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AJUSTES DE CARTERA

PROVISION DE CARTERA O ESTIMADO PARA


DEUDAS DE DIFICIL COBRO
El valor de la cartera (Cuentas por cobrar) esta
constituido por los saldos que adeudan los clientes
por venta de mercancías a crédito

La provisión de cartera es la disminución probable


que puede tener la 1305 en un determinado periodo
de tiempo a causa de los morosos que no cancelen
o tengan retardo en devolver los dineros
adeudados…..La provisión la empresa la debe
calcular para mostrar las cuenta del balance mas
ajustadas a la realidad.
• La provisión calculada y realizada constituye un
gasto para la empresa:

Saldo de la cuenta 130505 $1,580,000


-Provisión(Clientes morosos $580,000
que probablemente
No pagaran)
=Saldo real $1,000,000
Metodos para calcular el valor de la
provision
Metodo individual de cartera
Se acepta como provisión individual hasta un
33% anual del valor de cada deuda con mas de
un año de vencida
Provisión general: Este método consiste en
determinar la provisión por medio de
porcentajes variables de acuerdo a la fecha de
vencimiento. A medida que transcurre el
tiempo en que un cliente deja de pagar sus
obligaciones puede disminuir la probabilidad de
cobro por lo cual se calcula un porcentaje de
provisión mayor
La escala es la siguiente
De 0 a 3 meses= 0%
Mas de 3 meses a 6 meses= 5%
Mas de 6 meses a 12 meses= 10%
Mas de 12 meses= 10%
CONTABILIZACION DE
AJUSTES POR PROVISION
• Ejemplo
Una empresa realiza su provisión de cartera y
encuentra que el valor a provisionar de acuerdo
al método general es de 329,950
• Ejemplo
Una empresa realiza su provisión de cartera y
encuentra que el valor a provisionar del mes pasado
fue de 150,000 y el del mes actual es de 215,000 de
acuerdo al método general

En el ejemplo se nota que respecto al mes pasado la


provisión aumenta, Por lo tanto solo se provisionara
la diferencia, que son 65,000

Siendo asi las dos cuentas contabilizadas acumulan


un saldo de 215,000 ya que traían 150,000
anteriormente.
• Ejemplo
Una empresa realiza su provisión de cartera y
encuentra que el valor a provisionar del mes
pasado fue de 286,000 y el del mes actual es de
250,000 de acuerdo al método general
En el ejemplo se nota que respecto al mes
pasado la provisión disminuye ya que
probablemente clientes morosos cancelaron, Por
lo tanto solo se provisionara disminuyendo la
diferencia, que son 36,000
DEUDAS DE DIFICIL COBRO

• Cuando el valor de las facturas que adeudan los clientes no han


sido recuperadas en el plazo pactado se traslada a la cuenta
deudas de difícil cobro, es decir cuando se hayan agotado las
gestiones de cobro y ya prácticamente se determine que la
posibilidad de recuperar ese dinero es muy baja
Ejemplo
En un periodo se declara como deuda incobrable la factura 7678 por
360.000 correspondiente a Luis Hernández
AJUSTES DE INVENTARIO

• Al comparar el valor del inventario físico de


mercancías ( Es decir que se revisa cuantas
unidades hay en bodega) con el saldo en
contabilidad se pueden presentar los siguientes
casos:
Inventario Físico es mayor que el saldo en
contabilidad (Sobrantes)
Lo que quiere decir que hay mas unidades en la
bodega que las que aparecen en la contabilidad
• Por lo tanto debe realizarse un ajuste por la
diferencia debitando el inventario y acreditando
un ingreso no operacional
Ejemplo
Al realizar un conteo de las mercancías
existentes en la bodega y compararlo con las
existentes en contabilidad se presenta un
sobrante de 310,000
Inventario Físico es menor que el saldo en
contabilidad (Faltante)
Lo que quiere decir que hay menos unidades en la bodega que las
que aparecen en la contabilidad
Por lo tanto debe realizarse un ajuste por la diferencia acreditando
el inventario y debitando la cuenta que corresponda según sea el
caso así:
 Cuando las mercancías han perdido su peso en forma natural en
la bodega, ya sea por deshidratación o cualquier caso fortuito esto
representa una perdida para la empresa por lo tanto puede
debitarse la cuenta de costo de ventas
Ejemplo
Al realizar el inventario físico de pollo descongelado en la bodega se
presenta un faltante de 245,000 a consecuencia de la deshidratación
Perdida de mercancías por irresponsabilidad
del almacenista: En este caso el valor del
faltante se contabiliza a la cuenta 1365 (CXC a
trabajadores)
Ejemplo
En el inventario físico se presenta un faltante de
700,000 ocasionado por descuido del
almacenista

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