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➢ Objetivo: obtener datos sobre una situación específica, procesar esos datos para
convertirlos en información útil, y luego comunicar esa información a los usuarios para que
puedan tomar decisiones basadas en ella.
➢ Definición: la contabilidad es una disciplina que se encarga de clasificar, registrar e
interpretar datos sobre las actividades económicas de una empresa o entidad. Su objetivo
principal es proporcionar información predictiva o de control, principalmente en términos
monetarios, para la toma de decisiones de los administradores y otros interesados. Se
utiliza para analizar la composición y evolución del patrimonio, así como los recursos y
obligaciones de la entidad, con el fin de ofrecer una visión completa de su situación
financiera.
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• Restricciones:
- Oportunidad: debe ser suministrada en un tiempo conveniente para los usuarios
para que influya en la toma de decisiones. Si se retrasa demasiado, puede perder su
relevancia.
- Equilibrio entre costos y beneficios: los beneficios de tener información contable
disponible deben superar los costos de producirla.
- Impracticabilidad: se tiene que poder llevar a cabo
➢ Usuarios internos: todos los que pertenecen a la misma organización, al mismo ente. Buscan
información suministrada por la contabilidad. Ej diferentes gerentes de una E
➢ Usuarios externos: no pertenecen a la organización, al ente. Utilizan la información que le dan
los Estados Contables para tomar decisiones. Ej: inversionistas, proveedores, entidades
financieras, organismos de control, organismos de fiscalización.
➤ Sociedades comerciales
Hay sociedad cuando 2 o más personas hacen un aporte para aplicarlo a la producción de
bienes o servicios participando de los beneficios y soportando las pérdidas.
- De personas: + relevancia en los socios. Ej: Sociedades Colectivas
- De capital: + relevancia en el aporte de los socios. Ej: Sociedades Anónimas
- Mixtas: ambos son importantes. Ej: Sociedad de Responsabilidad Limitada
Empresas: organizaciones con/sin fines de lucro, que suelen estructurarse bajo un tipo societario
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➤ Bienes económicos:
Objetos materiales o inmateriales que satisfacen las necesidades de los entes.
Clasificación → accesible: lo podes conseguir tiene que complir con todos
→ escaso: existen en cantidad limitada sino no es económico
→ permutable: puede canjearse por otro bien
➤ Cheque: orden de pago, librada contra un banco, en el cual el librador tiene fondos
depositados en su cuenta corriente, o autorización para girar en descubierto → gastar más
de lo que tenes
⤷ cheque común: 30 días a partir de la fecha de emisión.
⤷ cheque diferido: tiene la fecha de emisión y pago. Tiene una duración de 30 días a partir
de la fecha pactada para su pago, y el lapso de estas fechas tiene como máximo 360 días.
Punto de vista funcional:
⤷ Al portador: pertenece a la persona que lo posee de buena fe.
⤷ A la orden: le pertenece a la persona por la cual se lo libró el cheque o a quien ordena
fuera transmitido.
⤷ No a la orden: no puede ser transferido.
• Pagaré: promesa de pago escrita donde la persona se obliga a pagar una suma de dinero,
y en un domicilio estipulado.
VARIACIONES PATRIMONIALES:
El efecto que tiene cada hecho económico en el patrimonio de la organización. Pueden ser:
- Permutativa (cualitativo): cuando cambia cualitativamente su composición en el
patrimonio. Cambia de un rubro a otro, pero no los valores, los números.
- Modificativa (cuantitativo): cambia el valor cuantitativamente, genera una
modificación en el PN. En la primera cuando es una constitución o inicio de una
empresa, y si toco algún resultado.
- Mixto: modifica ambos (toco el resultado negativo Y el resultado positivo)
DOCUMENTOS COMERCIALES:
⤷ función de control: de las operaciones realizadas y de las personas involucradas
⤷ función contable: para realizar los registros contables
⤷ función jurídica: medio de prueba en caso de un juicio
Tipos de documentos:
- Pedido/orden de compra: el comprador solicita las mercaderías que quiere comprar
al vendedor
- Nota de venta: el vendedor acepta el pedido
- Remito: el vendedor entrega las mercaderías al comprador. Demuestra el
perfeccionamiento de la operación de la venta, pero no lleva precio
- Factura: establece la relación jurídica entre vendedor y comprador.
