TÉCNICO SECRETARIA AUXILIAR CONTABLE

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 INTRODUCCIÓN

A continuación el estudiante encontrará el contenido del módulo 1 correspondiente a técnico

Secretaria Auxiliar Contable.

El estudiante podrá desarrollar cada módulo en el mismo libro, o si desea, en hojas anexas.
Recuerde que dispone de 30 días calendario para entregarlo resuelto, deberá enviarlo a la
dirección que a continuación relacionamos: calle 34A # 35-21 Barrio Barzal PETROSCHOOL,
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NOMBRE DEL ESTUDIANTE: __________________________________________________

CELULAR: ________________________ MUNICIPIO: ______________________

 CONTABILIDAD

Historia de la Contabilidad

La contabilidad es una actividad tan antigua como la propia

Humanidad. En efecto, desde que el hombre es hombre, y aun
mucho antes de conocer la escritura, ha necesitado llevar cuentas,
guardar memoria y dejar constancia de datos relativos a su vida
económica y a su patrimonio: bienes que recolectaba, cazaba,
elaboraba, consumía y poseía; bienes que almacenaba; bienes
que prestaba o enajenaba; bienes que daba en administración;
etc.

Las primeras civilizaciones que surgieron sobre la tierra tuvieron

que hallar la manera de dejar constancia de determinados hechos
con proyección aritmética, que se producían con demasiada
frecuencia y era demasiado complejos para poder ser
conservados en la memoria. Así que recurrió a símbolos, a
elementos gráficos, que años más tarde se trasformaron en
jeroglíficos y que en la actualidad en nuestra ya sistematizada
contabilidad conocemos como rubros y cuentas. Hace 3,000 el
hombre comienza a perfeccionar los signos y símbolos gráficos,
pasando de los jeroglíficos egipcios y la escritura-babilónica, al
primer alfabeto fenicio, luego al alfabeto Griego y por ultimo al abecedario latino.

En Egipto, los escribas (discípulos de los sacerdotes) se encargaron de llevar las cuentas a los
faraones, dado que podrían anotar las tierras y bienes conquistados.

Así mismo los fenicios, hábiles comerciantes y mejores navegantes, desde 1,100 años antes de Cristo
perfeccionaron los sistemas contables implementados por los egipcios y se encargaron de difundirlos.

En Atenas el senado ejercía la administración y control e la cosa pública, y los funcionarios que
administraban los recursos rendían cuentas de su gestión.

En 1458 cuando Benedicto Cotrugli hace referencia al Término "partida doble" en el libro Della
mercatura et del mercante perfecto donde indica que todo comerciante debe llevar tres libros : el
mayor, con un índice, el diario y el borrador.

En 1494 Fray Luca Paciolo explica la partida doble y trata todo aquello relacionado con los registros
contables de los comerciantes, del inventario, del borrador, del diario, del mayor, de las normas para
transportar los totales al folio siguiente del mayor, asimismo incluye pautas a considerar para descubrir
errores cometidos en las registraciones.

En nuestros tiempos se produce grandes cambios económicos, originados, en los adelantos

tecnológicos y en el aumento del comercio, que inciden en la contabilidad. La información ya no es
utilizada únicamente por los dueños de la empresa, y otros usuarios se incorporan con sus
necesidades bancarias.
Con el transcurrir de los tiempos la Contabilidad ha descubierto los diversos sistemas y métodos que
se aplican hasta nuestros días, también debemos mencionar que la Contabilidad ha tenido una
evolución acelerada debido a que el comercio se ha desarrollado enormemente sus fronteras gracias
al avance de la ciencia y la tecnología que no podía estar ajena a esta evolución los estudios y analistas
de la contabilidad coinciden en declarar que la contabilidad a determinado tres periodos evolutivos que
pasamos a detallar a continuación

Periodo emperico

Este periodo se manifiesta en el hecho de que en los tiempos ancestrales, inclusive, PRE históricos
de nuestra era los habitantes de la tierra descubren algunos hallazgos de vestigios humanos, hasta
determinar un conocimiento exacto de su vida, mediante los documentos gráficos hallados en los
lugares en que estos habitaban, así mismo se encontraron algunos gravados en piedras, como por
ejemplo los integrantes de una familia, los animales que cazaban, los peces que lograban en los ríos,
etc. Es decir se estaba manifestando un criterio de Contabilidad en forma empírica o primitiva.

Luego del transcurso de esta etapa aparece el pueblo Fenicio, aproximadamente por los años 2,300
A. de J.C. con una marcada inclinación al Comercio que jamás pudo ser igualada por ninguno de los
pueblos de la época. El mismo hecho de haber sido catalogado como los genios del comercio de la
época antigua algunos tratadistas supone que utilizaron la Contabilidad, también en forma primitiva, a
fin de poder controlar sus innumerables transacciones mercantiles.

Fue a partir del siglo XIII, en que se inicia el primer tipo de Contabilidad mediante cobros, gastos que
lo usaron las personas dedicadas a las finanzas de aquella época. Este tipo de Contabilidad que es
netamente de Caja también tiene su origen remoto, porque el único objetivo fue la anotación de los
movimientos de dinero presentándose como una cuenta de Caja separada de cualquier clase de
cuenta

Analizando la realidad peruana, podemos afirmar que los antiguos pobladores peruanos, en el caso
especifico de los Incas, también tuvieron su forma muy especial de aplicar la Contabilidad, ya que ellos
controlaban sus actividades de intercambio llamado "trueque", mediante el uso de los KIPUS, siendo
en este caso el Contador de la época el denominado Kipucamayocc

En este periodo la noción DEBE y HABER estaba ausente, es por eso que en el control de Caja que
elaboraban lo mismo era consignar en el lado derecho o izquierdo, los gastos y cobros respectivos
que realizaban

Periodo de la teneduría de libros

Este periodo se inicia con la utilización de la Partida Doble, expresión que se usa hace
aproximadamente cinco siglos, el cual esta dividido en dos partes: DEBE y HABER, en la que se
aplican principios matemáticos con la finalidad de hacer una suma de términos positivos y negativo,
totalizando separadamente para luego restar de los totales que en resumen viene a ser una suma
algebraica o saldo

En el año 1494, el Monje Italiano Fray Lucas de Pacciolo por primera vez alcanza al mundo entero la
Partida Doble para ser aplicada a la Contabilidad que a fines del siglo XV, la Contabilidad era deducida
 del algebra, siendo el DEBE y el HABER
expresiones matemáticas, que se expresan o
relacionan con lo positivo y negativo
transferidos a la Contabilidad, así por ejemplo
el signo POR colocado antes del nombre de
una cuenta esta deberá ser cargada
determinándose por costumbre, que debe ser
anotada en el lado izquierdo; en tanto el signo
A indica que la cuenta debe ser abonada y por
lo tanto deberá ser reflejada en el lado
derecho.

Periodo científico

Nace conjuntamente con la Gran Revolución Industrial, cuando en el año de 1796 Inglaterra pone en
funcionamiento la primera máquina a vapor con la cual se da un cambio trascendental en sus modos
de producción gracias al transporte más fluido y por ende más adecuado.

Estos cambios que Inglaterra experimenta fueron tan marcados y profundos, en lo social y económico
porque mueve al hombre de una vida tranquila hacia las fábricas. Todo este proceso de cambios hace
que se de con gran determinación el resurgimiento de las grandes fábricas en este caso de manera
especial las textiles y esto permite que la Contabilidad despliegue esfuerzos, para lo cual los más
famosos tratadistas Italianos de esta época han operado en la Contabilidad

Europea una influencia considerable esforzándose por construir una teoría contable con cierta dosis
científica, se presenta la necesidad de llevar la teoría económica a las empresas divulgando una nueva
Contabilidad de acuerdo a los conceptos de la microeconomía porque las empresas ya necesitarían
llevar un mayor control administrativo, análisis de sus cuentas, etc

Para ello nace la Contabilidad de Costos y Presupuestos, no ha sido otra cosa que un reconocimiento
de la microeconomía por la Contabilidad puesto al servicio de la microeconomía.

