Corporación Universitaria Minuto de Dios

Nombres
Maicol Ardila
Heidy Guzmán
Carlos salcedo

Materia
Auditoria I

Tema
Ensayo sobre
El decreto 2420 de 2015

Docente
Martha Olaya

AGOSTO 12 DE 2020
BARRANQUILLA, COLOMBIA
 Análisis sobre amenazas y salvaguardas en el Decreto 2420 de 2015.

El Decreto 2420 de 2015 representó un importante cambio en las normas de

contabilidad, información financiera y aseguramiento de la información financiera en
Colombia. En este ensayo se analizará como ese Decreto Único Reglamentario (DUR)
surgió con el objetivo de compilar y racionalizar las normas de carácter reglamentario que
permitieran contar con un instrumento jurídico único y más eficiente. Cabe mencionar que
ese Decreto introdujo profundos cambios en la normatividad nacional, como ejemplo, en la
norma del cronograma de aplicación para los preparadores de información del grupo 2 que
conforman el Sistema General de Seguridad Social en Salud (SGSSS) y las cajas de
compensación, como también la fijación en el tratamiento de los aportes sociales para las
entidades de naturaleza solidaria.
La hipótesis principal plantea que el conocimiento, lectura y la aplicación del
Código de Conducta a través del Decreto 2420 desde el periodo de formación académica
del profesional contable son relevantes porqué nos permiten identificar como quien
desarrolla esta profesión asume la responsabilidad de actuar bajo el interés público, lo que
es parte esencial en el desarrollo humano y profesional. Asimismo, nos permite la
construcción de un espíritu crítico para que el profesional de la contabilidad, a diferencia de
otros profesionales, realice constante mente un auto revisión sobre los resultados de un
juicio realizado o de un servicio prestado con anterioridad y no permita que sus intereses
propios influyan de manera inadecuada en el juicio o en su comportamiento.
Desde un punto de vista critico la conducta de los contadores debe ser muy
profesional en cuanto a la necesidad de apegarse a los estándares éticos e integrales. La
ética es trascendental en el proceso de formación y labor porqué "en su sentido amplio tiene
que ver con la conducta humana en relación con lo que es moralmente bueno y malo,
correcto e incorrecto" (Horngren, Sundem, Stratton, 2007, pág. 24) es decir, sirve como una
herramienta autocritica para que los profesionales en contabilidad evalúen su proceder a
partir de lo que dicta el Código de Conducta desde su análisis integral.
En ese orden de ideas, a término personal, consideramos que el profesional contable
no solo debe ser integro, sino también un experto de las disposiciones legales y
reglamentarias con un juicio crítico en la aplicación de salvaguardas y así evitar las
amenazas que afecten desacrediten su profesión. El conocimiento de los principios
fundamentales de la profesión contable, por ello el Decreto 2420 estableció un marco
conceptual que requiere que el profesional de la contabilidad identifique, evalúe y haga
frente a las amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales. El
establecimiento de un marco conceptual facilita al profesional de la contabilidad el
cumplimiento de los requerimientos de ética del presente Código y de su responsabilidad de
actuar en el interés público. Se adapta a numerosas variaciones en las circunstancias que
originan amenazas en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales y
puede disuadir al profesional de la contabilidad de concluir que una situación está permitida
si no se prohíbe específicamente. (Decreto 2420 de 2015).
En cuanto a la identificación de amenazas y salvaguardas, consideramos que el
profesional contable puede encontrar una amplia gana de relaciones y circunstancias que lo
conduzcan a la primera, lo que puede comprometer, o se podría pensar que compromete, el
cumplimiento por el profesional de la contabilidad de los principios fundamentales. Para
evitar esas circunstancias debe tener claridad sobre los riesgos de amenazas de tipo de
interés propio, auto revisión, abogacía, familiaridad e intimidación, cuya explicación se
encuentra directamente en el Decreto para los profesionales de la contabilidad en ejercicio
y para los profesionales de la contabilidad en la empresa privada. Las salvaguardas nos
permiten entonces conocer las actuaciones y medidas que pueden eliminar las amenazas, o
reducirlas a niveles aceptables. Por ende, es determinante que el profesional en contabilidad
identifique un comportamiento poco ético en su proceder a partir de lo que dictan los
organismos profesionales, por las disposiciones legales y reglamentarias o por las entidades
o empresas que lo emplean.

Referencias.

