Pruebas de auditoria por ciclo de compras.

Mencionar pruebas sustantivas y pruebas de cumplimiento que se aplican al ciclo

de compras.

Pruebas de compras: Las pruebas de compras, es un cumplimiento que permite

evaluar la efectividad operativa de los controles manuales claves que se presume
se encuentren operando a lo largo del proceso del ciclo de compras y cuentas por
pagar. Esta presunción proviene de información recopilada en la fase de
“Levantamiento de Información a Nivel de transacciones”.
La efectividad o no de controles en operación a lo largo del ciclo, habrá de incidir
en la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos sustantivos que
se diseñan en respuesta a los riesgos identificados. La respuesta de auditoría en
caso de que un control sea calificado como no efectivo, deberá conducir a la
aplicación de una prueba sustantiva que permita validar si dicha falla en el control,
ha tenido alguna incidencia sobre la razonabilidad de las cifras en los estados
financieros.
Al realizar las pruebas de controles, los auditores deberán preocuparse de no
calificar el riesgo de control excesivamente alto, o excesivamente bajo, debido a
los efectos que dicha conclusión tendrá sobre la ejecución de los procedimientos
sustantivos.
Cuando los controles internos en operaciones identificados
durante el levantamiento de información del ciclo, difieren significativamente de
acuerdo a la naturaleza de la compra, debido a los riesgos implícitos en cada tipo
de transacción, se ejecutarán entonces procedimientos por separado desde la
documentación del flujo grama del ciclo hasta las pruebas de cumplimiento.
Los resultados de las pruebas de cumplimiento para controles manuales de
transacciones, suelen expresarse como una tasa de desviación presente en la
porción de la población sujeta a estudio.
La prueba busca determinar si el control se encuentra o no operando y si puede
calificarse como efectivo. Para ello, identifica que porcentaje de las transacciones
que conforman la muestra presenta fallas de control.
Una vez identificados los controles manuales que se probaran, el auditor deberá
identificar la evidencia del desempeño del control, es decir, aquellas
características visibles en la muestra, cuya presencia o no permitirá calificar como
efectivo o inefectivo dicho control. Esto es, lo que algunos autores denominan
como: las condiciones de desviación; lo cual debe responder a la pregunta: ¿Qué
debo observar en la muestra, para aseverar que el control es efectivo?