SALDOS PROYECTO INTEGRADOR I

FECHA: DICIEMBRE AÑO 1

TIPO CUENTA DESCRIPCION SALDO DEBE SALDO HABER

ACTIVO 1105 CAJA GENERAL - -
1110 BANCO CUENTA DE AHORROS 49,130,833 -
1305 Clientes (A) - -
Clientes (B) 16,319,170 -
Clientes (C) 2,937,451 -
1355 Anticipo rte fte 2.5% 1,255,000 -
Anticipo rte ica 11.04/1000 217,709 -
Anticipo rte Iva 15% 562,020 -
Autorrenta 200,800 -
Descuento tributario 598,500 -
1435 Inventarios - -
1524 PPY E Computador 2,500,000 -
PPY E Escritorios 250,000 -
PPY E Silla 200,000 -
PPY E Teléfono 200,000 -
Total ACTIVO 74,371,482 -
PASIVO 2205 Proveedores (A) - -
Proveedores (B) - 7,507,500
Proveedores (C) - 1,817,400
2335 Costos y gastos por pagar - 1,953,643
2365 Autorrenta - 200,800
rte fte arrendamientos 3.5% - 42,000
rte fte compras 2.5% - 811,750
2367 Retención de iva - 47,937
2368 rte ica 11.04/1000 - 204,240
rte ica 9.66/1000 - 11,592
2408 IVA DESCONTABLE 4,579,380 -
IVA GENERADO - 9,538,000
Total PASIVO 4,579,380 22,134,862
PATRIMONIO 3105 CAPITAL AUTORIZADO 120,000,000
CAPITAL PAGADO 20,000,000
CAPITAL POR SUSCRIBIR 60,000,000
Total PATRIMONIO 80,000,000 120,000,000
INGRESOS 4135 Ingresos operacionales - 50,200,000
Total INGRESOS - 50,200,000
GASTO 5120 ARRENDAMIENTOS 600,000 -
5140 GASTOS DE REGISTRO 382,000 -
5195 UTILES Y PAPELERIA 1,682,000 -
5220 ARRENDAMIENTOS 600,000 -
Total GASTO 3,264,000 -
COSTOS 6105 COSTO DE VENTAS 30,120,000 -
Total COSTOS 30,120,000 -
192,334,862 192,334,862

Total general -
 ENTRADAS SALIDAS
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO CANTIDAD TOTAL CANTIDAD

31/12/01 Saldos iniciales 0 0

01/02/02 compra Proveedor A 219,000 50 10,950,000
03/02/02 Venta cliente C 219,000 6.68
05/02/02 Venta cliente D 219,000 5.76
10/02/02 devolucion cliente C 219,000 1.28 280,000
SALIDAS SALDO
TOTAL CANTIDAD TOTAL

0 0
50 10,950,000
1,464,000 43.32 9,486,000
1,260,504 37.56 8,225,496
39 8,505,496
 PROYECTO INTEGRADOR

1)   En el mes de enero Se realiza fondo de caja menor por $800.000 con transferencia e

APERTURA FONDO CAJA MENOR

COD CUENTA DEBITO
1105 CAJA GENERAL 800,000
1110 BANCO CUENTA DE AHORROS

2)   En el mes de enero se Constituye un CDT por $10.000.000 con transferencia electró
del 5%, inicia el 1/02/año 2 y termina 30/04/ año 2, aplique costo amortizado, los inter

REGISTRO INICIAL DE LA INVERSION

COD CUENTA DEBITO
122505 CDT 10,000,000
1110 BANCO CUENTA DE AHORROS

CONVERSION DE TASA
EA = 5% 5%
N=12 12
IP= ((1+0,05)^(1/12))-1 0.004074123783648

PERIODO INTERESES x RECIBIR VALOR A AJUSTAR

0 10,000,000.00
1 40,740.00 10,040,740.00
2 40,905.97 10,081,645.97
3 41,072.63 10,122,718.60
122,718.60

3)   En el mes de enero El proveedor A le solicita un anticipo para una compra de mercan
$5.950.000, realiza el pago con transferencia electrónica.