- Nota de débito: el vendedor aumenta el valor de la factura. Ej: diferencia de cambio,
intereses
- Nota de crédito: el vendedor disminuye la deuda del cliente. Saldo a favor. Ej:
descuentos.
- Recibo: constancia de pago, comprobante de que se realizó la venta, extingue la
obligación.
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PROCESO DE REGISTRACIÓN:
➤ Cuentas: la mínima expresión contable. Es el nombre que se le da a cada bien, derecho
u obligación.
- Características
• Claridad: concreta, breve y no presta a confusión
• Uniformidad: debe representar operaciones análogas con igual denominación
• Racionalidad: debe coincidir con lo que representa
- Clasificación
→ Patrimoniales: activo, pasivo, patrimoniales. Ej activo: caja - mercaderías
→ De resultados: Resultado negativo y positivo. Ej RP ventas, intereses ganados
→ De movimientos: tiene que ser 0 al momento de cierre de ejercicio. Se usan por
control y para obtener información.
→ De orden: las situaciones que no tiene un impacto directo en el patrimonio, pero
se necesita un control y seguimiento. está fuera del sistema, no va en el balance.
Incluye cheques o pagaré, garantías y mercaderías que no son propias.
→ Regularizadoras: se crean para mostrar con más claridad diferentes situaciones
en los estados financieros.Tienen un valor futuro al valor actual
➤ Plan de cuentas:
Es una lista detallada de todas las cuentas que una empresa utiliza en su contabilidad. Se
prepara antes de comenzar a registrar transacciones para asegurarse de tener todas las
cuentas necesarias. El plan de cuentas es como el esqueleto de la contabilidad de la
empresa y se organiza mediante códigos o números identificativos. Se dividen en corriente
y no corrientes, y las cuentas similares se agrupan en rubros (CyB,I,C,BC,etc)
Agrupadas por naturaleza: El criterio de los activos es por grado de liquidez, mientras que
del Pasivo es por el grado de exigibilidad.
➤ Manual de cuentas: explica el uso de cada cuenta del plan de cuentas, para qué sirven,
en qué casos corresponde usarlas, cuál es su saldo, cuándo se acreditan y cuándo se
debitan. Ayuda a quienes participan del proceso contable, y a personas ajenas, a entender
el contenido y uso de las cuentas.
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➤ Partida doble:
- Recibe → deudor } son necesarios ambos
- Entrega → acreedor } nos hay uno sin el otro
- Todo valor que entra debe ser equivalente al que sale
- Todo lo que entra con el nombre de una cuenta, debe salir por la misma
- Pérdidas (RN) → se debitan } resultado final
- Ganancias (RP) → se acreditan } del balance
- Quien recibe debe a quien da
➤ Libro mayor: registrar el debe y el haber del libro diario de cada cuenta contable, y se
traspasa al libro mayor.
Sumo el D y el H, entonces si:
- Saldo deudor mayor al saldo acreedor → SALDO DEUDOR
- Saldo acreedor mayor al saldo deudor → SALDO ACREEDOR
- Saldo deudor igual al saldo acreedor → SALDO CERO/NULO
Con esta información obtendremos el subproducto contable, llamado Balance de Sumas y
Saldos.
➤ Balance de Sumas y Saldos: solamente se pasan los saldos de cada cuenta (la
diferencia que me quedó en el libro mayor del D y H). Luego se suman las columnas (total
del debe y total del haber), y el resultado debe dar DEBE = HABER.
Es así porque la información surge de los mayores, y estos se alimentan de los asientos, los
cuales deben cumplir con la partida doble. Con esto se arman los Estados Contables.
PRINCIPIO DE DEVENGADO:
❁ Devengado: los resultados (positivos o negativos → VPM) se reconocen en el ejercicio
donde se produce el aumento o disminución del Patrimonio Neto. Reconocer mis resultados
más allá de si lo cobre o no. Si no hay resultado, NO hay devengado. Son los intereses,
ventas/gastos, alquileres, seguros, sueldos, servicios profesionales, etc.
❁ Realizado: una transacción se considera realizada cuando se perfecciona y se completa
legalmente, generando resultados económicos concretos. Es decir que un resultado se
considera realizado cuando la operación que lo originó está formalmente completada.
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★ CAJA Y BANCO: Incluye el dinero en efectivo y otros valores de poder cancelatorio y
liquidez similar. Debe poder utilizarse como medio de cancelación de deudas.
