ENTREGABLE 2.

DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DEL EMPRESARIO ALEJANDRO BAILLERES GUAL.

Nombre de la asignatura: Impuesto Sobre la Renta de Personas Físicas

Nombre del profesor: Ricardo Ramos Zarate

Posgrado: Maestría en Impuestos

Nombre: Karen Itzel Garza Paredes

Matricula:321001640
Índice

Resumen Ejecutivo. ………………………………………………………………………………….3

1.- Respecto a los ingresos por actividad empresarial………………………………..4

2.- Respecto a los ingresos por uso o goce…………………………………………………5

3.- Respecto al régimen de adquisición de bienes……………………………………..7

4.- Respecto al régimen de Premios y juegos con apuesta…………………………8

5.- Respecto al régimen de ingresos por dividendos………………………………….8

6.- Respecto al régimen de ingresos por intereses……………………………………10

7.- Respecto a las deducciones personales……………………………………………….10

8.- Respecto a los estímulos de colegiaturas…………………………………………….13

9.- Respecto a la declaración del ejercicio………………………………………………..13

Conclusión……………………………………………………………………………………………….15

Referencias …………………………………………………………………………………………….16

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Resumen ejecutivo
La presente información es sobre el contribuyente Alejandro Bailleres que es nuestro cliente del
despacho Deloitte, S.C., pide de nuestro apoyo para poder presentar su declaración del ejercicio
2023,en el cual se dará a conocer el procedimiento para su cálculo de las retenciones,
acumulación de ingresos, en los capítulos de ingresos por persona física, con la ley de ISR en
términos de ingresos, deducciones y tasas para la retención de ISR en cada uno de los ingresos que
presenta dicha la persona. Es importante ya que no solamente se presentará la declaración de un
trabajador que recibe ingresos por salarios, si no se abarcará la mayoría de los capítulos de
ingresos a los que se refiere la ley de ISR, se deben considerar las deducciones autorizadas,
personales y el estímulo fiscal por motivo de las colegiaturas.

Este trabajo se integrará en 9 apartados, en el primer apartado se presentarán los ingresos por
actividad empresarial, se determinará la utilidad gravable de este ingreso, su procedimiento será́
fundamentado y aplicación como lo dicta la ley.

Al terminar el cálculo se tomará el tema siguiente ingresos por uso o goce temporal de bienes,
primero debemos fundamentar la opción de deducciones, si es posible modificar esta opción al
igual el cómo se determinan los ingresos que deben acumularse de forma anual para estos
ingresos de uso o goce, con esta información se realizarán los cálculos para determinar los pagos
provisionales como la determinación de los ingresos acumulables respecto a la declaración anual.

Terminando estos cálculos procederemos con el régimen de adquisición de bienes donde

fundamentaremos las respuestas por la exención del importe por donar un terreno a un familiar
de segundo grado y con ello se debe indicar que debe hacerse con dicha donación.

Dando seguimiento de los temas a desarrollar nos vamos al siguiente tema abarcando ingresos
por premios, es decir dando fundamentación sobre que retención se debe aplicar en este tipo de
ingresos y si es que puede considerar esa retención como pago definitivo, por lo que se debe
realizar el cálculo sobre dicha retención de ISR, respetando lo que dice la ley de ISR.

Continuando con el siguiente siendo ingresos por dividendos lo cual como en los temas ya
abordados, fundamentar diferentes cuestionamientos en las preguntas enfocadas sobre
dividendos y realizar el cálculo de la determinación de ISR pagado por la persona moral al igual
que la persona física y determinar los ingresos acumulables para la declaración del ejercicio.

Continuando con los Ingresos por interés es cuando las personas físicas obtienen ingresos que les
pagan las instituciones bancarias, de seguros y financieras, derivados de cuentas o inversiones
bancarias, conocidos como intereses.

En lo subsecuente mencionaremos las deducciones personales, fundamentando que deducciones

son deducibles y cuál es el tope en lo relativo del monto de deducción de cada concepto indicando
el articulo y fracción correspondiente a dicha deducción personal, de igual forma se calculará el
importe de deducciones personales dé forma anual.

