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Selección de la muestra.
Desarrollo y evaluación.
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Las pruebas sustantivas consisten en comprobaciones diseñadas para obtener evidencia de la
validez y propiedad de las transacciones y saldos que van formando los estados financieros
de una organización; incluyen comprobaciones de detalles, como las aplicaciones de
muestreo o pruebas selectivas, y procedimientos analíticos, diseñados para detectar errores e
irregularidades en la información financiera y sus acumulaciones, dichas pruebas son básicas
para determinar la opinión final a los estados financieros. Es decir, que se tiene como pruebas
sustantivas, los procedimientos de auditoría dirigidos o examinados a obtener evidencia de
validez y corrección del manejo contable de las transacciones y los estados financieros y
detección de errores o irregularidades en ellos.
Como ejemplo específico del uso de las pruebas sustantivas dentro del proceso de
confirmaciones de cuentas por cobrar, por ventas ordinarias, ventas a plazos, etc., el auditor
puede decidir confirmar por separado, las facturas pendientes de los créditos por cobrar, por
ventas ordinarias de los saldos pendientes de cuentas a plazos. En el caso de una entidad
financiera el auditor puede entrar a confirmar por separado los pagarés de clientes por
préstamos ordinarios de los pagarés de los clientes por créditos especiales, como son
aquellos motivo de redescuento, etc. En la fase de conclusión de la prueba, el auditor primero
deberá evaluar cada una de estas subpoblaciones y combinar luego las evaluaciones para
llegar a una conclusión sobre toda la población o universo.
La evidencia requerida, o sea la tercera norma de auditoría relacionada con la ejecución del
trabajo del auditor, se obtiene por medio de dos tipos de procedimientos: