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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

ESCUELA DE POSGRADO
MAESTRÍA EN SALUD PÚBLICA

ESTADOS FINANCIEROS

JUAN LUDGERIO AGUILAR OLIVERA


PUNO PERÚ
2020
Logro de Competencias
Al concluir la sesión de logro de competencias, el participante conoce el marco teórico
de estados financieros y lo aplica al Análisis Financiero.
Plantea y resuelve ejercicios sobre análisis financiero con la ayuda de Excel.

Organización
1 Estados Financieros.
2 Estado de Situación Financiera
3 Estado de Resultados Integrales
Estado Financiero

¿Qué relación existe entre el


Estado de Situación Financiera,
y el Estado de Resultados?

¿Qué son los Estados


Financieros?
Estado Financiero

¿Qué son los Estados


Financieros?

Son informes, a través de los cuales los usuarios de la información financiera conocen
la realidad de las empresas y en general, de cualquier organización económica.
Objetivo de los EEFF
Proveer información acerca de la situación financiera, del rendimiento y de los flujos
[1] de efectivo de una entidad, para la toma de decisiones financieras.

Activos

Flujos de Pasivos
[2] efectivo

Aportaciones y
Patrimonio
distribuciones

Ingresos y gastos
Esta información ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros.
Estados Financieros: ¿qué informan?

Estado de Resultados
Integrales (Ganancias y
Pérdidas)

Estado de Cambios en el
Patrimonio

Estado de Situación
Financiera (Balance
General)

Estado de Flujode
Efectivo
Estados Financieros: ¿qué informan?

Estado de Resultados • Cuantifica la utilidad o pérdida de un negocio. Este


Integrales (Ganancias y resultado forma parte del siguiente Estado Financiero.
Pérdidas)

Estado de Cambios en el
Patrimonio

Estado de Situación
Financiera (Balance
General)

Estado de Flujode
Efectivo
Estados Financieros: ¿qué informan?

Estado de Resultados
Integrales (Ganancias y
Pérdidas)

Estado de Cambios en • Contiene el resultado del ejercicio en la columna


el Patrimonio Resultados acumulados.
•El saldo final obtenido en cada columna
Estado de Situación corresponderá al saldo de patrimonio dentro del
Financiera (Balance Estado de Situación Financiera.
General)

Estado de Flujode
Efectivo
Estados Financieros: ¿qué informan?

Estado de Resultados
Integrales (Ganancias y
Pérdidas)

Estado de Cambios en el
Patrimonio

Estado de Situación •Presenta la situación financiera de una organización


Financiera (Balance económica a una fecha determinada.
General)

Estado de Flujode
Efectivo
Estados Financieros: ¿qué informan?

Estado de Resultados
Integrales (Ganancias y
Pérdidas)

Estado de Cambios en el
Patrimonio

Estado de Situación
Financiera (Balance
General) • Explica los motivos por los cuales cambia la cifra del
efectivo de un año con respecto del anterior.
Estado de Flujode •El saldo final de este estado corresponderá al saldo de la
partida de efectivo dentro del Estado de Situación Financiera.
Efectivo
Estado de Situación Financiera:Estructura básica
Muestra la situación financiera de la empresa a una fecha determinada, y nos
[1] sirve para tomar dos de los tres tipos de decisiones que se suelen tomar en una
empresa.

Activo

Decisiones de inversión

[2] Pasivo

Decisiones de financiamiento

Patrimonio

Decisiones de financiamiento
Elementos

Activo Pasivo Patrimonio


Elementos

Activo Pasivo Patrimonio

Recursos económicos presentes de la empresa que se espera


generen un beneficio económico a futuro.
Elementos

Activo Pasivo Patrimonio

Obligaciones económicas a pagar a terceros .


Elementos

Activo Pasivo Patrimonio

Derechos de los dueños del negocio.


Criterios

ACTIVO:
[1]
liquidez

PASIVO: PATRIMONIO:
[2] restricción a ser [3]
exigibilidad distribuido
Clasificación de la información por su vigencia

PASIVO
ACTIVO

Corriente

Corriente No corriente

PATRIMONIO
No corriente
Tipos de cuentas

Cuentas del Activo


corriente

Cuentas del Activo No


Corriente

Cuentas del Pasivo


corriente

Cuentas del Pasivo no


corriente

Cuentas Patrimoniales
Tipos de cuentas

Cuentas del Activo


✓ Efectivo o Equivalente de Efectivo
corriente
✓ Inversiones Financieras
Cuentas del Activo No ✓ Cuentas por cobrar comerciales –terceros
Corriente
✓Cuentas por cobrar comerciales –
relacionadas
Cuentas del Pasivo
corriente ✓Cuentas por cobrar al personal,
accionistas
Cuentas del Pasivo no ✓ Mercaderías
corriente
✓ Servicios y otros contratados por
anticipado
Cuentas Patrimoniales
Tipos de cuentas

