15/3/2022

Contabilidad: es un sistema de información que va a informar sobre el patrimonio de la situación económica

y financiera de una empresa para la toma de decisiones. Es la encargada de preparar información buena y útil
para que los diferentes usuarios puedan tomar decisiones.
La deuda es parte de patrimonio.
Objetivo de la contabilidad: se obtienen datos  los procesamos  se convierte en info  es info para los
usuarios  la usan para tomar decisiones.
Patrimonio: conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una entidad.
El patrimonio de la parte económica nos va a decir si es rentable o no (que nivel de rentabilidad tiene la
empresa) si gana o pierde haciendo lo que hace. Esto está relacionado con la generación de resultados. Esta
información le sirve al inversor que puede ser el dueño o un posible inversor.
También informa acerca de la información financiera, lo financiero tiene que ver con el movimiento de dinero,
yo puedo vender y cobrar más adelante, puedo vender mucho (económico; me genera un resultado), pero
cobrar es lo financiero.
Requisitos de la información contable: para que sea útil
Que la información sea útil significa que tiene que cumplir con ciertos requisitos: pertinente, confiable,
sistemática, comparable y clara.
- Pertinencia: debe ser apta para satisfacer las necesidades de los usuarios.
- Confiabilidad: debe ser creíble.
a) Aproximación a la realidad: deben guardar correspondencia razonable con los fenómenos que
pretenden describir. Para que se aproxime a la realidad, la información debe reunir los requisitos
de esencialidad, neutralidad e integridad.
 Esencialidad: las operaciones y hechos deben contabilizarse y exponerse basándose en su sustancia
y realidad económica.
 Neutralidad: no debe estar sesgada ni deformada para favorecer al ente emisor o influir en la conducta
de los usuarios hacia alguna dirección.
 Integridad: debe ser completa.
b) Verificabilidad: la representatividad de la información contable debería ser susceptible de
comprobación por cualquier persona con pericia suficiente.
- Sistematicidad: debe estar orgánicamente ordenada, con base en las reglas contenidas en las normas
contables profesionales.
- Comparabilidad: debe ser susceptible de comparación con otras informaciones.
- Claridad: con un lenguaje preciso, sin ambigüedades y sea fácil de comprender.
El auditor le agrega más confiabilidad.
Los usuarios:
La contabilidad genera información y vamos a ver quién va a usarla.
Están los usuarios INTERNOS: internamente trabajando; que son los dueños, propietarios. Y también los
directores y gerentes.
Están los usuarios EXTERNOS: También utilizan la información los inversores potenciales, personas
interesadas en invertir, competencia, el estado, auditores, proveedores; ellos evalúan si les pueden pagar y
clientes (para ver si le va a bien o tiene que importar lo que la empresa le vende)

Contabilidad financiera (o patrimonial) y contabilidad de gestión (o gerencial)

CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD DE GESTION

Prepara un informe que se llama estado
contable/balances; se publican. Son obligatorios,
información de publicación, trascienden a terceros.
Muestra información histórica, lo que ya paso.
Se rige por normas, son públicas, deben ser
publicados bajo las mismas normas.
Obligatoria la auditoría externa en los estados
contables.
Prepara un informe de gestión (información interna,
como administras, lo prepara el directorio para los
accionistas, muestra indicadores claves para
gestionar la empresa) lo usan solo los internos, son
confidenciales.
Además de información histórica, información
prospectiva.
No se rigen por las normas contables.
Como no son obligatorias las normas, tampoco es
obligatoria la auditoria.

Estructura patrimonial: como hace la contabilidad para mostrar el patrimonio de la empresa.

Para comenzar necesito tener capital (la inversión), es la idea de lo que se necesita invertir para poder
funcionar. El CAPITAL es el PATRIMONIO NETO.
Los INVERSORES aportan a la empresa y a cambio le dan ganancias. Tienen su patrimonio aparte. Ellos
forman parte del patrimonio neto.
(los empleados están en la empresa, pero no dentro del patrimonio)
RECURSOS ECONOMICOS: ACTIVOS (mercaderia, rodados). Son los bienes y derechos. Económicos
porque son escasos y no son gratuitos. De esto necesito una fuente de financiación. Es lo único tangible.
EJ. Dinero a cobrar por una venta financiada, no cobramos todavía es un activo porque es un derecho a
cobrar - Mercaderías – Camioneta - Cheque emitido por cliente – maquinaria – dinero en efectivo – acciones
de otras empresas, compre acciones de otras empresas - Dinero depositado a un banco, nos depositamos a
nosotros mismos - PLAZO FIJO: es una inversión. Va a generar resultados positivos, pero no lo es. Es un
BIEN - Deudor que nos debe dinero sin DOCUMENTAR (derecho de cobrarlo x factura)
FUENTE DE FINANCIACION AJENA: PASIVOS: proveedores. Son las obligaciones: tengo la obligación de
devolverles lo que me dan o pagarles.
EJ. Pagares firmados por la empresa es una obligación que tiene la empresa de pagar - Dinero a pagar al
proveedor - Préstamo otorgado por un banco, le debemos pagar al banco - Alquileres pendiente de pago: A
PAGAR
FUENTE DE FINANCIACION PROPIA: PATRIMONIO NETO: dueños, que aportan el capital. Y inversores.
¿Puede haber diferencia entre la cantidad de recursos y la fuente de financiación? No, porque si tengo menos
financiación no tengo bienes.
R.E = F.F.A + F.F.P  Ecuación estática o básica: Los recursos económicos siempre son iguales a la
fuente de financiación ajena + la fuente de financiación propia.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO

Bienes y derechos Obligaciones Parte de patrimonio de socios.

