LEGILACION TRIBUTARIA

Leidy Andrea Ortiz

Ana Maria Castro
Andres Martinez

 
 
 

 
 
Cooperación Universitaria Minuto De Dios 
Administración de Empresas 
Legislacion Tributaria
Girardot, 2022 
Transparencia Fiscal

La transparencia fiscal, como su nombre lo indica, es un concepto amplio y filosófico que

puede tener varias connotaciones y definiciones dependiendo del contexto en que se
aplique. Para efectos de este análisis, tomaremos como concepto de transparencia fiscal
aquel que el legislador introdujo en el artículo 127 de la ley 1607 de 2012 (y que luego
profundizó a través de la ley 1819 de 2016), la cual modificó el numeral 2 del artículo 102
del Estatuto Tributario, norma que determina los efectos fiscales del contrato de fiducia
mercantil en Colombia.
A partir de la expedición de esta norma, según lo indica la Dian en Oficio 020773 del 15 de
julio de 2015, la fiducia mercantil “cumple una función meramente instrumental de
administración y, por ello, frente a la legislación tributaria –en materia de impuesto sobre la
renta- prevalece el principio de la realidad económica sobre las formas jurídicas utilizadas
en el negocio”. En este sentido, y luego de la profundización que hizo la última reforma
tributaria al respecto, las utilidades, pérdidas, ingresos, costos, gastos, en que incurra un
fideicomiso, salvo contadas excepciones, deben ser “incluidas en las declaraciones de renta
de sus beneficiarios, en el mismo año gravable en que se causen a favor o en contra del
patrimonio autónomo, conservando el carácter de gravables o no gravables, deducibles o no
deducibles y el mismo concepto y condiciones tributarias que tendrían si fueren percibidas
directamente por el beneficiario”.
Era entonces claro, para todos, que –según lo antes analizado- el principio de transparencia
fiscal solo aplicaba en el marco del contrato de fiducia mercantil. Esto fue claro hasta que
la DIAN, en Concepto 001283 del 15 de agosto de 2017 respondió la pregunta de si el
certificado de información fiscal entregado por el socio gestor al socio oculto en desarrollo
del contrato de cuentas en participación obviaba la obligación de este último de declarar de
manera independiente los rubros allí establecidos. En su respuesta, la DIAN indicó –
sorpresivamente- que no declarar independientemente tales rubros indicaría una violación
al “régimen de transparencia incorporado a partir de la ley 1819 de 2016 sobre la materia”.
Podría decirse, en gracia de discusión, que para ciertos contratos específicos el hecho de
que el artículo 18 de la ley 1819 de 2016 haya indicado que las partes en un contrato de
colaboración empresarial deban declarar la parte proporcional que les corresponda en los
ingresos, costos, gastos, activos y pasivos del negocio colaborativo, es indicativo de la
existencia de un régimen de transparencia fiscal en los contratos de colaboración. Este
podría ser el caso, por ejemplo, de los consorcios y uniones temporales, en donde tal
dinámica funciona perfectamente. Lo que no puede afirmarse, bajo ninguna circunstancia,
es que tal principio rige para todos los contratos de colaboración empresarial, pues ha de
estudiarse primero la naturaleza jurídica y funcional de cada uno de ellos para determinar si
en efecto les aplica o no tal principio.
Información Fiscal
Los datos fiscales en facturación son todos aquellos datos identificativos que nos acreditan
y nos permite facturar como profesional o empresa. Los datos fiscales obligatorios podrían
ser el nombre, apellidos, nombre comercial, NIF y la dirección a efectos de facturación.
Todos los profesionales debemos tener un DNI que nos acredite ante Hacienda y en el caso
de los autónomos, generalmente, es el mismo número que el DNI que tenemos como
particular. En el caso de las empresas, debemos pedir uno. Es el conocido CIF.

Competencia Fiscal
La competencia fiscal o competencia institucional es una estrategia gubernamental o
jurisdiccional para promover la descentralización y la limitación del poder público y atraer
inversión extranjera directa y personal cualificada
Corresponde a la Fiscalía General de la Nación, de oficio o mediante denuncia o querella,
investigar los delitos y acusar a los presuntos infractores ante los juzgados y tribunales
competentes. Se exceptúan los delitos cometidos por miembros de la Fuerza Pública en
servicio activo y en relación con el mismo servicio.

Persona Natural
ser humano que desea desempeñar y ejercer obligaciones a título personal. Tomando en
cuenta la manera como constituye su empresa. Así, asume todas y cada una de las
obligaciones que a futuro se le vayan a presentar
Persona Jurídica
Es una entidad conformada por una, dos o más personas que ejerce derechos y cumple
obligaciones a nombre de la empresa creada. Cuando abres un negocio como Persona
Jurídica, es la empresa y no tú personalmente quien asume las obligaciones.

Diferencia entre persona natural y jurídica:

Las principales diferencias son las siguientes:
a. La persona natural sigue siendo la misma, simplemente adquiere la calidad de
comerciante por desarrollar en forma profesional una actividad mercantil, mientras
la persona jurídica, una vez constituida, forma una persona diferente de las individuales
que la conforman.
b. La persona natural actúa siempre con su nombre personal, aunque puede utilizar un
nombre diferente al registrarse el establecimiento de comercio. La persona jurídica como es
un ente diferente de los socios, tiene su propio nombre y debe actuar como tal, sin
necesidad de identificar a las personas que la conforman.
c. La persona natural actúa por sí misma, mientras que la persona jurídica debe actuar a
través de su representante legal para obligarse, así como para ejecutar los actos propios de
los empresarios.
d. La persona natural se identifica con su número de cédula y la DIAN le asigna un Nit, que
es el mismo número de cédula con un dígito adicional; la persona jurídica se identifica con
el certificado de existencia y representación legal y el NIT que le asigna la DIAN.
e. La persona jurídica posee su propio patrimonio, el cual es diferente del patrimonio de los
socios; por tanto, para el cumplimiento de las obligaciones primero se requiere a la
sociedad, a fin de que responda y cumpla con su patrimonio y en su defecto a los socios.
La persona natural responde con la totalidad de su patrimonio, que puede estar conformado
con la totalidad de los bienes de la empresa, sus personales y de su familia.

Iva:
Es un impuesto indirecto; es decir, que recae sobre los costos de producción y venta de las
empresas y se devenga de los precios que paga el consumidor final, es decir usted, por
dichos productos

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

Impuestos indirectos:
El impuesto indirecto recae sobre una persona distinta al responsable del mismo, caso típico
del Iva donde el sujeto económico es el comprador o consumidor final, quien lo paga
efectivamente, y el responsable es comerciante quien debe recaudarlo y declararlo a la
Dian.

Tasas:
Las tasas son pagos que se hacen como contraprestación por utilizar o consumir un servicio
ofrecido por el estado.