TÍTULO IV

CAPÍTULO VII
DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y
EN GENERAL POR LAS GANACIAS
DISTRIBUIDAS POR PERSONAS
MORALES
 Art. 140 LISR
• Indica los ingresos que las personas físicas deberán
acumular a sus demás ingresos, siendo aquellos que
perciban por dividendos o utilidades, para lo cual es
importante definir estos conceptos:
• Dividendo.-Cantidades que resultan de distribuir las
utilidades entre los socios o accionistas.
• Utilidades.- Cantidades que las sociedades obtienen
como consecuencia del ejercicio de su actividad social, y
que constituye un superávit a las aportaciones realizadas
por los socios o accionistas al capital social, resultado de la
operación de la entidad económica.
• Derecho al dividendo o utilidad.- Es un derecho
individual que corresponde a todos los socios o
accionistas a percibir un beneficio económico, en forma
más o menos regular, de las utilidades que obtenga la
sociedad.
• Acreditamiento del impuesto.
Las PF podrán acreditar, contra el impuesto que se
determine en su declaración anual, el ISR pagado por la
sociedad que distribuyó los dividendos o utilidades, siempre
que quien efectúe el acreditamiento a que se refiere éste
párrafo considere como ingreso acumulable, además de los
dividendos o utilidad percibida, el ISR pagado por dicha
sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibido y
además cuente con la constancia a que se refiere la facción
XI del art. 86 e LISR.
 DEL ISR PAGADO POR LA
SOCIEDAD
• Para estos efectos, el impuesto pagado por la
sociedad se determinará aplicando la tasa del artículo
9 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo
o utilidad por el factor de 1.4286.
DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDAS
Por:
FACTOR 1.4286
Por:
TASA DEL ARTÍCULO 9
ISR QUE SE ADICIONARÁ
TASA ADICIONAL DEL 10%

• A partir del 2014 en materia de dividendos y

utilidades, las PF estarán sujetas a una tasa adicional
del 10% por tales conceptos distribuidos por las
personas morales residentes en México. Éstas últimas
estarán obligadas a retener el impuesto cuando
distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo
enterarán conjuntamente con el pago provisional del
periodo que corresponda. El pago realizado
conforme a este párrafo será definitivo.
 DIVIDENDOS FICTOS

También se consideran dividendos o utilidades

distribuidos, los siguientes:
❑Los intereses o participaciones que se paguen a favor
de obligacionistas u otros. En el artículo 123 hace
referencia que en los estatutos de la sociedad se
podrá establecer que las acciones durante un periodo
que no exceda de tres años, contados desde la fecha
de la emisión, tengan derecho a intereses no mayores
al nueve porciento anual.
❑ Préstamos a socios o accionistas.
I.- Los prestamos a socios o accionistas, a excepción de
aquellos que reúnan los siguientes requisitos:
a) Que sean consecuencia normal de las operaciones de la
persona moral.
b) Que se pacte a plazo menor de un año.
c) Que el interés pactado sea igual o superior a la tasa que fije la
Ley de Ingresos de la Federación para la prorroga de Ingresos
Fiscales.
d) Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas.
 DIVIDENDOS FICTOS

II.- Erogaciones que no sean deducibles conforme

a esta Ley y beneficien a los accionistas de
personas morales.
El impuesto que retenga la persona moral se enterará a
más tardar en la fecha en que se presente o debió
presentarse la declaración del ejercicio correspondiente.
III.- Las omisiones de ingresos o las compras no
realizadas e indebidamente registradas.
 DIVIDENDOS FICTOS

IV.- Las utilidades fiscales determinadas, inclusive

presuntivamente, por las autoridades fiscales.
V.- Las modificaciones a la utilidad fiscal derivada de la
determinación de los ingresos acumulables y de las
deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre las
partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.
Estos seis conceptos sustancialmente no son dividendos o
utilidades por resultados obtenidos por las personas morales,
sin embargo la LISR para efecto de cálculo del impuesto los
trata como si lo fueran.