Charles T. Horngren, Gary L. Sundem, William O. Stratton (2007) Contabilidad administrativa.

México D.F., Pearson Editores.

Presidencia de la Republica de Colombia (2015) Decreto 2420 de 2015 "Por medio del cual se
expide el Decreto Único Reglamentario de las Normas de Contabilidad, de Información Financiera
y de Aseguramiento de la Información y se dictan otras disposiciones"
 CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS.
CONTADURÍA PÚBLICA.
ASIGNATURA: AUDITORÍA I.
TEMA: ÉTICA PROFESIONAL Y RESPONSABILIDAD LEGAL.

DEFINICIÓN.

La ética profesional se refiere al conjunto de normas o principios por los cuales

debe regirse una persona en el ámbito laboral. Este factor trata de abarcar los
parámetros y actividades que se realizan en las diferentes profesiones. Trata de
establecer conciencia de responsabilidad en la ejecución de la profesión, mediante
los valores que tiene cada persona.

La credibilidad, la eficacia y el alcance del trabajo de un auditor dependen de la

ética que este posea. Es decir, que el grado de confianza que se le otorga es
reflejado en la seguridad y la integridad que el auditor muestra ante la entidad que
auditará.

Así entonces, para considerarse como tal se mencionan doce valores éticos que
toda persona que ejerza este cargo deberá poseer: honestidad, integridad,
cumplimiento, lealtad, imparcialidad, respeto, respeto hacia las normas
legales y sociales, ayuda a sus semejantes, excelencia, responsabilidad,
confiabilidad, verdad.

Los valores éticos que dan credibilidad, confianza y aumentan la ventaja

competitiva de los auditores son los siguientes:

1. Honestidad: se refiere al auditor que actúa con autenticidad, franqueza,

honradez e imparcialidad en el cumplimiento de cualquier actividad o trabajo,
proporcionando la garantía de calidad profesional y moral que demandan de esta
actividad las entidades y personas.
2. Integridad: el auditor al poseer esta cualidad es de principios sólidos, es
honorable, recto y se apega a sus convicciones cualesquiera que sean, las hace
respetar; de igual forma cumple estrictamente sus compromisos de trabajo.
3. Cumplimiento: se dice del profesional que es digno de confianza y cumple
fielmente sus promesas.
4. Lealtad: se considera la fidelidad que debe guardar el auditor para con sus
auditados, no utilizando ni revelando información que obtiene de forma
confidencial de la entidad que audita, emite juicios profesionales apegados a lo
que encontró en su examen, evitando conflictos de intereses.
5. Imparcialidad: es cuando el auditor busca realizar su trabajo de forma
equitativa, siendo siempre justo y razonable en los juicios que emite. Además
reconoce errores y da un trato igual a los funcionarios y empleado que audita.
6. Respeto: es cuando el auditor demuestra consideración y estima por la
dignidad, intimidad de las personas, actuando siempre de manera amable y
decente.
7. Respeto de normas legales y sociales: es el auditor que respeta y hace
cumplir las leyes, normas, reglamentos del país y la entidad, es solidario en
derechos y obligaciones que aplica la sociedad. De igual forma protesta contra las
injusticias.
8. Ayuda a sus semejantes: como la actividad principal es auditar, es decir,
evaluar el trabajo de otros, siempre está en contacto con los demás, pero, desde
una posición de supervisar. Por lo anterior debe tener trato amable y justo con los
que audita, debe tener empatía para comprender y ser comprendido.
9. Excelencia: se refiere al alto grado de competencia, ventaja competitiva
que hace al auditor único y especial relacionado con la auditoría, realizando con
mayor efectividad y eficiencia sus labores profesionales.
10. Responsabilidad: el auditor al realizar su evaluación, emite un dictamen,
adquiriendo un compromiso inevitable de su actuación profesional, aceptando
absolutamente las consecuencias de su trabajo.
11. Confiabilidad: el auditor al realizar un examen aplica procedimientos y
métodos necesarios para realizar la auditoría, derivando de ello, confianza en su
capacidad profesional y dando confianza al auditado de los juicios que emite.
12. Verdad: es la obtención de datos fidedignos y confiables, dando confianza
de que está actuando con autenticidad y veracidad.
 CÓDIGO DE ÉTICA CONFORME AL DECRETO 2420 DE 2015

Los Contadores Públicos aplicarán en sus actuaciones profesionales el Código de

Ética para Profesionales de la Contaduría, contenido en el Anexo 4 del presente
decreto, en consonancia con el Capítulo Cuarto, Título Primero de la Ley 43 de
1990. (Decreto 302 de 2015, artículo 6º).

