Ley General de

Control Interno
UNIVERSIDAD DE COSTA RICA

DERECHO ADMINISTRATIVO III

Estudiantes:
Gómez Matarrita Nicole
Guadamuz Rojas Sharon
Parrales García Flor
Ugarte Morales Fransesco
 INTRODUCCÍON
El presente trabajo de investigación se cimenta análisis
y comprensión de la Ley General de control interno,
partiendo de la revisión del proyecto de Ley contenido
el expediente legislativo 14.312 la cual origina la
misma; así como el análisis normativo y
jurisprudencial de la aplicación práctica de la Ley en
los órganos de la administración pública destinados a
su cumplimiento.
Aproximación
conceptual
 Ley General de control Interno
Ley No. 8292 del 31 de Julio 2002
Evolución del concepto de Control Interno
“Como mecanismo integrado en las instituciones para
proteger los activos de las mismas”, de la mano de una
“confiable información financiera”, la cual busca
garantizar el cumplimiento de los objetivos
institucionales propuestos.

Su introducción en el Informe COSO de 1992 por parte del Comité de Organizaciones

Patrocinadoras de la Comisión Threadway.

El control interno deja de tener una connotación restringida a asuntos

meramente contables, financieros o de vigilancia.
DEFINICIÓN NORMATIVA (. . .) se entenderá por sistema de control interno
-Comprensión integral del laadministración
serie de acciones ejecutadas por la
activa, diseñadas para
concepto- proporcionar seguridad en la consecución de los
siguientes objetivos:

a) Proteger y conservar el patrimonio público

contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal.
b) Exigir confiabilidad y oportunidad de la
información.
c) Garantizar eficiencia y eficacia de las
operaciones.
d) Cumplir con el ordenamiento jurídico y
técnico.
Art. 8 LGCI
 MOTIVACION DE LA LEY
La complejidad orgánica y estructural de la Administración Pública.

El crecimiento de las diversas fuentes que sostienen la economía del

país.
La complejidad de las transacciones con fondos públicos.
La insuficiencia normativa que revestía el método tradicional

La norma viene a dar una respuesta orientada responder con prontitud y de forma
eficiente ante las exigencias de la sociedad imperante siendo inexorablemente el
fortalecimiento de mecanismos de control y fiscalización de la Hacienda Pública, así
también el establecimiento de medios idóneos -propiamente “la determinación de los
medios para la consecución de los fines del Estado”- para evaluar los resultados de la
gestión de la administración, lo que conocemos como rendición de cuentas.
 Fines de la Ley
Según el Informe Técnico Económico de la Asamblea Legislativa, deja claro que la Ley General
de Control Interno persigue los siguientes fines:

A)
Propiciar que la obtención y
aplicación de los recursos
públicos se realicen según los
principios de economía,
eficiencia y eficacia.
B) C)
Desarrollar sistemas que Definir el marco de
faciliten información responsabilidad de los
oportuna y confiable sobre el participantes en los sistemas
comportamiento financiero aquí regulados.
del sector público nacional,
como apoyo a los procesos de
toma de decisiones y
evaluación de la gestión.
 ANÁLISIS NORMATIVO
ASPECTOS GENERALÍSIMOS
Artículo 1.- CONTENIDO Y ÁMBITO DE
APLICACIÓN
¿Qué establece esta Ley de Control Interno?

