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CUENTAS ANUALES:
Balance de situación: Refleja la situación económica y financiera de la entidad a la
fecha correspondiente.
Cuenta de pérdidas y ganancias: Ofrece información acerca de la formación del
resultado del ejercicio económico.
Estado de cambios en el patrimonio neto: Información sobre cambios en el patrimonio
neto derivada de ingresosgastos y operaciones con socios y propietarios.
Estado de flujos de efectivo: Ofrece información sobre los movimientos de efectivo o de
caja producidos en el ejercicio.
Memoria: Información que complementa y explica la información contenida en el resto
de estados que componen las Cuentas Anuales
PRINCIPIOS CONTABLES:
1. Empresa en funcionamiento: Supone que, al presumir que la empresa no tiene un
final preestablecido, la contabilidad no tendrá como objetivo la determinación
del valor patrimonial de la empresa a efectos de su venta parcial o total, ni el
valor de liquidación de la misma. Se considerará salvo prueba en contrario que
la gestión de la empresa continuará en un futuro previsible, por lo que la
aplicación de los principios y criterios contables no tiene el propósito de
determinar el valor del patrimonio neto a efectos de su transmisión global o
parcial, ni el importe resultante de su liquidación. En aquellos casos en que no
resulte de aplicación este principio, en los términos que se determinen en las
normas del desarrollo de éste PGC, la empresa aplicará las normas de valoración
que resulten más adecuadas para realizar la imagen fiel de las operaciones
tendentes a realizar el activo, cancelar las deudas y en su caso repartir el
patrimonio neto resultante, debiendo suministrar en la memoria de las cuentas
anuales toda la información significativa sobre los criterios aplicados.
2. Devengo: Según el devengo, las transacciones se contabilizarán según la
corriente real de bienes y servicios y no la corriente monetaria que de ellos se
deriva. Los efectos de las transacciones o hechos económicos se registrarán
cuando ocurran, imputándose al ejercicio al que las cuentas anuales se refieran
los gastos y los ingresos que afecten al mismo, con independencia de la fecha de
su pago o de su cobro.
3. Uniformidad: coherencia en la aplicación de los criterios contables. Los criterios
contables utilizados en un ejercicio deben también utilizarse en el siguiente de
no mediar circunstancia de orden especial que justifique el cambio.
4. Prudencia: se deberá ser prudente en las estimaciones y valoraciones a realizar
en condiciones de incertidumbre. Se contabilizarán los beneficios obtenidos
hasta la fecha de cierre del ejercicio. Por el contrario, se deberán tener en cuenta
todos los riesgos, con origen en el ejercicio o en otro anterior, tan pronto sean
conocidos, incluso si sólo se conocieran entre la fecha de cierre de las cuentas
anuales y la fecha en que éstas se formulen. La prudencia valorativa se traduce
en la utilización de las denominadas correcciones valorativas (amortizaciones,
depreciaciones, provisiones) a los elementos patrimoniales que, de un modo u
otro, sufren un deterioro en su valor.
5. No compensación: no podrán compensarse las partidas del activo y del pasivo o
las de gastos e ingresos.
6. Importancia relativa: se admitirá la no aplicación estricta de algunos de los
principios y criterios contables cuando la importancia relativa en términos
cuantitativos o cualitativos de la variación que tal hecho produzca sea
escasamente significativa y, en consecuencia, no altere la expresión de la imagen
fiel.
MASAS PATRIMONIALES:
ACTIVO: En ella se agruparán los elementos patrimoniales que representan BIENES y
DERECHOS controlados económicamente por la empresa, resultantes de procesos
pasados de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos
económicos en el futuro.
Denominaciones:
1. Activo: estructura económica: inversión
- Capital económico
- Inversiones
- Recursos económicos
- Capitales según su empleo o destino
2. Pasivo y neto: estructura financiera: financiación
- Capital financiero
- Financiación
- Recursos financieros
- Capitales según su origen
CUADRO DE CUENTAS:
Grupo 2 inmovilizado: se integran los activos “estructurales” de la empresa, esto es,
aquellos activos que por sus características no son consumidos en un ciclo productivo o
ejercicio económico. Así en dicho grupo contabilizaremos el inmovilizado tanto
material como inmaterial de la sociedad, distinguiendo entre su valor de alta en balance
y las posibles depreciaciones o pérdidas de valor que haya podido sufrir como
consecuencia del uso o del paso del tiempo.
NORMAS DE VALORACION:
1. Coste histórico o coste: precio de adquisición o coste de producción. En relación
al pasivo, el coste o coste histórico, es el valor que corresponde a la
contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda o, en algunos casos, la
cantidad de efectivo y otros activos líquidos equivalentes que se espere entregar
para liquidar una deuda en el curso normal del negocio.
- ELEMENTOS DE ACTIVO Coste de producción o precio de
adquisición.