Continuando es sobre el estímulo que se tiene sobre las colegiaturas, fundamentando así́ los
requisitos esenciales para poder deducir dicha colegiatura. Finalmente, se determinará el ISR
anual sobre todos los ingresos obtenidos por la persona física, disminuyendo todas las
deducciones y aplicando las retenciones pagadas en los pagos provisionales

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 1.- Respecto a los ingresos por actividad empresarial:

a) Fundamenta y argumenta ¿Cómo se determina el ingreso que se debe acumular en la

declaración del ejercicio de este régimen?

En base al artículo 109 de la ley de ISR se menciona que para determinar la utilidad de acuerdo con
los ingresos por actividad empresarial se deben de considerar los ingresos por actividad
empresarial efectivamente cobrada en el año, menos las deducciones efectivamente pagadas,
disminuyendo la PTU pagada en el ejercicio y las pérdidas fiscales actualizadas pendientes de
disminuir.

b) Determinación el importe que debe acumularse en la declaración del ejercicio.

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 2.- Respecto a los ingresos por uso o goce:

a) Fundamenta y argumenta ¿Cuáles son los requisitos que debe cumplir la persona física
para poder aplicar la deducción opcional en los pagos provisionales?

El Artículo 196 del Reglamento de la Ley del ISR indica que quienes opten por la deducción ciega lo
deberán hacer por todos los inmuebles por los que otorguen el uso o goce temporal. Incluso por
aquéllos en los que tengan el carácter de copropietarios, a más tardar en la fecha en la que se
presente la primera declaración provisional que corresponda al año de calendario de que se trate.

b) El contribuyente quiere en la declaración del ejercicio cambiar la opción y deducir los

comprobantes fiscales. Argumenta y Fundamenta si el contribuyente puede llevar a cabo
dicho cambio.

En base al artículo 196 de la Ley de ISR si es posible modificar la opción de la deducción ciega
(opcional) solamente en la declaración del ejercicio, en ningún momento se debe variar de
acuerdo con los pagos provisionales.

c) Con base en las deducciones autorizadas con comprobantes, fundamenta y argumenta

¿Cuál es el límite para que los sueldos y salarios y honorarios sean deducibles?

Artículo 148 fracción VI para que los sueldos y salarios y honorarios sean deducibles, este está
topado al 10% sobre el ingreso anual.

d) Fundamenta y argumenta ¿Cómo se determinan los ingresos que se deben acumular en la

declaración del ejercicio en este régimen?

Para el cálculo del ingreso acumulable se deberá sumar todas las deducciones
autorizadas ,obteniendo el resultado se deberá restar los ingresos conforme al artículo 148 LISR.

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 e) Determina el importe que debe acumularse en la declaración del ejercicio, considerando
que el contribuyente quiere deducir vía comprobantes en la anual y no aplicando la
opción.

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 3.- Respecto al régimen de adquisición de bienes.

a) Fundamenta y argumenta ¿Cuál es el importe que puede exentar el contribuyente por la

donación del terreno que le realizó su primo?

Artículo 93 fracción XXIII de la ley de ISR se menciona que cualquier donación puede ser exenta
siempre y cuando provengan de nuestros cónyuges de manera descendiente, por parte de los
ascendientes y viceversa en línea recta. Sin en cambio de acuerdo con la regla 3.11.1. de la RMISC
2023, confirma lo mencionado, estableciendo que en el supuesto de que, las personas físicas que
únicamente obtengan ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de préstamos, donativos y
premios, que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00, deberán informar en la
declaración del ejercicio fiscal dichos ingresos.
Sin embargo, al no ser un cónyuge solamente es exento por 3 UMAS elevadas al año, lo demás se
tendrá́ que pagar el impuesto.

b) Fundamenta y argumenta ¿Cómo se deben determinar los ingresos que se deben

acumular en la declaración del ejercicio en este régimen?

