Qué es el impuesto a las ventas.

Es el impuesto las ventas, o al valor agregado como también se le

conoce, es el impuesto que se paga sobre el mayor valor agregado o
generado por el responsable. Aunque el impuesto se aplica sobre el
precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto
corresponde solo al mayor valor que se agrega o genera por el
comerciante.
Por ejemplo, un comerciante compra un producto en $10.0000 por el cual
paga un Iva de $1.900, luego lo vende por $15.000 y cobra un Iva de
$2.850. Al momento de presentar su declaración de Iva, el comerciante
solo pagará la diferencia entre el Iva que género (2.850) y el Iva que
pago inicialmente (1.900), lo que significa que el comerciante solo pagará
la suma de $950, que es exactamente el Iva correspondiente al valor que
el comerciante le agrego al producto vendido, ya que lo compró en
$10.000 y lo vendió en $15.000, es decir, le agrego un valor de $5.000
que multiplicado por la tarifa general que es del 19% da un valor de $950.
Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo
vender o agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado como en el
caso del comerciante. El Iva es un impuesto indirecto e inequitativo, por
cuanto es un impuesto que se paga sin considerar la capacidad
económica del contribuyente, pues el Iva debe pagarlo hasta le
ciudadano más pobre que exista, por lo que se considera un impuesto
regresivo.

Hecho generador del Iva.

El Iva se genera, y por tanto nace la obligación de cobrarlo, cuando se
vende un producto o se presta un servicio que está gravado con el Iva.
El artículo 420 del estatuto señala los hechos generadores de Iva en la
siguiente forma:

1. En la venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con

excepción de los expresamente excluidos.
2. En la venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles,
únicamente asociados con la propiedad industrial.
3. En la prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el
exterior, con excepción de los expresamente excluidos.
4. En la importación de bienes corporales que no hayan sido
excluidos expresamente.
 5. Por la circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar,
con excepción de las loterías y de los juegos de suerte y azar
operados exclusivamente por internet.
En resumen, el Iva se genera siempre que se realice una operación que
está sujeta a este impuesto

Causación del Iva.

Una cosa es el hecho generador del impuesto a las ventas, y otra es la
causación.
El Iva se genera cuando se vende un producto gravado, y se causa en el
momento en que se realiza la venta.
La causación tiene relación con el momento en que se debe facturar y
cobrar el Iva, y el artículo 429 del estatuto tributario señala que el Iva se
causa en los siguientes eventos:

1. En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento

equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega,
aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o
condición resolutoria.
2. En los retiros a que se refiere el literal b) del artículo 421, en la
fecha del retiro.
3. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la
factura o documento equivalente, o en la fecha de terminación de
los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior.
4. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En
este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la
liquidación y pago de los derechos de aduana.
Este artículo señala la causación general del Iva, pero hay casos
particulares que tiene regulación específica que puede consultar los
artículos 430 y siguientes del estatuto tributario.
La regla general, es pues, que el Iva se debe causar y cobrar el momento
de la venta o la prestación del servicio; no se debe hacer antes ni
después.
Si el producto se vendió el 15 de octubre, es el 15 de octubre en que se
deba causar, el Iva, facturarlo y cobrarlo, aunque el pago se haga
después.
Responsables del Impuesto a las ventas.
El artículo 437 del estatuto tributario señala quiénes son los responsables
del impuesto a las ventas, entendiendo como responsables las personas
o empresas que cobrarlo, recaudarlo y transferirlo a las cuentas de la
Dian, y allí señala que los responsables de este impuesto son los
comerciantes y los importadores, y quienes presten servicios gravados
con el Iva.
En resumen, se puede decir que son responsables del Impuesto sobre
las ventas todas las personas jurídicas y naturales que vendan productos
o presten servicios gravados.
Para efectos de la responsabilidad del Iva, el estado los clasificó en dos
grupos, responsables y no responsables.
Recordemos que desde la ley 2010 de 2019, desaparecieron las
definiciones de régimen simplificado y régimen común, y en su lugar
hablamos de responsables y no responsables del impuesto a las ventas.