REGISTRO ANTICIPO PROVEEDOR A

COD CUENTA DEBITO
133005 Anticipo Proveedor A 5,950,000
1110 BANCO CUENTA DE AHORROS
4)   En el mes de febrero Se legaliza el anticipo realizado al proveedor A por $5.950.000
un total de $10.950.000 + IVA

COMPRA DE MERCANCIA PROVEEDOR A

COD CUENTA DEBITO
1435 M/cias No fab x la empresa 10,950,000
240810 Iva descontable 2,080,500
236540 Retencion en la fuente
2368 Retencion ica 11,04/1000
220501 Proveedores
TOTAL 13,030,500

PAGO PROVEEDOR A
COD CUENTA DEBITO
220501 Proveedores 12,635,862
133005 Anticipo Proveedor A
1110 BANCO CUENTA DE AHORROS
TOTAL 12,635,862

5)   En el mes de febrero Realizar 2 ventas de mercancía:

Una cliente C: por $2.440.000 + IVA, el costo de venta para cada venta es el 60% del v

Costo de mercancia
COD CUENTA DEBITO
1435 M/cias No fab x la empresa
6135 Comercio al x mayor y x menor 1,464,000
TOTAL 1,464,000

Venta Cliente C
COD CUENTA DEBITO
4135 Comercio al x mayor y x menor
240801 Iva x pagar
1305 Clientes nacionales - C 2,903,600
TOTAL 2,903,600

Una cliente D: por $2.500.000 IVA INCLUIDO, el costo de venta para cada venta es el 6

Costo de mercancia
COD CUENTA DEBITO
1435 M/cias No fab x la empresa
6135 Comercio al x mayor y x menor 1,260,504
TOTAL 1,260,504

Venta Cliente D
COD CUENTA DEBITO
4135 Comercio al x mayor y x menor
240801 Iva x pagar
1305 Clientes nacionales - D 2,500,000
TOTAL 2,500,000

6)   En el mes de marzo El cliente C paga el 50 % pendientes de las ventas del año 1, re
electrónica.

PAGO CLIENTE C
COD CUENTA DEBITO
1305 Clientes nacionales - C
1110 BANCO CUENTA DE AHORROS 1,468,725
TOTAL 1,468,725

7)      En el mes de marzo El cliente C realiza una devolución de la venta del punto 4, por
unidades de acuerdo a el producto trabajado.

DEVOLUCION CLIENTE C
COD CUENTA DEBITO
4175 Devolucion de Mcias 280,000
2408 Iva x pagar 53,200
1305 Clientes nacionales - C
TOTAL 333,200

Costo de mercancia
COD CUENTA DEBITO
1435 M/cias No fab x la empresa 280,000
6135 Comercio al x mayor y x menor
TOTAL 280,000

8)      En el mes de abril Registre el retorno del CDT con la liquidación de los intereses, el
electrónica. Consulte la normatividad vigente de retenciones a título de renta para rend
 RETORNO DE LA INVERSION
COD CUENTA DEBITO
122505 CDT
421005 INTERESES GANADOS
135515 RETENCION EN LA FUENTE 4,909
1110 BANCO CUENTA DE AHORROS 10,117,810
TOTAL 10,122,719

9) El 30 de enero del año 2 la empresa realiza compra de un vehículo importado tipo pi

Impuesto al consumo (revise como se realiza el reconocimiento contable de estos impu
estima la vida útil de 5 años y un valor residual de $10.000.000. El método utilizado pa

COMPRA DE VEHICULO
COD CUENTA DEBITO
15400501 ACTIVO FIJO CAMIONETA PICK UP 85,000,000
2305 CUENTAS COMERCIALES
TOTAL 85,000,000

ACTIVO
Valor del activo 50,000,000.00
V/R Residual 5,000,000.00
Base depreciación 45,000,000.00
Vida útil (Años) 5

Depreciación por línea recta

Año Cuota depreciación Depreciación acumul
1 9,000,000.00 9,000,000.00
2 9,000,000.00 18,000,000.00
3 9,000,000.00 27,000,000.00
4 9,000,000.00 36,000,000.00
5 9,000,000.00 45,000,000.00

10) A 31 de mayo del año 2 el vehículo sufrió un daño y su importe recuperable se estim
correspondiente.

