CONSIDERACIONES PARA

CIERRE CONTABLE 2023

CONTENIDO
1. Principios de contabilidadGeneralmente Aceptados (PCGA) 3
2. Normas Internacionales de Información Financiera (NIFF) 4
3. Objetivo de las NIFs 5
4. Adecuación de las NIIF 6
5. Importancia de las NIIF 7
6. Responsabilidad de la Gerencia 10
7. NIC 2 -Inventarios 11
8. NIC 16 -Inmueble Maquinaria y Equipo 12
9. NIIF 9 -Instrumentos Financieros 13
10. NIIF 16 -Arrendamientos 14
11. NIIF 15 –Ingresos 15
12. ¿Cómo podemos apoyarlos? 16

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)
Son un conjunto de reglas y normas que sirven de guía contable
para formular criterios referidos a la información financiera,
económica y patrimonial de una entidad.
PCGA, CONJUNTO DE
Los PCGA están incorporadas en:
REGLAS Y NORMAS
1) La Ley General de Sociedades: Incorporadas como normas a ser
cumplidas para elaborar los Estados Financieros.
2) Normas tributarias vigentes y jurisprudencia del Tribunal Fiscal.
3) La Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad (Ley Nº 28708).
4) Acuerdos internacionales de aplicación en el Perú.

Asimismo, en Resolución Nº 013-98-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) se

precisa que los PCGA bajo los cuales se deben elaborar los Estados Financieros, son las NIC
oficializadas por el CNC y las normas establecidas por Organismos de Supervisión y Control (por
ejemplo Conasev o la SBS).

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NORMAS INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN FINANCIERA (NIFF)
¿Quiénes están obligadas a implementar las NIIF?

1) Las Compañías bajo la supervisión y control de la Superintendencia del

Mercado de Valores-SMV.

2) Las compañías que obtengan ingresos anuales por ventas de bienes y/o
servicios, iguales o mayores, a dos mil trescientas (2 300) Unidades Impositivas
Tributarias, al cierre del ejercicio anterior, a las cuales les son aplicables las NIIF
completas, oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad.

3) Las compañías y entidades bajo la supervisión y control de la Superintendencia

de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones – SBS.

4) En diciembre de 2021, mediante Resolución N° 002-2021-EF/30 del Consejo

Normativo de Contabilidad, se establece a partir del 1 de enero de 2022, las
Compañías con ingresos mayores a 150 UITs (S/742,500) y menores a 2,300
UITs (S/11,385,000) se encuentran obligadas a usar NIIF para Pymes con la
finalidad de promover la uniformidad de la información financiera que permita
construir una base de datos homogénea.

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ADOPCIÓN
PLENA

OBJETIVO DE IMPACTOS EN
SISTEMAS Y
PROCESOS
ENFOQUE
FINANCIERO MÁS
QUE CONTABLE
LAS NIIFS

DESAFÍOS NECESIDAD DE BENEFICIOS

CONTAR CON IMPLICANCIAS MAYOR USO
DEL VALOR
RECURSOS
ADECUADOS
DE LAS NIIFS RAZONABLE
• Lenguaje financiero • Mayor transparencia y
común a nivel global. comparabilidad de la
información financiera.
• Armonización de la
información contable • Facilitación en el acceso a
Vs. la gerencial. los mercados de capitales.

AUMENTO DE LA
AUMENTO DE LA
INFORMACIÓN A
COMPLEJIDAD
REVELAR

REFUERZO,
REQUISITO,
SUSTENTABILIDAD Y
DOCUMENTACIÓN

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ADECUACIÓN DE LAS NIIF
El 24 de mayo de 2019, el Consejo Normativo de Contabilidad mediante la
Resolución Nº 002-2019-EF/30 aprobó el nuevo Plan Contable General
Empresarial (PCGE), que es obligatorio a partir del 01 de enero de 2020 y opcional
en el año 2019.

