Manual de control de calidad

Objetivo

Ser medio de consulta interna acerca de la gestión de la calidad y de las responsabilidades

asociadas a la firma de auditoría, proporcionar seguridad razonable de que todo el personal
profesional de Auditoría Interna, mantenga sus cualidades de independencia, integridad y
objetividad y garantizar la adecuada imagen externa de la gerencia de auditoría Interna, a través
de la prestación de un servicio de auditoría apropiado y útil para la administración.

Criterios de aspectos legales

Para el control de calidad, los criterios que se utilizaron son los siguientes:

 Normas de Auditoria, para Atestiguar, Revisión y Otros Servicios Relacionados.

 Código de Ética Profesional.

 Cuestionario Confirmación del sistema de Calidad 2.

Cultura de calidad

Es lo que permite que tanto los socios como el personal de la firma se sientan identificados y
debidamente enfocados en realizar trabajos cumpliendo las normativas internacionales que rigen
la profesión, así como también las legislaciones locales que le permitan desarrollar encargos
siguiendo un adecuado sistema de control de calidad.

Compromiso de los socios de la firma de auditoría de una cultura de calidad

Los socios de AIXY son responsables de tomar las decisiones de todos los asuntos claves que
afectan a la firma y a su actividad profesional. Para desarrollar un control de calidad efectivo los
socios se comprometen con enfocar sus esfuerzos en que esto sea posible, facilitando a su
personal las herramientas necesarias para lograr este objetivo.

Se designará un responsable del sistema de control de calidad, a alguien que bien puede ser socio
o miembro del personal de la firma, que cuente con los conocimientos, experiencia suficiente,
juicio profesional y capacidad de liderazgo que le permitan cumplir de forma adecuada con sus
responsabilidades.

las maneras o formas de propagar una cultura de calidad entre los miembros de la firma, en
especial el personal que está directamente ligado a la realización de los encargos es a través de:
charlas, boletines, material interno de formación, evaluación de los socios y demás miembros de
la firma, seminarios, cursos, entre otros; informaciones y motivaciones que les permitan a los
involucrados entender la importancia de realizar trabajos enfocados en la calidad

Roles y Responsabilidades

L.C. Ximena Rangel

Clemente

L.C.Yesenia Ornelas
Copado

L.C. Maria de los

L.C. Itzel Monserrat
Angeles Maldonado
Corea Nieto
Fuentes

En las posiciones de liderazgo tenemos a

L.C. Ximena Rangel Clemente como Socio director

L.C. Yesenia Ornelas Copado como Socio Encargado y

L.C. Itzel Monserrat Corea Nieto como Revisor del Control de Calidad

L.C. María de los Ángeles Maldonado Fuentes como Responsable de Recursos Humanos

Principios fundamentales

El desarrollo de los diferentes encargos de auditoría y servicios relacionados que realiza la firma
están fundamentados en principios éticos, pues esto es parte de lo que asegura que se mantenga
un adecuado sistema de control de calidad dentro de la entidad y además la permanencia de la
misma en el tiempo.
En AIXY se tomará como referencia el Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Profesionales de la Contabilidad (Código del
IESBA).

Código de Ética: son los principios fundamentales que los profesionales de la contabilidad deben
cumplir con responsabilidad para con sus clientes, colegas y el interés público

Los siguientes principios fundamentales, que están incluidos en el Código de Ética del IESBA,
deben ser cumplidos por cada uno de los socios y los miembros de AIXY:

 Integridad: ser honrado y honesto en todas las relaciones profesionales y de negocios.

 Objetividad: no comprometer los juicios profesionales o de negocios debido a prejuicios,
conflictos de interés o influencia indebida de terceros.
 Diligencia y competencia profesionales: lograr y mantener el conocimiento y las
habilidades profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la entidad para
la que trabaja reciben servicios profesionales competentes, basados en las normas técnicas
y profesionales actuales y la legislación aplicable; y actuar con diligencia y de acuerdo
con las normas técnicas y profesionales aplicables.
 Confidencialidad: respetar la confidencialidad de la información adquirida como resultado
de las relaciones profesionales y de negocios, por lo tanto, no revelar dicha información a
terceros sin la autorización apropiada y específica, a menos que haya un derecho u
obligación legal o profesional de hacerlo, ni usar la información para provecho personal o
de terceros.
 Comportamiento profesional: cumplir con las leyes y regulaciones aplicables y evitar
cualquier comportamiento que el Contador Público sepa o deba saber que podría
desprestigiar a la profesión.