Aplicación de normas NICC. Los Contadores Públicos que presten servicios de

revisoría fiscal, auditoría de información financiera, revisión de información
financiera histórica u otros trabajos de aseguramiento, aplicarán en sus
actuaciones profesionales las NICC (Norma Internacional de Control de Calidad),
contenidas en el Anexo 4 de este decreto. (Decreto 302 de 2015, artículo 7º).
Aplicación de normas NIA, las NITR, las ISAE (Normas Aseguramiento para
Atestiguar) o las NISR. Los Contadores Públicos que realicen trabajos de
auditoría de información financiera, revisión de información financiera histórica,
otros trabajos de aseguramiento u otros servicios profesionales, aplicarán las NIA
(Normas Internacionales de Auditoria), las NITR (Normas Internacionales de
Trabajos de Revisión), las ISAE (Estándares Internacionales de Aseguramiento)
las NISR (Norma internacional sobre servicios relacionados), contenidas en el
anexo 4 del presente Decreto, según corresponda. (Decreto 302 de 2015, artículo
8º).
Video Consejo Nacional de Contadores
https://www.incp.org.co/la-importancia-del-aseguramiento-los-criterios-
adecuados/
Conceptos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública. El Consejo Técnico
de la Contaduría Pública resolverá las inquietudes que se formulen en desarrollo
de la adecuada aplicación de este Libro y su marco técnico normativo. (Decreto
302 de 2015, artículo 9º).

ANEXO 4 DEL DECRETO 2420 DE 2015

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES

El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales:

* Integridad — ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales

y empresariales.
* Objetividad — no permitir que prejuicios, conflicto de intereses o
influencia indebida de terceros prevalezcan sobre los juicios profesionales
o empresariales.
* Competencia y diligencia profesionales — mantener el conocimiento y
la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar que el cliente o la
entidad para la que trabaja reciben servicios profesionales competentes
basados en los últimos avances de la práctica, de la legislación y de las
técnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las normas técnicas
y profesionales aplicables.
* Confidencialidad — respetar la confidencialidad de la información
obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales y,
en consecuencia, no revelar dicha información a terceros sin autorización
 adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o
profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho
propio o de terceros.
* Comportamiento profesional — cumplir las disposiciones legales y
reglamentarias aplicables y evitar cualquier actuación que pueda
desacreditar a la profesión.

 
APLICACIÓN CÓDIGO DE ÉTICA
Con sus compañeros de grupo lean y analicen los siguientes casos
encontrados por un auditor en el desarrollo de sus encargos de auditoria.
Luego, con base a la explicación de la docente y al material complementario
utilizado en clase elaboren sus respuestas y suban un solo trabajo en la
actividad 2 de la unidad 2, junto con el ensayo sobre la importancia que tiene
el conocimiento del Código de conducta, así como las amenazas y
salvaguardas presentes en los decretos 2420 y 2496/2015, de acuerdo con el
rol que debe ejecutar como profesional.

1. Para la consecución de un crédito bancario, el gerente de la compañía le dice a

su Contador, que los saldos de las cuentas por cobrar y de inventarios sean
sobreestimados en sus cifras, para que el analista financiero del banco apruebe el
crédito solicitado.
Usted como auditor(a) ¿qué principios fundamentales fueron violados por el
Contador de la entidad, a la luz del código de ética?.
1. R/= El contador violó el principio de integridad, no está siendo honesto
profesionalmente. Objetividad, ya que se dejó influenciar por el gerente y
el principio de comportamiento profesional, ya que no está cumpliendo
con las reglas desacreditando la profesión.