En este caso se deberá tomar en cuenta el Articulo 131 LISR, para determinar los ingresos
acumulables debemos realizar la suma de todas las deducciones autorizadas mencionadas en el
mismo Articulo y realizar la resta del valor del avalúo del Bien, para obtener el ingreso acumulable.

c) ¿Determina el importe que debe acumularse en la declaración del ejercicio en este

régimen?

 No se toma en cuenta hasta la declaración Anual, el pago provisional.

 Sin embargo, al no ser un cónyuge solamente es exento por 3 UMAS elevadas al año
($113,533.20), lo demás se tendrá́ que pagar el impuesto.

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 4.- Respecto al régimen de Premios y juegos con apuesta

a) Argumenta y fundamenta ¿Cómo se considera la retención que le hacen al contribuyente?

La tasa de impuesto por la obtención de premios es del 1% sobre el valor del premio, sin
deducción alguna, siempre que las entidades federativas no graven con un impuesto local los
ingresos por la obtención de premios, o el gravamen establecido no exceda de 6%. Si el impuesto
local excede de 6%, la tasa de impuesto federal es del 21%. De conformidad con el artículo 138 de
la LISR

b) Argumenta y fundamenta ¿En qué caso el contribuyente está obligado a información en la

declaración del ejercicio de los premios obtenidos?

Articulo 90 LISR Titulo IV, toda persona física está obligada a informar en la declaración del
ejercicio, sobre todo en los conceptos de préstamos, premios y donativos, siempre y cuando no
excedan de $600,000.00. En caso de que se omita esta información, la autoridad entenderá́ que
estos ingresos se acumularan en su totalidad como un ingreso gravado.

5.- Respecto al régimen de ingresos por dividendos.

a) Fundamenta y argumenta ¿Cuál es la obligación que debe cumplir el empresario, para

poderse acreditar el ISR pagado por la Persona Moral?

Articulo 140 LISR párrafo primero, el empresario para que pueda acreditar el ISR pagado por la
persona Moral se deberá cumplir con el cumplimiento de realizar la acumulación del ingreso por

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dividendos más el ISR pagado de la persona Moral Y deberá constar con una constancia y
comprobante fiscal señalados en el artículo 76, fracción XI.

Fundamenta y argumenta ¿Cuál es la retención adicional de ISR que debe realizar la persona
moral al empresario?

Articulo 140 LISR, El empresario está sujeto a una tasa adicional del 10% sobre los dividendos
decretados, las personas morales están sujetas a retener dicho impuesto y enterarlo juntamente
con el pago provisional del periodo que corresponda.

b) Fundamenta y argumenta ¿Si la retención adicional de ISR se considera como pago

provisional o definitivo?

El gravamen debe ser retenido por la persona moral, la que llevara a cabo el pago del dividendo y
tiene que ser pago definitivo.

c) El empresario opta por acreditarse el ISR pagado por la persona moral ¿Determina el
importe del ingreso que debe acumular en la declaración del ejercicio?

Las personas morales determinaran el impuesto aplicando la tasa del 30%, al resultado se le
aplicara el factor de 1.4286, esto como resultado ISR de la persona moral.

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 6.- Respecto al régimen de ingresos por intereses

a) Fundamentar y argumentar ¿Cuáles son los intereses que se deben considerar como
ingresos acumulables para la declaración del ejercicio?
Artículo 134. Las personas físicas deberán acumular a sus demás ingresos los intereses reales
percibidos en el ejercicio. Se considera interés real, el monto en el que los intereses excedan al
ajuste por inflación. Cuando el ajuste por inflación a que se refiere este precepto sea mayor que
los intereses obtenidos, el resultado se considerará como pérdida.

7.- Respecto a las deducciones personales

a) Argumenta y fundamenta de forma concreta ¿Cuáles son los requisitos que se deben
cumplir por cada una de las deducciones personales para que sean deducibles?

