Contabilidad y Costos; Maestra Gándara.

Temario Contabilidad.
¿Qué es la contabilidad?

Fines fundamentales de la contabilidad.

Principios de la contabilidad generalmente aceptados.

¿Qué es la entidad?

Información financiera.

Tipos de capital.

Activos y Pasivos (cuentas pertenecientes a cada uno).

Definición de la cuenta ‘’t’’.

Reglas de cargo y abono.

Ejercicios de cargo y abono en cuentas ‘’t’’.

Principales cuentas de contabilidad.

Estados financieros.

Balanza de comprobación.

Asientos de ajuste:
-Definición.
-Categorías.
-Ejercicios.

Hoja de trabajo.

Temario de Costos.
Definición de costos.

Diferencia entre la contabilidad comercial y la industrial.

Fases de la contabilidad de costos.

Diferentes denominaciones del costo en la contabilidad.

Factor de costo.

Sistemas para determinar los costos de producción.

Prorrateo.

Punto de equilibrio.

Estado de costos de producción y ventas.

Ejercicios.

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¿Qué es la contabilidad?
Es la disciplina que ensena normas y procedimientos para ordenar, analizar y registrar
operaciones de x empresa ya sean sociedades civiles, mercantiles o individualmente.

Fines fundamentales de la contabilidad.

a) Establecer control riguroso sobre cada uno de los recursos y obligaciones.
b) Registrar de manera clara y precisa las operaciones realizadas por la empresa.
c) Proporcionar en cualquier momento la situación financiera del negocio.
d) Prever con anticipación el futuro de la empresa.
e) Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas de todo acto
jurídico.

Principios de contabilidad generalmente aceptados.

Son las reglas que rigen la forma en que los contadores miden, procesan y comunica la
información financiera.

Los principios de contabilidad que identifican y delimitan los aspectos financieros, son:

a) La entidad, la realización y el periodo contable.

Los principios de contabilidad que establecen la base para cuantificar las operaciones de la
empresa y su presentación son:

a) Valor histórico, negocio en marcha y dualidad económica.

El principio que se refiere a la información es:

a) Revelación suficiente.

Los principios que abordan las clasificaciones anteriores como requisitos generales son:

a) Importancia relativa y consistencia.

Entidad.
Es un postulado básico incluido en las normas de información financiera vigente a partir del
primero de enero del 2006 y la define como entidad económica es aquella unidad identificable que
realiza actividades económicas constituida por combinaciones de recursos humanos, materiales y
financieros, conducidos y administrados por un único centro de control que toma decisiones
encaminadas al cumplimiento de fines específicos.

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Las entidades que realizan actividades económicas pueden ser:

a) Con personalidad jurídica propia, sujetas a derechos y obligaciones pudiendo ser personas
físicas o morales.
b) Sin personalidad jurídica propia, que son las entidades consolidadas y en el fideicomiso.

-Empresa consolidada. - Depende de otra que participa con una parte considerable en su capital.

-Fideicomiso. - Contrato civil por el cual una persona llamada fideicomitente entrega a una
institución de crédito autorizada llamada fiduciaria bienes y derechos para un objeto licito y
determinado en beneficio de un tercero llamado fideicomisario.

-Información financiera. - La contabilidad produce sistemática y estructuralmente información

cuantitativa, expresada en unidades monetarias, resumiéndose en información financiera, que
pueda ser fácilmente leída e interpretada.

Tipos de capital.
1- Económico. – Es un factor de producción y esta representado por el conjunto de bienes
necesario para producir riqueza.
Ej. Capital de carpintero= Herramientas, ya que sin ellas no podría producir.
2- Financiero. – Dinero invertido para producir un interés o renta. Ya sea en un banco, al
prestar dinero y cobrar intereses.
3- Contable. – Diferencia aritmética entre el valor de propiedad y total de deudas.
- Contable positivo: Es cuando los bienes son mayores a las deudas.
-Contable negativo: Es cuando los bienes son menores a las deudas.

4- En giro invertido. – Conjunto de valores propios o ajenos, invertidos en una empresa.

5- Propio. – Pertenece a una persona determinada.
6- Capital social. – Importe que han comprometido a dar cada uno de los socios.

Activo, Pasivo y Capital Contable.

Activo: Representa todos los bienes y derechos que pertenecen a la empresa.

Pasivo: Representa las deudas y obligaciones de la empresa.

Capital contable: Diferencia aritmética entre los anteriores.

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Grafica de clasificación.

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Reglas cargo y abono.

-Se debe cargar cuando aumenta el efectivo activo.
a)cuando disminuye el pasivo.
b)cuando disminuye capital.
-Se debe abonar cuando disminuye el activo.
a)cuando aumenta el pasivo.
b)cuando aumenta el capital.
Ejercicios de movimiento: cargo y abono cuentas T.
1-Compramos mercancía por $50,000 las cuales paganos en efectivo.

2-Depositamos al banco $10,000del pago de un préstamo a un empleado.

