Cuestionario N°4

1. Indique cuáles son las normas legales que regulan el impuesto de tranferencia de bienes
muebles corporales y servicios prestados ITBMS.

- Ley N°75 de 22 de diciembre de 1976: se crea el ITBM.

- Decreto Ejecutivo N°59 del 24 de marzo de 1977: reglamenta el Artículo 1 de la Ley
N° 75 que creó el ITBM.
- Ley N°31 de 30 de diciembre de 1991: modifica el parágrafo 6° del Artículo 1057
del Código Fiscal del gravamen del ITBM del 10% para alcohol y cigarrillos.
- Ley N°28 DE JUNIO DE 2001: modifica el gravamen para los cigarrillos al 15%.
- Ley N°61 de 26 de diciembre de 2002: modifica los parágrafos 1 al 8, 11 al 13 y 15
al 16 del Artículo 1057 del Código Fiscal.
- Ley N°6 de 2 de febrero de 2005: exoneración del ITBMS por consumo de
alimentos en restaurantes, en las cuales no se sirvan bebidas alcohólicas.
- Decreto Ejecutivo No. 84 de 26 de agosto de 2005: se reglamenta el ITBMS.
- Ley N°49 de 17 de septiembre de 2009: se adicionan y derogan algunos numerales
del Artículo 1057 del Código Fiscal.
- Ley N°8 de 15 de marzo de 2010: a partir del 1 de julio de 2010 la cuota 5% combia
al 7% y se adicionan otro gravámenes.
- Decreto Ejecutivo N° 91 de 25 de agosto de 2010: se modifica el Decreto Ejecutivo
N°84 de 26 de agosto de 2005 que reglamenta las disposiciones del ITBMS.

2. Explique las clases de contribuyentes del ITBMS e indique el formulario que sirve de base para la
declaración de dicho impuesto.

R//

a. No son contribuyentes: los productores, comerciantes y prestadores de servicios cuyo

promedio mensual de ingresos brutos sean menores de B/. 3,000.00 mensuales o menores
de B/. 36,000.00 anuales.
b. Son contribuyentes: personas naturales, las sociedades con o sin personería jurídica que
realicen operaciones gravadas y que actúen como transferentes de bienes corporales
muebles y prestadores de servicios cuyos ingresos brutos promedien B/. 3,000.00
mensuales o mayores de B/. 36,000.00 anuales.

Estas clases de contribuyentes deben presentar una declaración jurada sobre la base del
Formulario 430.

3. Explique, con sus palabras, la incidencia que presenta el ITBMS en las empresas que no son
contribuyentes de este impuesto en la adquisición de artículos gravados.

R// Cuando una empresa que no contribuye al ITBMS recibe mercancía gravada, debe considerar
el ITBMS como un gasto en su registro contable.
4. La venta de tabaco totaliza B/. 6,440.00, incluido el ITBMS. ¿Cuál es el valor de la mercancía y
del ITBMS?

R// El tabaco tiene 15% de ITBMS por lo que:

B/. 6,440.00/ 1.15= B/. 5,600.00 (Valor de la mercancía)

B/.6,440.00 - B/. 5,600.00= B/. 840.00 (ITBMS)

5. La compra de licores totaliza B/.9,570.00, incluido el ITBMS. ¿Cuál es el valor de la mercancía y el

ITBMS?

R// E l licor tiene 10% de ITBMS por lo que:

B/. 9,570.00/1.10= B/. 8,700.00 (Valor de la mercancía)

B/. 9,570.00 - B/. 8,700.00= B/. 870.00 (ITBMS)

6. La venta de equipos de computadoras por la suma de B/. 3,691.50, ITBMS incluido. ¿Cuál es el
valor del ITBMS?

R// Los equipos tienen un 7% de ITBMS por lo que:

B/. 3,691.50/1.07= B/. 3,450.00 (Valor de la mercancía)

B/. 3,691.50 - 3,450.00= B/. 241.50 (ITBMS)

7. Si a usted lo contratan para la contabilidad de una empresa con operaciones mixtas, ¿qué
cuentas incluiría para los ingresos y para los costos? Explíquelas.

INGRESOS Y SERVICIOS COSTOS Y GASTOS

Ventas gravadas 7%, 10% y 15% Compras gravadas 7%, 10% y 15%

Ventas exentas Compras importadas 7%, 10% y 15%

Ventas no gravadas Compras importadas exentas

Descuentos y devoluciones en ventas Descuentos y devoluciones en compras

Servicios prestados gravados 7% Servicios prestados gravados 7%

Servicios de hospedaje gravado 10% Gastos de ITBMS

8. Explique la incidencia en el cálculo del ITBMS en una transacción de compras al crédito con
descuento por pronto pago.

R// Si existen beneficios por pronto pago, ña política de la empresa condiciona al proveedor y
cliente a generar las gestiones de pago y cobro a teimpo, a cambio de un descuento. Por lo tanto,
antes de calcular el ITBMS se debe restar el porcentaje de descuento al bien que maneja.

9. ¿Cómo se determina el crédito fiscal para una empresa con operaciones mixtas?

R//

- Si solo se realizan operaciones gravadas, podrá deducirse al 100% del crédito fiscal
provisto por las compras o adquisiciones de bienes muebles-
- Si se realizan operaciones mixtas y el contribuyente no puede identificar la
incidencia del crédito discal especificamente de estas transacciones, procederá su
deducción en la proporción que representen las operaciones gravadas, del total de
operaciones en el mes correspondiente.
- Si el contribuyente solo llevó a cabo operaciones exentas, no se podrá deducir
como crédito fiscal.

10. La compra de licores totaliza B/. 10,150.00, ITBMS incluido. ¿Cuál es el valor del ITBMS?

R// El licor tienen 10% de ITBMS por lo tanto:

B/.10,150.00/1.10= B/.9,227.27 (Mercancía)

B/. 10,150.00 - 9,227.27= B/.922.73 (ITBMS)

11. El Supermercado Dos S.A. tiene operaciones mixtas y durante el mes de mayo 2012 presentó la
siguiente información: Ventas gravadas 7% por 25,000.00, ventas gravadas 15% por B/. 5,000.00 y
ventas no gravadas por B/. 10,000.00. Las compras y adquisiciones mixtas fueron por B/.
16,000.00, el ITBMS sería B/. 1,120.00. ¿Cuál es el valor del crédito fiscal no deductible y
deducible? Presente los cálculos.

R//

- Valor del Crédito deductible:

 Cálculo del deductible al 7%

 Cálculo del deductible al 15%

 Crédito Fiscal

- Valordel Crédito no deductible

 Cálculo del no deductible

 Crédito Fiscal no deductible