Tarifas en el impuesto a las ventas.

En Colombia el Iva tiene varias tarifas, unas más altas que otras e
incluso una tarifa del 0% para los llamados productos exentos.

Tarifa general del Iva.

La tarifa general del Iva es del 19% según lo contempla el artículo 468
del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016.
Significa que todos los productos y servicios gravados con el Iva tienen
una tarifa del 19% excepto aquellos que expresamente ha señalado que
tienen una tarifa diferente.

Tarifas diferenciales del Iva.

Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas
tarifas de Iva especiales o diferentes a la tarifa general del 19; unas más
bajas y otras más elevadas.

Tarifa del 5%
El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos
que están gravados con la tarifa del 5%.

Diferencia entre bienes gravados, exentos y

excluidos.
Los bienes o servicios gravados son los que están sometidos a una
determinada tarifa, ya sea la general o diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa
de 0% (cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no
están gravados con el impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a
descontar el impuesto que se pague por sus insumos, materias primas y
demás costos directos e indirectos, en tanto que los bienes excluidos no
lo pueden hacer, el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo
como un mayor valor del gasto o costo.

Base gravable en el impuesto sobre las ventas.

La base gravable es el valor sobre el que se aplica la respectiva tarifa del
impuesto, que es el valor total de la operación gravada con el impuesto a
las ventas.
Dice el artículo 477 del estatuto tributario sobre la base gravable:
«En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el valor total de la
operación, sea que ésta se realice de contado o a crédito, incluyendo entre otros
los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás
erogaciones complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y
aunque, considerados independientemente, no se encuentren sometidos a
imposición.»

El artículo 488 y siguientes del estatuto tributario contempla otros

aspectos particulares sobre la base gravable del Iva, pero la regla
general es que el Iva se calcule sobre el valor total de la venta.
Si un par de zapatos se vende en $50.000, sobre ese valor se calcula la
tarifa.

Determinación del impuesto a las ventas.

Los responsables del impuesto a las ventas deben cobrar y facturar el
Iva, es decir, son los encargados de recaudar el Iva y consignarlo en las
cuentas de la Dian.
Igualmente debe declararlo, pero se paga únicamente lo que generó
menos lo que pagó de Iva como lo explicamos al principio.
Por ejemplo, si usted compra una camisa en 100 para luego venderla en
200 pasa lo siguiente:

 Cuando la compra paga 100 + 19 de Iva, para un total de 119.

  Cuando la vende cobra 200 + 38 de Iva.

En este caso usted ha pagado 19 de Iva y ha recaudado o cobrado 38 de

Iva.
Cuando declara, usted declara que cobró 38 de Iva pero que pagó 19,
por lo tanto, únicamente pagará a la Dian la diferencia, estos 19 (38-19).
Respecto a la determinación del Iva dice el artículo 483 del estatuto
tributario:

1. En el caso de venta y prestación de servicios, por la diferencia

entre el impuesto generado por las operaciones gravadas, y los
impuestos descontables legalmente autorizados.
2. En la importación, aplicando en cada operación la tarifa del
impuesto sobre la base gravable correspondiente.
Naturalmente si luego de haber facturado el Iva el cliente devuelve una
mercancía o la vena se anula, se hace el respectivo ajuste en el Iva
como lo contempla el artículo 484 del estatuto tributario.
Igualmente, cuando el responsable es objeto de retención en el Iva, se
descuenta esas retenciones.
Respecto al Iva pagado que se puede descontar dice el artículo 485 del
estatuto tributario dice que son:

1. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la

adquisición de bienes corporales muebles y servicios.
2. El impuesto pagado en la importación de bienes corporales
muebles.

Retención en la fuente por Iva.

El artículo 437-1 del estatuto tributario contempla la retención en la
fuente por Iva que es del 15% del Iva facturado.
La retención en la fuente la aplica el comprador, es decir, quien hace el
pago, y el 15% de retención se aplica sobre el valor del Iva que se
compra.
En una compra de 100.000 se cobra un Iva de 19.000, de modo que se
aplica el 15% sobre 19.000 siendo la retención por 2.850.
El artículo 437-2 del estatuto tributario señala los agentes de retención
que deben retener por concepto de Iva.

