Fuente: https://hemisferiozero.

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Auditoría I

Unidad 3. Marcos Normativos y Organismos Reguladores de la Auditoría

Contenidos:
a) Reseña histórica y aspectos introductorios de las Normas Internacionales de
Auditoría (NIA´s), Norma de Auditoría Generalmente Aceptadas y (NAGA´s)
b) Organizaciones internacionales que emiten las NIA´s y las NAGA´s
c) Importancia y objetivos de las NIA´s y las NAGA´s para el trabajo del auditor
independiente
d) Principales diferencias entre NIA´s y NAGA´s

Fuente: https://www.iecm.mx/normatividad-y-transparencia/marco-normativo/
 Auditoría I – Unidad III

Unidad 3. Marcos Normativos y Organismos Reguladores de la Auditoría

a) Reseña histórica y aspectos introductorios de las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA´s) y Norma de Auditoría Generalmente
Aceptadas (NAGA´s)
La práctica de la Auditoría de Estados Financieros (o la Auditoría Externa), como en la
mayoría de las actividades profesiones, está regida por un conjunto de normas. Las
normas son útiles para medir la calidad de los trabajos realizados y para la
estandarización de los servicios.
Según indica Alvin Arens, las normas de auditoría son directrices generales que ayudan
a los auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditoría de
estados financieros históricos. Ello incluye la consideración de capacidades
profesionales como lo son la competencia y la independencia, los requisitos de informes
y la evidencia. (Arens & Otros, 2007)
La globalización de los mercados ha creado una tendencia hacia el desarrollo uniforme
de la contabilidad y a la estandarización de las normas de auditoría a nivel mundial.
Debido a que la Contabilidad y la Auditoría son profesiones globalizadas, las mismas
están regidas por normas de aplicación internacional.
Para la Auditoría de Estados Financieros se destacan dos grupos de normas:

 Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s) y

 Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGA´s).

NAGA´s:
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (GAAS, por sus siglas en inglés) se
componen de 10 normas. Fueron elaboradas en 1947 por el AICPA (American Institute
of Certified Public Accountants - Instituto Estadounidense de Contadores Públicos
Certificados).
Debido a la influencia de las corporaciones norteamericanas, las guías y normas del
AICPA se adoptaron rápidamente en varios países, incluyendo la República Dominicana.
En los países que adoptaron las NAGA´s, se aplicaron reglamentos que fueron avalados
por los organismos de Contadores Públicos de sus respectivos países.
Estas normas son muy generales y no son suficientes para proporcionar todas las guías
que requieren los profesionales de la Auditoría, por lo cual se ha requerido realizar
interpretaciones adicionales como son la Declaración de Estándares de Auditoría (SAS,
por sus siglas en inglés).

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NIA´s:
Las Normas Internacionales de Auditoría International (ISA – International Standards on
Auditing), fueron emitidas por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (IAPC -
International Auditing Practices Committee) de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC - International Federation of Accountants).
El IAPC se transformó en el Comité denominado IAASB (Internacional Auditing and
Assurance Standards Board). El IAASB trabaja junto a la IFAC para mejorar la
uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados, emite
pronunciamientos sobre diversos tipos de auditorías y funciones de certificación y
promociona su aceptación mundialmente.
Las NIA´s no exoneran al auditor de las regulaciones de un país sobre información
financiera o alguna otra, ya que cada país, de forma general, cuenta con regulaciones
que aplica a cada práctica de auditoría.
Estas regulaciones pueden ser decretos gubernamentales o declaraciones emitidas por
reguladores u organismos profesionales.

b) Organizaciones internacionales que emiten las NIA´s y las NAGA´s

Las NAGA´s son emitidas por el AICPA:
El AICPA (Instituto Estadounidense de Contadores Públicos Certificados), como su
nombre lo indica es una organización estadounidense de Contadores Públicos (o
Auditores).
El AICPA establece requisitos profesionales para los Contadores Públicos de las
organizaciones norteamericanas. También realiza investigaciones y publica materiales
de temas relacionados con la contabilidad, auditoría, servicios de certificación, servicios
de consultoría de administración e impuestos.
El AICPA tiene un Consejo sobre Normas de Auditoría (El ASB - Auditing Standards
Board). Este consejo es responsable de emitir pronunciamientos sobre asuntos de
auditoría. Los pronunciamientos se llaman Declaración de Estándares de Auditoría (SAS,
por sus siglas en inglés).

Las NIA´s son emitidas por la IFAC:

La IFAC (Federación Internacional de Contadores) es la organización mundial que reúne
a los profesionales de la contabilidad. Fue fundada en 1977 y cuenta con 159
organizaciones en 124 países y representa a más de 2.5 millones de contadores en todo
el mundo.
El organismo que regula las prácticas Contables y de Auditoría en la República
Dominicana es el Instituto de Contadores Públicos Autorizados de la RD (ICPARD).