Características → liquidez inmediata: son $ o son fácil de transformar en $
→ certeza: su valor lo determina una norma legal
→ efectividad: su poder cancelatorio es inmediato, ej: para pagar deudas
➢ Fondo fijo: mayor control del manejo de fondos, lo usan las empresas organizadas para
mantener control sobre el dinero.
⤷ tiene reposiciones periódicas según fechas o importes
⤷ caja chica: separación de la caja general para atender gastos menores pero sin
reposiciones parciales programadas.
• Etapas:
1. Creación: mediante la emisión de un cheque
Fondo fijo (+) a Banco Río c/c (A-)
2. Rendición: después de cada período contable o cuando el dinero disminuye a un
nivel predefinido, el responsable del fondo debe proporcionar los comprobantes de
los pagos para que se haga una rendición de cuentas y se reponga el fondo fijo.
3. Reposición: se repone el dinero en el fondo fijo (= que en la creación)
4. Cambios en los montos:
Aumento: cuando las reposiciones se efectúan muy seguido Fondo Fijo (A+) a
Banco Río cta. cte. (A-)
Reducción: cuando transcurre mucho tiempo entre cada reposición Banco Río cta.
cte. (A+) a Fondo Fijo (A-)
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➢ Conciliación bancaria: es una comparación entre la empresa y el banco, para saber el
saldo correcto de la empresa al momento del cierre. Sirve para determinar el saldo real de
la cuenta corriente bancaria, saber cuantos fondos tiene la empresa. Se realiza 1 vez por
mes.
- Para hacerlo necesito la conciliación del mes anterior, el extracto bancario del mes
que voy a conciliar y el mayor de la cuenta banco c/c del mes a conciliar
.
1° Buscar coincidencias: Tildar los movimientos que coinciden en el resumen de la cuenta
bancaria, la conciliación del mes anterior y el mayor de la cuenta bancaria.
mayor
(están en mi mayor, no
están en el banco)
banco
(están en el banco, no
en mi mayor)
5° Elaborar la conciliación definitiva: copiar la matriz del paso 2 solo con las diferencias
TEMPORALES y hago la suma del extracto bancario y las diferencias temporales (teniendo
en cuenta el signo). Me tiene que dar = al resultado del saldo del mayor → paso 4 y 5 tienen
que dar el mismo resultado.
➢ Moneda extranjera: la diferencia entre el precio de compra y venta puede ser una cuenta
de inversiones, o si hay especulación también lo es.
- Tipo de cambio comprador → vendo dólares. La cantidad de moneda nacional que
se recibe al entregar una unidad de moneda extranjera.
- Tipo de cambio vendedor → compro dólares. La cantidad de moneda nacional que
se entrega para adquirir una unidad de moneda extranjera.
Tipo de cambio comprador menor al tipo de cambio vendedor, la diferencia representa
ganancia del banco/casa de cambio
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• La incorporación al patrimonio de la moneda extranjera tiene que ser por su valor de
cotización (tipo de cambio vendedor) + gastos inherentes (con posibles comisiones).
• En el cierre de ejercicio, se calcula con el tipo de cambio comprador, y queda con el mismo
valor con el que se incorporó. La diferencia de cambio, positiva o negativa, va a parte.
• Tipología funcional:
⤷ Acciones transitorias o temporales: alto grado de liquidez, su intención es
especular con la cotización, más allá del cobro de dividendos, son de corto plazo
(menos de 1 año)
⤷ Acciones permanentes: su objetivo es controlar o participar en la otra empresa
más allá del cobro de la renta. Tiene mayor riesgo, por lo tanto, mayor rentabilidad.
Son de largo plazo (+ de 1 año). La influencia de las empresas que compran estas
acciones puede ser significativa o controladas
⁕ Influencia significativa: intervenir en las decisiones de políticas operativas y financieras,
pero no llegar a controlar la empresa.
⁕ Influencia controlada: la entidad posee + del 50% del capital y de los votos necesarios de
otra sociedad, o tiene (además del 50%) poder sobre la mayoría de los derechos de voto de
las acciones.
