IMPUESTOS ADUANEROS

INDICE

Pág.

INTRODUCCION…………………………………………………………………………………….3

VALOR PREDIAL…………………………………………………………………………………4-6

VALOR ARANCELARIO…………………………………………………………………………..7
Arancel………………………………………………………………………………………7
Tipos de aranceles…………………………………………………………………8-9
Efectos del arancel…………………………………………………………………..10
Arancel optimo………………………………………………………………………..11
Arancel de represalia……………………………………………………………….11

VALOR COMERCIAL…………………………………………………………………………….12

ANEXOS………………………………………………………………………………………………13
Ejemplo de cálculo de impuesto Predial……………………………13-17
Ejemplo de cálculo de impuesto arancelario………………………18-19
Ejemplo de cálculo de impuesto Comercial……………………………..20

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INTRODUCCION

D e la base de calculo surge la clasificación de los impuestos o tributos

aduaneros y de de los aranceles en general: Advaloren y Específicos.
Específicos. Son los que gravan las mercancías de acuerdo a su peso, volumen,
cantidad y medida, y se expresan en moneda nacional. 
Para la aplicación de los derechos de aduana Ad valorem, la alícuota se calcula
o se expresa en forma de porcentaje. Y la base de cálculo esta determinada
por el valor aduanero o precio de la mercancía importada

Valor de las mercancías importadas con destino a consumo es el precio

normal; es decir, el precio que se estima pudiera fijarse para estas mercancías,
en el momento en que los derechos de aduana son exigibles, como
consecuencia de una venta efectuada en condiciones de libre competencia
entre un comprador y un vendedor independiente uno de otro.

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VALOR PREDIAL

Es un impuesto de periodicidad anual que grava el valor de los predios

urbanos y rústicos.

Están obligados a pagar las personas naturales o jurídicas que el 1º de Enero

de cada año sean propietarios de predios gravados, independientemente del
estado en que se encuentren los inmuebles (terreno sin construir, predios en
construcción o terminado) o si las ocupan o no.

El adquiriente de un predio tendrá la calidad de contribuyente a partir del 1º

de enero del año siguiente de producida la adquisición, y a partir de entonces
esta en la obligación de pagar el Impuesto Predial.

Al adquirir un predio, se deberá acercarse a la Municipalidad Provincial

Gerencia de Administración Tributaria- Orientación al Contribuyente ubicada
y declararlo teniendo como plazo hasta el último día hábil del mes de febrero
del año siguiente de realizada la adquisición.

Para inscribir el predio adquirido usted debe presentar los siguientes

documentos:

1. Copia simple del documento de identidad del titular. En caso de

representación, deberá presentarse carta poder con firma legalizada
notarialmente. Adicionalmente, si se trata de una persona jurídica deberá
presentarse copia simple del documento de identidad del representante legal
y la vigencia de poder.

2. Copia simple del documento que sustente la adquisición.

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En Caso de : Documento
Compraventa Minuta o Escritura Pública
Compraventa de Bien Futuro Minuta y acta de entrega
Compraventa con reserva de Minuta y documento que acredita la
Propiedad cancelación
del precio
Donación Escritura Pública de Donación
Transmisión Sucesoria Partida de defunción y dependiendo del
supuesto
adicionalmente presentar:
 Sucesión por testamento:
escritura Pública del testamento.
 Sucesión por declaración de
herederos:
a) Notarial: Escritura Pública.
b) Judicial: Resolución judicial notificada
Remate Auto de adjudicación y resolución judicial
Consentida.
Permuta Minuta
Fusión Acta de acuerdo de fusión o escritura
pública
Otros Acta de acuerdo de fusión o escritura
pública

Si el adquiriente no declara ser el nuevo propietario del predio hasta que el

último día hábil del mes de febrero del año siguiente de efectuada la
trasferencia. Se le aplicara las siguientes sanciones:

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1. En caso no tenga propiedades declaradas, se le aplicara una multa

conforme al siguiente cuadro.

PERSONA JURIDICA 1 UIT

PERSONA NATURAL 50% UIT
Base Legal: Art. 176º, numeral 1 del código Tributario.

