Semestre 2022-2

2023-1

CONTABILIDAD
FINANCIERA II
Tema:
Estados Financieros

Docente:
M.B.A. Francisco Frias Fernández
 Contenido Temático

1. Estado de Situación Financiera

2. Estado de Resultados
Estados Financieros
 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

• Resúmenes de información relacionada a la E.

• Sintetizan los registros históricos de acciones
tomadas en la E en relación con el entorno.
• Permiten hacer un diagnóstico de la gestión
y de la situación financiera de la E.
• Información útil para la gerencia, accionistas, el
Estado, acreedores, inversionistas.
 ¿QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

• Si bien, reflejan la situación pasada, sirven para

observar las tendencias futuras, permite tomar
acciones que acentúen o corrijan el futuro.

• Es información que todo profesional o ejecutivo

de la E debe manejar e interpretar con facilidad
para poder tomar decisiones.
 USUARIOS DE LOS EE / FF

Personas o instituciones que por diferentes razones tienen interés en

los EE / FF de una O.
✓ Clientes
✓ Sindicatos
✓ Potenciales Inversionistas
✓ Analistas
Usuarios Externos✓ Entidades financieras
✓ Proveedores
Clasificación
✓ Estado: impuestos y control
✓ Competencia

✓ Propietarios
Usuarios ✓ Administradores
Internos
 SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Su análisis …
• … implica una comparación del desempeño
de la E en el tiempo y con otras compañías
que participan en el mismo sector.
• … se realiza para identificar los puntos
débiles y fuertes de la E.
 FUNCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

• Facilitan información a los propietarios y

acreedores de la E. sobre su situación actual y
desempeño financiero.
• Proporcionan una forma conveniente para fijar
metas de desempeño e imponen restricciones a
los administradores de la E.
• Suministran registros convenientes para la
planeación financiera.
 DECISIONES FINANCIERAS DE LOS INDIVIDUOS

ACTIVOS (Riqueza) PASIVOS (Deudas)

CAPITAL NETO = ACTIVOS - PASIVOS

 DECISIONES FINANCIERAS DE LAS EMPRESAS

PASIVOS
(deudas con
ACTIVOS
terceros)
(lo que le
pertenece) PATRIMONIO NETO
(deudas con
accionistas)

PATRIMONIO NETO = ACTIVOS - PASIVOS

 ¿CUÁLES SON ESTOS ESTADOS FINANCIEROS?

• Los EE FF:
• Estado de Situación Financiera o Balance General
• Estado de Resultados
• Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
• Estado de Flujos de Efectivo,
Se preparan de acuerdo con las normas establecidas
por la Contabilidad.
Tema 1: Estado de Situación Financiera
 Estado de Situación Financiera

• Documento en el cual se describe la posición

financiera de la E. en un momento dado (en un
punto específico del tiempo).
• Indica las inversiones realizadas por la E. bajo la
forma de Activos, y los medios a través de los
cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los
fondos se obtuvieron por préstamos (Pasivos) o la
venta de acciones (Capital Contable).
 Estado de Situación Financiera

• Es como una FOTOGRAFIA. Muestra la posición

financiera de la E. en un momento “X” del tiempo.
Composición: Activo, Pasivo y Patrimonio Neto.
• Muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos
(lo que debe).
• La diferencia entre activos y pasivos es el valor
neto de la E., → Patrimonio Neto o Capital de los
propietarios.
 Estado de Situación Financiera
Nombre de la Organización
Nombre del Estado (Balance General)
Fecha dd mm aa (comparada año anterior)
Estructura Expresión Monetaria (Soles)
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

PASIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES

PATRIMONIO NETO

TOTAL ACTIVOS TOTAL PASIVO + PATRIMONIO NETO

 Estado de Situación Financiera

• Activo:
Lo que le pertenece a la E. y se clasifica según su
grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se
puede convertir en efectivo.
Se ordena por su disponibilidad o liquidez, de mayor
a menor grado.
Se divide en:
• Activo Corriente
• Activo No Corriente.
 Estado de Situación Financiera
• Activo Corriente:
Activos con mayor grado de liquidez - se pueden convertir en
efectivo en un período máximo de un año – (ciclo normal de
operación de un negocio):
- Efectivo y equivalentes de efectivo
- Cuentas por cobrar comerciales
- Otras cuentas por cobrar
- Inventarios
- Gastos Pagados por anticipado.
 Estado de Situación Financiera

• Efectivo y equivalentes de efectivo: El Efectivo de la E.