Salvo cuando el cliente autoriza por escrito de forma adecuada y de manera específica, o por
mandato legal o profesional, es posible la divulgación de informaciones.

La firma comunicara los requisitos de independencia al personal y en su caso a otros que estén
sujetos a los mismos. Identificar y evaluar las circunstancias, relaciones profesionales que creen
amenazas a la independencia y aprender la acción apropiada para eliminar dichas amenazas o
reducirlas a un nivel aceptable al aplicar salvaguardas o, si se considera apropiado para retirarse
del trabajo.

 Que los socios responsables del trabajo proporcionen a la firma información relevante
sobre los trabajos a clientes.
 Estas políticas y procedimientos requieren que personal notifiquen de inmediato las
posibilidades posibles faltas o amenazas al cumplimiento de Independencia.
 Existe una oportuna comunicación a la firma.
 Salvaguardar o reducir a un nivel aceptable las amenazas de familiaridad.
 Cumpliendo los requisitos éticos relevantes.

NOTA: independencia comprende: (a) Actitud mental independiente - Actitud mental que
permite expresar una opinión sin influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo
que un individuo actúe con integridad, objetividad y escepticismo profesional.

La firma obtiene confirmación por escrito de cumplimientos de las políticas y procedimientos de

independencia de todo el personal donde se abordan los requerimientos de ética relevantes u
otras disposiciones normativas y regulatorias que requiera ser independientes, de forma
semestral.

Se Establece que se deben salvaguardar o reducir a un nivel aceptable la amenaza de

familiaridad, cuando el personal profesional de alto nivel a cargo del trabajo de un cliente
específico participa y por un período largo de tiempo.

Todos los trabajos de entidades reguladas y entidades que cotizan en la bolsa que requieran la
rotación del socio de trabajo después de un período específico, estableciendo en diversas leyes,
reglamentaciones o requerimientos de ética relevantes actuando siempre con los principios
fundamentales de ética profesional.

La recopilación y comunicación de información relevante al personal apropiado, de tal forma la

firma y el personal pueda fácilmente determinar si satisfacen los requisitos de independencia,
deben emprender acciones apropiadas respecto a las amenazas a la independencia identificada.
Los socios de AIXY podría enfrentar una situación en la que el cumplimiento de un principio
fundamental entra en conflicto con el cumplimiento de otro o más principios fundamentales. En
tal situación, el Contador podría considerar consultar, de forma anónima si es necesario, con:

• Otros dentro de la firma o la entidad para la que trabaja.

• Los encargados del gobierno corporativo.

• Un organismo profesional.

• Un organismo regulador.

• Asesor legal.

Interdependencia

Los socios y miembros de AIXY deben dar fiel cumplimiento a las políticas de la firma, siendo
una de ellas el requerimiento de independencia, la cual debe ser mantenida durante todo el
desarrollo de los encargos de auditoría y servicios relacionados.

Deben ser reducidas al mínimo las amenazas que puedan existir a la independencia, aplicando las
salvaguardas necesarias para este fin. Dentro de las diferentes amenazas que pueden afectar la
independencia están las siguientes:

 Familiaridad: entre los principales dirigentes de los encargos, y entre los participantes del
equipo del encargo y socios o miembros de la entidad a la que se le esté prestando el
servicio.
 Constancia del equipo del encargo para una misma entidad (no rotación de los equipos).
 Interés económico directo sobre la entidad a la que se le está prestando el servicio.
 Presiones recibidas como intentos de influenciar de manera incorrecta al equipo del
encargo.
 Objetividad comprometida por defensa de la posición del cliente.
 Entre otras.

En el caso de que se detecte alguna amenaza que pueda afectar la independencia de algún socio o
miembro del equipo, la misma debe ser debidamente documentada. El Socio Director tiene la
autoridad, siempre y cuando no sea él quien esté amenazando la independencia de la firma (en
cuyo caso esta facultad recaerá sobre el Revisor de Control de Calidad) de tomar medidas para
disolver estas amenazas.

Para asegurar, documentar adecuadamente y cumplir con lo establecido en el Código de Ética del
IESBA, los socios y demás miembros del personal deben firmar cada año una ¨Declaración de
Independencia¨, en la que se establece el compromiso de estos a cumplir con la misma.