DETERIORO DE VEHICULO
COD CUENTA DEBITO
519915 PERDIDA X SINIESTROS 22,000,000
15400501 ACTIVO FIJO CAMIONETA PICK UP
TOTAL 22,000,000
 Cuota Mensual
1 1,250,000.00 febrero
2 1,250,000.00 marzo
3 1,250,000.00 abril
4 1,250,000.00 mayo

Base depreciación 75,000,000

Menos depreciacion 5,000,000
Valor Libros 70,000,000
Importe Recuperable 48,000,000
Gasto por Deterioro 22,000,000.00

11) En El mes de mayo Se realiza el pago de los proveedores pendientes del año 1 con

Proveedor B $7.507.500
Proveedor C $1.817.400

PAGO PROVEEDOR B Y C
COD CUENTA DEBITO
220502 Proveedores B 7,507,500
220503 Proveedores C 1,817,400
1110 BANCO CUENTA DE AHORROS
TOTAL 9,324,900

12) En el mes de mayo La empresa adquiere un edificio de 5 pisos, por $1.000.000.000

en el mismo domicilio de su empresa, con un crédito a 20 años con tasa interés EA del
renta ya que realizará arrendamientos operativos de cada uno de los pisos. Vida útil de

COMPRA DE EDIFICIO
COD CUENTA DEBITO
151605 EDIFICIOS 1,000,000,000
2305 CUENTAS COMERCIALES
TOTAL 1,000,000,000

ACTIVO
Valor del activo 1,000,000,000.00
V/R Residual 50,000,000.00
Base depreciación 950,000,000.00
Vida útil (Años) 20

Depreciación por línea recta

Año Cuota depreciación Depreciación acumul
1 47,500,000.00 47,500,000.00
2 47,500,000.00 95,000,000.00
3 47,500,000.00 142,500,000.00
4 47,500,000.00 190,000,000.00
5 47,500,000.00 237,500,000.00
6 47,500,000.00 285,000,000.00
7 47,500,000.00 332,500,000.00
8 47,500,000.00 380,000,000.00
9 47,500,000.00 427,500,000.00
10 47,500,000.00 475,000,000.00
11 47,500,000.00 522,500,000.00
12 47,500,000.00 570,000,000.00
13 47,500,000.00 617,500,000.00
14 47,500,000.00 665,000,000.00
15 47,500,000.00 712,500,000.00
16 47,500,000.00 760,000,000.00
17 47,500,000.00 807,500,000.00
18 47,500,000.00 855,000,000.00
19 47,500,000.00 902,500,000.00
20 47,500,000.00 950,000,000.00

13) En el mes de junio Se presenta un daño por exposición a la lluvia en el 1% $109.50

proveedor A por $10.950.000, el valor neto realizable de este inventario es de $85.000
reconocimiento.

DETERIORO DE VEHICULO
COD CUENTA DEBITO
529915 DETERIORO INVENTARIOS 24,500
1435 ACTIVO FIJO CAMIONETA PICK UP
TOTAL 24,500

Perdida por exposicion 109,500

valor Neto realizable 85,000
Gasto por Deterioro 24,500

15) En el mes de junio La empresa va a desarrollar una actividad secundaria por lo que
uva. El valor de la compra es por $125.000.000 y se realiza la compra a la empresa UV
domicilio de su empresa, la compra se hace con crédito a 9 meses directamente con la
EA.
15) En el mes de junio La empresa va a desarrollar una actividad secundaria por lo que
uva. El valor de la compra es por $125.000.000 y se realiza la compra a la empresa UV
domicilio de su empresa, la compra se hace con crédito a 9 meses directamente con la
EA.

COMPRA VIÑEDO
COD CUENTA DEBITO
156405 PLANTACIONES AGRÍCOLAS Y FORESTA 125,000,000
238095 ACREEDORES VARIOS
TOTAL 125,000,000

16) El 2 de enero del año 2 la empresa adquiere una marca que representara la empres
$85.600.000, a crédito con una tasa de interés del 3.8% EA, tendrá vida útil de 10 año

ACTIVO INTANGIBLE
COD CUENTA DEBITO
161005 MARCAS ADQUIRIDAS 85,600,000
238095 ACREEDORES VARIOS
TOTAL 85,600,000

ACTIVO
Valor del activo 85,600,000.00
V/R Residual 8,560,000.00
Base depreciación 77,040,000.00
Vida útil (Años) 10