R.E = F.F.A + F.F.P = ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO.  Igualdad patrimonial básica o estatica.

Es en el momento cero de la empresa, estamos conformándola.

Estructura económica: Estructura patrimonial + estructura económica
Da idea de la rentabilidad, si gano o pierdo, las causas de si gano o pierdo.
Resultados negativos + resultados positivos.
M0 inicio: A= P + PN
M1 actividad: va a realizar operaciones. Comprar pagar, vender, depositar, fabricar…
Cuando empiece el movimiento de la empresa el patrimonio va a empezar a cambiar constantemente.
También los hechos económicos (los factores externos).
La actividad en sí, va a empezar a generar resultados. Dos tipos de resultados posibles, los negativos y los
positivos.
Resultados de la estructura económica:
- Resultados positivos: aumenta el patrimonio neto. Los positivos tienen que ser mayores a los
positivos.
- Resultados negativos: disminuye el patrimonio neto.
Si el patrimonio de inicio cuando termina la actividad aumenta, te llevas ganancias.
Clasificación de resultados:

Actividad HABITUAL:
Actividad NO HABITUAL:
R. Positivo R. Negativo
Ingresos. Ej: las ventas. Gastos y Costos. Ej: salarios,
alquiler.
Ganancia. Ej: sale un plazo fijo Perdida. Ej. Choca el auto de la
que me da intereses. “donación” empresa.

EJ. Alquiler ganado en un mes, resultado positivo.

Para poder tener este ingreso de resultado positivo debo incurrir en los resultados negativos.
La utilidad es para evaluar la empresa.

M1: A + RN = P + PN + RN  IGUALDAD PATRIMONIAL DINAMICA.

Act 2:
IMPORTE CAPITAL: $3300 – (pagare y dinero a pagar por proveedor) - $450 (pasivo)= 2850. De la ecuación
estática.
Pagare: documento comercial, lo firma el que lo emite, promesa de pago
Cheque: no es una promesa, es una orden de pago, lo firma el que lo emite. Cuando llegue la fecha de vto.
presenta el papel quien lo firmo está dando la orden al banco que le paguen al que tiene el cheque.
Act 3:
Cuando compre la mercaderia está en el activo. Cuando lo vendo no es de mi propiedad, es un costo
expirado.
Compramos un bien a 1000 y lo vendimos a 1500 yo tengo que registrar la venta, pero tuve un sacrificio de
1000. El RN es 1000 y RP es 1500 de ganancia.
22/3/2022
Igualdades patrimoniales: básica = estática  A = P + PN
Dinámica: A + RN = P + PN + RP
Dos tipos de variaciones patrimoniales:
- Permutativas: hay cambio de cosas en el patrimonio, pero no en el importe. Cambia el patrimonio a
nivel composición. Ej. Depósito de dinero en efectivo en el banco. Compra de mercaderia. Producen
cambios en la composición. El patrimonio neto se daba igual. Si compro una casa, dinero en efectivo y
compro una casa. Asumiendo un derecho cuando pago x adelantado. Pago x adelantado es un activo.
- Modificativas: producen cambios en la cuantía. En el importe del patrimonio. Aumento en el patrimonio
neto.

Situaciones en las que se pueden originar las variaciones PERMUTATIVAS: x igual importe
1. +A  -A. ej. Compra de martillos en efectivo.
2. +A  +P ej. Compra de estanteria a 30 dias.
3. -P  +P ej. Remplazo de deuda pendiente por pagare.
4. -A  -P ej. Pago en efectivo de una deuda
5. +PN  -PN

Es la compra; todo lo que se paga por adelantado.

Situaciones en las que se pueden originar v. MODIFICATIVAS: implica cambios en PN

1. Por inicio o constitución: importe inicial, es original.
2. Disminución: por resultados negativos.
3. Aumento: por resultados positivos.
4. +A  +PN
5. +P  -PN
6. -A  -PN
7. -P  -PN

Es la venta; ya uso el servicio. Genera resultados. Ingreso y Egreso.

Siempre que aparezcan resultados en la cuenta capital es modificativa. Es ventas, aumento en capital.
Las modificativas tenemos la mirada más puesta.
Representación Patrimonial: como hace la contabilidad para representar lo que le pasa a la empresa.
Cuenta: mínima representación contable: dinero en efectivo, mercaderia, obligaciones a pagar…
Clasificación de cuentas:
- Patrimoniales: representan la igualdad patrimonial básica. Activo – pasivo – patrimonio neto.
- De resultados: positivos y negativos: convierte la igualdad patrimonial estática en la dinámica.
- regularizadoras: cuentas de ajuste: ajustan a las cuentas patrimoniales para la mostrar la realidad
económica de la empresa. Aparecen en paréntesis porque restan. Siempre existen con su
compañera.
- De movimiento: son aquellas cuentas que acumulan operaciones similares y al cierre del periodo se
refunden en una principal. Ej. Compras – IVA debito fiscal – IVA crédito fiscal.
- De orden: no representan el patrimonio de la empresa, están por afuera del patrimonio de la empresa.
Representa situaciones como la tenencia de bienes de terceros – garantes: se hace responsable por
el otro.
Las registro en cuentas de orden.
Plan y manual de cuentas:
- Plan de cuentas: leer en la guía. Es una codificación.
- Manual de cuentas.
Forma esquemática de una cuenta:
 Le tengo que poner un nombre, que cuando yo lo nombre
todos sepan de que hablo. Ej. Caja – proveedores.
- Debe: izq. Débitos en la cuenta: me sacan. Me
debitan
- Haber: der. Créditos, acreditando la cuenta: pagan.
Me acreditan.
Sacamos un subtotal en cada uno de los espacios.  suma
c/u tiene su subtotal
Saldo: diferencia entre la diferencia de los dos en total.

