INSTITUTO DIVERSIFICADO POR COOPERATIVA GUASTATOYA

CURSO: CONTABILIDAD DE COSTOS

BIMESTRE: TERCER
CATEDRÁTICO: OSCAR RENÉ SÚCHITE CHACÓN
GRADO: SEXTO PERITO EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
SECCIONES: A, B Y C
FECHA DE ENVÍO GUÍA: 17 DE JUNIO DE 2022 GUÍA No.: 4
HORARIO PARA RESOLVER DUDAS: 13:00 A 18:00 HORAS.

INSTRUCCIONES GENERALES:

1. Copiar en hojas de papel bond, líneas o de cuadros la teoría que se le presenta.

2. En el caso de la partida de ejemplo y los cuadros de operaciones los puede pegar.

Depreciación

Probablemente aprendimos que depreciación es el desgaste físico que sufre ciertos activos fijos. O
también, que depreciación es una cuenta que registra la disminución de valor que sufre un objeto material
(Activo Fijo), tal y como lo aprendimos en nuestro curso de Contabilidad General

Pero en este curso de Contabilidad de Costos daremos una definición más clara de lo que depreciación
significa: Depreciación en contabilidad: es distribuir el costo de un activo fijo entre los períodos
contables durante los cuales se recibe el servicio de dicho activo. Entonces depreciar no significa que
un activo pierda valor en el mercado al transcurrir el tiempo. De ahí que se diga que los libros o registros
contables no pretenden mostrar los precios de mercado a una fecha determinada.

Otra definición de depreciación sería: Es transformar en pérdida el costo de inversión de un activo fijo,
en los siguientes períodos contables y consecutivos en que nos proporcionará el servicio.

Valor de Rescate o Desecho: También llamado valor residual, es el valor de un activo fijo que se espera
recuperar mediante venta o permuta, al final de su vida útil, o cuando el activo fijo esté totalmente
depreciado.

La Ley de Actualización Tributaria (Decreto 10-2012), admite, en forma general, la depreciación bajo el
método de línea recta, estableciendo para el efecto los siguientes porcentajes máximos de depreciación:

1. Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras, cinco por ciento
(5%).
2. Árboles, arbustos, frutales y especies vegetales que produzcan frutos o productos que generen rentas
gravadas, incluidos los gastos capitalizables para formar las plantaciones, quince por ciento (15%).
3. Instalaciones no adheridas a los inmuebles, mobiliario y equipo de oficina, buques - tanques, barcos y
material ferroviario, marítimo, fluvial o lacustre, veinte por ciento (20%).
4. Los semovientes utilizados como animales de carga o de trabajo, maquinaria, vehículos en general,
grúas, aviones, remolques, semirremolques, contenedores y material rodante de todo tipo, excluido el
ferroviario, veinte por ciento (20%).
5. Equipo de computación, treinta y tres punto treinta y tres por ciento (33.33%).
6. Herramientas, porcelana, cristalería, mantelería, cubiertos y similares, veinticinco por ciento (25%).
7. Reproductores de raza, machos y hembras, la depreciación se calcula sobre el valor de costo de tales
animales menos su valor como ganado común, veinticinco por ciento (25%).
8. Para los bienes muebles no indicados en los incisos anteriores, diez por ciento (10%).

Si en la contabilidad de la empresa aparece la cuenta Inmuebles, se asume que el 70% es el valor del
edificio y el 30% corresponde al valor del terreno, esto debido a que los terrenos no se deprecian, pues
al contrario, estos van aumentando su valor con el transcurrir del tiempo.

Métodos de depreciación

Método de Línea Recta: Este método consiste en aplicar sobre el valor de adquisición, instalación y
montaje, de producción o de revaluación del bien a depreciar, un porcentaje anual, fijo y constante.
Método de Kilómetros recorridos: En el caso de que se trate de depreciar los vehículos. Aquí se le
proporciona una vida útil estimada en kilómetros a los vehículos desde el momento que se adquieren. Al
final del período se calcula la depreciación proporcionalmente a los kilómetros recorridos por los
vehículos en el período que se liquida.