(en la misma E. o en Bancos). Tiene un 100% de liquidez.
• Cuentas por cobrar comerciales: Son producto de las
ventas al crédito y representan a los montos que la E. va a
recibir como pago de sus clientes (deudores).
• Otras Cuentas por cobrar: Cuentas por cobrar producto
de alguna transacción distinta al giro del negocio (alquiler
de algún ambiente propiedad del negocio).
 Estado de Situación Financiera

• Inventarios: Existencias que tiene la empresa en su

almacén: insumos, materia prima, productos en proceso y
productos terminados, dependiendo del giro del negocio
(empresa productora, comercial o de servicios).
• Gastos pagados por anticipado: Pagos que la empresa
realiza por adelantado por algún producto o servicio que
utilizará en el futuro (seguros, alquileres).
 Estado de Situación Financiera

• Activo No Corriente:
Activos con menor grado de liquidez (se pueden convertir
en efectivo en un plazo mayor a un año):
- Activos Fijos
✓ Terrenos
✓ Inmuebles
✓ Maquinarias
✓ Equipos
- Depreciación.
 Estado de Situación Financiera

• Activos Fijos: Terrenos, Edificios (Inmueble),

Maquinaria y Mobiliario propiedad de la E.
• Depreciación: Representa el desgaste de los
Activos Fijos propiedad de la E., por su uso en el
tiempo.
El único Activo Fijo que no se deprecia es el
Terreno.
 Estado de Situación Financiera

• Pasivo:
Obligaciones que tiene la E. para con terceros
(excepto dueños).
Se clasifica según el plazo en el cual se tiene que
honrar dicha obligación y se dividen en:
- Pasivo Corriente
- Pasivo No Corriente.
 Estado de Situación Financiera

• Pasivo Corriente:
Deudas que deben honrarse en el corto plazo (un
año como máximo):
- Tributos por pagar
- Remuneraciones por pagar
- Cuentas por pagar comerciales
- Obligaciones Financieras, entre otros.
 Estado de Situación Financiera

• Tributos por pagar: Deudas que tiene la E. con el

Estado por el pago de impuestos.
• Remuneraciones por pagar: Deudas que tiene la
E. con sus empleados (trabajadores) por concepto
de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre
otros.
 Estado de Situación Financiera

• Cuentas por pagar comerciales: Obligaciones que

tiene la E. para con sus proveedores, por los créditos
que estos le hayan otorgado.
• Obligaciones Financieras: Deudas que tiene la E.
con los bancos por préstamos de corto plazo que
estos le hayan otorgado.
 Estado de Situación Financiera

• Pasivo No Corriente:
Deudas que deben honrarse en el largo plazo (más
de un año):
- Hipotecas
- Tenedores de Bonos, entre otros.
 Estado de Situación Financiera

• Hipotecas: Deudas de largo plazo que tiene la E.

con entidades financieras por algún crédito
hipotecario.
• Tenedores de Bonos: Deudas de largo plazo que
tiene la E. con inversionistas o tenedores de bonos.
 Estado de Situación Financiera

• Patrimonio Neto:
Obligaciones que la E. tiene con los accionistas:
- Capital
- Utilidades Acumuladas.
 Estado de Situación Financiera

• Capital: Representa la inversión inicial y aportes

posteriores que hayan realizado los dueños o
propietarios de la E. para la constitución y
operación de la misma.
• Utilidades Acumuladas: Ganancias que la E. va
teniendo en el tiempo las cuáles se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar
(convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños
a través del pago de dividendos.
Estructura del Estado de Situación Financiera
ACTIVO PASIVO
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo Tributos por pagar
Cuentas por cobrar comerciales Remuneraciones por pagar
Otras cuentas por cobrar Cuentas por pagar comerciales
Inventarios Obligaciones Financieras
Total Activo Corriente Total Pasivo Corriente
Activo No Corriente Pasivo No Corriente
Activo Fijo Préstamos a Largo Plazo
Depreciacion Total Pasivo No Corriente
Activo Fijo Neto TOTAL PASIVO
Total Activo No Corriente PATRIMONIO NETO
Capital
Utilidades Acumuladas
Total Patrimonio Neto
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Aspectos adicionales del Balance General

Sólo el Efectivo es dinero real.