Tipos de saldos:
- Deudor: Si debe es mayor que el haber: el saldo se llama deudor.
- Nulo: Debe y haber es igual: el saldo es nulo, o la cuenta saldada.
- Acreedor: Si haber es mayor que él debe
Reglas para el uso de las cuentas:

1. Cuando abrimos una cuenta, es un aumento.

Nada puede disminuir si no aumento. 1er
movimiento en una cuenta es siempre un
aumento.

2. Los aumentos respecto de las disminuciones

pueden ser iguales o mayores. No pueden ser
menores los aumentos a las disminuciones.

A + RN= P + PN + RP

DEBE HABER
AUMENTOS ACTIVOS Y RESULT. PASIVO + PATRIMONIO NETO
NEGATIVOS + RESULT. POSITIVOS
DISMINUCIONES PASIVO + PATRIMONIO NETO ACTIVOS Y RESULT.
+ RESULT. POSITIVOS NEGATIVOS
Deudor o nulo Acreedor o nulo

3. Los que están del lado del debe tienen un saldo adeudor los otros, acreedores. O nulo en la dos.
Los aumentos respecto de las disminuciones pueden ser iguales o mayores. No puede haber
disminuciones mayores que los aumentos (sino quedaría un debe negativo y no tiene sentido
porque no se puede.
4. Todas las cuentas solo admiten dos tipos de saldo, no pueden tener las tres (deudor, acreedor,
nulo) Él debe nunca puede tener acreedor porque no puede haber disminuciones mayores que el
aumento y el haber nunca puede tener deudor.

D--------- A + RN = = P + PN + RP --------- H
+A / +RN / -P / -PN / -RP +P / +PN / +RP / -A / -RN

Diagrama secuencial contable:

Todo sistema tienen una entrada, procesamiento y salida. La informacion son datos procesados.
Como entrada entran datos: una factura de venta que diga cuanto vendi por que valor.
Los procesamos en el libro diario  libro mayor  balance de saldo
Luego la salida son los informes contables que son los estados contables.
1. La entrada era la entrada de datos, la contabilidad debe registrar las operaciones de una empresa
que producen variaciones patrimoniales. Los datos me llegan a traves de los comprobantes de
respaldo.
Comprobantes de respaldo: o documentos comerciales: leer nosotros. Cap 7 :

Factura Nota de debito: Nota de credito: Remito: Recibo:

Original: compra/e; Si me equivoque, Si me equivoque; Acompaña a la Pago, da por
Duplicado: venta/i aumenta la disminuye la entrega de la finalizada una
facturacion. facturacion. mercaderia. obligacion.
[COMPRA-VENTA] [compra/pago:
original;
venta/cobro:
duplicado]

2. Procesamiento de los datos:

- Libro diario: unico lugar en el que se registra las operaciones y hechos economicos. El libro esta
duplicado. Es oponible ante terceros. El codigo de comercio nos lo obliga a llevar. Diario: porque se
registran las operaciones en orden cronologico. Texto, numeros, y fecha. Se registra por operaciones.
- Libro mayor: no registra algo distinto ni numero, lo que yo ya registre en el diario por operaciones,
toma la informacion y la clasifica de otra forma, cuenta por cuenta. No es obligatorio.
- Planilla de balance de sumas y saldos: resume lo que hace el mayor.
3. Salida: es la informacion que son los estados contables: muestro la situacion economica y financiera.
Lo imprimo y lo firma el presidente y el auditor para dar confibilidad. Por si se pierde se copia en un
libro llmado libro de inventarios y balances. Los estados contables basicos son 4 paginas, 4 cuadros.
En 4 cuadros pretende mostrar la situacion patirmonial y financiera resumida. La segunda parte se
llama informacion complementaria, complementa a los bancos.
Los estados contables basicos:
1) Estado de situacion patrimonial/balance general: suministra informacion sobre la situacion patrimonial
y financiera de la empresa. Cuentas: activo, pasivo y patrimonio neto.
2) Estado de resultados: cuentas de resultados positivo y negativo. Resultado del ejercicio:
ganancia/perdida: PN aumento o perdio. Estado de resultados es sobre lo economico.
3) Estado de evolucion del PN: cambios que sufre el patrimonio neto en el ejercicio. No lo aprendemos.
4) Estado de flujo de efectivo: muestra los cambios del efectivo. Que pagos se hicieron. No lo
aprendemos.
Efectivo es siempre con lo financiero, los resultados con lo economico.
Leyenda: vinculacion del registro contable con los registros que lo respaldan.
5/4
Variacion patrimonial que aumenta o disminuye al patrimonio neto: Modificativas.
Provocan variaciones patrimoniales: operaciones
Conjunto de bienes, obligaciones y derechos: Patrimonio
Cuentas que acumulan operaciones similares y al cierre del periodo se refunden en una principal: Movimiento.
Igualdad que incluye a los resultados: dinamica.
Tipo de usuario principal de la contabilidad patrimonial o financiera: externos.
Tipo de saldo cuando el debe es mayor al haber: deudor.
Minima representacion contable: cuenta.
Conjunto de cuentas de similar naturales: rubros.
Documento que extingue una obligacion: Recibo.
Libro contable no obligatorio que aglutina en forma cronologica a los movimientos cuenta por cuenta: mayor .