El PCGE modificado para el año 2019 deroga el aprobado en el año 2010, con el fin
de homologarlo con los requerimientos de información de las NIIFs que han
entrado en vigencia a partir de dicho año (NIIF 15, NIIF 16, NIIF 9, etc.). Asimismo,
este PCGE modificado incorpora referencias a la NIIF PYMES, también
oficializada en el Perú y exigida en legislación tributaria.

Adopción de NIIF

Plan de Cuentas EEFF con

alineado al PCGE aplicación de NIIF
Adecuación al
Nuevo PCGE

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NIIFs VIGENTES EN EL PERÚ

NIIF 1 Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de NIIF 14 Cuentas de Diferimientos de Actividades Reguladas.
Información Financiera. NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con Clientes.
NIIF 2 Pagos Basados en Acciones. NIIF 16 Arrendamientos.
NIIF 3 Combinaciones de Negocios. NIIF 17 Contratos de Seguro.
NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones SIC-7 Introducción del Euro.
Discontinuadas.
SIC-10 Ayudas Gubernamentales -Sin Relación Específica con Actividades de
NIIF 6 Exploración y Evaluación de Recursos Minerales.
Operación.
NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar.
SIC-25 Impuesto a las Ganancias -Cambios en la Situación Fiscal de la Entidad o
NIIF 8 Segmentos de Operación. de sus Accionistas.
NIIF 9 Instrumentos Financieros. SIC-29 Acuerdos de Concesión de Servicios: Información a Revelar.
NIIF 10 Estados Financieros Consolidados. SIC-32 Activos Intangibles -Costos de Sitios Web.
NIIF 11 Acuerdos Conjuntos.
NIIF 12 Información a Revelar sobre Participaciones en Otras Entidades.
NIIF 13 Medición del Valor Razonable.

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NIIFs VIGENTES EN EL PERÚ

CINIIF 1 Cambios en Pasivos Existentes por Retiro de Servicio, Restauración y CINIIF 17 Distribuciones, a los Propietarios, de Activos Distintos al Efectivo.
Similares. CINIIF 19 Cancelación de Pasivos Financieros con Instrumentos de Patrimonio.
CINIIF 2 Aportaciones de Socios de Entidades Cooperativas e Instrumentos CINIIF 20 Costos de Desmonte en la Fase de Producción de una Mina a Cielo
Similares. Abierto.
CINIIF 5 Derechos por la Participación en Fondos para el Retiro del servicio, la CINIIF 21 Gravámenes.
Restauración y la Rehabilitación Medioambiental.
CINIIF 22 Transacciones en Moneda Extranjera y Contraprestaciones Anticipadas.
CINIIF 6 Obligaciones surgidas de la Participación en Mercados Específicos
-Residuos de Aparatos Eléctricos y Electrónicos. CINIIF 23 La Incertidumbre frente a los Tratamientos del Impuesto a las
Ganancias.
CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC 29
Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias.
CINIIF 10 Información Financiera Intermedia y Deterioro del Valor.
CINIIF 12 Acuerdos de Concesión de Servicios.
CINIIF 14 NIC 19 El Límite de un Activo por Beneficios Definidos, Obligación de
Mantener un Nivel Mínimo de Financiación y su Interacción.
CINIIF 16 Coberturas de una Inversión Neta en un Negocio en el Extranjero.

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NIIFs VIGENTES EN EL PERÚ

El Marco Conceptual para la Información Financiera. NIC 26 Contabilización e Información Financiera sobre Planes de Beneficio
NIC 1 Presentación de Estados Financieros. por Retiro.

NIC 2 Inventarios. NIC 27 Estados Financieros Separados.

NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo. NIC 28 Inversiones en Asociadas y Negocios Conjuntos.

NIC 8 Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores. NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias.

NIC 10 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se Informa. NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación.

NIC 12 Impuesto a las Ganancias. NIC 33 Ganancias por Acción.

NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo. NIC 34 Información Financiera Intermedia.

NIC 19 Beneficios a los Empleados. NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos.
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.
NIC 20 Contabilización de las Subvenciones del Gobierno e Información a Revelar
sobre Ayudas Gubernamentales. NIC 38 Activos intangibles.
NIC 21 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio de la Moneda NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.
Extranjera. NIC 40 Propiedades de Inversión.
NIC 23 Costos por Préstamos. NIC 41 Agricultura.
NIC 24 Información a Revelar sobre Partes Relacionadas.