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✿ Asientos y aclaraciones importantes de las acciones:
- Las acciones las compro al valor del MERCADO
- Cuando cobro los dividendos es al valor NOMINAL
- Dividendos → ganancia de una empresa que va a los dueños
- Aprobación de distribución de dividendos (que todavía no se cobraron): Dividendos
en efectivo a cobrar (A+) a Dividendos Ganados (RP)
- Cuando vendo acciones que tenía en de una empresa:
Caja (A+): lo que vendí las acciones - la comisión del agente
a Acciones (A-): lo que valían mis acciones cuando las tenía
a Result por Venta de Acciones (RP): la diferencia de lo que valían a lo que las vendí
- Cuando tengo acciones en una empresa: Acciones xx (A+) a Caja / Banco xx c/c (A-)
- Se aprueban:
⤷ Dividendos en Acciones: Acciones a recibir (A+) a Dividendos Ganados (RP)
⤷ Dividendos en Efectivo: Div en eft a cobrar (A+) a Div ganados (RP)
- Cuando los cobro:
⤷ Dividendos en Acciones: Acciones xx (A+) a Acciones a recibir (A-)
⤷ Dividendos en Efectivo: Caja / Banco xx cc/c (A+) a Div en eft a cobrar (A-)
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★ CRÉDITO: representan los derechos a favor del ente, siempre que no respondan a las
características de otro rubro del activo. El adelanto NO va en crédito, va directo a su rubro.
La justificación es porque la propia definición lo dice.
✽ Ventas Documentadas:
Documentos a cobrar (A+): porque el que me debe firmo un documento, un PAGARÉ
a Ventas (RP)
- Cuando salda la deuda (ejemplo en efectivo):
Caja (A+)
a Documentos a cobrar (A-)
➢ Créditos por ventas: llevan un plazo que si se excede, el cliente se clasifica en:
- Deudor por venta/cliente: me debe por palabra y está dentro del período establecido
- Deudores/clientes morosos: clientes que se atrasan con el pago de la deuda.
Aunque le haya dado + días de plazo, igualmente es moroso. Cada empresa tiene
su manual de procedimiento para decidir cuando el crédito cambia de categoría.
- Deudores/clientes en litigio o en Gestión Judicial: se pasó del plazo y se inician
acciones judiciales por el pago pendiente.
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• Asiento:
Deudores morosos (A+) a Deudores por ventas (A-)
Deudores en gestión judicial (A+) a Deudores morosos (A-)
Deudores Incobrables (A+) a Deudores en gestión judicial (A-)
✽ Previsión: es una estimación de dinero que una empresa reserva para cubrir situaciones
futuras donde es probable que tenga que pagar ciertas obligaciones. Esta estimación
incluye el monto esperado de la deuda y la probabilidad de que ocurra.
• Premisas:
- Nace en fecha de cierre de ejercicio
- Es usada únicamente en el ejercicio inmediato siguiente
- Solo se puede usar cuando tengo incobrable producto de ventas del ejercicio
anterior
• Exceso de previsión → me quedó en Saldo Acreedor
⤷ Resultado Positivo
⤷ Se absorbe con Recupero de previsiones de deudores incobrables presuntos sirven para el
Prev. p/ds inc pres (con la dif que me sobró) análisis de la
a Recupero prev p/ds inc pres gestión del dpto de
• Falta de previsión → me quedó en Saldo Deudor Créditos y Cobranzas
⤷ Resultado Negativo
⤷ Se aumenta con Ajuste de previsiones de deudores incobrables presuntos
Prev. p/ds inc pres
Ajuste de prev. p/ds inc pres
a Deudores por ventas
• Para analizar el desvío de las cuentas: si supera el 15% se debe tomar una decisión
recupero prev % prev p/ds inc pres x 100> 15% = previsión en exceso
ajuste prev % prev p/ds inc pres x 100 > 15% = previsión en defecto
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• Para construir la prev p/ds inc pres se puede hacer de dos formas:
- Método selectivo (análisis individual): se evalúa a cada cliente por separado para ver si es
probable que paguen lo que nos deben. Miramos por ejemplo si pagó en el pasado, cuánto
tiempo llevan sin pagar, si tienen problemas financieros, y otros detalles. Luego sumamos el
dinero que creemos que no vamos a poder cobrar de cada cliente, y ese total es lo que
estimamos como cuentas incobrables. Este método es útil para empresas con pocos
clientes donde podemos hacer un análisis detallado de cada uno.
➢ Otros créditos:
- Anticipo de impuestos: es como pagar un adelanto de impuestos antes de saber
exactamente cuánto se debe al final del año fiscal.