Reglas para registrar: conceptos contables y fundamentales.

1. Costo de incorporacion (valuacion al costo): registrar la compra de activos. A que valor incorporo los
activos al patrimonio. Costo es lo que me cuesta en incorporar ese activo. La valuacion no esta dado
solo por el precio de la compra sino por el esfuerzo que hago.
Caso 1: compra al contado: me saco la obligacion al momento, me llevo el recibo. [efectivo, transferencia,
cheque al dia, tarjeta de debito]
Precio de compra al contado: Banco c/c: se acredita al banco porque le doy una orden de pago al banco” 
el valor de incorporacion de la mercaderia queda registrado a su precio de compra al contado”.
Precio de compra + gastos: Incluyo todos los esfuerzo que hago para obtenerla: compra al contado con
gastos de traslado.  “se compra 100 u x $1000 + flete de translado $1000= $101000  el valor de
incorporacion de la mercaderia queda registrado a su precio de compra al contado + los gastos
necesarios para poder poner a los bienes en condiciones de ser vendidas.
Compra al contado con bonificaciones: dto comercial.  “el valor de incorporacion de la mercaderia queda
registrado a su precio de compra al contado – las bonficaciones obtenidas”
Compra financiada con intereses explicitos: Seran abonadas dentro de 30 dias (s/ documentar). El
proveedor nos fija un interes del 2% mensual.  mercaderias y intereses por separado  el valor de
incorporacion de la mercaderia queda registrado a su precio de compra al contado y intereses explicitos
por separado.
Compra financiada pero con intereses implicitos: [100 x 1020 – 100x1000]
Financiado: me da la posibilidad de pagar adelante. Lleva intereses: el precio del tiempo. [si n documentar o
c/c comercial y documentada: pagare o cheque de pago diferido, tarjeta de credito] inteses: En forma
explicita: precio de contado + intereses “sale $1000 pero si lo pagas despues $1050” o implicita: “sale $1050
pero si lo pagas hoy $1000”.
2. Devengado: guia que me ayuda a saber cuando registrar los resultados. No importa cuando vayas a
cobrar o pagar, lo que importa es el hecho que origina la operación. Registramos el hecho sustancial o
importante de la operación.
La entrega del bien; venta; registramos con resultados.
efectivo en concepto de adelanto: no tiene resultado, se registra A contra P.
Venta de bienes: Se produce la entrega del mueble. Ahí registramos el RP de la venta; hay remito.  el
resultado positivo generado por la venta de bienes se registra en el momento de la entrega de los bienes
(con el remito).
Venta de servicios: cobramos con un cheque un servicio. Cuenta que registra cheque recibido: valores a
depositar. Cobrar x adelantado: P. pagar x adelantado: A. Registro el resultado cuando presto el servicio.
Ventas de servicios (RP +).  El resultado positivo generado por la venta de servicios se registra en el
momento de la prestacion del servicio. Cuando hay venta de servicios el resultado no se registra cuando lo
cobro, sino cuando se presta el servicio.
Inquilino S.A.: Alquileres pagados por adelantado (A+), Banco x c/c (A-)  devengamiento: alquileres
cedidos/perdidos (RN+) y Alquileres pagados por adelantado (A-)  el resultado negativo generado por la
utilizacion de servicios (alquileres, luz, telefonia…) se registra en el momento de la prestacion del
servicio. . En el mes de uso, va el resultado negativo.
Interes S.A: se produce un vencimiento de una deuda con nuestro proveedor. Se refinancia con un pagare a
30 dias. Nos adiciona intereses. Proveedores (P-) , Intereses (-) a devengar (todavia no es un resultado),
documentos a pagar (P+). Leyenda, según contrato de refinanciacion. ej. $3000 por 30 dias ($100 c/d), pago
al dia 20: $2000.  intereses perdidos (RN+), Intereses (-) a devengar. Leyenda: segun devengamiento. 
el resultado negativo (o positivo) generado por intereses se registra con el transcurso del tiempo.
Devengado: consiste en un criterio contable para la registracion de los resultados: los hechos deben
registrarse en el periodo en el que se produce el hecho sustancial que produce la operación o el hecho
economico, sin tener en cuenta los movimientos de fondos relacionados.
12/4/2022
Valores a depositar y bancos pertenece a cheques y banco es cuando vos haces un cheque.
Documentos a cobrar / pagar es un cheque.
Cuenta cooriente: sin documentar.
19/4/2022
Rubro: adjunta cuentas de similar naturaleza.
Activo  rubros: ordenados segun su liquidez. (dinero que puedo usar para pagar)
1. Caja y bancos: Incluye el dinero en efectivo en caja y en bancos de este pais y del exterior y otros
valores (siempre que tengan poder cancelatorio y liquidez similar al del efectivo). Pueden ser valores
en pesos o otras divisas. Otros:
a- Fondo fijo :
Caja con poco dinero, se supone que las empresas tienen poco dinero en efectivo, tienen proteccion de
activos. Conviene hacer el deposito integro de las cobranzas. Para evitar el dinero se intenta blanquear: usar
el banco (transferencia bancaria o cheque). Por ley los pagos deben hacerse por banco. Suma pequeña de
dinero para afrontar gastos menores en efectivo. Se le asigna a un responsable y un valor. Armo una planilla
de lo que voy sacando. Arranco con x ej. $10.000 en billetes, luego se empieza a usar, y a cada persona que
empieza a sacar le hago un vale. $9000 en billete y un vale de $1000.  $7000 en billetes y $3000 en vale.
Cuando compra me trae la factura o el ticket.  $7000 billete y $3000 en ticket. Cuando se termina la plata
hago la rendicion de gastos. Luego lo rindo, y me reponen.
Registraciones contables del fondo fijo:
- Constitucion: momento que decidimos hacer un fondo fijo.
Fondo fijo (a+)
… Banco c/c (a-)
Según boleta de extraccion
- Rendicion: de gastos
Viaticos (rn+)
Gastos de librería (rn+)
… Fondo fijo (a-)
Según factura original
 - Reposicion:
Fondo fijo (a+)
… Banco c/c (a-)
Según boleta de extraccion}
Disminuir el F.F
Banco c/c a+ 1000
… F.F a- 1000
b- Valores a depositar : (al día) en caja y banco
Moneda extranjera: lo que nosotros veniamos trabajando en cuenta caja en pesos argentino, ahora si
tendríamos caja en dolares. Tengo que convertirlo en su equivalente a pesos. El valor de su conversion lo
saco de su tipo de cambio a su oficial. Hay dos tipo de cambios: - tipo de cambio comprador – tipo de
cambio vendedor.
Cuando el banco me da su tipo de cambio comprador, yo estoy vendiendo y el banco comprando.
Si el tipo de cambio es vendedor, yo estoy comprando y el banco vendiendo. Es mas alto ya qaue el banco
quiere ganar.