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El ICPARD está afiliado a la IFAC y ha establecido en el país la obligatoriedad de la

aplicación de las normas emitidas por la IFAC, en ese caso las NIA´s.
En consecuencia las NIA´s son las normas aplicables en las Auditorías realizadas para
la revisión de los Estados Financieros en nuestro país.

c) Importancia y objetivos de las NIA´s y las NAGA´s para el trabajo del

auditor independiente
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS)
Son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus
funciones de modo que pueda expresar una opinión técnica responsable.

Clasificación de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas:

Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio
de contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes
renglones:

 Normas personales o generales

 Normas relativas a la ejecución del trabajo
 Normas relativas a la preparación de los informes

1. Normas personales o generales:

Regulan las condiciones que debe reunir el auditor de cuentas y su comportamiento en
el desarrollo de su actividad. Está compuesto por 3 normas:
a. Entrenamiento y capacidad profesional
b. Cuidado y diligencia profesional
c. Independencia

2. Normas relativas a la ejecución del trabajo:

Su fin es determinar los medios y las actuaciones que aplican al auditor en su ejercicio.
a. Planeación y supervisión
b. Estudio y evaluación del control interno
c. Obtención de la evidencia suficiente y competente

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3. Normas relativas a la preparación de los informes:

El dictamen de un auditor es el documento por el cual un contador público, actuando en
forma independiente, expresa su opinión sobre los estados financieros sometidos a su
examen. Está compuesto por 4 NAGAS
a. Aplicación de principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
b. Consistencia en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente
aceptados
c. Revelación suficiente.
d. Opinión del auditor. (Arens & Otros, 2007)

Resumen de la Clasificación de las NAGA´s

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Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA):

Trata de la responsabilidad que tiene el auditor de considerar las disposiciones legales
y reglamentarias en la auditoría de estados financieros.

En resumen las NIA´s se ordenan de la siguiente manera:

200-299 Principios Generales y Responsabilidad
300-499 Evaluación de Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados
500-599 Evidencia de Auditoria
600-699 Uso del trabajo de otros
700-799 Conclusiones y dictamen de auditoria
800-899 Áreas especializadas
1000-1100 Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoria
2000-2699 Normas Internacionales de Trabajos de Revisión
3000-3699 Normas Internacionales de Trabajos para Atestiguar
4000-4699 Normas Internacionales de Servicios Relacionados
Estas normas tienen como fundamento el cumplimiento del código de ética del IFAC
emitido por el IESBA.

d) Principales diferencias entre NIA´s y NAGA´s

De manera general, las NIA y las NAGA´s tienen propósitos similares. Pero al comparar
las NAGA y las NIA se identifican grandes diferencias entre unas y otras,
En un análisis comparativo realizado por Jorge Luis Díaz Mejía, se identifican las 9
diferencias más significativas entre las NIA´s y las NAGA´s, como se indica a
continuación: (Díaz Mejía, 2011)
1. Las NAGA´s hacen énfasis en las actitudes éticas del contador, mientras que las NIA´s
se enfocan más a la profundización técnica del ejercicio de la auditoría.
2. Las NAGA´s no están actualizadas a la fecha y tampoco están en un proceso
permanente de revisión, mientras que las NIA´s sí lo están.
3. Las NAGA´s no consideran la auditoría en ambientes sistematizados como sí lo hacen
las NIA´s
4. Las NAGA´s no profundizan sobre el tratamiento de los riesgos, mientras que las NIA´s
dedican parte de sus apartes a su pronóstico para la planeación de auditoría.

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5. Las NIA´s explican en forma más amplia los procedimientos de auditoría, mientras que
las NAGA se enfocan en generalidades para desarrollar una auditoría.
6. Ambas normas consideran importantes temas como:
a. La planeación de la auditoría.
b. La evidencia de auditoría.
c. Los papeles de trabajo.
d. Los informes del auditor.

7. Las NAGA´s consideran también la aplicación de estos pronunciamientos a la

Revisoría Fiscal, la cual no existe en otras partes del mundo solo se desarrolla este
modelo en nuestro país.
8. Los riesgos de auditoría son considerados por ambas normas.
9. El enfoque de las normas locales es más financiero y el de las normas internacionales
no se limita exclusivamente a lo financiero sino que también considera otros
relacionados. (Díaz Mejía, 2011).

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Recursos y Referencias

Referencias principales:

Arens, A., & Otros, y. (2007). Auditoría. Un Enfoque Integral. México: Pearson
Educación.
Díaz Mejía, J. L. (2011). Diferencia entre las NIA y las NAGA en la Contaduría
Pública. Dictamen Libre. Ed. 8. Universidad Libre, Colombia, 32-38.
Whittington, Pany y otros (2005). Principios de auditoría. Décimo cuarta Edición,
McGraw-Hill Internacional, México.

Referencias complementarias:

AICPA - NAGA´s https://www.aicpa.org/

IFAC - NIA´s https://www.ifac.org/

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