La ciencia - técnica de la Contabilidad se ve enriquecida gracias a la aparición de la obra de Francisco

Villa denominada "CONTABILITATA APLICATA ALLE ADMINISTRAZIONES" en el año de 1840, que
a partir de la publicación de esta y muchas otras obras se inicia un periodo de controversias
doctrinarias; van apareciendo una serie de trabajos técnicos, surgiendo una serie de principios y
normas que se perfilan como caracteres científicos que la Contabilidad ha logrado hasta nuestros días.

Los expertos y estudiosos dedicados a la investigación contable se dividieron en grupos de ideas al

igual que las escuelas filosóficas de la Partida Doble en su esencia a fin de llegar a conclusiones
concretas y específicas que puedan prevalecer bajo argumentos sustenta torios

Que es la contabilidad

Es la ciencia que se dedica al registro sistemático de la información facilitando la planificación Macro

y micro económico de las organizaciones, generando así la confianza entre inversores y ahorradores.
 Proporcionando información financiera sobre los hechos
incurridos de un ente económico, con facilidad de interpretación
mediante estados
financieros para tomar decisiones administrativas
o financieras.

Importancia de la contabilidad

1. Registrar las operaciones con toda claridad y precisión

2. Controlar rigurosamente tales operaciones
3. Proteger los activos
4. Es una fuente inagotable de información y de medios
de pruebas ante terceros
5. Esto con el fin de convertirse en un instrumento de
gestión y en toda una técnica de dirección, al servicio de la
gerencia.

Usuarios de la contabilidad

 Personal de la empresa
 Proveedores
 Clientes
 Hacienda publica
 Entidades financieras
 Inversores
 Autoridades económicas
 Entre otros.

Valuacion
Registra
operaciones y
transacciones
Presentacion

Contabilidad
Informacion
financiera

Materiales
financieros y Usuarios
humanos

Toma de
decisiones
 Objetivos y cualidades de la información contable
Decreto 2649 de 1993

Art 3 OBJETIVOS BASICOS: La información contable debe servir fundamentalmente para:

1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente económico, las obligaciones que
tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales
recursos y el resultado obtenido en el periodo.
2. Predecir flujos de efectivo
3. Apoyar a los administradores en la planeación, organización y dirección de los negocios.
4. Tomar decisiones en materia de inversión y crédito.
5. Evaluar la gestión de los administradores del ente económico
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente económico.
7. Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8. Ayudar a la conformación de la información estadística nacional
9. Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la actividad económica de un ente
represente para la comunidad.

Art 4 CUALIDADES DE LA INFORMACION CONTABLE: Para poder satisfacer adecuadamente sus

objetivos, la información contable debe ser comprensible y útil. En ciertos casos se requiere, además,
que la información sea comparable.

 La información es comprensible cuando es clara y fácil de

entender.
 La información es útil cuando es pertinente y confiable.
 La información es pertinente cuando posee valor de
retroalimentación, valor de predicción y es oportuna.
 La información es confiable cuando es neutral, verificable y en la
medida en la cual represente fielmente los hechos económicos.
 La información es comparable cuando ha sido preparada sobre
bases uniformes.
Comprensibilidad Clara – Fácil de entender

Pertinente Valor de retroalimentación

Utilidad Valor de predicción
Oportuna

Confiable Neutral
Verificable
Representación fiel de hechos económicos.

Comparable Bases uniformes

MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD

Principios de contabilidad generalmente aceptados

De conformidad con el artículo 6 de la ley 43 de 1990, se entiende por principios o normas de

contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el conjunto de conceptos básicos y de reglas que
deben ser observados al registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de
personas naturales o jurídicas.

Apoyándose en ellos, la contabilidad permite identificar, medir, clasificar, registrar, interpretar, analizar,
evaluar e informar, las operaciones de un ente económico en forma clara, completa y fidedigna.

Ámbito de aplicación: Debe ser aplicado por todas las personas que de acuerdo con la ley estén
obligadas a llevar contabilidad.

1. Equidad
2. Ente económico
3. Bienes económicos
4. Unidad de medida
5. Empresa en marcha
6. Periodo o ejercicio
7. Esencia sobre forma
8. Objetividad
9. Realización
10. Exposición
11. Importancia relativa o material
12. Prudencia
13. Revelación plena
 TALLER

1) Investigar definiciones, usos, diligenciamiento de los siguientes soportes contables

 Consignación bancaria
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 Cuenta corriente/cuenta de ahorros
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 Remesa/remesa negociada/remesa al cobro
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 Tarjeta debito/tarjeta crédito
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 Recibo de caja
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 Factura
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 Cheque
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 Sobregiro bancario
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 Compensación
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 Egreso / ingreso
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 Letra de cambio
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 Pagare
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 Nota debito/nota crédito
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 Nota de contabilidad
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 Caja menor
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 Conciliación bancaria
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 Reembolso de caja menor
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 Comprobante diario
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2) Elabore los formatos de los respectivos soportes contables

 Consignación bancaria
 Recibo de caja
 Factura
 Cheque
 Comprobante Egreso
 Comprobante Ingreso
 Letra de cambio
 Pagare
 Nota debito
 Nota crédito
 Nota de contabilidad
 Caja menor
 Conciliación bancaria
 Reembolso de caja menor
 Comprobante diario

3) Explique cada uno de los principios contables de una forma concreta y didácticas a
través de ejemplos
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4) Quienes son comerciantes y cuáles son sus obligaciones

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5) Especificar las actividades mercantiles y no mercantiles

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6) Requisitos que debe cumplir un establecimiento de comercio para poder abrir al publico
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7) Definición de empresa, clasificación y tipos de empresa según su tamaño, sector

económico, capital, ámbito de actuación, forma jurídica y ejemplos de cada una
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8) ¿Cuál es la sanción por no realizar la inscripción ante el registro mercantil?

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9) Finalidad del registro mercantil

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10) ¿Qué es el registro mercantil? Sus características

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11) Buscar el formato de inscripción ante la cámara de comercio y diligenciar el formulario

12) ¿Qué es un acta de constitución de una empresa? Sus características y elabore una

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Ecuación patrimonial

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

LAS CUENTAS: son subdivisiones de activos, pasivos, patrimonio, ingreso, gasto y costo, que se
clasifican de manera sistemática todos los cargos y los abonos correspondientes a una misma persona
o entidad.

Cuentas reales Activos [Activo corriente y no corriente]

Pasivo [Pasivo corriente y no corriente]
Patrimonio

Cuentas nominales Ingreso [operacionales y no operacionales]

Gasto [operacionales y no operacionales]
Costo [naturaleza y volumen de producción]

Es el registro donde se anotan en forma clara, ordenada y comprensible los aumentos y disminuciones
que sufren un valor o concepto de las diferentes cuentas.