Las Cuentas por cobrar son cuentas
adeudadas por terceros a favor de la E.
Los inventarios muestran inversiones en
unidades monetarias que la E. ha realizado en
mercaderías, materias primas, productos en
proceso y productos terminados.
 Aspectos adicionales del Balance General

Los derechos contra los activos pueden ser:

- El Pasivo (dinero que adeuda la E.)
- El Patrimonio Neto (La propiedad de los propietarios) El
capital de los dueños es un residuo que representa la
cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos
de la E. pudieran venderse a sus valores en libros y si
todos los pasivos pudieran pagarse.
Aspectos adicionales del Balance General
• Las Utilidades Retenidas se acumulan a través del
tiempo a medida que la E las “ahorra” o “reinvierte”
en lugar de pagarlas (dividendos).
• El Capital, surge de la emisión de acciones para
obtener nuevos fondos de capital.
• El Balance General cambia a medida que la E tiene
diversas transacciones: Aumento de inventarios,
disminución de préstamos bancarios, etc.
 Ecuación de Equilibrio

• Si se incrementa un Activo se debe:

• Disminuir otro activo en un importe igual, o
• Aumentar un pasivo o patrimonio en un
importe igual.

• Si se disminuye un Activo se debe:

• Aumentar otro activo en un importe igual, o
• Disminuir un pasivo o patrimonio en un
importe igual.
 Ejercicio
Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/.
10,000, ahorros del propietario. Entonces, su Balance General inicial de
será el siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Efectivo y equivalentes de E. 10.000 Capital 10.000
TOTAL ACTIVO 10.000 TOTAL PATRIMONIO 10.000

Efectivo y Equiv. E. Capital

10 / 50
10,000 10,000
 Ejercicio
El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos
en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de S/. 6,000 y
las pagó al contado.

BALANCE GENERAL 1

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Efectivo y equivalentes de E. 4.000 Capital 10.000
Activo fijo 6.000
TOTAL ACTIVO 10.000 TOTAL PATRIMONIO 10.000

Efectivo y Equiv. E. Activo Fijo

33 / 10
10,000 6,000 6,000
4,000  saldo
 Ejercicio
Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de
comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido
por S/. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra,
la hizo al crédito.
BALANCE GENERAL 2

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Efectivo y equivalentes de E. 4.000 Cuentas por pagar comerc. 5.000
Inventarios 5.000
Activo fijo 6.000 Capital 10.000
TOTAL ACTIVO 15.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 15.000

60 / 42 Inventarios Cuentas x Pagar Com. 20 / 61

20 / 42
5,000 5,000
 Ejercicio
Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su
venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500,
obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.
BALANCE GENERAL 3

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Efectivo y equivalentes de E. 4.000 Cuentas por pagar comerc. 5.000
Cuentas por cobrar comerc. 4.500
Inventarios 2.000 Capital 10.000
Activo fijo 6.000 Utilidades acumuladas 1.500
TOTAL ACTIVO 16.500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16.500

Inventarios Variación Exist.

61 / 20
5,000 3,000 3,000
2,000  saldo
 Ejercicio
Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su
venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500,
obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.
BALANCE GENERAL 3

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Efectivo y equivalentes de E. 4.000 Cuentas por pagar comerc. 5.000
Cuentas por cobrar comerc. 4.500
Inventarios 2.000 Capital 10.000
Activo fijo 6.000 Utilidades acumuladas 1.500
TOTAL ACTIVO 16.500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16.500
Cuentas x Cobrar Com. Ventas
12 / 70
4,500 4,500
 Ejercicio
Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su
venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500,
obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.
BALANCE GENERAL 3

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Efectivo y equivalentes de E. 4.000 Cuentas por pagar comerc. 5.000
Cuentas por cobrar comerc. 4.500
Inventarios 2.000 Capital 10.000
Activo fijo 6.000 Utilidades acumuladas 1.500
TOTAL ACTIVO 16.500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16.500

Resultados del Ejercicio Resultados Acumulados

89 / 59
1,500 1,500
 Ejercicio
Revisemos un momento las cuentas de resultados, para corroborar si
verdaderamente obtenemos esa ganancia de S/. 1,500.
Compras Variación Exist. Ventas
5,000 3,000 5,000 4,500
2,000  saldo