- Anticipo de sueldo: por Ley, no más del 50% hasta la fecha correspondiente
- Saldos pendientes de integración de los socios/accionistas: los montos que los
propietarios de la empresa se han comprometido a aportar como capital, pero que aún no
han pagado por completo. (ej;: el monto pendiente de pago de un accionista se considera
crédito)
- Saldos de cuentas particulares de los socios, directores, gerentes, etc: representan los
montos que estos individuos han retirado de la empresa como adelanto de las futuras
utilidades que la empresa pueda generar. (osea retiran dinero pero no lo tienen que reponer,
se espera que se compense con las utilidades que la empresa genere en el futuro.
- Dividendos en efectivo a cobrar: los dividendos en efectivo aprobados por la asamblea
general ordinaria pendientes de cobro a una fecha dada. (Es como si la empresa dijera: "Sí,
vamos a pagarles a nuestros accionistas", pero el dinero aún no ha llegado a manos de los
accionistas).
- Rentas a cobrar: los montos de los beneficios de inversiones en títulos de deuda
pendientes de cobro, a una fecha dada. Es decir, son los pagos que la empresa debería
recibir por prestar su dinero a otros, pero que aún no han sido pagados en el momento en
que se realiza el registro contable.
- Indemnizaciones a cobrar: los derechos que tiene una empresa para exigir el pago de
compensaciones a compañías de seguros o terceros debido a daños cubiertos por ellos. Es
dinero pendiente de recibir por circunstancias en las que la empresa tiene derecho a ser
compensada.
- Alquileres pagados por adelantado: representa el saldo por alquileres erogados (pagados),
pero no devengados a una fecha dada (todavía no pasó el tiempo del que yo pagué el
alquiler).
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★ BIENES DE CAMBIO: son aquellos productos que una empresa tiene para vender
regularmente, o que están en proceso de ser fabricados para su venta. También incluyen los
materiales que se utilizan para hacer esos productos, así como los anticipos a proveedores
por las compras de estos bienes. Se registran según el fin que la organización le va a dar,
no por naturaleza.
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• Desventajas: no permite identificar si me falta mercadería, no conozco el costo, por ende
no tengo dominio de mi negocio
✽ Premisas:
- Nunca precio de lista, SIEMPRE DE CONTADO
- La existencia inicial es lo que me quedó del mes pasado. La existencia final es la inicial del
mes siguiente
- Cuando compramos mercancía, la registramos como "entradas" al precio que pagamos
por ellas, más los costos necesarios
- Si devolvemos algo que compramos, lo restamos de nuestras "entradas" al mismo precio
que lo compramos.
- Las devoluciones de ventas se registran restando unidades de las salidas. A la inversa del
método que usamos:
P.E.P.S, ingresamos primero las devoluciones más recientes.
U.E.P.S, ingresamos primero las devoluciones más antiguas.
PPP es lo mismo
- Al cierre de período se realiza un recuento físico:
Faltante: asociado a la salida, se evalúa como si fuese una venta. Se reconoce como un RN
Sobrante: asociado a una entrada, se registra como un nuevo ingreso al precio de la última
compra. Se reconoce como un RP
★ BIENES DE USO: son objetos físicos que una empresa utiliza para brindar sus servicios
principales y que no vende regularmente. Esto incluye cosas como equipos, maquinaria y
herramientas que se utilizan en la operación diaria. También se consideran bienes de uso
los que están en construcción, tránsito o montaje, así como los pagos anticipados a
proveedores por la compra de estos bienes.Su vida útil duele ser de más de 1 año. Si una
empresa alquila o arrienda estos bienes en lugar de poseerlos, se clasifican como
inversiones, a menos que la actividad principal de la empresa sea precisamente alquilar o
arrendar esos bienes.
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➤ Incorporación al patrimonio: se produce con el perfeccionamiento de la operación de
compra, osea en el momento de entrega. Para los bienes de uso fabricados por el ente, se
reconocen en el momento en el que se producen las operaciones vinculadas con ese
proceso, se pone "en construcción", después se incorpora como un BU específico.
- Se incorporan con la valuación al costo:
Precio de contado + gastos necesarios - descuentos/bonificaciones = Valor de Origen
- La fecha en que los bienes estén en condiciones de ser utilizados es el momento en el que
finaliza la acumulación de los costos (todos los costos relacionados con su producción o
adquisición han sido registrados y acumulados hasta ese momento)
✽ Sistemas de registración:
- Directo: se disminuye directamente la cuenta del activo
- Indirecto: se utiliza una cuenta regularizadora del activo para exponer la pérdida de valor.