Método de Unidades Producidas: Este método es aplicado especialmente para calcular la depreciación
de la maquinaria de una empresa. Aquí se le proporciona una vida útil estimada en la capacidad de
producción de la maquinaria desde el momento que se adquiere. Entiéndase por capacidad de producción,
el número de unidades que es capaz de producir una maquinaria. Al final del período se calcula la
depreciación proporcionalmente a las unidades producidas por la maquinaria en el período que se liquida.

Amortización

Algunos activos fijos intangibles como las Marcas y Patentes y el Crédito Mercantil deben ajustarse por
amortización, esto es transformar en pérdida el costo o valor de la inversión que se pagó inicialmente por
estos activos intangibles.

Según la ley del Impuesto sobre la Renta, las amortizaciones se calculan por el método de línea recta,
aplicando los siguientes porcentajes:

20% Gastos de exploración en las actividades mineras. Los gastos de exploración en las actividades
mineras son deducibles en cinco (5) cuotas anuales, sucesivas e iguales, a partir del período anual de
liquidación en que se inicie la explotación. (Art. 32 Decreto 10-2012).

20% Activos intangibles. El costo de adquisición de los activos intangibles efectivamente incurrido, tales
como derechos de autor y derechos conexos, marcas, expresiones o señales de publicidad, nombres
comerciales, emblemas, indicaciones geográficas y denominaciones de origen, patentes, diseños
industriales, dibujos o modelos de utilidad, planos, suministros de fórmulas o procedimientos secretos,
privilegios o franquicias, derechos sobre programas informáticos y sus licencias, información relativa a
conocimiento o experiencias industriales, comerciales o científicas, derechos personales susceptibles de
cesión, tales como los derechos de imagen, nombres, sobrenombres y nombres artísticos, y otros activos
intangibles similares, deben deducirse por el método de amortización de línea recta, en un período no
menor de cinco (5) años. (Art. 33 Decreto 10-2012).

10% Derechos de llave. El costo de derecho de llave efectivamente incurrido deberá amortizarse por el
método de la línea recta en un período mínimo de diez (10) años, en cuotas anuales, sucesivas e iguales.
(Art. 33 Decreto 10-2012).

20% Gastos de Organización. Los gastos de organización debidamente comprobados, los cuales se
amortizan mediante cinco (5) cuotas anuales, sucesivas e iguales, a partir del primer período de
liquidación en que se facturen ventas o servicios. (Art. 21, numeral 27 Decreto 10-2012).

EJERCICIO DE EJEMPLO (Este ejercicio incluye la mayoría de las cuentas que se pueden
utilizar).

1. Maquinaria Q 298,765.00
2. Inmuebles Q 500,000.00
3. Vehículos de Reparto Q 100,000.00.
4. Herramientas Q 7,310.00
5. Equipo de computación Q 29,540.00
6. Mobiliario y equipo Q 42,834.00
7. Gastos de Instalación Q 18,784.00
8. Gastos de Organización Q 3,100.00
9. Marcas y patentes Q 5,000.00.
10. Derecho de llave Q 4,000.00
11. Crédito Mercantil Q 20,000.00
Calcular y contabilizar las depreciaciones y amortizaciones, considerando que a la maquinaria se la aplica
el sistema de unidades producidas, a los vehículos el sistema de kilómetros recorridos y al resto de los
activos los porcentajes legales. La maquinaria tiene un valor de desecho de Q 2,000.00, una vida útil de
847,900 unidades y una producción de 169,580 unidades. Las herramientas tienen un valor de desecho
de Q 500.00. El equipo de computación tiene un valor de salvamento de Q 800.00. El mobiliario y equipo
tiene un valor de rescate de Q 1,500.00, distribuido en 5/10 en la sala de ventas, 3/10 en la administración
y el resto en la fábrica. Del Edificio la fábrica ocupa 200 Mts2, la Sala de Ventas 100 Mts2 y las Oficinas
50 Mts2. Los vehículos de reparto tienen un valor de desecho de Q 8,000.00 y se usará el método de
kilómetros recorridos siendo este un total de 20,000; en este periodo se recorrieron 8,000 kilómetros.