3-Vendimos mercancía por $30,000 por las que firmamos mercancías.

4-Vendimos mercancía por $40,000 a crédito.

5-Prestamos $10,000 en efectivo a un empleado.

6-Vendimos mercancía por $25,000 que nos pagan con cheque.

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7-Vendemos mobiliario de oficina por $50,000 a crédito, no siendo este el giro de la
empresa.

8-Un cliente pago una cuenta de $10,000 en efectivo.

9-Cobramos con cheque un documento por $50,000.

10-Compramos una camioneta de reparto por $70,000 que pagamos con cheque.

11-Pagamos $10,000 en efectivo por diversas instalaciones.

12-Compramos un terreno por $60,000 y pagamos mitad en efectivo y el resto firmamos

un documento.

13-Compramos equipo de computo por $60,000, $50,000 fueron en efectivo y el resto

firmamos un documento.

14-Papeleria en efectivo por $1,900.

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15-Pagamos con anticipo y con cheque una renta de 2 año siendo esta de $360,000 por
año.

16-Compramos mercancía por $40,000 a crédito

17-Nos prestaron $40,000 a crédito en efectivo.

18-Nos prestaron $100,000 en efectivo de los cuales descontaron $20,000 por intereses y
por el valor del préstamo firmamos un documento.

19-Prestamos $150,000 en efectivo y descontamos $30,000 por intereses y por el valor del
préstamo nos firmaron.

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Libros de contabilidad.
-Libro diario: es un registro cronológico de las operaciones que incluye:
a) Fecha.
b) Nombre de la cuenta cargada y la cuenta abonada.
c) Importes de cargo, que se colocan de lado izquierdo e importes de abono, que se colocan de
lado derecho.
d) Breve explicación de la operación.

Ejemplo.

Socio invierte $50,000 en efectivo a la empresa.

Inversión de socio.

Fecha. Cuenta y explicación. Cargo. Abono.

21/08/2019 Efectivo. $50,000
Capital. $50,000

-Libro mayor: Registro de operaciones diaria por medio de una cuenta T. Se registran operaciones
de la empresa con sus movimientos para llegar a un saldo final.

Estados Financieros.
Presentar la información financiera de la empresa a quien la solicite.

1) Balance general.
2) Estado de resultados.
3) Estado de capital contable.

Balance general: Documento de contabilidad que relaciona e informa de activos, pasivos y

capital contable de la empresa en determinada fecha. Se le conoce como estado de sistema
financiero.
Debe contener lo siguiente:

Encabezado;
a) Empresa o propietario.
b) Hay que indicar que es un balance general.
c) Fecha

Cuerpo;
a) Nombre y valor de c/u de las cuentas que formen activo, pasivo, capital contable.

Firmas;
a) Contador autor.
b) Propietario.

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El balance general se puede presentar de dos formas.
a) Reporte: Se basa en la formula.
Activo-Pasivo = capital contable.
Se obtiene con notas clasificadas de cada elemento, en una sola página, para que la suma del
activo pueda ser restado por la suma pasiva.

b) Cuenta: En esta forma se usan dos páginas; de lado izquierdo se ingresa el activo y del lado
derecho el pasivo y capital contable. En este balance se desprende la formula;
Activo= pasivo + capital contable.

Ejemplo.

Octopus Car-Wash.

Balance general (reporte). 21/agosto/2019.

ACTIVO. Valores. Sub-total. Cuenta Neta.

Circulante. $1,000,000
Efectivo. $500,000
Bancos. $1,500,000
Mercancías. $500,000
Clientes $500,000
Documentos por cobrar. $700,000
Deudores diversos. $300,000 4,500,000
Fijo.
Edificios $2,000,000
Mobiliario y eq. De computo $1,200,000
Equipo de reparto. $800,000 $4,000,000
Diferido.
Gastos de instalación. $200,000
Total, Activo. $8,700,000
PASIVO.
Circulante.
Proveedores. $1,000,000
Documentos por pagar. $800,000
Acreedores diversos. $200,000 $2,000,000
Fijo.
Hipotecas por pagar $1,000,000
Diferido.
Rentas cobradas por $1,000,000
adelantado.
Total, pasivo. $3,100,000
Capital Contable. $5,600,000

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 Contabilidad y Costos; Maestra Gándara.
___________________________ ____________________________

Propietario. Contador.

Octopus Car-Wash.

Balance general (cuentas). 21 de agosto del 2019.

ACTIVO.
Circulante.
Efectivo. $1,000,000
Bancos. $500,000
Mercancías. $500,000
Clientes. $500,000
Documentos por cobrar. $700,000
Deudores diversos. $300,000 $4,500,000
Fijo.
Edificios. $2,000,000
Mobiliario y equipo de cómputo. $1,2000,000
Equipo de reparto. $800,000 $4,000,000
Diferido.
Gastos de instalación. $200,000
Total, activo. $8,700,000

PASIVO.
Circulante.
Proveedores. $1,000,000
Documentos por pagar. $800,000
Acreedores diversos. $200,000 $2,000,000
Fijo.
Hipotecas pagadas por adelantado. $1,000,000
Diferido.
Rentas cobradas por adelantado. $100,000
Total, pasivo. $3,100,000
Capital contable. $5,600,000
Total, pasivo $8,000,700
+
Capital contable

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Propietario. Contador.