Depreciación por línea recta

Año Cuota depreciación Depreciación acumul
1 7,704,000.00 7,704,000.00
2 7,704,000.00 15,408,000.00
3 7,704,000.00 23,112,000.00
4 7,704,000.00 30,816,000.00
5 7,704,000.00 38,520,000.00
6 7,704,000.00 46,224,000.00
7 7,704,000.00 53,928,000.00
8 7,704,000.00 61,632,000.00
9 7,704,000.00 69,336,000.00
10 7,704,000.00 77,040,000.00

19) Realizar reconocimiento de depreciación de los activos fijos para el primer semestre
 DEPRECIACION DE VEHICULO
COD CUENTA DEBITO
526035 DEPRECIACION FLOTA Y EQUIPO DE T 7,500,000
159235 DEPRECIACION ACUMULADA FLOTA Y
EQUIPO DE TRANSPORTE
TOTAL 7,500,000

DEPRECIACION DE EDIFICIO
COD CUENTA DEBITO
526005 EDIFICIOS 23,750,000
159205 CUENTAS COMERCIALES
TOTAL 23,750,000

20) Realizar amortización de intangible bajo el método de línea recta para el primer sem

ACTIVO INTANGIBLE
COD CUENTA DEBITO
516510 AMORTIZACIONES INTANGIBLES
AMORTIZACION ACUMULADA 3,852,000
169815 INTANGIBLES
TOTAL 3,852,000
TEGRADOR

800.000 con transferencia electrónica.

CREDITO

800,000

0 con transferencia electrónica, con un plazo de 90 días, recibirá un interés EA

costo amortizado, los intereses los recibe en efectivo al terminar los 90 días.

CREDITO

10,000,000

0.407412 Tasa Mensual = 0,4074%

para una compra de mercancía que realizara el siguiente mes, por valor de

CREDITO

5,950,000
roveedor A por $5.950.000, este realiza una factura por compra de mercancía por

A
CREDITO

273,750
120,888
12,635,862
13,030,500

CREDITO

5,950,000
6,685,862
12,635,862

cada venta es el 60% del valor de cada venta.

CREDITO
1,464,000

1,464,000

CREDITO
2,440,000
463,600

2,903,600

nta para cada venta es el 60% del valor de cada venta.

 CREDITO
1,260,504

1,260,504

CREDITO
2,100,840
399,160

2,500,000

de las ventas del año 1, realizan el pago de contado con transferencia

CREDITO
1,468,725

1,468,725

e la venta del punto 4, por valor de $280.000 + IVA. El estudiante definirá las

CREDITO

333,200
333,200

CREDITO

280,000
280,000

idación de los intereses, el banco realiza el pago de todo en transferencia

a título de renta para rendimientos financieros
 CREDITO
10,000,000
122,719

10,122,719

vehículo importado tipo pick up por $85.000.000 a un responsable de IVA y de

nto contable de estos impuestos) con domicilio Medellín, a crédito por 10 años. Se
000. El método utilizado para realizar la depreciación es línea recta.

CREDITO

85,000,000
85,000,000

2018
8625000 2019

Valor neto en libros Cuota Mensual

36,000,000.00 750,000 25000 345
27,000,000.00 750,000 8625000
18,000,000.00 750,000
9,000,000.00 750,000
- 750,000

mporte recuperable se estimó en $48.000.000, registre el deterioro

CREDITO

22,000,000
22,000,000
s pendientes del año 1 con transferencia electrónica.

CREDITO

9,324,900
9,324,900

pisos, por $1.000.000.000 a una persona natural no responsable de IVA ubicada

os con tasa interés EA del 4.8%. Este será utilizado por su empresa para generar
no de los pisos. Vida útil de 20 años.

CREDITO

1,000,000,000
1,000,000,000
 Valor neto en libros Cuota Mensual
902,500,000.00 3,958,333 23750000
855,000,000.00 3,958,333
807,500,000.00 3,958,333
760,000,000.00 3,958,333
712,500,000.00 3,958,333
665,000,000.00 3,958,333
617,500,000.00 3,958,333
570,000,000.00 3,958,333
522,500,000.00 3,958,333
475,000,000.00 3,958,333
427,500,000.00 3,958,333
380,000,000.00 3,958,333
332,500,000.00 3,958,333
285,000,000.00 3,958,333
237,500,000.00 3,958,333
190,000,000.00 3,958,333
142,500,000.00 3,958,333
95,000,000.00 3,958,333
47,500,000.00 3,958,333
- 3,958,333