DEBITOS CREDITOS

Algún bien que ingresa La salida del activo

El pago de una deuda de la empresa Obligación

Un gasto Cobro de una deuda

Un costo Un ingreso

Una perdida Reembolso de algún gasto

Una deuda a favor de la empresa Alguna ganancia

El debe o cargo El haber o abonos

CUENTAS REALES: Son aquellas cuentas que representan bienes, derechos u obligaciones
contractuales de la empresa.(SON LAS PROPIEDADES DERECHOS U OBLIGACIONES DE LA
EMPRESA)
 Circulante poca permanencia
ACTIVO Fijos para uso y de valor
Diferidos ajustes y acumulados

CUENTAS Circulantes deudas < a un año

PASIVO Largo plazo deudas a más de 1 año
Diferidos ajustes y acumulaciones REALES

PATRIMONIO Patrimonio del dueño

ACTIVO FIJO: terrenos, edificios, maquinarias, herramientas, equipos vehículo etc

CIRCULANTE: caja, bancos, caja chica, cuentas por cobrar, efectos por cobrar,
inventario de mercancía, depósitos dados en garantía
DIFERIDOS: gastos de organización campaña publicitaria
INTANGIBLES: plusvalías, patentes, derechos de autor mejoras de propiedad
ajena
VALUACIONES: depreciaciones acumuladas amortizaciones, acumuladas,
provisiones de cuentas incobrables.

CIRCULANTE: Está formado por todos los bienes y derechos de la empresa que están en rotación
constante y son de fácil conversión en dinero. Se divide en.

 Disponible: son valores que se puede disponer inmediatamente, sin necesidad de ninguna
conversión.
 Exigible: son valores de fácil recuperación dado el corto plazo que la empresa establece a
sus clientes para pagar.
 Realizable: son valores de fácil conversión en dinero debido a su constante realización.
 Prepagado: son aquellos valores que representan derechos de recibir un servicio.

FIJO: Son los bienes o derechos que posee la empresa y tienen un carácter permanente. Se adquieren
con el propósito de utilizarlos en las operaciones normales de la empresa. Se divide en:

 Tangible: lo representan aquellos bienes que tienen presencia física, es decir tienen
materialidad.
 Intangible: lo representan aquellos derechos de orden legal o económico. Carecen de
materialidad.
 Cargos diferidos: son gastos pagados por anticipado que dan derecho a recibir un beneficio.
 Otros activos: son bienes o derechos diferentes entre si de acuerdo a su naturaleza.
PASIVO CIRCULANTE: cuentas por pagar efectos por pagar, impuestos por pagar
LARGO PLAZO: hipotecas por pagar, bonos por pagar
DIFERIDOS: alquileres cobrados por anticipado, intereses cobrados por
anticipado

PASIVO CIRCULANTE: Está formado por todas las deudas u obligaciones que la empresa debe
cancelar en un plazo menor o igual a un año.
PASIVO A LARGO PLAZO: Son toda clase de obligaciones pagaderas en un plazo mayor de un año,
en el último año de su vencimiento pasa a ser pasivo circulante.

APARTADO: Este grupo incluye las cuentas que representan obligaciones de carácter social
contraídas por la empresa, así como también las que representan apartados para obligaciones
eventuales o contingentes.

CRÉDITO DIFERIDO: Está formado por todas aquellas cantidades de dinero que la empresa ha
cobrado anticipadamente a cuentas de futuros ingresos que van a ocurrir, por lo que se genera la
obligación de prestar un servicio.

OTROS PASIVOS: Son pasivos que son disímiles entre si y no tienen las características de
los grupos anteriores.

PATRIMONIO APORTES DEL DUEÑO: capital social, reserva legal, utilidades no

distribuidas

CAPITAL: Es el valor neto.

Cuentas de capital: Está representado por los aportes del propietario de la empresa así como también
por las donaciones más las ganancias no distribuidas menos las pérdidas no restituidas.

Cuentas que pertenecen al capital

 Capital inicial: representa el monto al cual asciende al patrimonio que tenga la empresa al comenzar
el período contable.
 Cuenta personal: refleja la suma total de los retiros de dinero realizados por el propietario o socios
de la empresa, cuyo uso es particular.
 Utilidad o pérdida: representa la ganancia o la pérdida obtenida durante el ejercicio económico,
este resultado afectara a la cuenta capital en forma diminutiva si es una pérdida y en forma
aumentativa si es una ganancia o utilidad.
 Reservas: se refiere a las cantidades ganadas por la empresa que los dueños han dejado invertidas
en el negocio ya sea por razones estatuarias, legales o voluntarias.

CUENTAS NOMINALES INGRESOS - EGRESOS

CUENTAS NOMINALES: Son aquellas que registran las modificaciones del patrimonio de la empresa,
por concepto de aumentos o disminuciones del capital durante el ejercicio económico.

Son aquellas que explican las fuentes o causas de los ingresos y egresos de, ya que se originan en
las operaciones de la empresa.

Son denominadas temporales o transitorias porque su duración está limitada hasta la terminación de
cada ciclo contable, donde deben cancelarse o saldarse.

INGRESOS: Son aquellas que se generan por las operaciones que realiza la empresa y traen como
consecuencia aumentos en el capital. Se clasifican en:

 INGRESOS PRINCIPALES: Lo constituyen las ventas en las empresa mercantiles e

industriales; los ingresos en las empresas de servicio y sin fines de lucro y los intereses ganados
en las empresas financieras.

 INGRESOS EVENTUALES: Se originan por operaciones distintas a los ordinarias o comunes

de la empresa (ventas de activos, ventas de desperdicios, intereses devengados).

Ingresos Ventas
Ingresos por intereses
Ingresos eventuales
Venta de desperdicios

EGRESOS: Son erogaciones en las cuales incurre la empresa para cumplir el proceso de operaciones
en un periodo o ejercicio económico. Se clasifican en:

A) COSTO DE LOS INGRESOS PRINCIPALES: Lo constituye el costo de venta en las empresas

mercantiles e industriales y el costo de los servicios prestados en las empresas de servicios.

B) GASTOS DE OPERACIÓN: Son aquellas erogaciones necesarias en el funcionamiento

y desarrollo de las actividades normales de la empresa, que no son posibles de ser recuperadas,
pero quedan cubiertas por las utilidades que se obtenga. Se clasifica en:

 Gastos de ventas: Son todos los imputables a las ventas (sueldos de vendedores, comisiones
a vendedores, etc.)
 Gastos administrativos: Son todos aquellos ocasionados por las gestiones y actividades
generales de las oficinas.

C) OTROS EGRESOS: Se originan por operaciones distintas a las ordinarias o comunes de la

empresa.

D) EGRESOS EXTRAORDINARIOS: Son gastos ocasionales que no guardan estrecha relación

con el proceso normal de las operaciones que realiza la empresa.
 DECRETO REGLAMENTARIO 2650 DE 1993

OBJETIVO: Busca la uniformidad en el registro de las operaciones económicas realizadas por los
comerciantes con el fin permitir la transparencia de la información contable y por consiguiente, su
claridad, confiabilidad y comparabilidad.

CAMPO DE APLICACIÓN: El PUC deberá ser aplicado por todas las personas naturales o jurídicas
que estén obligadas a llevar contabilidad.

