/ 628,050.00 S/ 454,490.00
Con la información planteada en este caso práctico, determinar e interpretar los siguientes
ratios:
a) índice de prueba ácida.
b) Capital de trabajo.
c) índices de solvencia.
d) Razón de endeudamiento.
e) Relacionar cada una de las partidas en base al método de porcentajes integrales del
presente estado financiero.
f) Analizar la información financiera de los dos años.
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