Cuentas del Activo


corriente ✓ Inversiones mobiliarias
✓ Propiedades de Inversión
Cuentas del Activo No
Corriente ✓ Propiedad, planta y equipo
✓ (-) Depreciación acumulada
Cuentas del Pasivo
✓ Intangibles
corriente
✓ (-) Amortización acumulada
Cuentas del Pasivo no
corriente

Cuentas Patrimoniales
Tipos de cuentas

Cuentas del Activo


✓ Tributos contraprestaciones y aportes por
corriente pagar
Cuentas del Activo No ✓Remuneraciones y Participaciones por
Corriente pagar
✓ Cuentas por pagar comerciales a terceros
Cuentas del Pasivo
✓ Cuentas por pagar comerciales-
corriente
relacionadas
✓ Obligaciones financieras
Cuentas del Pasivo no
corriente ✓ Cuentas por pagar diversas a terceros
✓ Cuentas por pagar diversas a relacionadas

Cuentas Patrimoniales
Tipos de cuentas

Cuentas del Activo


corriente
✓ Obligaciones financieras a largo plazo
Cuentas del Activo No
Corriente

Cuentas del Pasivo


corriente

Cuentas del Pasivo no


corriente

Cuentas Patrimoniales
Tipos de cuentas

Cuentas del Activo


corriente ✓ Capital Social
Cuentas del Activo No ✓ Capital Adicional
Corriente ✓ Excedente de revaluación
✓ Reservas
Cuentas del Pasivo
corriente ✓ Resultados acumulados

Cuentas del Pasivo no


corriente

Cuentas Patrimoniales
Estado de Situación Financiera
Los P i nos S. A.C
Estado de Situación Financie ra
Al 31 de dicie mbre de 2019
( E x pres ado en miles de s oles)
ACTI V O PASI VO

Acti vo corriente Pa si vo corriente


E fec tivo o E quivalente de E fectivo 7,104 S obregiro bancario 12,886
Cuent as por c obrar comerciales t erceros 3,646 Tribut os, contraprestaciones y aportes por pagar 23,648
Cuent as por c obrar c omerciales relacionadas 78,480 Cuent as por pagar comerciales terceros 105,028

Cuent as por c obrar diversas t erceros 14,755 Cuent as por pagar c omerciales vinculadas 3,903
Merc aderías 183,701 Cuent as por pagar divers as t erceros 227,880

Tota l a cti vo corriente 287,686 Tota l pasi vo corriente 373,345


Pa si vo no corriente
Acti vo no corriente Obligaciones financieras a largo plazo 24,261
Inversiones financieras 31,636 Tot al pas ivo no corriente 24,261

P ropiedad, planta y equipo 246,410 TOTAL P AS I V O 397,606


Intangibles 8,633 PATRIMONIO
Ot ros activos 3,244 Capit al s ocial 123,057

Tota l a cti vo no corriente 289,923 Res ervas 7,286

Res ultados acumulados 49,660

TOTAL P ATRI MONIO 180,003

TOTAL ACTI V O 577, 609 TOTAL PASI VO Y P ATRI MONI O 577, 609
Estado de Resultados Integrales:Definición

¿Qué son los Estados de


Resultados integrales?

Estado Financiero que muestran los resultados obtenidos (utilidad o pérdida)


por el desarrollo de las actividades en un periodo determinado, mediante la
comparación de los ingresos y gastos.

Utilidad o
Ingresos Gastos pérdida
neta
Cuentas de ingresos e ingresos por ventas

Cuentas de Ingreso por


ingresos ventas

Comprenden los ingresos que van a generar la utilidad de la empresa:

+ Ventas Brutas
- Descuentos, Rebajas y bonificaciones concedidas
+ Ingresos Financieros (Intereses recibidos)
+ Otros Ingresos de gestión (Comisiones, Regalías, Alquileres, Enajenación
de Activos Inmovilizados)
+ Otros Ingresos (Derivados de Ejercicios Anteriores)
Cuentas de ingresos e ingresos por ventas

Cuentas de
ingresos

▪ Es el producto de las ventas brutas derivadas del giro del negocio (bienes o
servicios).

