NIA 265

COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO

A LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO Y A LA DIRECCIÓN DE LA
ENTIDAD

SEBASTIAN ACERO
LAURA PINEDA
 ALCANCE DE LA NORMA

FECHA EN LA QUE ENTRA EN VIGOR

15 DE DICIEMBRE DEL 2009
 OBJETIVO

EL AUDITOR DEBE COMUNICAR ADECUADAMENTE, A

LOS REPONSABLES DE LA ENTIDAD Y A LA
DIRECCIÓN, LAS DEFICIENCIAS DEL CONTROL
INTERNO IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORIA.
DEFINICIONES

1 2
DEFICIENCIA DEFICIENCIA
EN EL SIGNIFICATIVA
CONTROL DEL CONTROL
INTERNO INTERNO

IMPLICACIONES
No se pretende llevar acabo más trabajo solo que se
comunique de manera adecuada las deficiencias
 CONTENIDO DE LA
COMUNICACIÓN
COMUNICACIÓN DE
DEFICIENCIAS PROPOSITO DE AUDITORIA
SIGNIFICATIVAS
Todas deben comunicarse de
manera escrita a el gobierno
NO INCLUYE OPINION DE LA EFICIENCIA
de la entidad y asi tomar las DEL CONTROL INTERNO
decisiones correspondientes

DEFICIENCIAS DETECTADAS EN EL
TRANSCURSO DE LA AUDITORIA
REQUERIMIENTOS

Al cominucar las
El auditor comunicara
El auditor debe deficiencias el auditor
a los responsables del
definir que si con el tambien puede anexar los
gobierno de la entidad
trabajo de auditoria posibles efectos y una
todas las deficiencias
relaizado se explicación para que los
significativas
identifican errores responsables del gobierno
encontradas
comprendan el contexto

1 2 3 4 5

El auditor comunicara
El auditor debe oportunamente por
determinar si los escrito todas la
errores son deficiencias
significativos significativas en el
control interno
 DEFICIENCIAS SIGNIFICATIVAS DE CONTROL INTERNO SEGÚN LA
NIA 265

La probabilidad de La causa y la
que las deficiencias frecuencia de las
den lugar a futuras excepciones
incorrecciones detectadas como
materiales en los consecuencia de
estados financieros. las deficiencias.

1 2 3 4 5
Según la NIA 265.6, una
deficiencia de control Las cantidades en La interacción de la
interno ocurre cuando “no los estados deficiencia con otras
existe un control necesario financieros que deficiencias
para prevenir, o detectar y podrían estar
corregir, oportunamente afectadas por las
incorrecciones en los deficiencias
estados financieros”.

IMPORTANCIA DE LOS
CONTROLES
al evaluar las deficiencias en el
control interno, también
podemos considerar la
importancia de controles para
la emision de informes
financieros
Controles generales de seguimiento (como la
supervisión de la dirección).
Controles sobre la prevención y detección
del fraude.
Controles sobre la selección y aplicación de
políticas contables significativas.
Controles sobre las transacciones
significativas con partes vinculadas.
Controles sobre las transacciones
significativas ajenas al curso normal del
negocio de la entidad.
Controles sobre el proceso de información
financiera al cierre del periodo (tales como
controles sobre asientos no recurrentes en el
libro diario)
¡GRACIAS!
REFERENCIAS
}http://www.aplicaciones-
mcit.gov.co/adjuntos/niif/13%20-%20NIA%20265.pdf
https://incp.org.co/deficiencias-significativas-control-
interno-segun-la-nia-265/
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/pre
sentacion-powerpoint-del-modulo-isa-
communicacion_de_las_deficiencias-en-el-control-
interno-a-los-responsables-del-gobierno-y-la-direccion-
de-la-entidad.pdf