PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA MADRE Y MAESTRA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE NEGOCIOS - GESTIÓN FINANCIERA Y AUDITORIA
Contabilidad Financiera CNT-303

Guía de Lectura. Cuentas y Documentos por Cobrar

LECTURA ASIGNADA:
Capítulo 9. Texto: Contabilidad Financiera. Autor: Warren, C., Reeve, J. & Duchac, J.,
N., 11ª. Edición, CENGAGE Learning 2009.
Capítulo 8. Texto: Contabilidad Financiera. Autor: Guajardo, G. & Andrade, N., 6ª.
Edición, México: McGraw Hill 2014.
Capítulo 8. Texto: Contabilidad de Horngren. Autor: Nobles, T., Mattison, B. &
Matsumura, E., 10ª. Edición, Colombia: Pearson Education 2016.
Propósito de la lectura: Analizar información importante para la comprensión del tema
y aplicar prácticamente los conceptos aprendidos.

1. ¿Cuáles son las tres clasificaciones de las partidas por cobrar? Explique.
Cuentas por cobrar: Las cuentas por cobrar también llamadas cuentas comerciales,
representan el derecho a recibir por parte de los clientes dinero en el futuro debido a
las ventas de bienes o servicios prestados en el presente. Las cuentas por cobrar
usualmente se manejan a corto plazo en períodos de 30 o 60 días y, por lo tanto, se
reportan como un activo circulante en el balance general.
Documentos por cobrar: Los documentos por cobrar suelen tener un plazo más
largo que las cuentas por cobrar. Los documentos por cobrar, en ocasiones
denominados pagarés o letras de cambio, representan una promesa escrita de un
cliente a pagar una cantidad fija, compuesta por el capital prestado más los intereses,
en una fecha establecida en el futuro, denominada fecha de vencimiento o de
madurez.
Otras cuentas por cobrar: Son una categoría miscelánea que incluye cualquier
otro tipo de cuentas por cobrar, donde se incluya efectivo a recibir en el futuro.
Algunos ejemplos comunes son los dividendos por cobrar, intereses por cobrar e
impuestos por cobrar. Estas cuentas pueden ser a corto plazo (activos circulantes) o
a largo plazo (activos a largo plazo).
2. ¿Qué tipos de transacciones dan lugar a las cuentas por cobrar?
las cuentas por cobrar son generadas por las ventas a crédito que realiza la compañía. Al
efectuarse el cobro de estas, el efectivo aumenta, condición indispensable para que la
empresa siga operando.
3. ¿Cuál es la diferencia entre cuentas por cobrar y documentos por cobrar?
Las cuentas por cobrar son derechos futuros a recaudar efectivo de los clientes por los
productos o servicios vendidos. Mientras que los Documentos por cobrar son una
promesa escrita para un cobro futuro en efectivo. Formaliza una cuenta por cobrar
4. Proporcione dos ejemplos de otras cuentas por cobrar.
Clientes: son las cuentas pendientes de pago que se derivan de la actividad normal de la
empresa, ya sea la venta de mercancías o la prestación de servicios a crédito.
• funcionarios y empleados: son las cuentas o documentos que se originan por
préstamos otorgados a los empleados, funcionarios o accionistas de la empresa.
• Deudores diversos: son los documentos o cuentas que se originan por transacciones
distintas a la actividad normal de la empresa
5. Para un negocio, ¿cuáles son las ventajas de un documento por cobrar
comparado con una cuenta por cobrar?
Entre las ventajas que tiene un documento por cobrar comparado con cuentas por
cobrar, se tiene que los documentos por cobrar suelen tener un plazo más largo que las
cuentas por cobrar. De igual manera dicho documento es el que formaliza una cuenta
por cobrar y por lo que al ser una promesa escrita se tiene de manera mas segura que la
entidad a la que se le hace un préstamo va a pagar.
6. ¿Es el saldo de la cuenta de control siempre igual al total de sus cuentas
auxiliares? Explica por qué.
Si se ha realizado en forma correcta el registro de los asientos de diario y del mayor, el
total de los saldos de las cuentas de clientes del mayor auxiliar debe ser igual al saldo de
la cuenta de control.
Para llevar un control sobre la cuenta de clientes existe el mayor auxiliar de dicha
cuenta, el cual proporciona información sobre el registro individual de cada cliente.
7. ¿Cuáles son los métodos para contabilizar las cuentas que se determinan
incobrables?
Método del porcentaje de las ventas:
El método del porcentaje de las ventas, o del estado de resultados, estima las pérdidas
por cuentas incobrables utilizando un porcentaje de las ventas netas a crédito para llegar
a una cantidad razonable. Para determinar la tasa estimada es necesario examinar y
analizar el porcentaje de pérdidas experimentadas sobre el total de las ventas netas a
crédito de periodos anteriores. Después se aplica el porcentaje estimado al total de las
ventas a crédito del periodo, menos el importe de las devoluciones y bonificaciones
sobre ventas. No debe restarse o sumarse cualquier saldo existente en la cuenta