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RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA
Conforme es precisado por el art. 175° de la Ley General de Sociedades, la información financiera
que proporciona el Directorio debe "ser suficiente, fidedigna, y oportuna con respecto a la situación
legal, económica y financiera de la sociedad".

En el ordenamiento societario vigente, la Gerencia de una sociedad, es particularmente responsable

por "la existencia, regularidad y veracidad de los sistemas contables y por el establecimiento de una
estructura de control interno". Así está señalado por el art. 190° de la Ley General de Sociedades.

Por ello, se hace necesario que la Compañía cuente con políticas contables como elemento
importante para la preparación de los EEFF. Las políticas contables deben estar de acuerdo a NIIF,
con el afán de conocer el real impacto en el negocio y procesos de la Compañía, porque:

Es una herramienta de control interno.

Estandariza la labor del departamento contable y financiero.
Personaliza los principios generales de las NIIFs.
Reduce las contingencias tributarias en procesos de fiscalización.

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NIC 2 - INVENTARIOS
Se valúan al menor valor entre su costo y su valor neto de realización.

El costo de inventarios no incluye:

Descuentos comerciales, rebajas, etc.
Desperdicios.
Costo de almacenamiento de productos terminados.
Intereses por vencimiento de pagos.

El costo de los inventarios puede no ser recuperable en caso de que los

mismos estén dañados, se han devenido en parcial o totalmente obsoletos, o
bien sus precios de mercado han caído.

Recomendaciones al cierre de año:

1) Revisar reconocimiento del costo de inventarios, así como el subsecuente
reconocimiento del gasto del periodo.
2) Identificar cualquier deterioro que rebaje el importe en libros a su valor
neto realizable.

Incidencia Tributaria:
1) Realizar Inventario Físico mínimo una vez al año.
2) Realizar el informe técnico de merma inciso c) Art 21 RLIR
TRTF 7474-4-2005

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NIC 16 - INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
Se reconoce como activo fijo si cumple las siguientes dos condiciones:
1) La entidad obtenga beneficios económicos futuros.
2) El costo del activo pueda medirse con fiabilidad.

Piezas de repuesto, equipos de reserva o equipos auxiliares se clasificarán como activo fijo cuando:
Son utilizados más de un periodo (permanentes).
Sólo son utilizados con relación al activo fijo.

Importancia de contabilizar la depreciación para efectos tributarios.

Para determinar si un activo fijo ha perdido valor, se debe realizar una prueba de deterioro según
NIC 36 para asegurar que el valor contabilizado será recuperable.
Recomendaciones al cierre de año:
1) Contar con un detalle de la inversión en activos fijos, identificando: activo principal y activos
segundarios.
2) Contar con una tasación de activos fijos que permita conocer su real valor de realización.

Incidencia Tributaria:
1) Inciso a) y b) Art 22 RLIR tasas de depreciación.
2) Costo es el importe pagado de la contraprestación entregada para adquirir un activo en el
momento de su adquisición o construcción.
3) Depreciación Fiscal no sustentada RFT 423-3-2016.

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NIIF 9 - INSTRUMENTOS FINANCIEROS
La NIIF 9 establece un nuevo modelo de deterioro basado en pérdidas esperadas. Uno de los mayores
retos del modelo, y que involucrará mucho juicio en su aplicación, será determinar la existencia o no del
incremento de riesgo significativo en cada instrumento financiero.

NIFF 9 INSTRUMENTOS FINANCIEROS

Cuentas por cobrar comerciales que no contienen un componente de financiamiento significativo

Cuentas por cobrar comerciales que contienen un componente de financiamiento significativo

Portafolio de cartera de créditos (Corporativo y retail)

Instrumentos de deuda (bonos) medidos a costo amortizado o valor razonable a través de otros resultados
integrales independientemente del componente de financiamiento asociado.