CATALOGO DE CUENTAS: La codificación del catálogo de cuentas está estructurada sobre la base
de los siguientes niveles

La codificación

CLASE: PRIMER DIGITO

GRUPO: DOS PRIMEROS DIGITOS
CUENTA: LOS CUATRO PRIMEROS DIGITOS
SUBCUENTA: LOS SEIS PRIMEROS DIGITOS
AUXILIARES: LOS SIETE O MAS DIGITOS

Las clases que identifica el primer digito son:

Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingreso
Clase 5 Gasto
Clase 6 Costo De Venta
Clase 7 Costo De Producción
Clase 8 Cuentas De Orden Deudoras
Clase 9 Cuentas De Orden Acreedoras

Las clases 1 2 y 3 corresponden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4 5 6 y 7
corresponden a las cuentas del estado de resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

DEBITO CREDITO

ACTIVO PASIVO
GASTO PATRIMONIO
COSTO INGRESO
 TALLER

1) Cuáles son los grupos de las siguientes clases

1 - ACTIVO 2 - PASIVO
3 - PATRIMONIO
11 21
31
12 22
13 23
32
14 24 33
15 25 34
16 26 35
17 27 36
18 28 37
19 29 38
5 - GASTO
51
52
53
4 - INGRESO 6 - COSTO
41
54 61
42 59 62

2) Escriba la dinámica de los siguientes grupos

 Caja
 Bancos
 Inventarios
 Clientes
 Propiedad planta y equipo
 Intangibles
 Proveedores
 Cuentas por pagar
 Obligaciones laborales
 Capital social
 Aportes sociales
 Reservas
 Utilidad del ejercicio
 Ingresos
 Gastos operacionales
 Gastos financieros
 Costo de ventas
 3) Con las siguientes cuentas determine la naturaleza de cada una

SUBCUENTA CUENTA DEBITO CREDITO

530505 GASTOS BANCARIOS
530515 COMISIONES
539505 DEMANDAS LABORALES
424504 TERRENOS
424572 MINAS Y CANTERAS
420530 ENVASES Y EMPAQUES
330505 RESERVA LEGAL
321005 DONACIONES EN DINERO
310505 CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO
154005 FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE
153205 EQUIPO MEDICO
150805 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES
233505 GASTOS FINANCIEROS
233550 SERVICIOS PUBLICOS
212505 SOBREGIROS

4) Escriba el código de la cuenta que corresponda y la naturaleza de esta

CUENTA CUENTA DEBITO CREDITO

DONACIONES
UTILIDAD DEL EJERCICIO
ACCIONES
IMPUESTO DE RENTA
GASTOS LEGALES
GASTOS DE VIAJE
DEPRECIACION ACUMULADA
CLIENTES
CUENTAS POR COBRAR
MATERIAS PRIMAS
BANCOS
PAPELES COMERCIALES
FLOTA Y EQUIPO AEREO
PATENTES
OTRAS OBLIGACIONES
COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA
GASTOS DE PERSONAL
ARRENDAMIENTOS
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
AMORTIZACIONES

5) Investigar

 Que es una sociedad, clasificación y tipos de sociedades, según su tamaño, capital y forma
jurídica, de ejemplos.

 Cuáles son los libros de contabilidad, sus características, explíquelos y anexe los formatos.

 Cuál es la diferencia entre un gasto y un costo, explíquelo

 Cuál es la diferencia entre amortización y depreciación
 Clase: un digito D C
Grupo: dos dígitos activo pasivo
Cuenta: cuatro dígitos gasto patrimonio
Subcuenta: seis dígitos costo ingreso
Auxiliar: más de 7 dígitos

Basados en la información suministrada y con el apoyo del decreto 2650 resuelva los siguientes
ejercicios

6) Escriba los grupos y las cuentas del activo.

Ejemplo: 11 Disponible
1105 Caja
1110 Banco
1115 Remesas en transito
1120 Cuentas de ahorro
1125Fondos

7) Mencione los grupos del pasivo y escriba su dinámica.

 8) Señale que cuentas corresponden al gasto.

Publicidad Caja Clientes Inventarios Terrenos

Servicios públicos Arriendo Banco maquinaria y equipo

Inversiones Cuentas por Pagar Bonos Acciones

Sueldos Honorarios Proveedores Impuestos IVA

Seguros Gastos Legales Adecuaciones e Instalaciones

Mantenimiento y Reparación Gastos de viaje

9) Del siguiente grupo de cuentas determine el patrimonio de la empresa

Capital social $121.731.000 Oblig. Financieras $50.000.000

Proveedores $6.150.000 Disponible $26.846.000
Clientes$1.900.000 Superávit de capital $100.332.000
Reservas $897.000 Inventarios $29.560.000
Cuentas por pagar $3.800.000

Total Patrimonio $______________

10) Identificar la clase, el grupo, la cuenta y la subcuenta de los siguientes códigos (dando
los nombres de cada uno)

Ejemplo: 1 1 1 0 0 5
Clase______________ Grupo ___________ Cuenta ___________
Subcuenta _________________

120515 131010 170505 310505

122005 150805 170525 321020
130510 151610 180505 330505
 REGIMEN SIMPLIFICADO

Pertenecen al régimen simplificado del Impuesto a las ventas las Personas naturales comerciantes y
artesanos que sean minoristas o detallistas; los agricultores y ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con los requisitos
y condiciones establecidas en el artículo 499 del Estatuto tributario.

Obligaciones de los responsables del régimen simplificado.

Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen simplificado están obligados a:

Inscribirse como responsables del régimen simplificado en el registro único tributario, RUT.

Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de Impuestos Nacionales que corresponda
al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesión, ocupación u oficio, y obtener el Número
de Identificación Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de iniciación de
sus operaciones.

Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.

En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación completa del responsable y,
además:

a) Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global o
discriminada.
b) Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
c) Al finalizar cada mes deberán totalizar:
d) El valor de los ingresos del período,
e) El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos según las facturas que les hayan sido
expedidas.

Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los registros
anteriores, deben conservarse a disposición de la Administración Tributaria durante 5 años a partir del
día 1o. de enero del año siguiente al de su elaboración.

Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el gobierno nacional.
El artículo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar sistemas técnicos de control
de las actividades productoras de renta, los cuales servirán de base para la determinación de las
obligaciones tributarias. La no adopción de dichos controles luego de tres (3) meses de haber sido
dispuestos, o su violación, dará lugar a la sanción de clausura del establecimiento en los términos del
artículo 657 del mismo Estatuto

Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del régimen simplificado.

Las declaraciones tributarias, al igual que la información suministrada a la Administración de
Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que respalden dicha información, ya sean
registrados en los libros de contabilidad, libro de registro de operaciones diarias o en documentos
públicos y privados. Los mismos deben estar a disposición de la DIAN, de conformidad con lo señalado
en el artículo 632 del Estatuto Tributario.
En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento equivalente, como es
el caso de los responsables que pertenecen al régimen simplificado, los adquirentes de bienes o de
servicios pueden soportar el costo o la deducción con el comprobante de que trata el artículo 3o. del
Decreto 3050 de 1997.

Este documento deberá ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá reunir los
siguientes requisitos:

1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.

2. Fecha de la transacción.
3. Concepto.
4. Valor de la operación

Obligación de presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios.

Las personas naturales del régimen simplificado también quedan cobijadas por las previsiones
contenidas en los artículos 592 numeral 1, 593 y 594-1, según el caso, siempre y cuando llenen los
demás requisitos establecidos en las mismas normas, teniendo en cuenta que los montos de ingresos
y de patrimonio a observarse son los establecidos en los decretos de ajuste de valores absolutos para
estar obligados a declarar renta por el año gravable de que se trate y no los señalados para pertenecer
al régimen simplificado del IVA.

Se sigue de lo anterior, que si un responsable del régimen simplificado del impuesto a las ventas no
está obligado a declarar renta por un año gravable, la declaración que llegare a presentar carece de
valor legal de acuerdo con lo dispuesto en el Articulo 594-2 del Estatuto Tributario, y por lo tanto su
impuesto sobre la renta está constituido por el monto de las retenciones en la fuente que le hubieren
practicado a título de este impuesto en el año gravable.

Prohibiciones para los responsables del régimen simplificado.

De conformidad con el artículo 15 del Decreto 380 de 1996, a los

responsables del régimen simplificado que vendan bienes o
presten servicios, no les está permitido:
Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que
presten, suma alguna por concepto de impuesto sobre las ventas;
si lo hicieren deberá cumplir íntegramente con las obligaciones de
quienes pertenecen al régimen común.