Criterios mínimos que deberán observar la

Contraloría General de la República y los
entes u órganos sujetos a su fiscalización, en
el establecimiento, funcionamiento,
mantenimiento, perfeccionamiento y evaluación
de sus sistemas de control interno.
 Artículo 2.- DE LAS DEFINICIONES
a) ADMINISTRACIÓN
ACTIVA:
Funcionalismo: decisoria, ejecutiva, directa u
operativa de la Administración.
Organismo: conjunto de órganos y entes de
la función administrativa, que deciden y
ejecutan al jerarca como última instancia.
c) JERARCA:
Superior jerárquico del órgano o del ente;
ejerce la máxima autoridad dentro del
órgano o ente: unipersonal o colegiado.
b) Establecer, mantener, perfeccionar y
evaluar el sistema de control interno:
Términos para delimitar la responsabilidad del jerarca
o la del titular subordinado sobre el sistema de control
interno, en cuanto a: (*) Instituirlo. (*) Darle
permanencia. (*) Mejorarlo constantemente.
e) AMBIENTE DE CONTROL:
Conjunto de factores del ambiente organizacional que deben
establecer y mantener el jerarca, los titulares del subordinado y
demás funcionarios, para permitir el desarrollo de una actitud positiva
y de apoyo para el control interno y para un administración
escrupulosa.
 f) VALORACIÓN DEL RIESGO:
Identificación y análisis de los riesgos que
d) TITULAR SUBORDINADO: enfrenta la institución, tanto de fuentes
Funcionario de la administración activa responsable internas como externas relevantes par la
consecución de los objetos; deben ser
de un proceso, con autoridad para ordenar y tomar
realizados por el jerarca y los titulares
decisiones.
subordinados, con el fin de determinar
cómo se deben administrar dichos
riesgos.
g) ACTIVIDADES DE CONTROL:
Políticas y procedimientos que permitan obtener la seguridad de
que se lleven a cabo las disposiciones emitidas por la Contraloría
General de la República, por los jerarcas y los titulares
subordinados, con el fin de determinar cómo se deben
administrara dichos riesgos.
 Artículo 3.- FACULTAD DE PROMULGAR NORMATIVA
TÉCNICA SOBRE CONTROL INTERNO

CONTRALORÍA GENERAL DE LA
REPÚBLICA
 Dictará la normativa técnica de control
interno, necesaria para el funcionamiento
efectivo del sistema de control interno de los
entes y de los órganos sujetos a esta ley.
 Es de cumplimiento obligatorio.
 Su incumplimiento constituye causal de
responsabilidad administrativa.
OTRAS INSTITUCIONAES
 Podrán emitir la normativa sobre control
interno en el ejercicio de sus competencias de
control o fiscalización legalmente atribuidas.
 PROHIBICIÓN: no deberá ésta contraponerse
a la dictada por la Contraloría General de la
República.

En caso de DUDA sobre ambas

normativas, prevalecerá la del órgano
contralor.
Artículo 4.- APLICABILIDAD A SUJETOS DE
DERECHO PRIVADO