Recomendaciones al cierre de año:

1) Conocer real impacto de las provisiones de recuperabilidad en la cartera de clientes.
2) Planificar probables cambios en la política de distribución de dividendos o efectos fiscales.
Incidencia Tributaria:
1) Deterioro de las cuentas por cobrar solo sobre las vencidas.
2) Serán deducibles los valores registrados por deterioros de los activos financieros
correspondientes a créditos incobrables generados en el ejercicio fiscal.
3) Clasificar la sub cuentas de la cta 19 dividiendo en deterioro incurridas y esperadas.

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10 IMPACTO EN LOS EEFF

Estado Situación Estado Situación Flujo de efectivo

financiera financiera

NIIF 16- ARRENDAMIENTOS Activo Pasivo Gasto por Actividades

Amortización Depreciación de Operación

Esta norma elimina por completo el reconocimiento contable actual Alquileres

Gastos por
de los arrendamientos operativos y redefine muchas de las métricas Intereses Costos Actividades de
financieros Financiamiento
financieras empleadas como el apalancamiento o el EBITDA. Derecho
de uso
Pasivo
financiero
Financieros

Mejora la comparabilidad pero puede afectar índices de costo de EBITDA

Endeudamiento Flujo de Operación
interés, y la presentación de los estados financieros. Resultado Operativo

Rentabilidad de
Flujo de Financiamiento
los activos Cargos por Intereses

Recomendaciones al cierre de año:

1) Evaluar posibles cambios en los ratios deuda/patrimonio.
2) Mejorar control interno de los activos en alquiler.
3) Planificar y medir los impactos fiscales.
Movilidad Gerencia Locales comerciales -concesionarios Capacidad de fabricación

Incidencia Tributaria:
1) La NIIF 16 no debe afectar la forma de determinar el IR e ITAN.
2) La diferencia en cambio generada por el pasivo de arrendamiento
de acuerdo a NIIF, constituye un resultado no computable para
efectos de la determinación de la Renta Neta Imponible.
3) El gasto generado por la amortización del derecho de uso es un
gasto no deducible para efectos de la determinación de la Renta
Neta Imponible.

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NIIF 15 - INGRESOS
Esta norma se basa en un modelo soportado por cinco (5) pasos para el reconocimiento de
ingresos, los cuales deberán cumplirse de manera integral.

PASO 1 PASO 2 PASO 3 PASO 4 PASO 5

Identificar el Identificar las Determinar el Distribuir el Contabilizar los
contrato con el obligaciones precio de la precio de la ingresos cuando
cliente separadas del transacción transacción entre (o a medida que)
contrato las obligaciones la entidad
del contrato satisface las
obligaciones

Los ingresos se reconocen sólo si todos los riesgos y beneficios del activo hayan sido transferidos
totalmente. Las Compañías necesitan asegurarse de adoptar una política consistente de
reconocimiento de ingresos que reflejen la sustancia comercial de estas transacciones.

Recomendaciones al cierre de año:

1) Adecuarse a normas tributarias (SUNAT prioriza el uso de la NIIF 15).
2) Unificar criterios para el reconocimiento de ingresos (sobre todo para el grado de avance).
Incidencia Tributaria:
1) RTF 05389-8-2013 El enajenante ha transferido al adquiriente el riesgo de la perdida
de los bienes.
2) Realizar un análisis profundo por parte del área legal y tributario que evalúa los contratos.

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12
¿CÓMO PODEMOS APOYARLOS?

Análisis y Revisión de los Determinar Informe de

diagnóstico procesos de cierre brechas recomendaciones y
contable de EEFF conclusiones

16
MUCHAS GRACIAS
MARÍA GAMARRA PASTOR
Teléfono: +511 266 3751
Celular: +51 981 454 063
mgamarra@are-bra.com

VERONICA MISIYAURI
Teléfono: +511 266 3751
Celular: +51 952 393 914
vmisiyauri@are-bra.com

C.E. El Trigal, Torre A, Of. 609, 1110 Brickell Ave., St 703,

Santiago de Surco, Lima - Perú Miami, FL 33131, EE. UU.

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