Fecha de la medicion Tipo de cambio

Compra/ingreso Vendedor
Cierre del periodo Comprador (diferencia del cambio)
T.C +  Gananc. T.C -  Perdida.
Vemos tipo de cambio Venta Vemos tipo de cambio Comprador

Asiento si tengo que reconocer una diferencia de cambio positiva: ajuste por revaluación
M/E(a+)
Diferencia de cambio (rp+)
Diferencia de cambio negativa: leyenda: ajuste por revaluación
Dif de cambo (rn+)
M/E(a+)
Procedimientos de control y ajuste al cierre:
- Arqueo de fondo: contar fisicamente los valores.  sirve para caja, fondo fijo y moneda extranjera. Y
los valores a depositar: contas los cheques. Los deberia contar el responsable. Lo deberia hacer al
cierre del mes, cada mes o cada viernes. Arqueo sorpresa entro sorpresa: cierro al lugar donde se
llega al manejo de fondos y cierro la caja. Me llega un total arqueado, en una planilla donde se firma el
que lo hizo y el tesorero. Controlar lo fisico.
Situacion 1:

Arqueo = realidad Contabilidad

Efectivo: $1000 Saldo caja: $1000

No hay ajuste, hay fisicamente lo que deberia haber, me fijo en la contabilidad en caja cuanto tengo.

Situacion 2:

Arqueo Contabilidad
Caja: $900 Saldo caja: $1000

Hay ajuste – faltante (perdida)

Faltante de caja (rn+) 100
... Caja (a-) 100
Situacion 3:

Arqueo Contabilidad
Caja: $1020 Saldo caja: $1000

Hay ajuste – sobrante de caja

Caja (+a) 20
… Sobrante de caja (rp+) 20
Situacion 4:

Arqueo Contabilidad
Efectivo $800 Saldo caja: $1000
Ticket librería $200

Hay ajuste – gastos no registrados.

Gastos de librería (rn+) 200
… Caja (a+) 200
Según comprobantes
- Conciliacion bancaria: controlar el dinero que yo tengo depositado en el banco. Se hace de forma
mensual.
La empresa registra en el banco c/c, aumenta por el debe y disminuye por el haber. Aumenta por deposito
y transferencias. Baja de cuenta: pago por transferencia o cheque al dia.
Que registra el banco: el banco registra los movimientos de esta empresa, si yo registro los movimientos
en el debe, el banco en el haber. El banco los aumentos los registro en el haber. Las disminuciones en el
deudor. En el haber registra notas de credito bancario: respaldar acreditacion del prestamo y en el debe,
notas de debito bancaria: me avisa que saco plata.
Encontrar las diferencias y entenderlas: imprimo o tengo en pantalla el mayor de la cuenta y en el banco el
extracto bancario. Tengo los dos informes y deberia coincidir. Me quedo analizando las diferencias,
Diferencias:
A . temporarias o transitorias: las tienen que corregir el banco.
- Depositos no acreditados por el banco: deposito que nosotros no hicimos y que el banco no registro.
- Cheques no debitados por el banco: diferencias que encontramos cuando damos una baja en el banco
y el banco todavia no lo saco.
- Error cometido por el banco:
B. diferencias permamentes: la empresa la debe corregir.
- errores en la contabilidad de la empresa: tenemos que corregir nosotros.
- Notas de credito bancarias no contabilizadas por la empresa.
- Nota de credito bancaria no contabilizada por la empresa.
Modelo 1:
Saldo s/ contab. Empresa (s.d)
+/- diferencias (a, b, c,d) (s.a)  ahi queda igual.
Saldo s/ extracto bancario:
Modelo 2:
Saldo s/ extracto bancario
+/- diferencias (a, b, c, ed)
VB s/ contabilidad de la empresa.
M3: cuadrada de bancos

Saldo s/ contabilidad de la empresa. $... Saldo c/ extracto bancario.