▪ Las mismas que al disminuir las devoluciones, descuentos, rebajas y


bonificaciones concedidos se convertirán en VENTAS NETAS

Otros ingresos
Existen otros ingresos que no provienen de la actividad principal de la
empresa, pero que se relacionan directamente con ella, se les denomina
“Otros ingresos de gestión”.
Cuentas de costo y costo de ventas

Cuentas de Costos de
costos ventas

Sirven para determinar el costo de ventas en la actividad comercial:

+ Compras
(Mercaderías, Materia Prima, Envases y Embalajes, Suministros
Diversos)
- Descuentos, Rebajas y
Bonificaciones Obtenidos
= Costo de Ventas
Cuentas de costo y costo de ventas

Cuentas de Costos de
costos ventas

▪ Es el costo de las unidades compradas o producidas que han sido vendidas.

▪ Siempre se reconoce al efectuar una venta de mercadería.

COMPRA DE SE VENDE TODO LO


MERCADERIAS COMPRADO POR S/.
POR S/. 40,000 60,000

UTILIDAD BRUTA COSTO DE VENTAS S/.


S/.20,000 40,000
Cuentas de gastos

Aquellas que representan los valores devengados o pagados por la empresa, los mismos
[1] que una vez efectuados, no son recuperables o reembolsables.

Sueldos

Consumo de
[2] útiles de Servicio
oficina telefónico

Arbitrios
Cuentas de gastos
[1]

GASTOS

Por su Por su
[2] naturaleza [3] función

Gastos de Cargas Provisiones Gastos de Gastos de


personal diversas del ejercicio administración ventas
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros

Gastos de Servicios
Prestados por Terceros

Gastos por Tributos

Otros Gastos de
Gestión

Gastos financieros

Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros ✓ Remuneraciones: sueldos, salarios,
comisiones, remuneraciones en
Gastos de Servicios especie, gratificaciones, vacaciones,
Prestados por Terceros
otras remuneraciones, etc.
✓ Indemnizaciones al personal
✓ Capacitación
Gastos por Tributos ✓ Atenciones al personal
✓Seguridad y previsiónsocial: régimen
de prestaciones de salud,
Otros Gastos de
Gestión régimen de pensiones, accidentes de
trabajo, seguro de vida, seguros
particulares de salud, etc.
Gastos financieros ✓ Remuneraciones al directorio
✓ Beneficios sociales de los
trabajadores
Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros
✓ Transporte y gastos de viaje
✓ Correos y comunicaciones
Gastos de Servicios ✓ Honorarios, comisiones y corretaje
Prestados por Terceros ✓ Producción encargada a terceros
✓ Mantenimiento y reparaciones
✓ Alquileres
Gastos por Tributos ✓ Servicios básicos
✓ Servicios personales - contratistas

Otros Gastos de ✓ Otros servicios prestados por


Gestión terceros

Gastos financieros

Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros
✓ Impuesto general a las ventas
✓ Impuesto selectivo al consumo
Gastos de Servicios ✓ Cánones
Prestados por Terceros ✓ Tributos a gobiernos regionales y
locales: arbitrios
✓ Cotizaciones con carácter de
Gastos por Tributos tributo: SENCICO
✓ Otros tributos: impuesto a las
transacciones bancarias (ITF),
Otros Gastos de impuesto de salida (TUUA)
Gestión

Gastos financieros

Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros ✓ Seguros
✓ Regalías
Gastos de Servicios ✓ Suscripciones y cotizaciones
Prestados por Terceros ✓ Licencias y derechos de vigencia
✓ Costo de Enajenación de Activos
Inmovilizados
Gastos por Tributos
✓ Operaciones discontinuadas
✓ Gastos de investigación
Otros Gastos de ✓ Pérdida por medición de activos
Gestión y pasivos no financieros al valor
razonable
✓ Otros gastosde gestión
Gastos financieros

Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros
✓ Gastos en operaciones de
Gastos de Servicios endeudamiento y otros
Prestados por Terceros ✓ Pérdida por instrumentos
financieros derivados
✓ Intereses por Préstamos y otras
Gastos por Tributos obligaciones
✓ Descuento concedidos por
pronto pago
✓ Diferencia de Cambio
Otros Gastos de ✓ Pérdida por medición de activos y
Gestión pasivos financieros al valor razonable
✓ Otros gastos financieros

Gastos financieros

Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros
✓ Depreciación de inmuebles,
Gastos de Servicios maquinaria y equipos
Prestados por Terceros ✓ Amortización de intangibles
✓ Agotamiento
✓ Valuación de activos (existencia,
Gastos por Tributos
cobranza dudosa, inversión
mobiliaria)
Otros Gastos de ✓ Deterioro de valor de los activos
Gestión ✓ Provisiones

Gastos financieros

Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Gastos por función (operativos)

Los gastos por naturaleza, en su mayoría se pueden clasificar también por


función.