- ELEMENTOS DE PASIVO Valor que corresponda a la contrapartida
recibida a cambio de incurrir en la deuda o, en su caso la cantidad de
efectivo y otros activos líquidos equivalentes que se espere entregar para
liquidar la deuda
2. Valor Razonable: importe por el que puede ser adquirido un activo o liquidado
un pasivo, entre partes interesadas y debidamente informadas, que realicen una
transacción en condiciones de independencia mutua. El valor razonable se
determinará sin deducir los gastos de transacción en los que pudiera incurrirse en
su enajenación. Con carácter general, el valor razonable se calculará por
referencia a un valor de mercado fiable (ejemplo: precio de cotización, precios
de sociedades comparables, importes obtenidos conforme a métodos de
valoración). En caso de no poder medirse, se utilizará el coste amortizado, el
precio de adquisición o coste de producción.
3. Valor Razonable Realizable: importe que se puede obtener por su enajenación
en el mercado, en el curso normal del negocio, deduciendo los costes estimados
necesarios para llevarla a cabo o terminar su producción o fabricación.
4. Valor Actual: importe de los flujos de efectivo a recibir o pagar en el curso
normal del negocio, según se trate de un activo o de un pasivo, respectivamente,
actualizados a un tipo de descuento adecuado.
5. Valor en Uso: valor actual de los flujos de efectivo futuros esperados a través de
su utilización en el curso normal del negocio, teniendo en cuenta su estado
actual y actualizados a un tipo de descuento adecuado, ajustado por los riesgos
específicos del activo que no hayan ajustado las estimaciones de flujos de
efectivo futuros.
6. Costes de Venta: costes incrementales directamente atribuibles a la venta de un
activo en los que la empresa no habría incurrido de no haber tomado la decisión
de vender, excluidos los gastos financieros y los impuestos sobre beneficios.
7. Coste amortizado: para activos o pasivos financieros, se calcula conforme a la
siguiente fórmula:
Importe al que inicialmente fue valorado:
- Reembolsos de principal que se hubieran producido.
+/- Parte imputada a la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la
utilización
del método de interés efectivo, de la diferencia entre el importe
inicial
y el valor de reembolso en el vencimiento.
- Cualquier reducción de valor por deterioro reconocida directamente
mediante una cuenta correctora.
8. Coste de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero: costes
incrementales atribuibles directamente a la compra, emisión, enajenación u otra
forma de disposición de un activo financiero, o a la emisión o asunción de un
pasivo financiero, en los que no se habría incurrido si la empresa no hubiera
realizado la transacción: honorarios y comisiones pagadas a los agentes, asesores
e intermediarios, salvo primas o descuentos obtenidos en la compra o emisión,
los gastos financieros, los costes de mantenimiento y los administrativos
internos.
9. Valor contable o en libros: importe neto por el que un activo o un pasivo se
encuentra registrado en balance una vez deducida, en el caso de los activos, la
amortización acumulada y deterioro.
10. Valor residual: importe que la empresa estima que podría obtener en el momento
actual por su venta u otra forma de disposición, una vez deducidos los costes de
venta, tomando en consideración que el activo hubiese alcanzado la antigüedad y
demás condiciones que se espera que tenga al final de su vida útil.
CONCEPTO DE ACTIVO NO CORRIENTE, ACTIVO FIJO, A L/P O
INMOVILIZADO:
El Activo No Corriente tiene como destino servir de modo duradero a la actividad de la
empresa. Se adquiere para ser utilizado en la actividad de la firma, y no se destina a la
venta, teniendo como fin primordial asegurar la vida de la empresa, su permanencia.
Como los elementos que conforman este Activo son de larga duración, están sujetos a
depreciación.
Es el soporte del ciclo de explotación y por tanto, forma su aparato productivo:
edificios, maquinaria, instalaciones, patentes, etc. Se define como el conjunto de
recursos económicos de naturaleza tangible o intangible, que la empresa posea o utilice
para realizar la actividad productiva, suministrar bienes y servicios, arrendarlos a
terceros o con propósitos administrativos y comerciales y que permanezcan en el seno
de la firma más de un ejercicio económico.
Constituye las inversiones permanentes de la unidad económica y ha de ser financiado
con recursos propios o con préstamos a LP.
El fin último de estas inversiones es su conversión en liquidez, a través del proceso de
amortización, lo que supone su incorporación gradual a los gastos de la empresa y su
traslado a clientes.
El PGC recoge en el Grupo 2 los elementos del Inmovilizado y clasifica los no
financieros en los siguientes subgrupos:
- Inmovilizado intangible (Subgrupo 20) amortización (280) y deterioro
(290).
- Inmovilizado material y en curso (Subgrupos 21 y 23) amortización (281)
y deterioro (291).
- Inversiones inmobiliarias (Subgrupo 22) amortización (282) y deterioro
(292).