+/- diferencias permanente $... +/- diferencias temportancias.
Si da igual, el saldo es conciliado.

2. Inversiones:
3. Creditos:
4. Bs de cambio:
5. Bs de uso:
6. Act. Intangible:
7. Otros activos:
Pasivo  rubros:
1. Deuda
2. Previsiones
Patrimonio neto  rubros:
1. Aportes de los propietarios:
2. Resultados acumulados:
Clase 8: 10/5/2022
Cuando compras dolares, miras el tipo de cambio de venta, y cuando vendes, el tipo de cambio de compra.
Creditos: [alquileres pagados x adelantado, deudores c bentas / doc a cobrar (int + a devengar), socios o
accionitas, deudores varios]
- Deudores x ventas  saldos a vencer.
- Deudores morosos  saldos vencidos
- Deudores en gestion judicial  saldos en litigio.
Mas riesgo de incobrabilidad.
1. Saldos en mora
Deudores morosos (a+)
Deudores por ventas (-a)
2. Saldos en litigio
Deudores en gestion judicial (a+)
Deudores morosos (a-)
Incobrabilidad: los creditos no son recuperables- entregue mercaderia pero no recupero lo que perdi.
1. Real: hay certeza, se que no lo voy a cobrar.
Deudores incobrables (rn+)
Deudores morosos/en gestion judicial (a-)
2. Presuntos: alta probabilidad de no cobrar
- Constitucion de prevision: (cierre del mes) ya pasaron los dias para pggarnos
Deudores incobrables (rn+)
Prevision para deudores incobrables (reg A-)
- Uso de prevision: (real) sabemos q no lo vamos a cobrar con certeza.
Prevision para deudores incobrables (Reg A-)
Deudores morosos (a-)
- Recupero de prevision: cobro
Revision para deudores incobrables (RegA-)
Recupero de previsiones para deudores incobrables (Rp+)
Prevision para deudores incobrables: calculo de la prevision : analitica / estadistica
- Analitica o selectiva: analiza cliente por cliente la probabilidad de no cobrarlo. Si encuentra algun
cliente que probabilidad de que no pague. Sirve para los que tienen pocos clientes y que deben
mucho.
- Estadistica: calcula un porcentaje historico de incobrabilidad. Ese porcentaje se lo aplico a lo que
me deben hoy. Cap 12
17/05
Bienes de cambio: cap 13. bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente o que
se encuentran en proceso de producción para dicha venta o que resultan generalmente consumidos en la
producción de los bienes o servicios que se destinan a la venta, así como los anticipos a proveedores por las
compras de estos bienes
cuenta representativa: mercaderias
todos los bienes destinados a ser vendidos en la actividad habitual. Incluyendo los que están en producción y
en tránsito. Y a los anticipos a proveedores de estos bienes.
-Mercaderias (com)
-Materias primas (ind)
-Insumos (ins)
“en transito”
-productos en proceso (ind)
-productos terminados (ind)
-Anticipos a proveedores  tengo el derecho que me envie la mercaderia.
Incorporacion al patriomonio: Los bienes de cambio se incorporarán al activo por su “valuación al costo”,
comprendiendo en este caso:
- Entrada  compra. COSTO: precio de compra al contado + gastos necesarios – bonificacion.
- Demas sacrificios economicos necesarios hasta que el bien se encuentre en condiciones de ser
vendido. O materia prima en condiciones de ser incorporada al proceso productivo.
- Costos de fletes
- Costos de seguros
- Impuestos
Valor de incorporacion al patrimonio = precio de compra al contado, neto de bonificaciones y/o descuentes +
sacrificios adicionales necesarios para que el bien se halle en condiciones de ser vendidos.
Determinacion del costo de las salidas = Dos metodos de administracion de inventarios:
- Inventario permanente: más detallado, anota los movimientos de los clientes.
Catacteristicas:
- Permite conocer En forma permanente y constante anota los movimientos y ingresos.  Se hacen
fichas de stock para cada producto. Anotamos la fecha, el concepto (compra/venta) y entradas que
son los aumentos y salidas ventas. Lo que ingreso suma, lo que sale resta.