estimación por cuentas incobrables provenientes de periodos anteriores para determinar
el importe de ajuste de cuentas malas.
Método del porcentaje de cuentas por cobrar:
Mediante el método del porcentaje de cuentas por cobrar, o del balance general, se
estima el importe de las pérdidas en cuentas incobrables, con base en un porcentaje del
saldo existente en la cuenta clientes. Para llegar a un porcentaje razonable es necesario
analizar los cobros realizados durante un periodo considerable. La tasa o porcentaje
determinado se aplica al saldo de la cuenta clientes para obtener el saldo de la cuenta
estimación de cuenta incobrable y determinar el importe del ajuste por cuentas
incobrables. Debe recordarse que el porcentaje o tasa utilizados no es más que una
estimación, por tanto, es muy probable que nunca llegue a ser igual que el importe
exacto de las cuentas incobrables del año y que la cuenta de estimación puede tener un
saldo deudor o acreedor al final del periodo contable, antes de los ajustes. Por medio de
este método, el saldo de la cuenta de estimación por cuentas incobrables o provisión a
fin de año, sea deudor o acreedor, tiene que considerarse al realizar el asiento de ajuste.
Cualquier saldo deudor debe aumentarse hasta la cantidad estimada de pérdidas en
cuentas incobrables y cualquier saldo acreedor debe rebajarse.
Método de cancelación directa:
Algunas compañías con muchos clientes tal vez prefieran esperar hasta confirmar que
no pueden cobrar la cuenta específica de uno antes de hacer cualquier ajuste respecto de
las pérdidas por cuentas incobrables; cuando es evidente que una cuenta es incobrable,
utilizan el método de cancelación directa, por lo que se hace un cargo a la cuenta de
gastos por cuentas incobrables y se abona a clientes por el importe adeudado.
8. ¿Cómo se realiza la contabilización de las cuentas incobrables cuando se aplica
el método de cancelación directa?
En este método se cancela la cuenta por cobrar de un cliente y se realiza el registro a los
gastos por cuentas incobrables, luego de determinar que el dinero no podrá ser
recuperado. Una vez la cuenta por cobrar es dada de baja, la empresa detiene toda
acción para su recuperación. Algunas empresas envían estas cuentas a firmas de
abogados o agencias de cobro con el fin de recuperar alguna porción de la deuda, sin
embargo, generalmente las empresas ya dieron por perdido ese dinero.
9. ¿Cuáles son las limitaciones del método de cancelación directa?
Como se mencionó antes, el método de cancelación directa generalmente lo utilizan
pequeñas empresas no públicas. Esto se debe a que este método vulnera el principio de
correlación de ingresos y gastos, ya que él demanda que los gastos por las cuentas
incobrables se igualen con los ingresos correspondientes.
10. ¿Cuándo se registran los gastos por cuentas incobrables al usar el método de
provisión?
Cuando las empresas aplican este método, se estiman los gastos por cuentas incobrables
al final de cada período y se registra el asiento de ajuste.
11. Al aplicar el método de provisiones, ¿qué cuenta es cargada cuando se cancelan
las cuentas incobrables?
Cuando se utiliza el método de provisión, las empresas continúan amortizando las
cuentas por cobrar que son incobrables. Sin embargo, en lugar de grabar un cargo a los
Gastos por cuentas incobrables (como se hace en el método de cancelación directa), la
empresa registra un cargo a las Provisiones para cuentas incobrables.
12. ¿Qué clase de cuenta (activo, pasivo, etc.) es provisión para cuentas de cobro
dudoso? ¿su saldo normal es un débito o un crédito?
Estimación por cuentas incobrables. En general, la cuenta estimación por cuentas
incobrables tiene saldo acreedor (crédito)
13. ¿Cómo se contabilizan las cuentas incobrables cuando se aplica el método de
provisiones?
El método de provisiones se basa en el principio de correlación, por lo tanto, el
concepto clave es registrar los gastos por cuentas incobrables en el mismo período que
los ingresos por ventas. La compensación de este gasto es sobre una contracuenta
llamada provisión para cuentas malas, provisión para cuentas incobrables o provisión
para cuentas de dudoso recaudo. La empresa no se espera a saber cuáles clientes no
pagarán, en vez de ello, registra un gasto por cuentas incobrables basado en
estimaciones generadas de experiencias pasadas y usa la provisión para cuentas
incobrables para incluir al grupo de malos deudores “desconocidos”.
14. ¿En cuál sección deben reportarse las cuentas por cobrar en el balance
general?
Las cuentas por cobrar se reportarán en el balance general y mostrarán el valor neto
factible de recuperar, es decir, el valor neto factible es lo que una empresa espera
recuperar de sus cuentas por cobrar (cuentas por cobrar menos la provisión para cuentas
incobrables). En el crédito
15. ¿Bajo qué circunstancias se reabriría una cuenta de cliente que previamente