a la lluvia en el 1% $109.500 del valor del inventario de la compra realizada al

e inventario es de $85.000 dado el daño, calcule el deterioro y realice su

CREDITO

24,500
24,500

idad secundaria por lo que adquiere unos viñedos para recolección de cosecha de
a compra a la empresa UVAS SA gran contribuyente ubicada en el mismo
meses directamente con la empresa UVAS SA con una tasa de interés del 4.2%
 idad secundaria por lo que adquiere unos viñedos para recolección de cosecha de
a compra a la empresa UVAS SA gran contribuyente ubicada en el mismo
meses directamente con la empresa UVAS SA con una tasa de interés del 4.2%

CREDITO

125,000,000
125,000,000

que representara la empresa comercialmente, el valor de la marca es por

tendrá vida útil de 10 años.

CREDITO

85,600,000
85,600,000

Valor neto en libros Cuota Mensual

69,336,000.00 642,000 3852000
61,632,000.00 642,000
53,928,000.00 642,000
46,224,000.00 642,000
38,520,000.00 642,000
30,816,000.00 642,000
23,112,000.00 642,000
15,408,000.00 642,000
7,704,000.00 642,000
- 642,000

os para el primer semestre del año 2.

 CREDITO

7,500,000
7,500,000

CREDITO

23,750,000
23,750,000

ea recta para el primer semestre del año 2.

CREDITO

3,852,000
3,852,000
 15 45,000,000.00
0.33333333 15,000,000.00 15,000,000.00 30,000,000.00
0.26666667 12,000,000.00 27,000,000.00 18,000,000.00
0.2 9,000,000.00 36,000,000.00 9,000,000.00
0.13333333 6,000,000.00 42,000,000.00 3,000,000.00
0.06666667 3,000,000.00 45,000,000.00 -

150,000,000.00
14,300,000.00
6,000,000.00
-6,347,695.00
170,300,000.00
163,952,305.00

95,000.00
2,000.00
 NIIF-NIC para pymes

No permite la capitalización de costos por prestam

No se permite la revaluación de activos

PROPIEDAD,
PLANTA Y EQUIPO
No permite la capitalización de costos durante la etapa de d
proyectos relacionados con intangibles.

Requiere revision solo si hay algun indicio de que se ha pr

cambio significativo desde la ultima fecha anual sobre la q
informado.

Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos lo

compra, costos de transformación y otros costos incurridos
su condición y ubicación actuales.

INVENTARIOS
Los costos de transformación de los inventarios incluirán
directamente relacionados con las unidades de producció
mano de obra directa. También incluirán una distribución si
los costos indirectos de producción variables o fijos, en los
incurrido para transformar las materias primas en productos

Referencias: http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0123-147
http://colombiatributa.com/diferencia-la-niif-pymes-plenas/
https://factory.com.co/2015/09/07/principales-diferencias-entre-las-n
 -NIC para pymes NIIF-NIC para plenas

  Se debe capitalizar costos por préstamos obtenidos durante la e

pitalización de costos por prestamos
de construcción o el montaje de activos aptos.

La entidad elije la política de reconocimiento  de los activos, bien

mite la revaluación de activos
por el costo o por el valor revaluado.

Permite la capitalización de costos por proyectos relacionados

n de costos durante la etapa de desarrollo de
intangibles durante la etapa de desarrollo, siempre y cuando s
relacionados con intangibles.
cumplan los requisitos establecidos por la norma.

hay algun indicio de que se ha producido un

Requiere una revision anual de valor residual, la vida util y el meto
e la ultima fecha anual sobre la que se haya
depreciacion de la propiedad planta y equipo.
informado.

l costo de los inventarios todos los costos de El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivad
rmación y otros costos incurridos para darles su adquisición y transformación, así como otros costos en los qu
dición y ubicación actuales. haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales

Los costos de transformación de los inventarios comprenderán aq

ación de los inventarios incluirán los costos
costos directamente relacionados con las unidades producidas, co
os con las unidades de producción, como la
mano de obra directa. También comprenderán una parte —calcula
mbién incluirán una distribución sistemática de
forma sistemática— de los costos indirectos, variables y fijos, en lo
oducción variables o fijos, en los que se haya
se haya incurrido para transformar las materias primas en produ
las materias primas en productos terminados.
terminados.