Si el responsable del régimen simplificado incurre en esta

situación, se encuentra obligado a cumplir los deberes propios de
los responsables del régimen común (Art.16 Decreto 380 de 1996).

Presentar declaración de ventas. Si la presentaren, no producirá

efecto alguno conforme con el artículo 594-2 del Estatuto
Tributario.

Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables.

Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del IVA.

Facturar: En efecto, por mandato del artículo

612 - 2 del Estatuto Tributario y del literal c)
del artículo 2o del Decreto 1001 de abril 8 de
1997, entre otros, no están
Obligados a facturar los responsables del
régimen simplificado.

Si el responsable del régimen simplificado

opta
por expedir factura, deberá hacerlo
cumpliendo
los requisitos señalados para cada
documento,
según el caso, salvo lo referente a la
autorización de numeración de facturación.

En consecuencia, en este evento no procederá para los responsables del régimen simplificado, la
aplicación de las sanciones que se han consagrado legalmente para quienes estando obligados no
den cumplimiento a la obligación de solicitar autorización de la numeración de las facturas.

En conclusión, si un responsable del régimen simplificado a pesar de no tener obligación de cumplir

con el deber formal de facturar expide factura, no está obligado a solicitar autorización de numeración
de facturación y tampoco del software para facturar por computador.

Tal y como se indicó anteriormente, si una persona responsable del régimen simplificado cobra el IVA
debe cumplir con todas las obligaciones de los responsables del régimen común y por lo tanto el IVA
recaudado en este evento, no se debe considerar como pago de lo no debido, ni objeto de devolución,
salvo que se genere saldo a favor y se cumplan las previsiones legales para tener derecho a la
devolución o compensación.

REGIMEN COMUN

El régimen común en el impuesto a las ventas y sus obligaciones.

Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el Régimen común y el Régimen
simplificado.

Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona natural o Persona jurídica que venda
productos o preste servicios gravados con el Iva.

Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, todas las personas
jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Régimen
simplificado. Toda Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. Las
personas naturales solo serán responsables del régimen común si no cumplen todos o uno de los
requisitos que la norma establece para poder formar parte del Régimen simplificado.
Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de los requisitos
que le permiten estar en el Régimen simplificado, deberá actualizar el Rut en el periodo siguiente y
pasarse o inscribirse en el régimen común. Recordemos que en el Impuesto a las ventas, el periodo
es de dos meses, por lo que si supera los topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser responsable
del régimen común y cumplir con todas sus obligaciones.

Obligaciones del régimen común.

Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad generalmente
aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde también deberá inscribir los Libros
de contabilidad o Libros de comercio.

Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de comercio, solo lo es para los
comerciantes (Personas que ejercen Actos mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por
ejemplo para las personas que ejercen una Profesión liberal, quienes no están obligadas a llevar
contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros
contables que le permitan tener un control de sus operaciones.

Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece que la contabilidad
constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma.

El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en los términos

del artículo 655 del Estatuto tributario.

El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la contabilidad y que se
consideran sancionables.

La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen común, sino por ser
comerciante, de suerte que aquellas personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen
al régimen común, no están obligadas a llevar contabilidad.

Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el Rut o actualizarlo si ha estado
inscrito antes como Régimen simplificado.

Expedir factura.
El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar Contabilidad, debe expedir factura con los
requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario:

Artículo 617. Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedición de factura a que
se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes
requisitos:

a. Estar denominada expresamente como factura de venta.

b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
 c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente
de los bienes o servicios, junto con la discriminación del
IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de
numeración consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos
vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la
factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las
ventas.

Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h), deberán estar
previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de
carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturación por computador o máquinas
registradoras, con la impresión efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de
impresión previa. El sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se
deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría.

PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será obligatorio
entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia de la misma.

PARAGRAFO. < Adicionado por el artículo 45 de la Ley 962 del 2005.> Exigencias sobre numeración
consecutiva para el caso de facturación mediante máquinas registradoras.- Para el caso de facturación
por máquinas registradoras será admisible la utilización de numeración diaria o periódica, siempre y
cuando corresponda a un sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera
inequívoca cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o alfanuméricos
o mecanismos similares.

La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un hecho sancionable en los

términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto tributario.

Declarar
Todo responsable del régimen común está en la obligación de presentar bimensualmente la respectiva
declaración de Iva en los plazos que el gobierno señale. Esta declaración se debe presentar así
durante el periodo a declarar no se hayan realizado operaciones económicas.

La declaración de Iva no es la única declaración que se debe presentar, puesto que existen otras como
al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.

Toda Persona jurídica es Agente de retención y como tal debe declarar, y a partir de la ley 1066 de
2006, todo agente de retención debe presentar al respectiva declaración así se en cero.
Adicionalmente, la declaración se debe presentar con pago, de lo contrario se considera como no
presentada.
Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la declaración de retención si en el
respectivo mes no han practicado retenciones.

La ley 1111 de 2006, estableció que un Agente de retención puede presentar la declaración de
retención sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea susceptible de compensación,
y que el saldo a favor se hubiere generado antes de presentar la respectiva declaración de retención.
Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensación dentro de los 6 meses siguientes a
la presentación de la declaración. Si no lo hace dentro de ese plazo, la declaración se considerara
como no presentada.

En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común, estas están en la obligación de
asumir el Iva en las adquisiciones que le hagan al Régimen simplificado. Esto se debe hacer mediante
el mecanismo de retención, lo que las convierte en agentes de retención solo por este concepto, y por
tal razón deben presentar la declaración mensual así en el mes no hayan asumido Iva al Régimen
simplificado.

Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes para ser régimen
simplificado y para no declarar son básicamente los mismos, toda Persona natural que pertenezca al
régimen común debe declarar.
En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo hecho de ser jurídicas. Hay
que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Régimen especial. Adicionalmente, declarar
no siempre significa pagar impuestos.

Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien según la ley deba
hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no presentadas.

El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria se considera como no
presentada:

Artículo 580. Declaraciones que se tienen por no presentadas. No se entenderá cumplido el deber de
presentar la declaración tributaria, en los siguientes casos:

a. Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto.

b. Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o cuando se
omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación legal.
e. Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago

De ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener

que presentar nuevamente la declaración la cual será
extemporánea, lo que implica el cálculo y el pago de la respectiva
sanción.
Obligación de informar el cese de actividades

Los responsables del régimen común están en la obligación de informar a la DIAN cuando
cesen las actividades gravadas con el Iva. Esto supone la actualización o cancelación del Rut.

Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo responsable, y debe
seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut, deberá ponerse a paz y salvo
con todas las declaraciones pendientes.

En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables del
Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común, tienen con la Dirección de impuestos.

GRANDES CONTRIBUYENTES

Mediante la resolución 000041 de 2014 la Dian fijó los nuevos

grandes contribuyentes que tendrán tal categoría por el año
gravable 2014, que se fijaron con base a lo establecido en
la resolución 000027 del 23 de enero de 2014 expedida por la Dian.

Recordemos que los grandes contribuyentes tienen ciertas

características que hacen que sus obligaciones tributarias
formales difieran de los otros contribuyentes, como puede ser la
fijación de plazos diferentes para declarar, poder pagar el impuesto
en cuotas, tratamiento diferente respecto a la retención en la fuete,
puesto que por lo general califican también como
autorretenedores, etc.