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Articulo 151 Y 264 LISR fracción I,II,III,V,VI Son los gastos que como contribuyente tienes derecho a
disminuir de tus ingresos acumulables en la Declaración Anual del ejercicio.
Las deducciones personales son: Gastos hospitalarios Análisis, estudios clínicos, Compra de lentes
ópticos graduados, Primas por seguros de gastos médicos, dichos gastos serán deducibles cuando
hayan sido efectuados para ti, tu cónyuge o concubino/a, tus padres, abuelos, hijos y nietos. Los
Gastos funerarios de tu cónyuge o concubino/a, así como para tus padres, abuelos, hijos y nietos,
no deberá exceder del salario mínimo del contribuyente elevado al año. El monto de los donativos
no excederá de 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el impuesto
sobre la renta del año anterior, antes de aplicar las deducciones personales correspondientes a
dicho año. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas en la subcuenta de aportaciones
voluntarias a la cuenta de retiro, su pago por impuestos local por salarios, cuya tasa no exceda 5%
de la UMA.

Es importante saber que el pago de estos gastos requieres realizarlo mediante cheque nominativo
del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios
y debe de estar amparado por un CFDI, debe de tener su uso correcto.
El monto total de las deducciones personales (excepto gastos médicos por incapacidad y
discapacidad, donativos, aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias de retiro, así
como estímulos fiscales) no puede exceder de cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA)
anuales o del 15% total de tus ingresos, incluidos los exentos, lo que resulte menor.

b) Usando el archivo de la hoja de ayuda de Excel, determina el importe de las deducciones

personales para el ejercicio 2023, considerando la limitante que señala el último párrafo del
art. 151 de la LISR.

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 PAPEL DE TRABAJO DEDUCCIONES PERSONALES.

Importe no
Nombre de la deducción Importe del Gasto Importe Deducible
deducible
Gastos Médicos contribuyente 70,000.00 70,000.00
Gastos Médicos conyugue 50,000.00 50,000.00
Lentes ópticos graduados 3,500.00 2,500.00 1,000.00
Análisis clinicos sobrina 5,000.00 5,000.00
Gastos funerarios abuelita 40,000.00 37,844.40 2,155.00
Donativo Cruz Roja 50,000.00 50,000.00
Prima de seguro de vida 30,000.00 30,000.00
Aportaciones voluntarias a la
cuenta de retiro 50,000.00 50,000.00
SUMAS 298,500.00 290,344.40 8,155.00

PAPEL DE TRABAJO IMPORTE DEDUCIBLE DE CONFORMIDAD CON EL ÚLTIMO PÁRRAFO DEL ART. 151 DE LA LISR

1) DETERMINAR EL IMPORTE DEDUCIBLE

IMPORTE DE LA UMA ANUAL $ 37,844.40

POR: 5 POR: 15

IGUAL: IMPORTE DE LAS UMAS $ 189,222.00 IGUAL

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 8.- Respecto a los estímulos de colegiaturas

a) Fundamenta y argumenta de forma concreta ¿Cuáles son los requisitos que se deben cumplir para
poder aplicar el estímulo fiscal de colegiaturas?
En base al artículo 1.8 ,1.9 Y 1.10 de dicho decreto de estímulo fiscal, para poder deducir
colegiaturas de su hijo o nieto las escuelas deberán ser privadas y que tengan autorización oficial o
reconocimiento de acuerdo con la ley de educación, los requisitos son los siguientes:

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  Aplica para todas las personas físicas (excepto ingresos por RIF y RESICO).
 Obtener el CFDI de la colegiatura
 Que el uso fiscal del CFDI sea solo D10: Pagos por servicios educativos
(colegiaturas).
 Que el pago no se haga en efectivo: se debe realizar en medios bancarios (tarjeta
de crédito, débito, transferencia, cheque).
 El monto del beneficio anual es por hijo.

b) ¿Cuál es el importe que puede aplicarse por estímulo fiscal de colegiaturas el contribuyente?
Al ser una escuela particular en grado de profesional técnico, de acuerdo con el decreto
mencionado en su artículo 1.10 el pago anual que hace de colegiaturas de enero a diciembre es de
$30,000.00 y el tope que podrá deducir anual es de $17,100.00.

9.- Respecto a la declaración del ejercicio

a) Fundamenta y argumenta ¿Cuándo debe presentar la declaración del ejercicio la persona
física?