.php?script=sci_arttext&pid=S0123-14722013000300003
erencia-la-niif-pymes-plenas/
9/07/principales-diferencias-entre-las-niif-plenas-y-las-niif-para-pymes/
F-NIC para plenas

os por préstamos obtenidos durante la etapa

ón o el montaje de activos aptos.

a de reconocimiento  de los activos, bien sea

sto o por el valor revaluado.

n de costos por proyectos relacionados con

etapa de desarrollo, siempre y cuando se
quisitos establecidos por la norma.

al de valor residual, la vida util y el metodo de

de la propiedad planta y equipo.

s comprenderá todos los costos derivados de

mación, así como otros costos en los que se
darles su condición y ubicación actuales.

ión de los inventarios comprenderán aquellos

onados con las unidades producidas, como la
mbién comprenderán una parte —calculada de
costos indirectos, variables y fijos, en los que
ansformar las materias primas en productos
terminados.
 POLITICA CUENTAS POR CO
Definicion:
Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar son derechos contractuales para recibir
directamente por la entidad

Medición inicial
→ La entidad medirá las cuentas por cobrar inicialmente al:

1)    Precio de la transacción incluyendo los costos de transacción o

2)    valor razonable.

Si el acuerdo constituye una transacción de financiación la empresa medirá el activo financiero por el valor presen
para un instrumento de deuda simular (Interés implícito).

La empresa XXXXXX considera que todas las ventas realizadas con periodos inferiores a 90 días son equivalentes d
por ende no aplicaría el concepto para medición a valor razonable o costo amortizado.

Medición posterior
→ Las cuentas por cobrar posteriormente se medirán al costo amortizado bajo el método del interés efectivo.
→ Una cuenta por cobrar deberá medirse al costo amortizado si se cumplen las dos condiciones siguientes:

a)    El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio, es decir cuyo objeto es mantener el activo para obtene
b)    Las condiciones contractuales de la cuenta por cobrar dan lugar, en fechas especificadas a flujos de efectivo qu
principal pendiente.

→ Las cuentas por cobrar que no tengan establecida una tasa de interés se medirán al importe no descontado del
→ Se revisarán las estimaciones de cobros, y se ajustará el importe en libros de las cuentas por cobrar para refleja
→  Se dará de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos contractuales adquiridos, o que la
riesgos y ventajas inherentes de las cuentas por cobrar.
→ En las notas explicativas se revelarán:
Las políticas adoptadas para la cuantificación de las cuentas por cobrar, el monto de las cuentas por cobrar comerc
fecha de los estados financieros, y la composición de las cuentas por cobrar no comerciales, segregando las cuenta

CUENTAS INCOBRABLES O DETERIORO DE VALOR

Medición inicial
→ Al final de cada período sobre el que se informa, XXXXXX, evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro de v
perdida por deterioro de valor en resultados.

→  Se medirá el valor por la estimación para cuentas incobrables o pérdida de valor a la fecha de los estados finan
libros de la cuenta por cobrar y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizand
un valor presente.
Bajo este modelo se considera el valor del dinero en el tiempo y no se requiere que una cartera se encuentre venc
Medición posterior

→ Cuando en períodos posteriores, el importe de la estimación de cuentas incobrables disminuya y pueda relacion
reconocimiento de la primera estimación por incobrabilidad,XXXXXXX revertirá la estimación reconocida con anter
inmediatamente.
→ En las notas explicativas se revelará: la política adoptada para la cuantificación de la estimación para cuentas in
fecha de los estados financieros.
UENTAS POR COBRAR

erechos contractuales para recibir dinero u otros activos de terceros, a partir de actividades generadas

tivo financiero por el valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado

ores a 90 días son equivalentes de efectivo y por lo tanto no contienen un elemento de financiación y
zado.

método del interés efectivo.

os condiciones siguientes:

es mantener el activo para obtener los flujos de efectivo contractuales y

pecificadas a flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del

án al importe no descontado del efectivo que se espera recibir.

s cuentas por cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados.
ontractuales adquiridos, o que la empresa XXXXXXX, transfiera sustancialmente a terceros todos los

de las cuentas por cobrar comerciales a la fecha, el monto de la provisión para cuentas incobrables a la
omerciales, segregando las cuentas por cobrar.