Ampliación al alcance de la ley: no sólo el ámbito público

está vigilado por éstas reglas, sino también los sujetos de
derecho privado.
¿Quiénes?
Aquellos que, por cualquier título: custodien y administren
fondos públicos.
¿Qué deberán hacer?
Aplicar en su gestión los principios y las normas técnicas
de control interno que al efecto emita la Contraloría
General de la República.
Artículo 5.- CONGRESO NACIONAL DE GESTIÓN Y
FISCALIZACIÓN DE LA HACIENDA PÚBLICA
¿QUIÉN CONVOCA?
La Contraloría General de
la República.
¿CUÁNDO SE CONVOCA?
Al menos, una vez cada dos años
¿QUIÉNES PARTICIPAN?
 Los auditores y subauditores internos
del Sector Público.
 Funcionarios o especialistas que se
estime sea pertinente su participación.
¿CUÁL ES EL OBJETO DE TODO ESTO?
 Estrechar relaciones.
 Propiciar alianzas estratégicas.
 Fomentar la interacción coordinada de
competencias.
 Establecer vínculos de cooperación.
 Intercambiar experiencias.
 Propiciar mejoras en los procesos de
fiscalización y control.
 Revisar procedimientos y normas de control.
 Presentar propuestas que tiendas a mejorar o
agilizar la gestión sustantiva en el Sector
Público y discutir cualquier tema de interés
relativo a los fines de esta ley.
 LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA
Algunas cuantas responsabilidades. Artículos del 12 al 17
EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Corresponde al jerarca a y a los titulares subordinados:
 Velar por el desarrollo de la actividad del ente o del
órgano a su cargo.
 Tomar las medidas correctivas ante cualquier
evidencia de desviaciones o irregularidades.
 Analizar e implementar las observaciones,
recomendaciones, disposiciones formuladas por la
auditoría interna, la CGR, la auditoría externa y las
demás inst. de control y fiscalización que
correspondan.
 Asegurarse de que los sistemas de control interno
cumplan al menos con las características definidas
en el artículo 7 de esta Ley.
 Presentar un informe de fin de gestión y realizar la
entrega formal del ente o el órgano a su sucesor,
de acuerdo con las directrices emitidas por la
Contraloría General de la República y por los entes
y órganos competentes de la administración activa.
EN EL AMBIENTE DE CONTROL
Corresponde al jerarca a ya los titulares subordinados:
 Mantener y demostrar integridad y valores éticos en el
ejercicio de sus deberes y obligaciones, así como
contribuir con su liderazgo y sus acciones a
promoverlos en el resto de la organización, para el
cumplimiento efectivo por parte de los demás
funcionarios.
 Desarrollar y mantener una filosofía y un estilo de
gestión que permitan administrar un nivel de riesgo
determinado, orientados al logro de resultados y a la
medición del desempeño, y que promuevan una actitud
abierta hacia mecanismos y procesos que mejoren el
sistema de control interno.
 Establecer políticas y prácticas de gestión de recursos
humanos apropiadas, principalmente en cuanto a
contratación, vinculación, entrenamiento, evaluación,
promoción y acciones disciplinarias; todo de
conformidad con el ordenamiento jurídico y técnico
aplicable.
 LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA
Algunas cuantas responsabilidades. Artículos
del 12 al 17

EN LA VALORACIÓN DEL RIESGO

EN LAS ACTIVIDADES DE CONTROL
Corresponde al jerarca a y a los titulares subordinados:
Corresponde al jerarca a y a los titulares subordinados:
 Identificar y analizar los riesgos relevantes asociados
 Documentar, mantener actualizados y divulgar
al logro de los objetivos y las metas institucionales.
internamente, las políticas, las normas y los
 Analizar el efecto posible de los riesgos identificados,
procedimientos de control que garanticen el
su importancia y la probabilidad de que ocurran, y
cumplimiento del sistema de control interno
decidir las acciones que se tomarán para
institucional y la prevención de todo aspecto que
administrarlos.
conlleve a desviar los objetivos y las metas trazados
 Adoptar las medidas necesarias para el
por la institución en el desempeño de sus funciones.
funcionamiento adecuado del sistema de valoración
 Documentar, mantener actualizados y divulgar
del riesgo y para ubicarse por lo menos en un nivel de
internamente tanto las políticas como los
riesgo organizacional aceptable.
procedimientos que definan claramente, entre otros
 Establecer los mecanismos operativos que minimicen
asuntos, los descritos en los puntos de éste inciso.
el riesgo en las acciones por ejecutar.
 LA ADMINISTRACIÓN ACTIVA
Algunas cuantas responsabilidades. Artículos
del 12 al 17
EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
Debe contarse con sistemas de información que permitan a
la administración activa tener una gestión documental
institucional.
Corresponde al jerarca a y a los titulares subordinados en
cuanto a la información y comunicación:
 Contar con procesos que permitan identificar y
registrar información confiable, relevante, pertinente y
oportuna; asimismo, que la información sea
comunicada a la administración activa que la necesite,
en la forma y dentro del plazo requeridos para el
cumplimiento adecuado de sus responsabilidades,
incluidas las de control interno.
 Establecer las políticas, los procedimientos y recursos
para disponer de un archivo institucional
EN EL SEGUIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
Corresponde al jerarca a y a los titulares subordinados en
cuanto al seguimiento del sistema de control interno:
 Que los funcionarios responsabilizados realicen
continuamente las acciones de control y prevención en
el curso de las operaciones normales integradas a tales
acciones.
 Que la administración activa realice, por lo menos una
vez al año, las autoevaluaciones que conduzcan al
perfeccionamiento del sistema de control interno del
cual es responsable.
 Que sean implantados los resultados de las
evaluaciones periódicas que realizan la administración
activa, la auditoría interna, la Contraloría General de la
República, la auditoría externa y demás instituciones de
control y fiscalización que correspondan, dentro de los
diez días hábiles siguientes a su notificación .
 Artículo 18.- SISTEMA ESPECÍFICO DE
VALORACIÓN DEL RIESGO INSTITUCIONAL
Establece que todo ente u órgano deberá contar con un
sistema específico de valoración del riesgo institucional por
áreas, sectores, actividades o tarea, que permitan identificar el
nivel de riesgo institucional y adoptar los métodos de uso
continuo y sistemático, para analizar y administrar el nivel del
riesgo.
 