2. En caso tenga otras propiedades declaradas, se le aplicará la multa

conforme al siguiente cuadro:

PERSONA JURIDICA 50% del tributo omitido

PERSONA NATURAL 50% del tributo omitido

Base Legal: Art. 178ºnumeral 1 del código Tributario.

Al vender un predio, deberá comunicar la transferencia (descargo) en las

Oficinas de Gerencia de Administración Tributaria- Subgerencia de orientación
y Registro, se tiene plazo hasta el último día hábil del mes siguiente de
Producida la transferencia.

Para descargar un predio transferido, el contribuyente debe presentar:

1. Copia simple del documento de identidad del titular. En caso de

representación, deberá presentarse carta poder con firma legalizada
notarialmente. Adicionalmente, si se trata de una persona jurídica
deberá presentarse copia simple del documento de identidad del
representante legal y la vigencia de poder.
2. Copia simple del documento que sustente la transferencia

En Caso de : Documento
Compraventa Minuta o Escritura Pública
Compraventa de Bien Futuro Minuta y acta de entrega
Compraventa con reserva de Minuta y documento que acredita la
Propiedad cancelación
del precio
Donación Escritura Pública de Donación

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Transmisión Sucesoria
Partida de defunción y dependiendo del
supuesto
adicionalmente presentar:
 Sucesión por testamento:
escritura Pública del testamento.
 Sucesión por declaración de
herederos:
a) Notarial: Escritura Pública.
b) Judicial: Resolución judicial notificada
Remate Auto de adjudicación y resolución judicial
Consentida.
Permuta Minuta
Fusión Acta de acuerdo de fusión o escritura
pública
Otros Documentos que acredite la propiedad o
Posesión.

Cuando el vendedor o transferente no declara haber transferido el predio a

un nuevo propietario hasta el último hábil del mes de siguiente de
transferido este, se le aplicara una multa conforme al siguiente cuadro:

PERSONA JURIDICA 30% UIT

PERSONA NATURAL 15% UIT
Base Legal: Art. 176º, numeral 2 del código Tributario.

Si es contribuyente está obligado a presentar declaración Jurada:

a) Anualmente, hasta el último día hábil del mes de Febrero.

b) Hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos: cuando
se efectué cualquier transferencia de dominio de un predio o se transfieran aun

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concesionario la posesión de los predios integrantes de una concesión o

cuando la posesión de estos revierta al Estado.

c) Hasta el último día hábil de mes siguiente de producidos hechos: Cuando el

predio sufra modificaciones en sus características que sobrepasen el valor del
cinco (5) UIT.

VALOR ARANCELARIO

Arancel

Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes que son
importados o exportados. El más usual  es el que se cobra sobre las
importaciones; en el caso del Perú y muchos otros países, no se aplican
aranceles a las exportaciones. 
En el Perú los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las
subpartidas nacionales del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es la
del Arancel de Aduanas 2012, aprobado mediante Decreto Supremo N° 238-
2011-EF publicado el 24 de diciembre de 2011 y puesto en vigencia a partir del
01 de enero de 2012, norma que derogó el Arancel de Aduanas 2007. El Arancel
de Aduanas 2012 ha sido elaborado en base a la Quinta Recomendación de
Enmienda del Consejo de Cooperación Aduanera de la Organización Mundial de
Aduanas (OMA) y a la nueva Nomenclatura ANDINA (NANDINA) aprobada
mediante Decisión 766 de la Comunidad Andina de Naciones (CAN), las cuales
también entraron en vigencia el 01 de enero de 2012.
El Arancel de Aduanas del Perú comprende en la actualidad a 7 554 subpartidas
nacionales a 10 dígitos, las que se encuentran contenidas en 21 Secciones y 98
Capítulos; el último de ellos corresponde a mercancías con algún tipo de
tratamiento especial. La estructura del Arancel de Aduanas incluye el código de
subpartida nacional, la descripción de la mercancía y el derecho ad-valorem.
Los derechos ad-valorem son expresados en porcentaje, los que se aplican
sobre el valor CIF (Cost, Insurance and Freight, “Costo, Seguro y Flete”) de
importación.