- Al registrar tan prolijo y todos los dias, permite registrar todos los días el c.m.v. al momento de la
realizacion de la venta.
- Permite determinar el resultado bruto operativo de cada operación, permitiendo la toma de
decisiones oportuna: Ventas – cmv= resultado bruto. Permite calcular el resultado bruto.
- Permite que permanentemente la empresa registre la existancia de mercaderias. Si hago un
inventario fisico cuento las mercaderias. No es obligatorio hacer inventario fisico, pero si lo hago
puedo encontrr faltantes o sobrantes.
- Desventaja-: elevado costo financiero implementacion y mantenimiento.
Criterios: las salidas de los bienes se mediran de acuerdo a tres criterios, sistema de descarga.
- P.E.P.S: primero entrado, primero salido.
- U.E.P.S: ultimo entrado, primero salido.
- C.P.P: costo promedio ponderado: saca un promedio. Cantidad
En la practica, solamente P.E.P.S
- Diferencia de investarios o Metodo global:
CMV: Existencia inicial(lo que tenia de mercaderias durante ejercicio) (EI) + Compras – Existencia final (E.F.)
(lo que no esta en la empresa)
Cuentas especificas: existencia inicial: “mercaderias”; nuevas incorporaciones “compras”; ventas del periodo
“ventas”, y para el costo de mercaderia vendida “cmv”
Desventaja;: no permite identificar perdidas pro robos, faltantes, perdidas por roturas.
Es obligatorio hacer inventario fisico para obtener existencia final.
Asume que todo lo que no esta, lo vendi. No detecta sobrantes, ni faltantes. Pero lo uso porque es menos
costoso. Desde el punto de vista teorica, esta pensado para cierto tipo de empresas. Lo uso cuando la
mercaderia no tiene valor o tiene un valor muy poco. Para una ferreteria esta bien o kiosko.
Cuando compro registro la cuenta compras, a demas de comprar la empresa vende. Cuando vende se
registra en el libro diario. Pero no hago el asiento de c.m.v.
Llego al cierre con la existencia inicial en la cuenta mercaderías.
Calculo el cmv. Existencia incial en mayor de mercaderias, las compras las tengo en el mayor de las cuentas
compras – existencia final: hago un inventario fisico, unidades x costo unitario. El resultado del inventario
fisico arroja unidades, yo cuento cantidad. Tengo que valorizarlas. Al costo de las primeras compras, de las
ultimas o al costo promedio. No es exacto.
Ajustes al cierre, hago dos asientos.
Mercaderias (a+ ) x
Compras (mov - ) 0
---
CMV x
Mercaderias (a-) 0
31 32 33 y 49 51

Bienes de uso  bienes materiales

Activos intangibles  no materiales [marca, licencia, patente] Cap. 14
Bienes de uso: son aquellos bienes destinados al uso en la actividad habitual. Incluyendo a los que estan en
transito, en montaje, construcción y anticipos a proveedores por compra de estos bienes. Montaje: proceso de
instalacion, ninguno es un bien que ya este usando pero se van a convertir en un bien.
Caracteristicas:
- Son de carácter fisico.
- Afectados al cumplimiento de la actividad principal del ente.
- Tienen una vida util prolongada, superior al año.
- Se adquieren para ser utilizados y no estan dispuestos para su venta.
Incorporacion al patrimonio: compra. // salida del patrimonio: depreciación propio del uso.
Entrada: los registramos al costo. Precio de compra al contado + gastos necesarios para poder ponerlo en
uso - bonificaciones = costo.
En los bienes de uso, el costo, recibe el nombre de: “VALOR DE ORIGEN”.
Fecha que compro / fecha de uso : desde fecha que compro hasta fecha de uso hay un periodo de activacion
de gastos.
Vida util: periodo que estimas que vas a usar el bien.
Durante la vida util, que podria suceder a los bienes: mejora, mantenimiento, reparaciones, siniestros,
depreciaciones.
Operaciones durante su vida util:
- Mejora: incrementa la capacidad de servicio de un bien  activo.
Mejoras sobre …. (a+)
Banco c/c
- Mantenimiento: conserva la capacidad de servicio del bien  rn – gasto
Gastos de mantenimiento de bienes de uso (rn+)
Banco c/c
- Reparaciones: recupera la capacidad de servicio del bien  rn – gasto
Gastos de reparacion de bienes de uso (rn+)
Banco c/c
- Siniestros: pierde la capacidad de servicio del bien  rn – perdida
Siniestros (rn+)
Ej:Rodados

- Depreciacion: perdida de valor por desgaste, agotamiento, obsolescencia  rn – gasto

Desgaste: rn  al cierre.
valor original + valor de recupero = importe sujeto a depreciación.
Valor de origen: es el costo.
Valor de recupero: valor de venta como chatarra cuando termina su vida util.
Valor residual: valor origen – depreciacion acumulada.
Valor residual = valor de recupero.
Depreciable: vo – vr = 10.000 – 1000 = 9000.
Cuota de depreciacion: cuota: $9000 / 3años = 3000 s/año.
Valor del bien / cantidad de unidades que puede producir: me da cuanto sale producir cada bien.
Lo multiplico x cant de unidades producidas y ese resultado se lo resto al costo de la maquina.  valor
residual.
Al cierre:
Depreciacion … (rn) 3000
Depreciacion acumulada …. Ej. Rodados, equipos de computacion… (Reg. A+) 3000
Como es por 3 años, durante 3 años, hago el mismo asiento
Metodos de depreciacion: vamos a ver constante o linea recta: presupone que el desgaste es igual todos los
años. / en funcion de la intensidad de uso:deprecia en funcion de cuanto lo uso. Ej: rodados en km.
Maquinarias en horas maquina o unidades que puede producir; la depreciacion no es siempre igual.
Parametros de depreciacion:
- 1er parametro: año de alta completo: no importa que mes lo empezas a usar, deprecialo el año
completo. Cuando lo des de baja no deprecies nada. Cuando es dado de baja no deprecias nada.
- 2do parametro: año baja de baja completo: cuando lo das de baja, deprecias 12 meses.
31/5/2022
Valor residual: valor que le queda al bien luego de haberlo usado por un tiempo.
Depreciacion acumulada: hay por constante lineal o intensidad de uso.  100.000/500.000 x cant de
unidades producidas= $22.000; depende de los años pongo las unidades producidas en esos años.
Pasivo + Caja y bancos, creditos, bienes de cambio y bienes de uso
Pasivo: conjunto de obligaciones y conjunto de financiacion externa o ajena de una entidad .
Clasificacion:
El pasivo es el conjunto de obligaciones  dos tipos de obligaciones: ciertas y inciertas.
Las ciertas se llaman deudas, y las inciertas previsiones.
Las deudas y previsiones son los rubros del pasivo. Las deudas se dividen en determinadas y determinables.
Las ciertas son un echo, no hay duda de que debo un importa, sumas de dinero o servicios. Las determinadas
ademas de ser una deuda y obligacion cierta conozco exactamente el importe de esa deuda. La mayoria de
las veces tiene el nombre “a pagar…”. Las determinables no se exactamente cuanto, lo estimo. Provisiones
es determinable. Los servicios son un ejemplo de provisiones; no se cuanto el gasto de luz, lo estimo.
Provision: Registración  a fin de mes
1. No tengo factura, por lo que hago provision, ya que el importe es estimado.
Gastos de servicios (rn) 10.000
Provision para gastos (p+) 10.000
2. Recibo la factura
Provision para gastos (p-) 10.000
Gastos a pagar (p+) 10.000
Si el importe llega diferente, lo debo ajustar
Gastos por servicios (rn) 1000
Provision para pastos (p-) 10.000
Gastos a pagar (p+) 11.000