Le doy de baja a un BU vía una cuenta regularizadora
⤷ Este método permite mantener la información separada del original y de las
depreciaciones acumuladas.
• Cálculo: Depreciación de xxx (RN)
a Depreciación acumulada de xxx
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✽ Parámetros:
- Año de alta completo: depreciar el mismo año que lo compré
- Año de baja completo: se deprecia al año siguiente de comprarlo
✽ Clasificación:
- Bienes no sujetos a depreciación ni agotamiento: terrenos para industrias/comercios
- Bienes sujetos a depreciación: cuando pierden la capacidad operativa original
- Bienes sujetos a agotamiento: terrenos, bosques, canteras, etc.
✽ Métodos:
- Constante: (= todos los años): Valor al costo - valor de regazo = cuota depreciable por año
años de vida útil del bien
- Creciente por suma de dígitos: supone que el desgaste que se produce es inferior en los
primeros años y que aumenta progresivamente con el correr del tiempo.
• Cálculo:
1. Se suman los años de vida útil
2. 1 % rta del punto 1 * valor a depreciar = cuota de depreciación anual
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- En función a la intensidad de uso: en este método la vida útil no se encuentra expresada
en años, sino en términos de unidades de producto, horas de funcionamiento, etc.
• Cálculo: Unidades producida en el ejercicio x 100 = % depreciable
Unidades potencialmente posibles de producir
(valor de incorporación - valor de regazo) x % depreciable = cuota depreciable
⤷ método más útil, pero solo se puede usar si tiene manual de fábrica
Ejemplo: Una empresa posee una maquinaria cuyo valor de origen es de $500.000. De
acuerdo a su manual de fabricación, la capacidad máxima de la máquina es de 100.000
unidades a lo largo de su vida útil. Si suponemos que durante el primer ejercicio se
produjeron 2.000 unidades, la depreciación deberá calcularse del siguiente modo:
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➤ Valuación de incorporación al patrimonio: Valuación al Costo
➤ Valuación al cierre del balance: valor de costo - amortizaciones acumuladas
⤷ el valor a amortizar es dado por su valuación al costo y su vida útil.
➤ Amortización:
➢ Activos amortizables: pierden valor gradualmente a medida que se utilizan, o con el tiempo.
➢ Activos no amortizables: no tienen vida útil definida y siguen siendo capaces de generar ingresos
futuros de forma indefinida.
• Asiento: Amortización de xxx a Amortización acumulada de xxx
Valor de la cuenta % años de vida útil = amortización
Valor original - depreciación acumulada de xxx = valor residual
PASIVO: abarca tanto las obligaciones legales, como las asumidas voluntariamente.
★ DEUDAS: son todas las obligaciones seguras, claras y presentes. No están sujetas a un
hecho. Pueden ser determinadas (su monto está establecido) o determinables (su monto
tiene que calcularse ej 500 toneladas de trigo)
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➢ Deudas por Remuneraciones y Cargas Sociales: las obligaciones laborales contraídas
con el personal que trabaja en relación de dependencia.
- Sueldo a pagar: lo reciben los empleados en relación de dependencia. RN
- Cargas sociales:
⤷ Contribuciones patronales a pagar: lo que recibe el estado por cada empleado en
relación de dependencia. Aportado por la empresa → debe RN
- se reconocen a fin de mes (no importa si las pagué o no) y se pueden pagar
hasta el 4to día hábil
⤷ Retenciones al personal: (aporte) a pagar. Aportado por el empleador → haber
- Concepto remunerativo: es el que sufre de aportes y contribuciones (SAC,
vacaciones, horas extra)
- Concepto no remunerativo: no sufre ni de aportes ni de contribuciones
(indemnización por despido, preaviso)
• Ejemplo:
25/12/2019 La empresa liquida los sueldos del mes de diciembre de 2019 según el siguiente
detalle: Sueldos = $100.000, Horas extras = $40.000, SAC $60.000. Total = $ 200.000
03/01/2020 Pagan los sueldos
07/01/2020 Abonan las Cargas Sociales, según la CCT. Contribuciones Patronales = 29%.
Retenciones al personal = 17%
➤ Provisiones: deuda cierta que vence en el futuro → ciertas, cálculo estimado y futuro.