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TIPOS DE ARANCELES

Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles específicos. A partir

de la combinación de ellos, se genera el arancel mixto.
 Arancel ad-valorem es el que se calcula como un porcentaje del valor
de la importación CIF, es decir, del valor de la importación que incluye
costo, seguro y flete.
 Arancel específico es el que calcula como una determinada cantidad de
unidades monetarias por unidad de volumen de importación.
 "Arancel mixto" es el que está compuesto por un arancel ad-valorem y
un arancel específico.
En nuestro país, los niveles arancelarios ad-valorem aplicados a terceros países
(nación más favorecida, NMF) para el 100 por ciento del universo arancelario
son de tasas arancelarias de 0, 6 y 11 por ciento (ver Cuadro 1). Es de resaltar
que el 56 por ciento de este universo arancelario, representando el 75 por
ciento en términos de valor de las importaciones del año 2011, se encuentra
sujeto a un arancel de cero por ciento. El arancel promedio nominal es 3.2 por
ciento (el promedio ponderado por importaciones es de 1.7 por ciento) y la
dispersión arancelaria es 3.8 puntos porcentuales.

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Cuadro 1

Actualmente existe el Sistema de Franjas Agropecuarias, el cual incluye 48

subpartidas nacionales a 10 dígitos, relativas a azúcar, maíz, arroz y algunos
lácteos, el cual permite aplicar aranceles específicos variables (en función de
cuán por debajo del precio piso de la banda esté el precio de referencia de
importación internacional), así como realizar descuentos en el arancel ad-
valorem, cuando el precio de referencia internacional supera el precio techo de
la banda.

De acuerdo al artículo 74 y al inciso 20 del artículo 118 de la Constitución

Política del Perú, la facultad de regular la política arancelaria pertenece al Poder
Ejecutivo, siendo  el Presidente de la República el que tiene la función de

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regular los aranceles. De acuerdo a la Ley Orgánica del Ministerio de Economía

y Finanzas, éste ostenta la competencia en política arancelaria. 
 
Los encargados de pagar aranceles son las personas y empresas residentes y no
residentes que realizan actividades de importación al Perú de bienes afectos al
pago de derechos arancelarios a través de las aduanas de la República. 

EFECTOS DEL ARANCEL

Los efectos fundamentales que provoca un arancel a la importación, en la

economía del país son los siguientes:

 El efecto fiscal supone un incremento de la recaudación del Estado y en

los productos con demandas inelásticas (demanda de productos
indispensables), mayor será la recaudación fiscal, ejemplo de ello son
los aranceles a la importación de la gasolina. Los recursos que se
generan por esta vía cada vez tienen una menor importancia relativa,
dentro de los ingresos del Estado de los países industrializados, mientras
que tienen una mayor importancia cuantitativa en los ingresos de los
países en vía de desarrollo.
 Disminución de las importaciones, del consumo de los productos
sometidos al arancel y mejora de la posición de la balanza comercial de
los países.
 Aumento del precio de los productos objeto de arancel en el mercado
nacional, es por tanto negativo para el consumidor.
 Aumento de la producción nacional de bienes con arancel, La
imposición de un arancel tiene dos caras, por un lado, sirve de
protección al permitirle a las empresas instaladas crecer exentas de la
competencia del mercado internacional, y por otro lado, un exceso de
protección puede producir que el protegido elabore un producto en
condiciones de ineficiencia por cuanto, esta producción se obtiene al
amparo del arancel y a costes por encima de los internacionales,

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desviando recursos que se utilizarían para producir otros bienes con

mayores ventajas competitivas.

ARANCEL ÓPTIMO

El arancel óptimo es aquel arancel que maximiza el bienestar o la utilidad de un

país. El argumento de este arancel se basa en la idea de que cuando un país
grande establece un arancel sobre las importaciones de un determinado
producto "AA", este arancel provoca una reducción de la demanda mundial y
una disminución del precio mundial del bien AA. El país que importa tendrá un
volumen menor de comercio pero a precios más favorables. El óptimo será el
punto donde las ganancias de la mejoría de los términos de importación se
igualen a las pérdidas consecuencia del menor volumen de cantidad importada.
Este argumento solo es válido para países grandes, cuya demanda sea capaz de
influir en el precio mundial de un producto.