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De resultado: Documento contable que muestra detalladamente la utilidad o perdida del
negocio. Se obtiene a partir de la formula Ingresos – gastos. Si los gastos son mayores, el
resultado es perdida neta. La utilidad o perdida netas, se obtiene del estado de resultados.
Los ingresos pueden ser:
a) Por servicio: son los devengados (generados) al realizar un servicio, (Ingenieros,
médicos, abogados, etc).
b) Por ventas: son los devengados al vender un producto, (proveedoras de alimento,
tiendas departamentales, etc).
Dentro de los ingresos por venta se analizarán todos los elementos que intervienen en la
compra/venta de mercancías.
Principales cuentas del estado de resultados.
Para determinar la utilidad o pérdida en ventas, es necesario conocer los siguientes
resultados.
1)Ventas netas. - La cuál se determina restando de las ventas totales el valor de las
devoluciones, descuentos o rebajas sobre ventas. S determina con la siguiente formula:
Ventas totales – Descuentos sobre ventas – Devoluciones sobre ventas – Rebajas sobre
ventas.
2)Compras totales. - Se determina sumando a las compras el valor de los gastos de
compra y se puede interpretar con la siguiente formula.
Compras + gastos de compra = compras totales.
3)Compras netas. - Se determina restando de las compras totales el valor de las
devoluciones, descuentos o rebajas sobre compra y se puede usar la siguiente formula.
Compras netas = Compras totales – Descuentos sobre ventas – Devoluciones sobre -
Rebajas sobre ventas.
4)Costó de lo vendido. - Se determina bajo la fórmula:
Inventario inicial + Compras netas = suma de mercancías - inventario final = Costo de lo
vendido.

5)La utilidad o pérdida en ventas se determina bajo la fórmula:

Ventas netas-Costa de lo vendido=utilidad o pérdida en venta.

Los gastos pueden ser:

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a) De venta o directos, los cuales son todos aquellos gastos que tienen relación directa
con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas.
b) De administración o indirectos, que son todos los gastos que tienen como función el
sostenimiento de las actividades destinadas a mantener la dirección y administración de la
empresa.
Ejemplo.

Octopus Car-Wash.

Balance general (cuentas). 26 de agosto del 2019.

Ventas totales. $980,000

Dev. s/ ventas $4,000
Desc./ ventas. $3,000 $7,000
Ventas netas. $973,000
Inventario inicial. $900,000
Compras. $543,000
Gastos de compras. $2,000
Compras totales. $545,000
Dev. s/ compras. $5,000
Desc. s/ compras. $2,5000 $7,500
Compras netas. $537,000
Suma de mercancía. $1,437,500
Inventario final. $849,500
Costo de lo vendido. $588,000
Utilidad bruta. $385,000
Gastos de operación.
Gastos de venta.
Comisión al vendedor. $9,000
Sueldo del almacenista. $2,500
Sueldo jefe del dpto. de ventas. $25,000
Gastos de mantenimiento $7,500
a equipo de reparto.
Renta almacén. $15,000 $59,000
Gastos de admin.
Sueldo gerente. $20,000
Sueldo contador. $15,000
Sueldo secretario. $15,000
Pago IMSS oficina $7,000
Renta oficina $12,000
Pago teléfono. $5,000

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Pago luz y agua. $2,500

Sueldo sub-gerente. $5,500 $82,000 $141,000
Productos financieros.
Intereses a favor. $12,000
Cambios ganados. $1,500 $13,500
Gastos financieros.
Intereses pagados. $3,500
Cargo p/ manejo de cuenta. $200
Cambios perdidos. $500 $4,200 $9,300 $131,700
Utilidad de operación $253,300
Otros productos.
Utilidad venta activo fijo. $4,000
Utilidad venta acciones. $9,000 $13,000
Otros, general.
Perdida vnt. Valores. $6,000 $7,000
Utilidad del ejercicio. $260,300

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Propietario. Contador.

Estado de capital contable.- Este presenta un resumen de los cambios que ocurrieron en
el capital, como son los aumentos y las disminuciones en el mismo.
El estado de capital contable se inicia con el saldo de capital, aumenta cuando las
inversiones del propietario aumentan, de igual manera aumenta o disminuye si se le suma
la utilidad neta, o si se le rebaja la pérdida neta. A este estado financiero también se le
rebajan los retiros que realizó el propietario para uso personal, terminando con un nuevo
saldo llamado nuevo capital contable.
Balanza de comprobación.- es la comprobación de los movimientos del cargo y del abono
de los asientos del libro diario y los saldos del libro mayor.

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