dencia objetiva de deterioro de valor y cuando exista, la entidad reconocerá inmediatamente una

or a la fecha de los estados financieros de acuerdo con la diferencia resultante entre el importe en
estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original de la cuenta por cobrar, esto es

ue una cartera se encuentre vencida para que sea objeto de estimaciones de deterioro.
rables disminuya y pueda relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al
estimación reconocida con anterioridad y reconocerá el importe de la reversión en resultados

de la estimación para cuentas incobrables y el monto de la provisión para cuentas incobrables a la

 ENTRADAS SALIDAS
FECHA DETALLE VALOR UNITARIO CANTIDAD TOTAL CANTIDAD

31/12/01 Saldos iniciales 0 0

01/02/02 compra Proveedor A 219,000 50 10,950,000
03/02/02 Venta cliente C 219,000 7
05/02/02 Venta cliente D 219,000 6
10/02/02 devolucion cliente C 219,000 1 280,000

500 100 50,000

SALIDAS SALDO PP
TOTAL CANTIDAD TOTAL VALOR

0 0 0
50 10,950,000 219,000
1,464,000 43 9,486,000 219,000
1,260,504 38 8,225,496 219,000
39 8,505,496 219,000

100 50,000 500 10000

40,000
Dilema ético:

1. El gerente de la organización donde usted trabaja como contador le pide que el valor de
propiedad, planta y equipo que está registrada en los libros sea el doble de este para repo
en los estados financieros. Dicho valor lo brinda el gerente sin tener en cuenta el avaluó de
perito u otro procedimiento; solo es una cifra que él considera que debe estar en los libros
¿Cuál es su posición como contador de la organización?

Rpta: / Como contador le explico al Gerente que por temas legales eso no se puede hacer,
todo debe estar debidamente soportado y que eso seria realizar una inflacion a los activos
no esta respaldado con ninguna deuda y que por lo tanto no cumple con los estados de
informacion financiera y que no me comprometo a hacer lo que el solicita.

2. Usted es el encargado de revisar la conciliación bancaria, su cargo es contador de la

compañía, y detecta que dentro de las consignaciones realizadas a la cuenta de la organiza
están incluidas algunas transacciones de una cuantía importante y que no tienen soporte
alguno, usted se dirige al gerente solicitando información al respecto, pero el gerente le di
que no es de su competencia conocer la información de estas transacciones. ¿Cómo proced
usted ante este posible caso de lavado de activos?

Rpta: / Si el gerente no me facilita esta informacion, le dire que no firmare nada que no es
debidamente soportado y que lo denunciare por estar aparantemente realizando un lavado
activos, que lo mejor es que informe de donde procede ese dinero y no involucre a la emp
y al personal que labora, si la decision es negativa pasare mi carta de renuncia aclarando e
motivo por el que me voy.

3. Una organización que se dedica a la comercialización de computadores presenta en sus

inventarios un stock de 1.000 computadores a la fecha, usted solicita realizar un inventario
físico y al momento de realizarlo se establece que en físico reposan tan solo 500
computadores. De inmediato le informa al gerente lo ocurrido a lo que el responde que es
normal que se presenten esas diferencias, pero no le da ningún argumento. ¿Qué acción
emprendería usted cómo contador?

Rpta: / se esta presentando un desfalco en la empresa, no pueden haber perdidas por la m

de la mercancia en la contabilidad alguien esta sacando la mercancia y no puede ser que n
encuentren registradas las salidas eso quiere decir que estan negociando los computadore
otro lado y esto seria ilegal, no haria parte de esto y no obtendria mi firma como contador
dor le pide que el valor de
el doble de este para reportar
ner en cuenta el avaluó de un
ue debe estar en los libros.

es eso no se puede hacer, que

una inflacion a los activos, que
ple con los estados de
l solicita.

argo es contador de la
a la cuenta de la organización
y que no tienen soporte
ecto, pero el gerente le dice
nsacciones. ¿Cómo procede

no firmare nada que no este

ente realizando un lavado de
o y no involucre a la empresa
ta de renuncia aclarando el

utadores presenta en sus

icita realizar un inventario
an tan solo 500
o que el responde que es
argumento. ¿Qué acción

en haber perdidas por la mitad

ncia y no puede ser que no se
ociando los computadores por
a mi firma como contador.