Gastos
administrativos

Gastos de
ventas
Gastos por función (operativos)

Los gastos por naturaleza, en su mayoría se pueden clasificar también por


función.

Son los gastos vinculados directamente con la


Gastos gestión administrativa.
administrativos

Gastos de
ventas
Gastos por función (operativos)

Los gastos por naturaleza, en su mayoría se pueden clasificar también por


función.

Gastos
administrativos

Gastos de Incluye los gastos directamente vinculados con


ventas las operaciones de ventas.
Estado de Resultados
Impuesto a la Renta y Reserva Legal

SI EL RESULTADO ANUAL ES POSITIVO

Se procederá a calcular el impuesto a la renta, que es igual al 29.5% de las utilidades


[1] después de calcular la participación de los trabajadores. En nuestro ejemplo no hay
participaciónde los trabajadores, por lo que el cálculo del Impuesto a la renta sería:

Utilidad antes de Impuestos S/ 91,930 (S/


Impuesto a la Renta 29.5% 27.119) S/
Utilidad Neta 64,811

10% Reserva Legal

Utilidad Neta S/ 64,811


90% Resultados Acum.

La Reserva legal se calcula sobre la utilidad neta y tiene como tope el 20% del
[2] Capital Social.
Gastos por función (operativos)

Gastos de administración Gastos de ventas

-Remuneraciones personal de
-Remuneraciones personal de ventas
administración
-Honorarios de vendedores
-Depreciación
-Comisiones de ventas
-Mantenimiento
-Depreciación
-Luz, agua, teléfono
-Mantenimiento
-Alquileres
-Luz, agua, teléfono
-Capacitación
-Alquileres
-Sueldo de asesores,
-Capacitación
-Honorarios de profesionales, etc.
-Marketing
-Publicidad, etc.
Relación entre los Estados Financieros
Reflexiona un momento

Los Estados
Financieros
El Estado de
informan sobre…
Situación Financiera
muestra….

El Estado de
Situación Financiera Las cuentas del
se compone de….. Estado de Situación
Financierason…

Las cuentas del


El Estado de estado de
Resultadosmide… resultados son…
Ejercicio
Il u mi n ado Estoy SAC
Saldos al 31 d e d i ci embre d e 2019
S/
Capital Social 85,000
Costo de ventas 8,000
Depreciacion Ac u mu l ada 15,000
Cuentas por pagar accionistas 20,000
Efectivo y equivlaentes de efectivo 50,000
Mercaderías 15,000
Gastos de Administración 40,000
Gastos financieros 13,000
Im p u e s t o a l a R e n t a 9,145
Inversiones Mobiliarias 35,000
Otros gastos 8,000
Propiedad, planta y equipo 51,000
Reserva Legal 2,323
Resultados acumulados 19,532
Tributos y a p o rt es p o r pagar 9,145
Ventas Netas 100,000
Ejercicios

1. Los Estados Financieros son informes, a través de los cuales los


usuarios de la información financiera conocen la realidad de las
empresas y en general, de cualquier organización económica.

V F
Ejercicios

2. Las cuentas de ingresos comprenden los ingresos que van a


generar la utilidad de la empresa.

V F
Ejercicios

3. Los Estados de Resultados Integrales, son Estados Financieros


que muestran los resultados que ha obtenido la empresa, ya sean
de utilidad o de pérdida.

V F
Ejercicios

4. Al cierre del periodo contable, los Estados Financieros deben


mostrar el Impuesto a la Renta y la participación de los
trabajadores.

V F
Conclusiones

Los elementos de la contabilidad son: los


activos, los pasivos, el patrimonio, los [1]
ingresos y los gastos.

Un juego completo de Estados Financieros incluyen [2]


los cuatro Estados Financieros, las notas y un
estado inicial comparativo.

[3]
El Estado de Situación Financiera incluye los
elementos del activo pasivo y patrimonio.

El Estado de Resultados incluye los elementos de [4]


ingresos y gastos.
Bibliografía

• Herz. J. (2016) Apuntes de Contabilidad. Lima: UPC.

• Horngren, Ch. (2003). Contabilidad. México: Pearson

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