Es política en la firma el no hacerse responsables, es decir no tener bajo su cuidado activos de

sus clientes, como, por ejemplo: dinero, manejo de propiedades, entre otros. Debido a que esto
compromete la independencia, pues puede generar un interés directo. En AIXY al momento de
aceptar un cliente se realizan indagaciones del origen de los activos que este posee, como forma
de cumplimiento de las normativas que castigan los activos obtenidos actividades ilícitas.

Procesos para la aceptación o continuidad de clientes

Establecimiento de los honorarios:

En AIXY se podrá cotizar cualquier honorario que considere apropiado. Cotizar un honorario
más bajo que otro Contador no es en sí mismo no ético. Sin embargo, el nivel de los honorarios
cotizados crea una amenaza de interés personal para el cumplimiento del principio de diligencia
y competencia profesionales si los honorarios cotizados son tan bajos que podría ser difícil
realizar el trabajo de acuerdo con las normas técnicas y profesionales aplicables.

En AIXI se considerada para la cotización de los honorarios lo siguiente:

 La naturaleza del trabajo.

 El rango de posibles montos de honorarios.
 La base para determinar los honorarios.
 Revelación a los usuarios previstos del trabajo realizado por el Contador Público y la
base de la remuneración.
 Políticas y procedimientos de control de calidad.
 Si un tercero independiente va a revisar el producto o el resultado de la transacción.
 Si el cliente conoce los términos del trabajo y, en particular, la base sobre la cual se
cobran los honorarios y los servicios profesionales que cubren los honorarios cotizados.
  Si el nivel de los honorarios lo establece un tercero independiente, como un organismo
regulador
 Si se podrá ajustar el nivel de honorarios o el alcance del acuerdo.

Antes de proceder con la aceptación o continuidad de la relación con un cliente para la

realización de auditoría y servicios relacionados, se realiza una evaluación previa del personal
que contamos: disponibilidad de los equipos del Encargo para desarrollar un trabajo específico,
sus conocimientos de las normativas y un cuestionario.

En nuestro caso la documentación relacionada en este apartado, dichos nombramientos estarán

fundamentados por la firma en general incluyendo también autoridades regulatorias que ayuden a
corregir si existe alguna inconsistencia en la aceptación.

Procedimientos y políticas para la selección del personal, programas de capacitación y

desarrollo del recurso humano

Dentro de nuestra estructura contamos con un responsable de Recursos Humanos, quien tiene a
su cargo una serie de asignaciones, que van desde respaldar en la identificación de falta de
personal, gestionar en el cumplimiento de políticas de la firma, apoyar en las necesidades de
entrenamiento de los empleados, entre otros.

EL Responsable de Recursos Humanos debe de identificar las necesidades del personal que
existan, estableciendo claramente las aptitudes y actitudes que debe tener el mismo, con el fin de
que sean evaluadas las mismas y se pueda dar inicio a un proceso de reclutamiento y selección.
Dependiendo de las características del personal que se necesite y de las exigencias del puesto a
ocupar, puede que la firma se vea en la necesidad de contratar a algún experto externo que
auxilie al responsable de Recursos Humanos en el proceso de reclutamiento y selección, esto
deberá hacerse siempre contando con la aprobación del Socio Director.

En AIXY está establecido que ante la necesidad de personal en un área o departamento

determinado, primero debe realizarse una evaluación interna del personal existente, para
identificar a aquellos que tienen la experiencia y capacidad requeridas para asignarles otra
posición, incluyendo la posibilidad de ascenso, y así brindar la oportunidad al personal de la
firma de desarrollarse.
Los candidatos que vayan a formar parte de los equipos del encargo de auditoría y servicios
relacionados, dependiendo del área donde laborarán, deberán completar además, una serie de
pruebas específicas de su área de desarrollo, que van desde verificación de los conocimientos de:

 Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

 Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP) o las aplicables
en la jurisdicción correspondiente, en los casos donde la firma realice encargos a
entidades del sector público.
 Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
 El Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del IESBA.

Es política de la firma que, durante el proceso de selección de los candidatos, además de las
pruebas antes mencionadas, se realice una evaluación de las características personales de los
mismos, tanto desde el punto de vista legal como profesional; asimismo se les debe brindar una
serie de informaciones, entre estas las siguientes:

 Verificación de antecedentes legales.