Nace en la fecha de cierre de ejercicio, pero lo reconozco cuando vence.
• Asiento: para usarla la tengo que pasar: Provisión para impuesto a las ganancias (P-) a
impuesto a las ganancias a pagar (P+)
• Ej: En el período X3 la empresa “Iguazú S.A.” abonó y contabilizó $10.000 en concepto de
anticipo por el impuesto a las ganancias.
Al 31/12/X3, fecha de cierre del ejercicio económico, la empresa estima una deuda con la
AFIP por el impuesto mencionado correspondiente al ejercicio de $15.000.
El 10/05/X4 al realizarse la declaración jurada correspondiente al ejercicio X3 del
mencionado tributo, el impuesto resultante es de exactamente $15.00 y se abona con
cheque del Banco Galicia.
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★ PREVISIONES: obligaciones futuras que son inciertas y su costo no es seguro. Es una
expresión contable de una contingencia. Es decir, que si pasa generaría un RN. Nace en
fecha de cierre de ejercicio.
Para que una contingencia sea reconocida: el hecho que le da origen tiene que ocurrir en el
ejercicio en que se la reconoce, la probabilidad de ocurrencia es alta y que la empresa
pueda determinar cuánto dinero deberá destinar en el futuro para cubrirla:
- Probables y cuantificables: se establecen provisiones y se explica en los estados
- contables cómo se miden → se contabiliza
- Probables y No Cuantificables: se expone en las notas a los estados contables la
situación incierta y la opinión de los administradores sobre lo que podría pasar.
- Remotas, Cuantificables o no no se hace nada
- Ni Probables, Ni Remotas, Cuantificables o no
➢ Tipos de Previsiones:
- Previsiones por Responsabilidad Civil c/ Terceros
⤷ Previsiones por Indemnizaciones por juicios por Accidente o muertes
⤷ Previsiones por Indemnizaciones para Servicio Técnico y Garantías. Ej: un técnico
me arregló una compu pero no me dio factura, tengo una idea de que algo me va a
cobrar
- Previsiones para Indemnizaciones por Despido presuntos
• Asiento: cuando pasa a ser cierta
Indemnización por xxx (RN) a Prev. xxx (P+) la indemnización que estime
⤷ Prev xxx (P-) Ajuste de Prev xxx (RN) a Indemnización por xxx a pagar (P+)
⤷ Prev xxx (P-) a Indemnización por xxx a pagar (P+) a Recupero de Prev xxx (RP)
Indemnización por xxx a pagar (P-) a Banco xxx c/c (A-)
★ PATRIMONIO NETO: es el excedente del activo total respecto del pasivo total, y
representa la participación de los socios en el total del activo. (porque después de restarle al
activo el pasivo, lo que queda es la inversión de los socios o accionistas en la empresa)
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✽ Aportes iniciales:
- Suscripción: compromiso de aportar. Promesa de aporte, donde nace un derecho a favor
de la sociedad que se refleja en el activo. La contrapartida es la cuenta del PN que
representa el Capital Suscripto. La cuenta que se usa es “Accionistas” en SA, en las demás
se pone el nombre → Pepe - cuenta aporte (A+)
- Integración: cumplimiento del compromiso por parte de los socios.
✽ Aportes posteriores al inicio: el ente necesita más dinero después de haber comenzado
sus operaciones. Puede provenir de los socios originales o de nuevos. Las acciones que
emite la empresa para obtener más dinero pueden ser:
- A la par → igual al valor nominal
- Bajo la par → menor al VN. La diferencia entre el $ y el VN se denomina descuento
de emisión
- Sobre la par → mayor al VN. El exceso del VN de las acciones se denomina prima
de emisión
❀ Valor Nominal: el valor nominal de una acción es el valor que está impreso en la misma,
y que sirve como base para los derechos económicos y políticos de los accionistas. Este
valor es importante para determinar los derechos de los accionistas, como decidir sobre los
dividendos y las elecciones de los líderes de la empresa. Es diferente al "valor de
cotización", que es el precio al que se compran y venden las acciones en el mercado, y
puede variar dependiendo de diversos factores. Mientras que la cotización puede cambiar
constantemente, el valor nominal de las acciones es fijo y no cambia.
