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El documento habla sobre ajustes de cartera y provisiones. Explica que la provisión de cartera es la disminución probable de la deuda de los clientes debido a deudas de difícil cobro. Detalla métodos para calcular la provisión como el método individual o general. También cubre la contabilización de ajustes por provisiones cuando esta aumenta o disminuye respecto al mes anterior. Finalmente, aborda ajustes de inventario cuando hay sobrantes o faltantes respecto al saldo contable.
El documento habla sobre ajustes de cartera y provisiones. Explica que la provisión de cartera es la disminución probable de la deuda de los clientes debido a deudas de difícil cobro. Detalla métodos para calcular la provisión como el método individual o general. También cubre la contabilización de ajustes por provisiones cuando esta aumenta o disminuye respecto al mes anterior. Finalmente, aborda ajustes de inventario cuando hay sobrantes o faltantes respecto al saldo contable.
El documento habla sobre ajustes de cartera y provisiones. Explica que la provisión de cartera es la disminución probable de la deuda de los clientes debido a deudas de difícil cobro. Detalla métodos para calcular la provisión como el método individual o general. También cubre la contabilización de ajustes por provisiones cuando esta aumenta o disminuye respecto al mes anterior. Finalmente, aborda ajustes de inventario cuando hay sobrantes o faltantes respecto al saldo contable.
DEUDAS DE DIFICIL COBRO El valor de la cartera (Cuentas por cobrar) esta constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de mercancías a crédito
La provisión de cartera es la disminución probable
que puede tener la 1305 en un determinado periodo de tiempo a causa de los morosos que no cancelen o tengan retardo en devolver los dineros adeudados…..La provisión la empresa la debe calcular para mostrar las cuenta del balance mas ajustadas a la realidad. • La provisión calculada y realizada constituye un gasto para la empresa:
Saldo de la cuenta 130505 $1,580,000
-Provisión(Clientes morosos $580,000 que probablemente No pagaran) =Saldo real $1,000,000 Metodos para calcular el valor de la provision Metodo individual de cartera Se acepta como provisión individual hasta un 33% anual del valor de cada deuda con mas de un año de vencida Provisión general: Este método consiste en determinar la provisión por medio de porcentajes variables de acuerdo a la fecha de vencimiento. A medida que transcurre el tiempo en que un cliente deja de pagar sus obligaciones puede disminuir la probabilidad de cobro por lo cual se calcula un porcentaje de provisión mayor La escala es la siguiente De 0 a 3 meses= 0% Mas de 3 meses a 6 meses= 5% Mas de 6 meses a 12 meses= 10% Mas de 12 meses= 10% CONTABILIZACION DE AJUSTES POR PROVISION • Ejemplo Una empresa realiza su provisión de cartera y encuentra que el valor a provisionar de acuerdo al método general es de 329,950 • Ejemplo Una empresa realiza su provisión de cartera y encuentra que el valor a provisionar del mes pasado fue de 150,000 y el del mes actual es de 215,000 de acuerdo al método general
En el ejemplo se nota que respecto al mes pasado la
provisión aumenta, Por lo tanto solo se provisionara la diferencia, que son 65,000
Siendo asi las dos cuentas contabilizadas acumulan
un saldo de 215,000 ya que traían 150,000 anteriormente. • Ejemplo Una empresa realiza su provisión de cartera y encuentra que el valor a provisionar del mes pasado fue de 286,000 y el del mes actual es de 250,000 de acuerdo al método general En el ejemplo se nota que respecto al mes pasado la provisión disminuye ya que probablemente clientes morosos cancelaron, Por lo tanto solo se provisionara disminuyendo la diferencia, que son 36,000 DEUDAS DE DIFICIL COBRO
• Cuando el valor de las facturas que adeudan los clientes no han
sido recuperadas en el plazo pactado se traslada a la cuenta deudas de difícil cobro, es decir cuando se hayan agotado las gestiones de cobro y ya prácticamente se determine que la posibilidad de recuperar ese dinero es muy baja Ejemplo En un periodo se declara como deuda incobrable la factura 7678 por 360.000 correspondiente a Luis Hernández AJUSTES DE INVENTARIO
• Al comparar el valor del inventario físico de
mercancías ( Es decir que se revisa cuantas unidades hay en bodega) con el saldo en contabilidad se pueden presentar los siguientes casos: Inventario Físico es mayor que el saldo en contabilidad (Sobrantes) Lo que quiere decir que hay mas unidades en la bodega que las que aparecen en la contabilidad • Por lo tanto debe realizarse un ajuste por la diferencia debitando el inventario y acreditando un ingreso no operacional Ejemplo Al realizar un conteo de las mercancías existentes en la bodega y compararlo con las existentes en contabilidad se presenta un sobrante de 310,000 Inventario Físico es menor que el saldo en contabilidad (Faltante) Lo que quiere decir que hay menos unidades en la bodega que las que aparecen en la contabilidad Por lo tanto debe realizarse un ajuste por la diferencia acreditando el inventario y debitando la cuenta que corresponda según sea el caso así: Cuando las mercancías han perdido su peso en forma natural en la bodega, ya sea por deshidratación o cualquier caso fortuito esto representa una perdida para la empresa por lo tanto puede debitarse la cuenta de costo de ventas Ejemplo Al realizar el inventario físico de pollo descongelado en la bodega se presenta un faltante de 245,000 a consecuencia de la deshidratación Perdida de mercancías por irresponsabilidad del almacenista: En este caso el valor del faltante se contabiliza a la cuenta 1365 (CXC a trabajadores) Ejemplo En el inventario físico se presenta un faltante de 700,000 ocasionado por descuido del almacenista