Capítulo VIII del Título IV

“Ingresos por Dividendos y

Ganancias Distribuidas por
Personas Morales”
INGRESOS

Artículo 140 LISR 1er PFO. Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos, los
percibidos por dividendos o utilidades. Dichas personas físicas podrán acreditar, contra el impuesto
que se determine en su declaración anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que
distribuyó los dividendos o utilidades, siempre que quien efectúe el acreditamiento a que se refiere
este párrafo considere como ingreso acumulable, además del dividendo o utilidad percibido,

a) el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o
utilidad percibido
b) y además cuenten con la constancia y el comprobante fiscal a que se refiere la fracción XI del
artículo 76 de esta Ley.

Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinará aplicando la tasa del artículo
9 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad percibido por el factor de 1.4286.

OJO: ESTO SE CONOCE COMO PIRAMIDAR EL DIVIDENDO. VER EJEMPLO NUMÉRICO.

A) DIVIDENDO
Utilidades retenidas $ 11,000
Bancos $ 5,000
CUFIN $ 7,000
Dividendos ?????

B) UTILIDAD DISTRIBUIDA
Capital contable $ 11,000
(-) Saldo de CUCA 10,000
Límite que podrá ser considerado
(=)
utilidad distribuida gravable $ 1,000
 10,000,000 Distribución a accionistas

Nivel Corporativo
Utilidad a distribuir (SIN CUFIN) 10,000,000
Factor de piramidación 1.4286
Utilidad piramidada 14,286,000
ISR Corporativo 30%
ISR pagado 4,285,800
Nivel Accionistas
Ingreso acumulable 142,860
Tasa máxima persona física 35%
ISR personas físicas 50,001
Crédito 42,858
ISR Remanente 7,143
Artículo 76, fr. XI, inciso b) LISR. Otras obligaciones de personas morales:

Tratándose de personas morales que hagan los pagos por concepto de dividendos o utilidades a
personas físicas o morales:

a) Efectuar los pagos con cheque nominativo no negociable del contribuyente expedido a
nombre del accionista o a través de transferencias de fondos reguladas por el Banco de México a la
cuenta de dicho accionista.

b) Proporcionar a las personas a quienes les efectúen pagos por los conceptos a que se refiere
esta fracción, comprobante fiscal en el que se señale su monto, el impuesto sobre la renta retenido
en términos de los artículos 140 (nacionales) y 164 (extranjeros) de esta Ley, así como si éstos
provienen de las cuentas establecidas en los artículos 77 (CUFIN) y 85 (cuenta de dividendos de
fondos de inversión de renta variable) de esta Ley, según se trate, o si se trata de los dividendos o
utilidades a que se refiere el primer párrafo del artículo 10 de la misma. Este comprobante se
entregará cuando se pague el dividendo o utilidad.

i) Dividendos de CUFIN 2013

ii) Dividendos de CUFIN 2014 – sujetos al 10% adicional
iii) Dividendos contables – Al no venir de CUFIN, se paga ISR Corporativo e ISR 10%
Artículo 140 LISR 2do PFO. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior, las personas físicas
estarán sujetas a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las
personas morales residentes en México. Estas últimas, estarán obligadas a retener el impuesto
cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo enterarán conjuntamente con el pago
provisional del periodo que corresponda. El pago realizado conforme a este párrafo será definitivo.

[…]

Para los efectos de este artículo, también se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los
siguientes:

I. Los intereses a que se refieren los artículos 85 y 123 de la Ley General de Sociedades
Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligacionistas u otros, por
sociedades mercantiles residentes en México o por sociedades nacionales de crédito.
Artículo 85 LGSM.- En el contrato social podrá estipularse que los socios tengan derecho a percibir
intereses no mayores del nueve por ciento anual sobre sus aportaciones, aun cuando no hubiere
beneficios; pero solamente por el período de tiempo necesario para la ejecución de los trabajos que
según el objeto de la sociedad deban preceder al comienzo de sus operaciones, sin que en ningún
caso dicho período exceda de tres años. Estos intereses deberán cargarse a gastos generales.

Artículo 123.- En los estatutos se podrá establecer que las acciones, durante un período que no
exceda de tres años, contados desde la fecha de la respectiva emisión, tengan derecho a intereses
no mayores del nueve por ciento anual. En tal caso, el monto de estos intereses debe cargarse a
gastos generales.
Artículo 140 LISR.

II. Los préstamos a los socios o accionistas, a excepción de aquéllos que reúnan los siguientes
requisitos:

a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.

• Deben de estar en el objeto social

b) Que se pacte a plazo menor de un año.

c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federación
para la prórroga de créditos fiscales.
• Artículo 8 LIF 2021. En los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se causarán
recargos:

Fr. I. Al 0.98 por ciento mensual sobre los saldos insolutos.

d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.

Artículo 140 LISR.

III. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas
de personas morales.

IV. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas.

V. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades fiscales.

VI. La modificación a la utilidad fiscal derivada de la determinación de los ingresos acumulables

y de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas, hecha por
dichas autoridades.
**El contenido de esta presentación únicamente puede ser considerada una guía del tema. Para
mayor referencia deberá atenderse a la Ley que corresponda.