Declaración de Iva.
Todo responsable del régimen común debe presentar la declaración de
Iva según el periodo que le corresponda.
El artículo 600 del estatuto tributario contempla dos periodos de Iva; uno
bimestral y otro cuatrimestral:

 Bimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior iguales o

superiores a 92.000 Uvt ($2.737.276.000 para 2017) y
contribuyentes que produzcan y comercialicen bienes exentos
(artículo 477 ET) y quienes comercialicen o presten servicios
exentos con derecho a devolución (artículo 481 del ET)
 Cuatrimestral: Contribuyentes con ingresos en el año anterior
menores a 92.000 Uvt ($2.737.276.000 para 2017).

No se debe presentar la declaración de Iva cuando en el periodo

respectivo no se hayan efectuado operaciones gravadas ni que den lugar
a impuestos descontables, o ajustes a los impuestos descontables como
devoluciones, es decir que no se debe presentar una declaración en
ceros debido a la ausencia de operaciones generadores de Iva o de
descuentos.

Iva implícito
El Iva implícito no se factura, pero ahí está.
Cuando compramos un producto gravado con Iva en la factura figura lo
que se nos cobra por Iva, pero en el caso del Iva implícito no figura en la
factura, pero ahí está en el precio de venta.
Esto sucede mucho en las compras realizadas a una persona que no es
responsable del Iva, y a los distribuidores minoristas de combustibles, ya
que estos no cobran ni facturan el Iva, pero, aun así, el precio de venta
del producto tiene un componente de Iva generado e incorporado en las
etapas anteriores de la producción del bien o prestación de servicio.
El producto es gravado pero el Iva no se factura y por tanto no se
discrimina, pero está implícito.

La gasolina tiene IVA, pero implícito.

Por ejemplo, cuando se le compra gasolina a una estación de servicios,
la estación de servicios no cobra Iva, pero en el precio de venta de la
gasolina está incluido el Iva que el productor o distribuidor mayorista de
la gasolina le cobró a la estación de gasolina, Iva que se traslada al
consumidor final, aunque no se le facture ni discrimine.
El Iva implícito es ese Iva que no se ve en la factura, pero sabemos que
nos lo han cobrado, y que incluso puede ser determinado si nos
ponemos en la tarea de extraer del precio de venta, el componente
conformado por el Iva pagado por quien nos vende el producto.
Es que quien nos vende un producto sin Iva, en muchos casos ha tenido
que pagar un Iva, que por supuesto nos traslada incorporándolo al precio
de venta.
Cuando una persona natural que no es responsable del Iva, por ejemplo,
compra un producto en $100, en esos $100 está el Iva que el vendedor
pudo haber pagado para comprar o fabricar el producto que nos ha
vendido.

Tarifas diferenciales de Iva.

Como señalamos, el Iva diferencial hace referencia más exactamente a
la tarifa de del impuesto a las ventas diferencial de que gozan algunos
productos o servicios gravados, por tanto, el nombre correcto no debería
ser Iva diferencial sino tarifas diferenciales de Iva o tarifa diferencial.
El Iva tiene una tarifa general a la cual están sometidos casi todos los
bienes y servicios, pero excepcionalmente la ley ha establecido que
algunos productos o servicios tengan una tarifa diferente a la general,
que puede ser superior o inferior.
En el pasado existían múltiples tarifas de Iva, pero hoy solo existen 3.

19%  Es la tarifa general

5%  Bienes señalados el artículo 468-1 del E.T

0%  Bienes exentos en el artículo 477 E.T

Estas tarifas diferenciales buscan hacer ciertos ajustes económicos, o

procurar cierta equidad en el pago del tributo, lo que lleva al legislador a
establecer tarifas de Iva elevadas para ciertos bienes s y tarifas bajas
para ciertos bienes de la canasta familiar, e incluso determinar la
ausencia total de Iva para los bienes más esenciales de la canasta
familiar

Tarifa general del Iva.