El arancel óptimo representa un argumento seguro en favor de los aranceles,

que provoca un empobrecimiento de los países vecinos, con lo que el peligro
radica en las represalias de los demás países que podrían tomar medidas
similares. A la larga esta situación no podría mejorar el bienestar económico
mundial ni el individual.

ARANCEL DE REPRESALIA

Determinadas posturas están de acuerdo en que un mundo de libre

comercio es la mejor solución al comercio internacional, sin embargo indican
que en el estado actual de la economía, mientras que haya países que limiten
las importaciones o discriminen los productos extranjeros, no existe otro
remedio que emplear el mismo juego para defenderse. Se estará de acuerdo
con el libre comercio mientras se empleen las mismas condiciones en todos los
países.

Este argumento no está bien fundamentado, cuando un país eleva sus

aranceles, tiene un efecto similar a que se elevaran sus costes de transporte. Se

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encontraría un símil para el hecho de que si un país decidiera frenar su

comercio minando sus puertos, los demás no deberían tomar la misma
decisión; de igual forma si un país decide reducir su actividad económica
imponiendo aranceles sobre sus importaciones, no sería sensato que los demás
siguiesen ese mismo comportamiento. Los estudios históricos muestran que los
aranceles de represalia suelen llevar a otros países a elevar aún más los suyos y
que raras veces constituyen un arma de negociación eficaz para la reducción
multilateral de los aranceles.

VALOR COMERCIAL

Se entiende por valor comercial de un inmueble al precio más probable por el

cual este se transaría en un mercado donde el comprador y el vendedor
actuarían libremente, con el conocimiento de las condiciones físicas y jurídicas
que afectan el bien.

En este sentido, habría que concluir que la determinación del valor comercial
no basta con conocer las dinámicas propias del mercado inmobiliario y el
comportamiento de los agentes en relación con sus ofertas o expectativas, sino
que tal situación debe ser contrastada con el conjunto de determinantes
jurídicas que afectan y/o determinan tal valor.

Las condiciones jurídicas que afectan un bien, para efectos de determinar su

valor comercial, deben ser entendidas como el conjunto de los principios,
mecanismos y deberes que pesan sobre una determinada propiedad de
acuerdo con todas las características propias de la regulación urbanística.

El mencionado valor comercial y su determinación, hacen alusión al conjunto

de circunstancias jurídicas que señalan las posibilidades de uso y
aprovechamiento del suelo de conformidad con el régimen de deberes
urbanísticos (cesiones de suelo, participación en la financiación de las cargas
urbanísticas, participación en plusvalías, mecanismos de gestión asociada
forzosa, etc.) Contenidos en las normas jurídicas.

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ANEXOS

EJEMPLO DE CÁLCULO DE IMPUESTO PREDIAL

I.‐ UBICACIÓN DEL PREDIO

Lugar: AA.HH. La Capilla

Vía: Calle Túpac Amaru
Estos datos son importantes para determinar el valor del arancel que son
definidos en el plano Arancelario.
Para este lugar y vía para el año 2010 le corresponde: 27.00 nuevos soles el
metro cuadrado
Arancel = 27.00

II.‐ CLASIFICACION DEL PREDIO

1: Casa Habitación
2: Tienda o Depósito
3: Predio en Edificio
4: Otros (Clínicas, Hospitales, Cines etc.)
5: Terreno
Para el ejemplo: 1: Casa Habitación

III.‐ DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE

A cada predio se le calculará su evalúo correspondiente y la sumatoria de estos

avalúos será la Base imponible:
Para determinar el avalúo se debe conocer de antemano la siguiente
información por cada Piso u obra complementaria:
1.‐ El MATERIAL ESTRUCTURAL (Mat. Estr.) DE CADA PISO U OBRA
COMPLEMENTARIA que puede tener uno de los siguientes valores:

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1: Concreto
2: Ladrillo
3: Adobe
Para el ejemplo: 3: Adobe

2.‐ EL ESTADO DE CONSERVACION (Est.Conserv.) De cada piso u obra

complementaria que puede tener uno de los siguientes valores:
1: Muy bueno
2: Bueno
3: Regular
4: Malo
Para el ejemplo: 3: Adobe