 Revisión de su curriculum vitae, identificando si existen amplios espacios entre sus
estudios o empleos (a los fines de verificar si existe un desarrollo profesional continuo,
estabilidad y manejo en diferentes ambientes, entre otros), el candidato debe justificar de
forma adecuada y probada los mismos.
 Informarles que en caso de ser contratados deben firmar una declaración de
confidencialidad y una de independencia (se les debe explicar en qué consisten estos
documentos).
 Darles a los candidatos una breve explicación durante la entrevista de en qué consistirán
las labores para la que se les podrían contratar (aunque estos ya tengan conocimiento de
las mismas por otros medios).
 Identificar los posibles lazos que puedan representar una violación al requerimiento ético
de independencia.

La Firma revisará periódicamente la efectividad de su programa de reclutamiento y selección, y

evaluará las necesidades actuales de personal para determinar si debe hacer revisiones a los
métodos establecidos.
Procesos de asignación de los socios del encargo

Tanto el Socio Encargado, como el equipo del Encargo, deben contar con las siguientes
características para poder desarrollar su trabajo con el adecuado control de calidad:

 Conocimientos adecuados de las Normas Internacionales de Información Financiera que

le sean de aplicabilidad al cliente.
 Conocimientos de las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público
(NICSP) o las aplicables en la jurisdicción correspondiente (en caso de que el Encargo
amerite estos conocimientos).
 Conocimientos las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
 Conocimientos del Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad del IESBA.
 Cumplimiento de los requerimientos éticos aplicables.
 Conocimientos de las leyes, decretos u otra legislación de la jurisdicción que le sean
aplicables al cliente.
 Capacidad de rápido aprendizaje.
 Aplicación del juicio profesional para el desarrollo de las tareas relacionadas al encargo.
 Identificación y comunicación de amenazas.
 Apertura mental para enfrentar situaciones.

Políticas y procedimientos que son aplicables a los servicios que proporciona la firma

En AIXY proporcionamos servicios de:

 Auditoria de estados financieros

 Dictamen para efectos fiscales
 Dictamen para efectos del Seguro Social
 Dictamen del Infonavit
 Dictamen de contribuciones locales
 Dictamen por enajenación de acciones
 Pericial contable
 Revisión de información financiera intermedia
 Otros servicios bajo normas para atestiguar (Serie 7000)
  Informe del contador público sobre el resultado de la aplicación de procedimientos
convenidos
 Informe sobre trabajos para compilar información financiera
 Otros, especificar

Antes de proceder con la aceptación o continuidad de la relación con un cliente para la

realización de auditoría y servicios relacionados, en AIXY se realiza una evaluación previa de:

 El personal que contamos.

 Disponibilidad de los equipos del encargo para desarrollar un trabajo específico.
 Los conocimientos del personal respecto de las normativas que le son aplicables al
cliente.
 Experiencia trabajando con clientes similares.
 Posibilidad de contratación de expertos externos.

De surgir un encargo o servicio relacionado del que no tenemos experiencia, o no se han

encontrado antecedentes en su realización, por otra entidad o profesionales con
conocimientos del encargo, no debemos aceptar el mismo. En el caso de que no seamos
expertos en el giro del negocio de la entidad para el que se solicita nuestro trabajo, pero
logramos integrar a nuestro equipo, a entidades o personas expertas en la actividad del
cliente, y además podemos cumplir con los requerimientos éticos aplicables (Código de
Ética del IESBA) y las normativas, leyes o decretos que le regulen, podemos evaluar la
posibilidad de aceptar el encargo.

Para la aceptación de un cliente potencial debemos investigar lo siguiente:

 Indagación de si la empresa se ha visto involucrada en hechos ilícitos o tiene algún

antecedente legal.
 Investigación de sus principales socios y directivos (vínculos con negocios de dudosa
procedencia, historial crediticio, entre otros).
 Verificación de la procedencia de los bienes de la entidad.
  Verificar si el cliente está vinculado a lavado de activos, narcotráfico, trata de
personas, entre otros.
 Razones por la que el cliente desea contratarnos (qué sucedió con sus antiguos
auditores, por qué decidieron cambiar, entre otros).
 Verificación del historial crediticio de la empresa.
 Verificación de si su aceptación va en contra de mandatos éticos, como el de la
independencia.
 Evaluación de los riesgos relacionados al cliente.

En el caso de aquellos clientes recurrentes se debe documentar la revisión de continuidad del

cliente, medir el grado de independencia para determinar si es apropiado seguir prestándole
servicios, con base en el encargo anterior y la planificación del siguiente encargo. El Socio
Director debe aprobar y autorizar la decisión de continuar un Encargo conforme a las políticas y
procedimientos establecidos en la firma.