Determinación del Costo de Ventas Estado de Resultados

Compras 5,000 Ventas 4,500
Variación Exist. (2,000) Costo Ventas (3,000)
Costo Ventas 3,000 Utilidad Bruta 1,500

Resultados del Ejercicio Resultados Acumulados

89 / 59
1,500 1,500
 Ejercicio
Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la
mercadería al crédito.
BALANCE GENERAL 4

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Efectivo y equivalentes de E. 7.000 Cuentas por pagar comerc. 5.000
Cuentas por cobrar comerc. 1.500
Inventarios 2.000 Capital 10.000
Activo fijo 6.000 Utilidades acumuladas 1.500
TOTAL ACTIVO 16.500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 16.500

Efectivo y Equiv. E. Cuentas x Cobrar Com.

10 / 12
4,000 4,500 3,000
3,000 1,500  saldo
7,000  saldo
 Ejercicio
Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al
crédito.
BALANCE GENERAL 5

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Efectivo y equivalentes de E. 2.000
Cuentas por cobrar comerc. 1.500
Inventarios 2.000 Capital 10.000
Activo fijo 6.000 Utilidades acumuladas 1.500
TOTAL ACTIVO 11.500 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 11.500

Efectivo y Equiv. E. Cuentas x Pagar Com.

42 / 10
7,000 5,000 5,000 5,000
2,000  saldo
Tema 2: Estado de Resultados
 Estado de Resultados

Costo
de
Ventas
VENTAS

Gastos de

Utilidad Bruta
Administración
y Ventas

Operativa
Ingresos / Egresos Extraordinarios

Utilidad
Impuesto
Antes de
Utilidad
Impuesto a la Renta

Utilidad Neta
 Estado de Resultados

• Muestra la rentabilidad de la E durante un período:

Pérdidas y/o Ganancias que la E. tuvo o espera tener.
• Conocido como Estado de Pérdidas y Ganancias.
• Presenta los resultados de las operaciones de
negocios realizadas durante un período, mostrando
los ingresos generados por ventas y los gastos en los
que haya incurrido la E.
 Componentes del Estado de Resultados

• Ventas: Representa la facturación de la E. en un período

de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.)
• Costo de Ventas: Representa el costo de toda la
mercadería vendida.
• Utilidad Bruta: Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos:
Aquellos rubros que la E requiere para su normal
funcionamiento y desempeño: Servicios de luz, agua,
teléfono, alquiler, impuestos, entre otros.
 Componentes del Estado de Resultados
• Utilidad de Operación: Es la Utilidad Bruta menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Gastos relacionados con los
endeudamientos o servicios del sistema financiero.
• Utilidad antes de Impuestos: Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros. Monto sobre el cual se
calculan los impuestos.
• Impuestos: Porcentaje de la Utilidad antes de impuestos
y es el pago que la E. debe efectuar al Estado.
 Componentes del Estado de Resultados

• Utilidad Neta: Utilidad antes de impuestos menos los

impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las
utilidades entre los accionistas y propietarios de la E.
• Utilidades Retenidas: Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades no distribuidas para la E., luego pueden
ser capitalizadas.
Estructura del Estado de Resultados

Ventas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos Generales de Ventas y Administrativos
Utilidad de Operación
Gastos Financieros
Utilidad antes de Impuestos
Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
Dividendos
Utilidades Retenidas
Conclusiones y
Recomendaciones

• Estados Financieros, resúmenes esquemáticos que incluyen cifras, rubros, y

clasificaciones; habiendo de reflejar hechos contabilizados, convencionalismos
contables y criterios de las personas que los elaboran.

• Estado de Situación Financiera, refleja los montos acumulados de los activos,

pasivos y patrimonio neto a una fecha determinada.

• Estado de Resultado Integral, refleja los gastos e ingresos de un determinado

periodo, los rendimientos económicos.
Referencias
Bibliográficas

Horngren, T., Harrison, W., & Bamber, L.; Accounting; 2003; Editorial
Prentice-Hall International; España.

Giraldo, D.; Contabilidad general básica; 2010; Editor: Lima Editora FECAT;
Lima.

Frias, F. Notas de Clase, Contabilidad Financiera.

Francisco Frias F.
Tema 1
Canales de atención
Central Telefónica Counter virtual
(+51) 748 2888 opción 1 https://www.upsjb.edu.pe/
WhatsApp UPSJB MSN Facebook
(+51) 950 322 888 https://m.me/UPSJBSAC/
Tema 1
Gracias