Artículo 19.- RESPONSABILIDAD POR EL
FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA
Los jerarcas y respectivos titulares subordinados de los entes y
órganos sujetos a esta ley, adoptarán las medidas necesarias
para el adecuado funcionamiento del Sistema y ubicarse en un
riesgo institucional aceptable.
 Auditoría Interna

Funciones

Es el ente interno encargado de

propiciar garantías a las personas Válida y mejora las operaciones
ciudadanas del actuar del jerarca y del ente
las personas funcionarias

Utiliza el enfoque y profesional

para efectuar un cumplimiento
eficiente de sus objetivos
sistemáticos.
 Auditoría Interna
Realizar estudios especiales semestrales que
versen sobre los fondos públicos sujetos a su
competencia institucional

Verificar que el sistema de control interno

integro de la institución se encuentre
Mantiene actualizado su funcionando con efectividad, y de ser lo
reglamento de contario deberá informarlo y proponer
organización y soluciones.
funcionamiento

Competencias

Prepara planes de trabajo según

los lineamientos decretados por Asesorar a la persona que ocupa el puesto
la de jerarca del que depende, y cuando tenga
conocimiento de algún comportamiento
irregular se lo comunicará a los órganos
pasivos, para que lo corrijan y en caso de
omiso las consecuencias que se le
aplicarán.

Autoriza la apertura de libros y actas de

contabilidad necesarios para fortalecer el
control interno institucional.
 Auditoría Interna
La persona que ejerce el cargo de máximo
jerarca dentro de cada institución o ente
sujeto a dicha ley, será la persona encargada
de nombrar por un tiempo infinitivo a
Las personas que ocupan la función de
auditor y subauditor internos, mediante
concurso público. Estas deben ser las mas
idóneas para ejercer las funciones. Para
determinar ello, la persona jerarca enviará el
expediente de contratación a la Contraloría
General de la República, quien lo aprobará o
vetará.
 Auditoría Interna

Las personas que ejercen el

De la persona jerarca de la
cargo de auditoría y
institución respectiva, y de los
subauditoría podrán ejecutar
demás órganos partes de la
sus funciones con total
administración activa
independencia interna y externa
 Auditoría Interna

Una serie de requisitos

Para el nombramiento de una
persona para que ejerza el
cargo de auditor o subauditor
se necesita cumplir con
específicos para cada cargo,
insaturados siguiendo los
linimentos emitidos por la
Contraloría General de la
República
 Auditoría Interna
Colaborar en estudios que la
Cumplir con sus Contraloría General de la
Funciones funciones República y otras
recursos designados
determinadas por ley instituciones realicen para
fiscalizar y controlar
Facilitar y entregar la
Administrar información que les solicite la
adecuadamente los Guardar Asamblea Legislativa en el
confidencialidad
ejercicio de las atribuciones que
dispone el inciso 23) del
para cada proceso artículo 121 de la Constitución
Política
 Auditoría Interna
Realizar funciones
de administración
activa