EN AIXY se tiene establecida la siguiente política en caso de que se decida no continuar la

relación con un cliente al que ya se le ha trabajado anteriormente: Se deben documentar
claramente las razones por las que se decide no mantener esta relación, la cual debe estar
debidamente fundamentada en uno o varios de los siguientes casos:

a) En los hallazgos del Encargo anterior que representen riesgos para la Firma, para los cuales no
existen salvaguardas establecidas o no son suficientes.

c) Hallazgos realizados en el desarrollo del encargo.

d) Incumplimientos a la ética.

e) No contar con el personal que pueda desarrollar el trabajo, ya sea por cantidad de empleados o
porque el cliente se ha extendido a otro ámbito en el que la firma no tiene experiencia o no puede
desarrollarse.

f) Entre otros.

La decisión de renunciar a la relación con un cliente recurrente debe ser tomada por el Socio
Director, quien mediante comunicación escrita informará a los responsables de la dirección del
cliente las razones por las que ha decidido no continuar con la relación con el cliente.
Documentación

El alcance de la documentación debe ser determinado por la Firma, es por esto que en AIXY
contamos con políticas claramente establecidas para estos fines.

En cuanto al funcionamiento, evaluación y seguimiento del sistema de control de calidad, la

documentación puede incluir entre otras, un registro de lo siguiente:

a) Normativas, reglamentos, leyes, decretos, políticas de la Firma, entre otros que le

apliquen.
b) Declaraciones de compromiso del Consejo de Socios con el control de calidad.
c) Declaraciones de confidencialidad.
d) Declaraciones de independencia.
e) Cuestionario de aceptación de clientes por primera vez.
f) Cuestionarios de continuidad de la relación con el cliente o encargo.
g) Comunicado de renuncia a un encargo.
h) Cuestionarios de selección de los equipos de los Encargos.
i) Nombramiento del Revisor de Control de Calidad de los Encargos
j) Reportes del Inspector del Seguimiento.
k) Formularios de quejas y denuncias.

AIYA guarda la documentación del sistema de control de calidad de forma física y escaneados en
memorias USB y subidos a la nube de la firma.

Quejas y denuncias

Es política de la firma que las quejas y denuncias sean reportadas a través del formulario
destinado para estos fines.
Declaración de compromiso de los Socios, con el control de calidad de la firma de auditoria al
realizar encargos.

1. Los socios de esta firma somos los principales generadores de una cultura de calidad,
tomando todas acciones y decisiones de acuerdo al Código de ética profesional.
2. Todos los socios tienen la experiencia y capacidad suficiente para entender las
situaciones que se presenten.
3. los socios deben recordar en sus reuniones al personal profesional las guías, los formatos
y otras herramientas disponibles para uniformar el proceso de la auditoría en el encargo
desempeñado.

Los socios Ximena Rangel Clemente, Yesenia Ornelas Copado, Itzel Monserrat Corea Nieto y
María de los Ángeles Maldonado Fuentes expresan que asumen la responsabilidad de cumplir
con las políticas del manual de control de calidad.

Esta declaración tiene validez durante el período comprendido entre el 1ero. de enero y el 31 de
diciembre del 2023, y debe ser renovada al final del mismo.
Cuestionario para la aceptación de un cliente

S No Observaciones
i
1. ¿Se conoce claramente
la actividad a la que se
dedica el cliente?
2. ¿Se tiene conocimiento
de quiénes son sus
socios?
3. ¿Se sabe cuál es la
principal fuente de
ingresos del cliente?
4. ¿Posee el cliente
sucursales?
5. ¿Se obtuvo
documentación que
indique en qué país fue
constituida la entidad?
6. ¿Requiere la entidad
algún tipo de permiso
especial para operar?
7. ¿La entidad ha sido
auditada anteriormente
o se le ha realizado un
servicio relacionado
igual al que solicita?
8. ¿Sabe la razón por la
que el cliente desea
contratarnos?
9. ¿Este cliente fue
recomendado por algún
 relacionado, familiar de
los socios, miembro de
la Firma u otro cliente
de confianza?
10. ¿El cliente ha sido
penado o multado o se
tiene sospechas de
actos ilícitos?
11. ¿Ha podido contactar
con los auditores
anteriores o firma
anterior para acceder a
información?
12. ¿Existen otros
elementos que deban
tomarse en
consideración?