En base al artículo 150 de la ley de ISR toda persona física que reciba ingresos gravados deberá́
presentar su declaración anual en el mes de abril del siguiente ejercicio.

b) Usando el archivo de la hoja de ayuda de Excel, pega la imagen de la determinación del

ISR del ejercicio.

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 PAPEL DE TRABAJO DECLARACIÓN DEL EJERCICIO

CONCEPTO IMPORTES
MÁS: UTILIDAD GRAVABLE ACT. EMPRESARIAL $ 158,755.00
MÁS: INGRESOS ACUMULABLES POR USO GOCE $ 2,268,000.00
MÁS: INGRESO ACUMULABLE POR ADQUISICIÓN DE BIENES $ 382,466.80
MÁS: INGRESOS ACUMULABLES POR DIVIDENDOS $ 1,000,006.00
MÁS: INGRESOS ACUMULABLES POR INTERESES $ 180,000.00
IGUAL: SUMA DE INGRESOS ACUMULABLES $ 3,989,227.80
MENOS: DEDUCCIONES PERSONALES $ 239,222.00
MENOS: ESTÍMULOS FISCALES $ 17,100.00
IGUAL: BASE EL IMPUESTO $ 3,732,905.80
MENOS: LIMITE INFERIOR $ 1,503,902.47
IGUAL: EX. DEL LIMITE INFERIOR $ 2,229,003.33 APLICAR TARIFA
POR: TASA $ 0.34 ANUAL ANEXO
IGUAL: IMPUESTO MARGINAL $ 757,861.13 8 RMF 2023
MÁS: CUOTA FIJA $ 392,294.17
IGUAL: ISR CAUSADO $ 1,150,155.30
MENOS: PAGOS PROVISIONALES DE ACT. EMPRESARIAL $ 10,000.00
MENOS: PAGOS PROVISIONALES DE USO O GOCE $ 10,000.00
MENOS: PAGOS PROVISIONALES DE ADQUISICIÓN DE BIENES $ 77,293.36
MENOS: RETENCIÓN DE ISR DE USO O GOCE $ 25,000.00
MENOS: ISR RETENIDO POR INTERESES $ 35,000.00
MENOS: ISR PAGADO POR DIVIDENDOS POR LA PERSONA MORAL $ 300,006.00
IGUAL: ISR A CARGO O A FAVOR DEL EJERCICIO $ 692,855.94

Conclusión
Este entregable será de mucha utilidad ya que el tema es muy completo y abarca la mayoría de los
ingresos de acuerdo con las personas físicas, en mi ámbito profesional ya que tendré a la mano el

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fundamento legal de cada uno de los procedimientos que se deben hacer en el cálculo de
retenciones, acumulamiento de ingresos y la determinación de las deducciones autorizadas y los
estímulos fiscales de las colegiaturas.

En nuestro caso al ser un despacho de contadores en el área fiscal recomendaríamos a nuestro

cliente que debe tener cuidado con las deducciones personales, ya que los gastos médicos los
debe realizar con doctores residentes en México para que sea deducible, al igual respetando que
el pago sea por transferencia, cheque o pago con tarjeta y que se emitan los comprobantes
fiscales.

De igual manera lo invitamos a que tanto los gastos médicos como la compra de lentes sean
exclusivamente para el cónyuge o concubino/a o que sean familiares de línea directa de forma
ascendiente a descendiente y viceversa.

El análisis de todos los ingresos de una persona física es importante ya que no dejamos ninguna
incógnita sobre los cálculos o procedimientos que se debe realizar en cada uno de los tipos, lo cual
conlleva a tener un porcentaje mínimo o nulo en equivocarse sobre los cálculos, sin embargo la
autoridad nos ha facilitado en llenar de manera automática algunos tipos de ingresos, no obstante
es importante conocer los procedimientos adecuados para estar listos en caso de que nuestro
cliente esté interesado en saber si obtendrá un saldo a favor o a pagar antes de la fecha de
presentación de la declaración del ejercicio 2023.

Referencias bibliográficas
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#SAT | TUTORIAL PARA OBTENER TU SALDO A FAVOR PASO A PASO [YouTube VIDEO]..
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