Para el reparto de las depreciaciones pueden darse los siguientes casos:

a) Porcentajes (Al establecer la depreciación se multiplica de acuerdo con los % de reparto para sala
de ventas, oficinas o fabrica)
b) Fracciones (Se pude hacer de dos manera dividiendo el numerador/denominador y este resultado
de multiplica por la depreciación o multiplicando la depreciación por el
numerador/denominador).
c) Mts2 (En este caso se divide la depreciación entre el total de metros cuadrados y el resultado de
multiplica por los metros cuadrados de cada área).
d) Unidades producidas (Se aplica para la maquinaria consultar el material enviado con
anterioridad).
e) Kilómetros recorridos (Se aplica en la misma forma que la maquinaria).

Observaciones:

✓ Cuando se trabaja con unidades producidas o kilómetros recorridos no se aplica el porcentaje de

depreciación. Si solo aparece el valor de la cuenta se aplica el porcentaje respectivo que en este caso
es el 20%.

✓ Las amortizaciones no tienen valor de desecho.

✓ Desecho, rescate o salvamento son sinónimos; se refiere a lo que hay que restarle al bien antes de
aplicarle la depreciación.

31/12/2019
31/12/2022 Pda. No. 1
Depreciación maquinaria Q 59,353.00
Depreciación edificios fabrica Q 10,000.00
Depreciación edificios sala de ventas Q 5,000.00
Depreciación edificios oficinas Q 2,500.00
Depreciación vehículos de reparto Q 36,800.00
Depreciación herramientas Q 1,702.50
Depreciación equipo de computación Q 9,579.04
Depreciación mobiliario y equipo fabrica Q 1,653.36
Depreciación mobiliario y equipo sala de ventas Q 4,133.40
Depreciación mobiliario y equipo oficinas Q 2,480.04
Amortización gastos de instalación Q 3,756.80
Amortización gastos de organización Q 620.00
Amortización marcas y patentes Q 1,000.00
Amortización derecho de llave Q 400.00
Amortización crédito mercantil Q 4,000.00
Depreciaciones acumuladas Q 133,201.34
Amortizaciones acumuladas Q 9,776.80
Sumas iguales Q 142,978.14 Q 142,978.14
Por depreciaciones y amortizaciones.
Maquinaria Inmuebles Vehículos
Q 298,765.00 Q 500,000.00 Q 100,000.00
70% % Del edificio
Q 2,000.00 (-) Desecho Q 8,000.00 (-) Desecho
Q 350,000.00
Q 296,765.00 5% % Depreciación Q 92,000.00
847900 /Vida util Q 17,500.00 20000 /Total
169580 *Producidas 200 Q 10,000.00 8000 *Recorridos
Q 59,353.00 100 Q 5,000.00 Q 36,800.00
50 Q 2,500.00
350 Total m2

Herramientas Computo Mobiliario

Q 7,310.00 Q 29,540.00 Q 42,834.00
Q 500.00 (-) Desecho Q 800.00 (-) Desecho Q 1,500.00
Q 6,810.00 Q 28,740.00 Q 41,334.00
25% % Depreciación 33.33% % Depreciación 20%
Q 1,702.50 Q 9,579.04
Q 8,266.80
5/10 0.5 Q 4,133.40
3/10 0.3 Q 2,480.04
2/10 0.2 Q 1,653.36

Si solo aparece la cuenta Edificios no se aplica el 70% sino solo el 5% de depreciación y si hubiera valor
de desecho se le resta solo a la parte del edificio. Si al vehículo se le aplica el porcentaje legal al valor se
le resta el valor de desecho y se multiplica por el porcentaje respectivo.

Si el reparto fuera solo por % solo se multiplica la depreciación por cada uno de acuerdo con el reparto
dado en el ejercicio.