Formar parte del órgano

Participar en
director de un
actividades político-
procedimiento
electorales
administrativo

Prohibiciones

Revelar información
sobre las auditorías o Ejercer profesiones
los estudios fuera del cargo
especiales en proceso
Responsabilidades y Sanciones

Causales de Responsabilidad Administrativa de la

persona jerarca, titulares subordinados y demás
funcionarios públicos

Cuando incurran en
Debilitación del sistema de responsabilidad
control interno por causa de sus administrativa y civil,
Cuando la persona
Incumplimiento acciones, u omisión de por obstaculizar o
jerarca no designe
injustificable de sus actuaciones necesarias para retrasar el cumplimiento
justificadamente los
deberes asignados por establecerlo, mantenerlo, de las potestades del
recursos a la auditoría
esta Ley perfeccionarlo y evaluarlo, auditor, el subauditor y
interna
según la normativa técnica los demás funcionarios
aplicable. de la auditoría interna,
establecidas en esta Ley.
Responsabilidades y Sanciones
Prescripción de la responsabilidad administrativa según el
artículo 71 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República, Nº 7428

“a) En los casos en que el hecho irregular sea notorio, la

responsabilidad prescribirá en cinco años, contados a
partir del acaecimiento del hecho.”

b) En los casos en que el hecho irregular no sea notorio -entendido este como aquel hecho que
requiere una indagación o un estudio de auditoría para informar de su posible irregularidad- la
responsabilidad prescribirá en cinco años, contados a partir de la fecha en que el informe sobre
la indagación o la auditoría respectiva se ponga en conocimiento del jerarca o el funcionario
competente para dar inicio al procedimiento respectivo.
Responsabilidades y Sanciones

Sanciones Administrativas

Amonestación escrita comunicada al colegio profesional Amonestación escrita

respectivo

Suspensión, sin goce de salario, de Separación del cargo sin

ocho a quince días hábiles. responsabilidad patronal.
 TRATAMIENTO DEL CONTROL
INTERNO EN LA JURISPRUDENCIA
NACIONAL
 En la sentencia del Tribunal Contencioso
Administrativo Sección VI, resolución voto
No. 00265 – 2011 del 02 de Diciembre del
2011 a las 16:29 horas; se logra identificar
que los entes descentralizados de la
administración como el caso de las
universidades públicas, a pesar de gozar con
el mas alto grado de autonomía no se
encuentran desvinculadas del control
jurisdiccional de sus conductas
 De interés también la sentencia del Tribunal
Contencioso Administrativo sección III,
Resolución Nº 01064 – 2009, del 2014, 30 de
mayo del 2014 a las 9:45 a. m. Expediente
13-008243-1027-CA, dado que la objeción
formulada, guarda relación directa con el
tema del control interno de las
Administraciones Públicas y,
particularmente, del que se realiza en las
municipalidades del país.
 CONCLUSIONES FINALES
01
La promulgación de esta norma como
instrumento legal, fue necesario para
responder a las demandas de la sociedad
cambiante.
Es de gran importancia para que dentro de los
diversos entes y órganos estatales haya un
debido orden para con su correcto
funcionamiento
Se considera que esta ley tuvo un impacto evolutivo
dentro de la Administración Pública en sentido
amplio. Dado que, conformó la figura de la auditoría
interna como una extensión directa del poder
fiscalizador de la CGR
Una de las mayores importancias de la Ley
expuesta, es el hecho de que las practicas
plateadas en su cuerpo normativo van
encaminadas a la organización, como medio
para mitigar o prevenir los riesgos que podrían
obstaculizar el cumplimiento de los objetivos de
la administración.
Gracias!