ARTÍCULO 1. CONDICIONES PARA SER CALIFICADO COMO GRAN CONTRIBUYENTE. Serán

calificados como grandes contribuyentes, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios del régimen tributario general u ordinario que cumplan con al menos una de las
siguientes condiciones, de acuerdo con la información disponible en las bases de datos de la Dirección
de Impuestos y Adunas Nacionales – DIAN, correspondiente al año fiscal anterior al año en que se
realiza la calificación:

1. Que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a
3.000.000 UVT.
2. Que su patrimonio líquido declarado en el impuesto de renta y complementarios sea superior a
3.000.000 UVT.
3. Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a
2.000.000 UVT.
4. Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y complementarios
sea superior a 35.000 UVT.
5. Que el total anual de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de retenciones
en la fuente, sea superior a 300.000 UVT
6. Que el total anual del impuesto generado por operaciones gravadas, formulario 300, sea
superior a 200.000 UVT.
 7. Que el valor CIF de las importaciones sea superior a US$10 millones de dólares de
Norteamérica.
8. Que el valor FOB de las exportaciones sea superior a US$10 millones de dólares de
Norteamérica.

PARÁGRAFO. El valor de la UVT que se utilice para la calificación será el vigente para el año anterior
a aquel en que se realiza la calificación.

ARTÍCULO 2. PROCEDIMIENTO DE CALIFICACIÓN DE GRANDES CONTRIBUYENTES. Al

finalizar cada año fiscal, la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas realizará un estudio de
los contribuyentes de acuerdo con los criterios señalados en el artículo 562 del Estatuto Tributario, las
condiciones fijadas en el artículo 1o. de la presente resolución y la información suministrada por la
Subdirección de Gestión y Asistencia al Cliente y las Direcciones de Gestión Organizacional y de
Fiscalización.

El estudio debe contener como mínimo:

1. Listado y análisis detallado del cumplimiento de los requisitos de cada uno de los
contribuyentes, responsables y agentes de retención que serán calificados como grandes
contribuyentes.
2. Listado y análisis detallado de los contribuyentes que ya han sido reconocidos como grandes
contribuyentes, pero que serán excluidos de la calificación por no cumplir las condiciones
señalados en el artículo 1. de la presente resolución.

La Dirección de Gestión de Ingresos presentará el estudio elaborado por la Subdirección de Gestión

de Recaudo y Cobranzas ante el Comité de Programas de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales para su análisis y aprobación.

Una vez aprobado el listado de contribuyentes por parte del Comité de Programas de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, el Director General proferirá la resolución mediante la cual se
establecen los grandes contribuyentes para la vigencia fiscal y / o se excluyen algunos de esta
calificación.

PARÁGRAFO 1. La resolución por la cual se establecen los grandes contribuyentes y se excluyen

algunos contribuyentes, responsables y agentes de retención de esta clasificación será proferida con
anterioridad al 15 de diciembre del año fiscal en el que se realiza el estudio.

PARÁGRAFO 2o. El Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN,

podrá retirar la calificación de gran contribuyente a los contribuyentes, responsables o agente
retenedores que se encuentren intervenidos, en proceso de liquidación, de concordato, acuerdo de
reestructuración o reorganización, o aquellos que no se encuentre al día en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, aduaneras o cambiarias.

PARÁGRAFO 3o. El Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN,

podrá retirar la calificación de gran contribuyente a los contribuyentes sancionados en el último año
por incumplimiento de los deberes de facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad,
mediante acto administrativo debidamente ejecutoriado.
ARTÍCULO 3o. Con el fin de controlar el recaudo, el Director General de la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales – DIAN podrá incluir o excluir en cualquier momento de la calificación de grandes
contribuyentes, aquellos contribuyentes propuestos por la Dirección de Gestión de Ingresos, siempre
y cuando se presente el estudio descrito en el artículo 2o de la presente resolución o aquellos
relacionados con las actividades económicas definidas para el control por el Comité de Programas de
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de conformidad con lo establecido por el artículo
562 del Estatuto Tributario.

TALLER

1) Haga un mapa conceptual de la lectura del régimen simplificado

2) Elabore un mapa conceptual de lo planteado en el régimen común

3) Elabore un mapa comparativo entre el régimen comen y los grandes contribuyentes

4) Diseñe un mapa mental donde explique todo sobre los grandes contribuyentes

5) Quienes están obligados a facturar, sustentar la respuesta con los diferentes artículos
del estatuto tributario

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___________________________________________________________________________
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6) Cuál es la valor de la UVT en los últimos 5 años

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7) Cada cuanto se modifica la lista de grandes contribuyentes

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8) Anexar la resolución que se encuentra vigente donde señala los grandes contribuyentes
para el año 2016

9) Leer los artículos 652 al 657 del estatuto tributario y elaborar un resumen y un mapa
conceptual
10) Hacer un resumen o una historieta de los capítulos 1 al 5 del libro QUE HACEMOS CON
FERRERO.

11) Menciones las características del régimen simplificado y común.

REGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN COMÚN

12) Con la siguiente información determine el valor del pasivo, identificando el pasivo
corriente y el no corriente.

Reserva Legal $1.137 - Cesantías $3.650 - Peajes $5.600

Costo de venta $35.860 – Efectivo $1.007

Clientes $101.316 - Sobregiros Bancarios $ 0 - Proveedores $ 0

Aportes $80.000 - Impuesto Renta $11.369

Utilidad del ejercicio $19.977 – Obligaciones Laborales$41.472

 Obligaciones Financieras Largo Plazo $60.000

Cuentas por Pagar $ 0 - Depreciación Acumulada $11.000

Pasivo corriente __________

Pasivo no corriente __________

Total Pasivo __________

13) Con la siguiente relación de cuentas, elabore el Balance General

CUENTA VALOR SUBCUENTA VALOR

INTERESES BANCARIOS - GASTO 4.964 COSTO DE VENTA 8.500
EQUIPO DE TRANSPORTE 4.039 CLIENTES 62.867
RESERVA LEGAL 2.900 INVENTARIOS 13.659
SOBREGIROS 9.850 OBLIGACIONES LABORALES 8.600
PROVEEDORES NACIONALES 7.300 ACREEDORES VARIOS 9.500
CAJA 4.224 EQUIPO DE COMPUTO 10.714
BANCO 34.635 MUEBLES Y ENSERES 17.950
INGRESOS OPERACIONALES 183.835 IMPUESTO DE RENTA 4.318
PUBLICIDAD 19.853 SERVICIOS PUBLICOS 32.650
SUPERAVIT DE CAPITAL 1.790 GASTOS DE VIAJE 4.500
RETENCION EN LA FUENTE 6.631 DEPRECIACION ACUMULADA 1.621
GASTOS LEGALES 2.418 UTILIDAD DEL EJERCICIO 60.553
APORTES SOCIALES 68.000 HONORARIOS 5.638
PAGARES 8.541 ACCIONES 41.516

14) Mencione los estados financieros básicos, explique su utilidad y muestre su estructura
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________

15) Establecer la naturaleza de cada cuenta

 SUBCUENTA DEBITO CREDITO
ARRIENDO OFICINA
INVENTARIO
SEGUROS CARROS
INGRESOS OPERACIONALES
SUELDOS
GOOD WIILL
PRODUCCION AVICOLA
SERVICIOS ADUANEROS
HORAS EXTRAS
DEPRECIACION ACUMULADA
TERRENOS
APORTES
SOBREGIROS
PAGARES

16) De las siguientes subcuentas complete la clase, el grupo y la cuenta a la que

corresponda.