3.‐ ANTIGÜEDAD (Antig.) De cada piso u obra complementaria y se calcula de la

siguiente manera:
Antig = (Año vigente – Año de la construcción declarada del piso u obra
complementaria)
Antig = (2010 – 1986)
Para el ejemplo: Antig = 24
4.‐ CATEGORIAS.‐ Por cada piso u obra complementaria al momento de la
declaración o del registro histórico se tiene registrado los siguientes datos:
1. Muros (Mu)
2. Techos (Te)
3. Pisos (Pi)
4. Puertas y Ventanas (PV)
5. Revestimientos (Re)
6. Baños (Ba)
7. Instalaciones Eléctricas (IE)
De acuerdo a una evaluación preliminar en la declaración o por registro
histórico cada una de las siete categorías tiene asignada una Letra que define
un determinado valor:
Para este ejemplo concreto vamos asumir que tiene asignado los siguientes
datos

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1. Muros (Mu): E
2. Techos (Te): D
3. Pisos (Pi): I
4. Puertas y Ventanas (PV): G
5. Revestimientos (Re): H
6. Baños (Ba): G
7. Instalaciones Eléctricas (IE): G

Cada año para cada una de la siete categoría los organismos competentes
publican valores, por ejemplo para el 2010
Para el ejemplo:
Mu se le asigno la E le corresponde el valor 111.73
TE se le asigno la D le corresponde el valor 76.16
Pi se le asigno la letra I le corresponde el valor 3.47
PV se le asigno la letra G le corresponde el valor 20.66
Re se le asigno la letra H le corresponde el valor 14.75
Ba se le asigno la letra G le corresponde el valor 6.15
IE se le asigno la letra G le corresponde el valor 12.12
La sumatoria de todos los valores de las siguientes categorías representa el
valor unitario del piso o de la obra complementaria: 245.84
Val.Unit. = 245.84

5.‐ DEPRECIACION
Los intervalos que se muestran en los tablas de depreciación tienen valores que
van en intervalos de 5,10,15,20,25,30,35,40,45,50 o superior.
Dependiendo de la clasificación del predio, de los años de antigüedad y de su
material estructural y de su estado de conservación se podrá definir el
porcentaje de depreciación.
Como la antigüedad del piso es de 24 años le corresponde el intervalo de 25
años
Para el ejemplo
La clasificación del predio es: Casa Habitación (1)
Año de antigüedad para el cálculo de acuerdo a la tabla: 25 años

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Material Estructural: Adobe (3)

Estado de Conservación: Malo (3)

Según la tabla de depreciación le corresponde el siguiente valor:

Porcentaje de depreciación= 50%

6.‐ VALOR UNITARIO DEPRECIADO (Deprec %)

Para obtener el valor unitario depreciado se multiplica el valor unitario por el
porcentaje de depreciación
Val.Unit.Dep. = Val.Unit x porcentaje de depreciación
Val.Unit.Dep = 245.84 x 50%
Val.Unit.Dep = 122.92

7.‐ AREA CONSTRUIDA

Se obtiene de la declaración o del registro histórico, para este caso
Area Constr. = 87.93
8.‐TOTAL VALOR CONSTRUIDO
Se obtiene de multiplicar el Val.Unit.Dep por Area Constr.
Total Valor Construido = 122.92 x 87.93 = 10,808.36
9. ‐VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN
Se obtiene de la sumatoria de todos los Total Valor Construido de todos los
pisos y de las obras complementarias (repitiendo básicamente los pasos 1 al 8
para todos los pisos u obras complementarias)
Para este caso como es un solo piso el Valor de la Construcción es igual al Total
Valor
Construido del único piso
Valor de la Construccion = 10,808.36

10. Otras Instalaciones

Son valores cuantificados por peritos cuando no es posible determinar los
valores de construcción mediante los parámetros establecidos
Para este caso otras instalaciones= 0.00

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11.‐ VALOR DEL TERRENO

Se obtiene multiplicando el área del terreno por el arancel
Valor del terreno = 111.26 x 27
Valor del terreno = 3,004.02

12. ‐MONTO DEL EVALUO

Se obtiene sumando lo siguiente:
Valor de la construcción = 10,808.36
Otras instalaciones = 0.00
Valor del terreno = 3,004.02
Monto Avalúo = 13,812.38
13. ‐Base Imponible
Se obtiene sumando todos los Monto Avalúo de todos los predios que el
contribuyente posee, para este caso como es un solo predio el monto del
avalúo es igual a la base imponible:
Base Imponible= 13,812.38