había sido cancelada como pérdida en cuentas incobrables y cómo sería el asiento?
En algunos casos, una cuenta que se había cancelado por incobrable puede cobrarse en
forma total o parcial en una fecha posterior; cuando se recibe el pago debe invertirse el
asiento de cancelación y se lleva la cuenta a los registros para hacer asientos en la
cuenta del cliente. Una vez registrado el asiento invertido y el cobro recibido a cuenta,
los libros mostrarán que la cuenta fue cancelada y recuperada más tarde. En el caso de
que el cliente haga una compra a crédito en el futuro, toda la información necesaria para
aprobar o rechazar su pedido se encontrará en los registros
16. ¿Cómo se calculan los gastos por cuentas incobrables mediante el método de
porcentaje de ventas?
El método de porcentaje de ventas calcula el gasto de las cuentas incobrables como un
porcentaje de las ventas netas a crédito. (Algunas empresas utilizan todas las ventas y
no solo las ventas a crédito.) Este método también se conoce como enfoque del estado
de resultados porque se concentra en la cantidad del gasto que es reportada en el estado
de resultados.
17. ¿Cómo se calculan los gastos por cuentas incobrables mediante el método de
antigüedad de las cuentas por cobrar?
paso 1: determinar el saldo objetivo de la provisión para cuentas incobrables mediante
la edad de cada una de las cuentas.
Paso 2: determinar el valor de los gastos por cuentas incobrables mediante la cuenta de
provisión.
Gastos por cuentas incobrables = Saldo objetivo − saldo acreedor no ajustado de la
provisión para cuentas incobrables o Gastos por cuentas incobrables = Saldo objetivo +
saldo deudor no ajustado de la provisión para cuentas incobrables
18. ¿Cómo se contabilizan los documentos por cobrar?
■ Los documentos por cobrar incluyen intereses que se calculan multiplicando el capital
prestado por la tasa de interés por el tiempo.
■ Los intereses sobre los documentos son devengados al final de cada período y se debe
realizar un asiento de ajuste cargando los Intereses por cobrar y abonando los Ingresos
por intereses.
■ El recibo de caja al vencimiento de un documento, incluye el capital prestado y los
intereses
. ■ Cuando un cliente incumple el pago de un documento, la empresa transfiere el
documento por cobrar (más los intereses ganados) a una cuenta por cobrar.
19. ¿Cuál es la fórmula que calcula los intereses de un documento por pagar?
Monto de los intereses = Capital prestado × Tasa de interés × Tiempo
20. ¿Por qué las empresas deben registrar los ingresos por intereses devengados al
final del período contable?
Un documento por cobrar puede estar pendiente de pago al final del período contable.
Los ingresos por intereses devengados sobre ese documento hasta el final del año son
parte de las ganancias de ese año. Recuerde que los intereses se ganan a lo largo del
tiempo y las ganancias provenientes del documento, en el año que se devengaron
21. Presenta la fórmula básica del interés y explícala.
P × i × t = I  principal × tasa × tiempo para determinar el interés
Principal (P): Es el importe del efectivo tomado como préstamo o valor nominal del
préstamo. La persona o grupo que recibe el dinero se llama prestatario o deudor. La
persona o grupo que presta el dinero se conoce como prestamista o acreedor
Tasa (i): Es el interés, expresado en términos de un porcentaje, que se aplica al monto
del dinero recibido como préstamo, o sea, al principal.
Tiempo (t): Es el número de días o meses que transcurrirán hasta el vencimiento del
préstamo. Es importante para determinar la suma de intereses adeudados.

Define qué es un pagaré y explica sus aplicaciones.

Promesa por escrito, firmada por el prestatario, de que pagará al prestamista en una
fecha futura el monto del préstamo más los intereses. Un pagaré sirve para realizar
transacciones comerciales, es también utilizado para garantizar mercancía, e incluso en
controversias judiciales como garantía de reparación de daños

23. ¿Cómo se usan la razón de prueba ácida, la razón de rotación de las cuentas
por cobrar y los días de venta de las cuentas por cobrar para evaluar el desempeño
del negocio?
La razón de prueba ácida muestra si una entidad puede cancelar todos sus pasivos
circulantes si se vencieran en forma inmediata. (Efectivo y sus equivalentes +
inversiones a corto plazo + cuentas por cobrar circulantes netas) / Pasivos circulantes
totales.
■ La razón de rotación de las cuentas por cobrar mide el número de veces que la
empresa colecta en un año el promedio de las cuentas por cobrar. Ventas a crédito
netas / Promedio de las cuentas por cobrar netas.
■ Los días de ventas en las cuentas por cobrar indican cuántos días le toma a la
empresa recuperar el nivel promedio de las cuentas por cobrar. 365 días / Razón de la
rotación de las cuentas por cobrar.