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Intereses - gasto

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Semovientes

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Vacaciones

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Maquinaria y Equipo

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Publicidad

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Asesoría Jurídica

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Venta de herramientas y artículos de ferretería

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Reserva legal

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Cuotas y partes de interés social

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Primas

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Transportes fletes y acarreos

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Ventas de papel y cartón

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Para futuras capitalizaciones

__
__ __
__ __ __ __
__ __ __ __ __ __ Elementos de aseo y cafetería
 IMPUESTOS

IVA – IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR

Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el valor agregado. Aunque el
impuesto se aplica sobre el precio de venta del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde
solo al mayor valor que se agrega o genera por el comerciante. Por ejemplo, un comerciante compra
un producto en $10.0000 por el cual paga un Iva de $1.600, luego lo vende por $15.000 y cobra un Iva
de $2.400., al momento de presentar su declaración de Iva, el comerciante solo pagara la diferencia
entre el Iva que género (2.400) y el Iva que pago inicialmente (1.600), lo que significa que el
comerciante solo pagara la suma de $800, que es exactamente el Iva correspondiente al valor que el
comerciante le agrego al producto vendido, ya que lo compro en $10.000 y lo vendió en $15.000, es
decir, le agrego un valor de $5.000 que multiplicado por la tarifa general que es del 16% da un valor
de $800.

Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo vender o agregarle valor, no
puede descontar el Iva pagado como en el caso del comerciante.

Causación del Impuesto a las ventas

El impuesto a las ventas se causa en el momento en que se enajena un bien, o se vende o presta un
servicio.

Hecho generador en el impuesto a las ventas

El Iva se genera al realizar una venta, al prestar un servicio, al realizar una importación, la realización
de juegos de azar, etc. Es de anotar que el Iva sol se genera en las casos anteriores solo si se trata
de un bien o servicio gravado, de lo contrario no se genera Iva.

Responsables del Impuesto a las ventas

Son responsables del Impuesto sobre las ventas todas las personas jurídicas y naturales que vendan
productos o presten servicios gravados.

Los responsables del impuesto a las ventas se dividen en dos grupos:

1. Los responsables del Iva que pertenecen al Régimen simplificado

2. Los responsables del Iva que pertenecen al Régimen común

Base gravable en el impuesto sobre las ventas

La base gravable el valor total de la operación gravada con el impuesto a las ventas. Hacen parte de
la base gravable elementos como gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria, o moratoria,
accesorios, acarreos, instalaciones, seguros, comisiones, garantías y demás erogaciones
complementarias, aunque se facturen o convengan por separado y aunque, considerados
independientemente, no se encuentren sometidos a imposición (Art. 447 E.T).

Diferencia entre bienes gravados, exentos y excluidos

Los bienes gravados son los que están sometidos a una determinada tarifa, ya sea la general o
diferenciales.
Los bienes exentos son aquellos bienes que están gravados a una tarifa de 0% (cero).
Los bienes excluidos son aquellos que por expresa disposición legal no están gravados con el
impuesto.
La principal diferencia consiste en que los bienes exentos dan derecho a descontar el impuesto que
se pague por sus insumos, materias primas y demás costos directos e indirectos, en tanto que los
bienes excluidos no lo pueden hacer, el Iva que paguen por cualquier concepto deben llevarlo como
un mayor valor del gasto o costo.

Cada vez que usted adquiere bienes de consumo asume un costo adicional por los mismos, el cual se
traduce en el conocido Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este impuesto, que se cobra en el
momento de la realización, consumo o compra, de productos, servicios, transacciones comerciales
o importaciones y cuyo valor depende del monto de la transacción, así como del producto o
mercancía, es establecido por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia (DIAN).

El IVA es un impuesto indirecto; es decir, que recae sobre los costos de producción y venta de las
empresas y se devenga de los precios que paga el consumidor final, es decir usted, por dichos
productos. Por el contrario, los impuestos directos repercuten directamente sobre los ingresos, como
por ejemplo la declaración de renta.

En Colombia la tarifa general del IVA es del 16% y es aplicable tanto a bienes como servicios, que
pueden ser gravados, excluidos, exentos o no sometidos. ¿Cuál es la diferencia? Los primeros
(gravados) son aquellos a los que se les aplica una tarifa; los segundos (excluidos) a los que por
disposición legal no causan el impuesto a las ventas; los terceros (exentos), aquellos gravados a tarifa
de 0% y los últimos (no sometidos) son los que no están catalogados en el régimen del impuesto sobre
las ventas.

¿A qué se destina el recaudo del IVA?

Una vez el IVA es recaudado por la DIAN, el dinero entra a los ingresos corrientes del Estado, quien
invierte gran parte de la suma para satisfacer las necesidades primarias de la población como lo son
la vivienda, la alimentación, la salud y la educación. Por esta razón es importante que como ciudadano
recuerde contribuir adecuadamente con el pago del IVA, no comprar productos o pagar
servicios que lo evadan y exigir la factura. De esta manera contribuirá a la promoción de una cultura
tributaria eficiente.
Impuestos descontables
Por lo general, cuando hablamos de impuestos descontables, nos referimos al Impuesto a las ventas
que puede ser solicitado como descuento en la respectiva declaración de Iva.

Todo contribuyente que sea responsable del impuesto a la ventas, tiene derecho a descontar de su
Iva generado, el valor del Iva pagado en la adquisición de bienes y servicios gravados, imputable a los
ingresos gravados.

Pero, para poder generar ese Iva, el contribuyente debe incurrir en costos y gastos también gravados
con el impuesto a las ventas, por lo que deberá pagar un Iva para poder comprar o construir el bien, o
prestar el servicio que son los que permiten generar el Iva. Ese Iva pagado se conoce entonces como
descontable.
Ese Iva pagado por el contribuyente, puede ser descontado del Impuesto generado, por lo que al final,
el contribuyente solo paga la diferencia entre el Iva generado y el Iva descontable.

El Iva generado se contabiliza como un crédito a la cuenta 2408. El Iva descontable se contabiliza
como un débito también en la misma cuenta 2408, pero en una subucuenta diferente, por lo que
podríamos decir que el Iva generado se puede registrar en la cuenta 240805 y el Iva descontable se
puede registrar en la cuenta 240810. Cada empresa puede decidir si trabaja la subcuenta como 05 o
01.

Así las cosas, y teniendo en cuenta que la cuenta 2408 tiene tanto débitos como créditos, el valor que
se debe pagar al estado por concepto de Iva, es el saldo de la cuenta 2408.

El saldo de la cuenta 2408 puede ser crédito, caso en el cual se tiene una Iva por pagar. Pero el saldo
también puede ser débito, caso en el cual se tendrá un saldo a favor.
El Iva a pagar se da cuando el crédito de la cuenta es superior al debito de la cuenta, es decir, cuando
el Iva generado es superior al Iva descontable. Caso contrario sucede cuando lo que se tiene es un
saldo a favor en Iva.

Como Iva descontable sólo se puede incluir aquellos Ivas pagados que tienen relación directa o
indirecta con la generación del ingreso gravado. Si un Iva pagado no tiene esa relación, debe llevarse
como un mayor valor del costo o del gasto, según corresponda.

Se conoce como Iva generado el Iva que el comerciante cobra al cliente o consumidor. Este Iva debe
declararlo y pagarlo, toda vez que ese es un impuesto que el responsable del Iva cobra en nombre del
estado y que después debe transferirle.

Que es la retención en la fuente

Todos hablamos de la retención en la fuente, de los conceptos de retención, las bases y tarifas de
retención, y son pocas las personas que se preguntan qué es en sí la retención en la fuente.

La creencia general, es que la retención en la fuente es un impuesto, algo que es absolutamente

equivocado.

La retención en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado anticipado de un impuesto.

La retención en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento en que ocurre el hecho
generador del mismo, en el momento en que nace, en la fuente misma del impuesto y de allí su nombre.

Los impuestos operan por periodos que pueden ser mensuales, bimestral, anuales, etc., lo que
significa que el estado para poder cobrar o recaudar un impuesto debe esperar a que transcurra el
periodo del impuesto.