IV. CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

Según el ARTÍCULO 13 DEL DECRETO LEGISLATIVO 776, los tramos de cálculo
para el impuesto predial aplicados a la BASE IMPONIBLE son los siguientes:
Tramo de Alícuota
1. Hasta 15 UIT 0.2%
2. Más de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
3. Más de 60 UIT 1.O%
Base Imponible es 13,812.38
La UIT para el año 2010 = 3,600.00
Para este caso del ejemplo le corresponde el tramo 1 de la alícuota por la base
imponible es menor a 15UIT es decir es menor a 54,000
nTram1 = 0.02% x Base Imponible
nTram1 = 0.002 x 13,812.38
nTram1 = 27.62
Impuesto al Valor del Patrimonio Predial = 27.62

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EJEMPLO DE CÁLCULO DE VALOR ARANCELARIO

Supongamos que un automóvil se vende en el mercado nacional por $8000 y

que los componentes de los que esta hecho el automóvil se venden por $6000.

a) Suponga que para fomentar la industria nacional del automóvil nuestro país
establece un arancel del 25% a los automóviles importados. ¿Calcule la tasa de
protección efectiva en el sector de los automóviles?

b) Suponga que manteniendo el arancel del apartado anterior nuestro país

decide fomentar la producción nacional de componentes mediante un arancel
del 10% a la importación de componentes. ¿Calcule la tasa de protección
efectiva en el sector de los automóviles? ¿Cuándo es mayor la tasa de
protección?

c) ¿Qué ocurre con la TPE del sector de los automóviles si el arancel a la

importación de componentes es del 45%?

SOLUCION:

a) Arancel del 25% a los automóviles importados

VA pd−VA pm
TPE 1=
VA pm
VA pm=8000−6000=2000
VA pm=8000 ( 1+0.25 )−6000=10000−6000=4000
VA pd−VA pm 4000−2000
TPE 1= ∗100= ∗100=100 %
VA pm 2000
6000
∝= =0.75
8000

t=25 %
t m=0 %

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VA pd−VA pm t−∝t m 0.25−0∗0.75

TPE 1= = = =1 → TPE=100 %
VA pm 1−∝ 1−0.75
TPE >¿>¿ t
b) Arancel de un 10% a la importación de componentes
VA pd−VA pm
TPE 1=
VA pm
VA pm=8000−6000=2000
VA pm=8000 ( 1+0.25 )−6000(1+0.1)=10000−6600=3400
VA pd−VA pm 3400−2000
TPE 1= ∗100= ∗100=70 %
VA pm 2000
6000
∝= =0.75
8000

t=25 %
t m=10 %

VA pd−VA pm t−∝t m 0.25−0.075

TPE 1= = = =0.7 →TPE =70 %
VA pm 1−∝ 1−0.25

c) Arancel de un 45% a la importación de componentes

VA pd−VA pm
TPE 1=
VA pm
VA pm=8000−6000=2000
VA pm=8000 ( 1+0.25 )−6000(1+0.45)=10000−8700=1300
VA pd−VA pm 1300−2000
TPE 1= ∗100= ∗100=35 %
VA pm 2000
6000
∝= =0.75
8000

t=25 %
t m=45 %

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VA pd−VA pm t −∝t m 0.25−0.75∗0.45

TPE 1= = = =−0.35→ TPE=−35 %
VA pm 1−∝ 1−0.75
TPE negativa para industria ensamblaje coches

EJEMPLO DE CÁLCULO DE VALOR COMERCIAL

Un documento con valor nominal o futuro de $6,500; se paga 3 meses antes de

su vencimiento a una tasa de descuento de 22.4%. Calcular:

a) El descuento comercial

b) El valor comercial del documento los 3 meses antes de su vencimiento.

SOLUCION:

a) Como es descuento comercial se aplica la siguiente ecuación:

D=ndM
3
D= ∗0.224∗$ 6500=$ 364
12
b) El valor comercial del documento queda:
P=M −D=$ 6500−$ 364=$ 6136

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