• Ejemplos:
- A la par: Accionistas (A+) a Capital Suscripto (PN+)
- Sobre la par: Accionistas (A+) a Prima de emisión (PN+) (con la diferencia entre el VN y el
precio) a Capital Suscripto (PN+)
- Bajo la par: Accionistas (A+) Descuento de emisión (PN-)(con la diferencia entre $ y VN) a
Capital suscripto (PN+)
✽ Aportes irrevocables: son cantidades de dinero que los miembros de una sociedad
entregan como adelanto para futuras emisiones de acciones.
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➢ Solo se consideran parte del Patrimonio Neto los aportes que:
- Hayan sido efectivamente integrados
- Se ha acordado por escrito entre el que aporta y los responsables de administrar la
empresa. Este acuerdo debe decir que el aporte no se puede devolver a menos que
la asamblea de accionistas (o un grupo similar) lo decida. También debe indicar que
el dinero será usado para comprar acciones en el futuro y especificar cómo sucederá
eso.
- La asamblea de accionistas o el órgano de administración han aprobado estos
aportes.
➢ Características principales:
a) Personas entregan dinero o bienes a la empresa para pagar acciones en el futuro.
b) El Directorio recibe estos aportes con la condición de que la asamblea, el máximo órgano
de la empresa, decida más adelante.
c) Cuando se reciben los fondos, no hay decisión de la asamblea sobre aumentar el capital.
d) Los que hacen los aportes no pueden pedir que se les devuelva el dinero, ya que se
comprometen por escrito a no hacerlo.
e) La empresa no está obligada a convertir estos aportes en acciones porque el Directorio
no puede decidir por la asamblea, pero se discutirá en una próxima asamblea si se aceptan
o rechazan.
• Asiento: cuando la sociedad recibe el dinero
Caja/Banco xxx c/c (A+) a Aportes Irrevocables (PN+)
➤ Resultados Acumulados: utilidades obtenidas por el ente que aún no han sido
distribuidas o han permanecido en el Patrimonio Neto. Incluye Ganancias Reservadas y
Resultados No Asignados.
➢ Ganancias Reservadas: son las ganancias que la empresa decide guardar por elección
propia o por reglas legales, estatutarias u otras. Estas reservas son como un ahorro
adicional que la empresa y sus acreedores tienen para protegerse en caso de pérdidas
futuras.
- Reservas legales: obligatorias por ley y la empresa debe guardar al menos el 5% de
sus ganancias anuales hasta llegar al 20% del capital social.
- Reservas estatutarias: son las que están establecidas en los estatutos de la
empresa desde su creación.
- Reservas voluntarias o facultativas: lo decide la asamblea y se mantiene por 1 año
• Asiento: creación de una de estas reservas:
Resultados no asignados (PN-) a Reserva Legal (PN+)
⤷ para la eliminación de una de estas reservas, es igual pero al revés
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➢ Distribuciones en efectivo o en especie: la asamblea puede decidir distribuir las
ganancias entre los socios o accionistas en forma de dividendos, ya sea en efectivo o en
especie. También es común destinar parte de los beneficios a los directores. Estas
decisiones reducen el patrimonio neto, aumentando el pasivo en la misma cantidad que
disminuyó. No siempre implica un movimiento inmediato de fondos, sino el reconocimiento
de un derecho que se cumplirá más adelante según los plazos establecidos por los socios:
• Resultados No Asignados (PN-) a Dividendos a Pagar (P+) a Honorarios a Pagar (P+)
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CORRIENTE - NO CORRIENTE
• Activo corriente: los que van o pueden convertirse en dinero dentro de los próximos 12 meses
siguientes a la fecha de cierre de ejercicio, o los que ya lo fueran. Se ordenan por liquidez:
- Caja y Banco
- Inversiones Transitorias
- Créditos
- Bienes de Cambio
• Activo no corriente: no cumplen con la definición de corriente (+ de 12 meses)
- Créditos
- Inversiones a largo Plazo
- Bienes de cambio
- Bienes de Uso
- Activos Intangibles
- Otros Activos
• Pasivo corriente: pueden ser exigibles dentro de los próximos 12 meses siguientes a la
fecha de cierre de ejercicio, o los que ya lo fueran.
- Deudas a corto Plazo
- Previsiones a corto Plazo
• Pasivo no corriente: no cumplen con la definición de corriente (+ de 12 meses)
- Deudas a largo plazo
• Patrimonio neto: lo muestra en una sola línea, y hace referencia al Estado de Evolución del
Patrimonio.
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