Cuando se habla de tarifa general, significa que es la tarifa que se aplica
de forma general a todos los productos y servicios que se encuentre
sujetos o gravados con el Iva.
Actualmente la tarifa general del Iva es del 19%, vigente desde el 2016,
tarifa que se ha venido incrementando gradualmente con las distintas
reformas tributarias.
De modo que, si un producto o servicio no tiene una tarifa especial o
diferencial de forma expresa, entonces está gravado con la tarifa general.

QUÉ ES LA DEVOLUCIÓN DEL IVA

La Devolución del IVA es una medida de apoyo económico para los
hogares más pobres, de Colombia producto del alza de precios por las
diversas causas que no solo aquejan el país cafetero, sino también al
mundo entero.
La Devolución del IVA consiste en que las familias de menores ingresos
reciban recursos que aliviarán el impacto del impuesto que grava el
consumo de productos y servicios de las personas más vulnerables.
Para entender si es que te pertenece estar dentro de este beneficio del
Estado Colombiano llamado Devolución del IVA, es importante que te
encuentres en el registro del SISBÉN, un requisito que identifica a los
más vulnerables, pero no otorga el beneficio de la devolución.
Es preciso recordar que realizar la actualización en el SISBEN IV de
manera oportuna, te ayudará para obtener más oportunidades de ingresar
a subsidios como Devolución del IVA entre otros ofrecidos por el
Estado.
¿Cuál es el formulario de IVA?
Plantilla para elaborar el formulario 300 para las declaraciones del IVA en 2022.
Este liquidador te permitirá elaborar el borrador y los anexos del formulario 300
para las declaraciones del IVA en 2022 que se elaboren con periodicidad
bimestral, cuatrimestral o anual.

La exclusión del IVA resulta aplicable al

archipiélago de San Andrés y Providencia
en los servicios que se presten en la Isla.
LEY 47 DE 1993

“Artículo 22. Exclusión del Impuesto a las Ventas. La exclusión del régimen del
impuesto a las ventas se aplicará sobre los siguientes hechos:

a) La venta dentro del territorio del Departamento Archipiélago de bienes

producidos en él;

b) Las ventas con destino al territorio del Departamento Archipiélago de bienes

producidos o importados en el resto del territorio nacional, lo cual se acreditará
con el respectivo conocimiento del embarque o guía aérea;

c) La importación de bienes o servicios al territorio del Departamento Archipiélago,

así como su venta dentro del mismo territorio;

d) La prestación de servicios destinados o realizados en el territorio del

Departamento Archipiélago.

Artículo 2°.

Objetivos del Fondo.

El Fondo Nacional de la Universidades Estatales de Colombia tendrá como objeto

recaudar y administrar los recursos provenientes de la Estampilla Pro Universidad
Nacional de Colombia y demás universidades estatales de Colombia, que se
destinarán prioritariamente a los fines establecidos en el artículo 4° de la Ley 1697
de 2013.

CÓDIGO CIVIL
Artículo 27. Interpretación Gramatical. Cuando el sentido de la ley sea claro, no se
desatenderá su tenor literal a pretexto de consultar su espíritu.

Artículo 28. Significado de las palabras. Las palabras de la ley se entenderán en su

sentido natural y obvio, según el uso general de las mismas palabras; pero cuando
el legislador las haya definido expresamente para ciertas materias, se les dará en
éstas su significado legal.

Artículo 29. Palabras Técnicas. Las palabras técnicas de toda ciencia o arte se
tomarán en el sentido que les den los que profesan la misma ciencia o arte; a
menos que aparezca claramente que se han formado en sentido diverso.

Acudiendo al principio de interpretación de la ley contenido en el artículo 28 del

Código Civil, según el cual, las palabras de la ley se entenderán en su sentido
natural y obvio, según el uso general de las mismas palabras, debe deducirse que
está excluido del impuesto sobre las ventas la prestación de servicios destinados o
realizados en el territorio
 IVA

PRESENTADO POR :
CINDY PINEDA
VALERIE HERRERA
MOISES ORTEGA

PARA :
JOHN FREDY LOAIZA ORTIZ

AUX. CONTABLES

FECHA DE ENTREGA : 20/04/2023

INSTITUTO RICARDO MANZUR