2. La compañía A se convierte en controlante de B e indirectamente de C, por el

método de participación. El porcentaje de participación en la sociedad B es del
50% y en la segunda sociedad adquirida es del 35%. La sociedad B tiene un good
will que le genera un crédito mercantil a la empresa A, la cual no fue contabilizado
en debida forma; en la medida de que se registró como mayor valor de la inversión
por acciones, en vez de intangibles, del mismo modo el auditor observa que la
plusvalía no se está amortizando en los libros de contabilidad.
Para la norma internacional, El crédito mercantil adquirido corresponde a la
denominada "Plusvalía comprada" en la NIC 22:
"...Todo exceso del costo de adquisición sobre la participación de la adquirente en
el valor razonable de los activos y pasivos identificables de la empresa adquirida,
en la fecha de la transacción de compra, debe ser calificado como una plusvalía
comprada y reconocida como un activo.
¿Qué principio fundamental del código de ética, considera usted que se
incumple?
2. R/= En este caso está siendo falta los principios de Competencia y
diligencia profesionales, ya que hay una negligencia principalmente por el
contador de la entidad, por ende, el auditor debe hacer un llamado a esta
incompetencia. El contador tanto como el auditor deben actualizarse
periódicamente según lo contempla el código de ética, para así lograr
tener un buen desempeño profesional. En conclusión, se está presentando
un mal manejo contable.

3. La gerencia de la organización lo(a) invita, para que conozca los proyectos que
se están ejecutando, los cuales son importantes para el crecimiento nacional e
internacional de la empresa.
Los administradores de la entidad le dan a conocer, que han desarrollado un
medicamento esencial para la salud humana, el cual se encuentra en su fase final,
con la finalidad de hacer las pruebas correspondientes y darlo a conocer a la
comunidad médica mundial.
Usted es auditor(a) interno(a) de una empresa del mismo sector económico y les
comenta lo que la competencia está desarrollando.
¿Cómo define su proceder y qué principios éticos omite?
 3. R/= Esta acción la podemos definir como acto de mala fé, como principio se
omitió la confidencialidad, del cual es algo muy grave; de más, se suma
otros principios tales como:
* “Lealtad: se considera la fidelidad que debe guardar el auditor para con
sus auditados, no utilizando ni revelando información que obtiene de
forma confidencial de la entidad que audita, emite juicios profesionales
apegados a lo que encontró en su examen, evitando conflictos de
intereses.”

* “Integridad: el auditor al poseer esta cualidad es de principios sólidos,

es honorable, recto y se apega a sus convicciones cualesquiera que sean,
las hace respetar; de igual forma cumple estrictamente sus
compromisos de trabajo.”

4. Investigue la diferencia entre los siguientes conceptos

* Fracaso empresarial
* Fracaso de auditoria
* Riesgo de auditoria

4. R/=
El fracaso empresarial es la finalización de las actividades que realiza la
empresa para obtener ingresos, y continuar con sus operaciones.

El fracaso de auditoria es cuando el auditor emite un dato de manera errónea,

sobre la información financiera con el fin de cumplir con las normas de auditoría.

Riesgo de auditoría, este existe en todo momento debido a que en cualquier

momento el auditor puede emitir una información errada por no haber detectado
errores que pueden modificar de gran manera el resultado de un informe.
5. Explique los objetivos de las salvaguardas contempladas en el Código de
Ética
5. R/=
Los principales objetivos de las salvaguardas contempladas en el código de
ética son:
1. Analizar e identificar las amenazas al cumplimiento de los principales
normativas y principios fundamentales en la labor del profesional contable.
2. Evaluar las medidas preventivas que tienden a reducir o eliminar los hechos
que pueden generar incumplimiento de los principios fundamentales.
3. Reconocer una cultura organizacional basada en la ética del profesional
contable.

6. El contador debe recibir cursos de actualización profesional y estar al

tanto de los avances técnicos y normas para realizar su trabajo con
competencia. También debe realizar su trabajo minuciosamente con esmero
y en el tiempo oportuno.
¿A qué principio fundamental del Código de ética hace mención la
anterior afirmación?
6. R/= en esta pregunta no hace referencia al principio de competencia y
diligencia profesionales, ya que esta nos dice qué, hay que “mantener el
conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para asegurar
que el cliente o la entidad para la que trabaja reciben servicios
profesionales competentes basados en los últimos avances de la
práctica, de la legislación y de las técnicas y actuar con diligencia y de
conformidad con las normas técnicas y profesionales aplicables.”

LINK CURSO INDUCCIÓN A LA ÉTICA AUDITOOL

https://www.auditool.org/blog/video/103-videos/5901-curso-de-
induccion-a-la-etica

REFERENCIA BIBLIOGRÁFICA
Moncayo, C. (2016), Valores éticos que todo auditor debe poseer, Redacción
INCP a partir del artículo publicado por Auditool, Recuperado de:
https://www.incp.org.co/valores-eticos-que-todo-auditor-debe-poseer/

https://www.funcionpublica.gov.co/eva/gestornormativo/norma.php?
i=76026#0