Previsiones: obligaciones inciertas  no se si tengo que pagar. Hay una alta probabilidad de que
tenga que pagarlo.
Ej. Juicio.
1. Constitucion de previcion  al cierre del ejercicio.
Juicios comerciales (rn) 10.000
Previcion para juicios (p+) 10.000
En el año siguente, sale la tencia y dice que perdimos, se obliga a la empresa el pago del dinero del juicio 
se convierte en deuda:
2. Uso de previsión
Prevision para juicios (p-) 10.000
Juicios a pagar (p+) 10.000
Si gano el juicio, no debo pagar.
3. Recupero de prevision
Prevision para juicios (p-) 10.000
Recupero de prevision para juicios (rp+) 10.000
Pag 117 – 121
7/6
Patrimonio neto: representa lo que aportaron los socios. Fuente de financiacion propia que tiene la empresa,
son los aportes de los propietarios más los resultados acumulados.
El pn se divide en dos grandes rubros: aportes de los propietarios y resultados acumulados.
1- Aportes de los propietarios: se producen aportes de capital cuando los titulares de una entidad
transfieren a la misma la propiedad de bienes que hasta ese momento les pertenecian a ellos. A
cambio reciben acciones, que son las partes en las que se divide el capital, cuya tenencia le da el
carácter juridico de socio. Valor nominal: precio de las acciones. Las acciones certifican propiedad y
dan votos, asignan el porcentaje para repartir las ganancias.
 Registraciones con el capital:
- Emision de acciones a la par:
 Subscripcion o compromiso de aporte: se compromenten a aportar.
Accionistas o Socios (A+)  (derecho)
Acciones a emitir (PN+)  (remplaza cuanta capital, a emitir porque accionistas
no tienen aprobada su suscripcion)
 Integracion o pago de las acciones suscriptas:
Caja (A+) / Inmuebles (A+)
Accionistas (A-)  (acciones en circulacion)
 Aprobacion del tramite en IGJ:
Acciones a emitir (PN-)
Acciones en circulacion (PN+)  (el capital ya esta emitido)
- Aportes irrevocables a cuenta de futuras suscripciones de acciones: aportes no capitalizados.
Aportes irrevocables: via mas rapida de tener aporte de los asientos es el aporte irrevocable, sin
tramite que se reunan los socios.
Banco (A+)
Aportes irrevocables (PN+)
Dentro de los 180 diás, se convierta en capital y hago un tramite.
- Capitalizacion de aportes irrevocables:
Aportes irrevocables (PN-)
Acciones a emitir (PN+)  tengo q hacer el tramite de vuelta.
Resultados acumulados: con la actividad se empiezan a generar resultados.

Cuenta area: ajuste a resultados de ejercicos anteriores.

Rna: resultados no asignados; no hice nada con ellos.
Ganancias reservadas: 3 cosas con las ganancias, puedo reinvertirlo, repartir en los dueños o reservar.
Distribucion rna: 1 y 2 (repartir y reinvertir)
Las reservas impide la distribucion de los resultados.
- Reserva legal: es obligatoria por ley. Obliga a preservar el 5% de lo que ganaron. Hasta llegar al
20% del capital.
- Reserva estatutaria : obligatoria en la medida que lo diga el estatuto.
- Reserva voluntaria : facultativa.
Resultados diferidos no.
Asientos contables para registrar esto:
- Asiento de refundicion de cuentas de resultados:
Ventas (RP-)
CMV (RN -)
Resultados no asignados (PN +)
 - Constitucion de reservas:
Resultados no asignados (PN-)
Reserva voluntaria (PN+) o legal
- Desafectacion de reservas:
Reserva voluntaria (PN-)
Resultados no asignados (PN+)
- Distribucion de dividendos en efectivo: los socios quieren llevarse dinero de la empresa, solo si la
empresa gana.
Resultados no asignados (PN-)
Caja (A-)
Dividendos a pagar (P+)
- Distribucion de dividendos en acciones o capitalizacion de ganancias: en vez de llevarnos plata
reinvertimos en la empresa. Me dan acciones.
Resultados no asignados (PN-)
Acciones a emitir (PN+)
Area:
- Correccion de errores
- Cambios retroactivos en la aplicación de normas contables.
-