Mediante la figura de la retención en la fuente, el estado ya no debe esperar por ejemplo un año para
recaudar el impuesto de renta, sino que cada mes lo cobra, de esta forma asegura un flujo constante
de recursos.

La retención en la fuente, es pues una forma de recaudar un impuesto lo más pronto posible, sin tener
que esperar a que transcurra el periodo del impuesto.

Por ejemplo, cuando se hace una venta se obtiene un ingreso, y un ingreso por venta de productos o
servicios es una operación que conduce a que el contribuyente pueda incrementar su patrimonio, por
lo que es un ingreso que puede estar gravado con el impuesto de renta, razón por la cual, al momento
que el cliente hace el pago, éste debe retener un valor por concepto de impuesto de renta. Es por eso
que si la venta es de $100 el cliente pagará sólo $96,5 pues los otros $3,5 los retiene como anticipo o
pago anticipado del impuesto de renta, así que al momento de hacer cada venta, el contribuyente va
pagando el impuesto que va generando, de suerte que al finalizar el año, muy posiblemente ya haya
pagado todo el impuesto que le corresponde por ese año, y quizás hasta le sobre, generando un saldo
a favor.

Como la retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de un impuesto, para cada

impuesto hay retención. Hay retención en la fuente para el impuesto de renta, CREE, el impuesto
de Iva, de Timbre y de industria y comercio.
Otro concepto generalizado equivocado es el de asimilar el término retefuente con retención en la
fuente a título del impuesto de renta, lo cual no es correcto toda vez que existe retefuente por renta,
retefuente por iva, retefuente por Ica, etc.

Elementos de la retención en la fuente.

La retención en la fuente tiene una serie de elementos que
señalamos a continuación.

Sujeto pasivo.
El sujeto pasivo es la persona o la empresa a quien se le hace
el pago y quien es objeto de la retención. Es la persona que
hace la venta o presta el servicio que genera el ingreso, y por
tanto es quien debe pagar el impuesto correspondiente, en
este caso, de forma anticipada.

Agente de retención.
Es la persona o empresa que aplica o practica la retención. Es
quien realiza el pago y se convierte en recaudador el impuesto
mediante la retención en la fuente, de manera que cuando
hace el pago al proveedor no le entrega el 100% del valor de
la operación, debido a que debe retenerle un porcentaje con
destino a las arcas del estado.

Concepto de retención.

Es el nombre con que se conoce a al hecho económico u operación económica realizada que da
origen a la retención porque está sometida a ello. Por ejemplo, si hacemos una compra, hablamos de
la retención en la fuente por compras, y si contratamos a alguien para que nos preste un servicio,
hablamos entonces de la retención en la fuente por servicios.

Tarifa de retención.
La tarifa de retención es el porcentaje que se le aplica al valor de la
operación o a la base sujeta a retención para determinar el monto o
valor que se ha de retener. La tarifa difiere según el concepto y son
valores que el gobierno a determinado previamente.

Base de retención.
La base de retención es el valor sobre el cual se aplica la tarifa de
retención, es decir, el porcentaje correspondiente. Por ejemplo, si el
valor de la compra es de $1.000.000, esa será la base, pero hay
casos particulares en que a base se ajusta o depura, de manera
que esa base resulta inferior al valor de la operación por cuanto de
ella se deben detraer ciertos conceptos y valores.

Adicionalmente, hay ciertos conceptos que tienen bases mínimas de

manera que si el valor de la operación no alcanza ese monto mínimo no se aplica retención
¿Cuándo debo practicar retención en la fuente?
La retención en la fuente se practica en el momento de causar la operación sujeta a retención, aun
cuando no se haya realizado el pago.

Por ejemplo, cuando el proveedor emite la factura y la empresa la recibe y contabiliza, causa la
retención, así la factura sea a crédito.

Esto respecto al tiempo o momento en que se debe practicar la retención en la fuente.

Otro aspecto a considerar, tiene que ver con las personas o empresas que deben practicar la retención.

Toda persona o empresa que sea agente de retención, debe practicar la retención
respectiva en cada operación sujeta a ella. Consulte

Otro punto a considerar tiene que ver con la base sujeta a retención en la fuente.
Un agente retenedor practicará la retención en la fuente siempre que la operación realizada alcance o
supere la base mínima sujeta a retención.

Se debe considerar también si el proveedor o sujeto pasivo tiene la calidad autorretenedor. Si el

agente de retención le hace una compra a una empresa que tiene la calidad de autorretenedor, no le
practicará retención en la fuente.

EJERCICIOS IVA GENERADO

La empresa vende a contado mercancía por valor de $1.870.000 más IVA

$1.870.000 * 16% = $299.200 ($2.169.200)

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

4135 Ingresos 1.870.000

2408 Iva generado 299.200

1105 Caja 2.169.200

TOTAL 2.169.200 2.169.200

La empresa vende mercancía gravada por valor de $5.000.000 más IVA, nos cancelan el 50% en
efectivo y el saldo a 30 días
50% $2.900.000
$5.000.000 * 16% = $800.000 ($5.800.000) 50% $2.900.000

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

 4135 Ingresos 5.000.000

2408 Iva generado 800.000

1105 Caja 2.900.000

1305 Clientes 2.900.000

TOTAL 5.800.000 5.800.000

La empresa vende mercancía por valor de $3.000.000 IVA incluido a crédito

$3.000.000 / 1.16 = $2.586.207 * 16% = $413.793

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

4135 Ingresos 2.586.207

2408 Iva generado 413.793

1305 Clientes 3.000.000

TOTAL 3.000.000 3.000.000

La empresa de telefonía móvil presta sus servicios por valor de $114.000 más IVA

$114.000 * 16% = $18.240 ($132.240)

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

5135 Servicios 114.000

2408 Iva en gastos 18.240

1105 Caja 132.240

TOTAL 132.240 132.240

La empresa recibe la suma de $800.000 por concepto de arrendamiento de una maquinaria más IVA

$800.000 * 16% = $128.000 ($928.000)

 CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

4220 Ingresos 800.000

2408 Iva generado 128.000

1105 Caja 928.000

TOTAL 928.000 928.000

EJERCICIOS IVA DESCONTABLE

La empresa compra mercancía gravada por $730.000 más IVA al contado

$730.000 * 16% = $116.800 ($846.800)

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1435 Mercancía 730.000

2408 Iva descontable 116.800

1105 Caja 846.800

TOTAL 846.800 846.800

Compra papelería y útiles de escritorio por un valor de $800.000 más IVA

$800.000 * 16% = $128.000 ($928.000)

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

5195 Papelería 800.000

2408 Iva en gastos 128.000

1105 Caja 928.000

TOTAL 928.000 928.000

Compra computadora para la oficina por $2.500.000, escritorio $480.000, silla por $90.000, estantes
$1.620.000 y vitrinas $2.680.000 más IVA, paga con cheque

$7.370.000 * 16% = $1.179.200 ($8.549.200)

 CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1524 Eq de oficina 8.549.200

2408 Iva descontable

1110 Banco 8.549.200

TOTAL 8.549.200 8.549.200

Nota: Cuando el responsable del impuesto a las ventas adquiera activos fijos gravados (Propiedad
Planta Y Equipo) para su uso no puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del
bien adquirido.

Compra mercancía por $17.950.000 más IVA, paga el 60% con cheque y el resto a crédito
60% $12.493.200
$17.950.000 * 16% = $2.872.000 ($20.822.000) 40% $8.328.800

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1435 Mercancía 17.950.000

2408 Iva descontable 2.872.000

1110 Banco 12.493.200

2205 Proveedores 8.328.800

TOTAL 20.822.000 20.822.000

IVA EN DEVOLUCIONES EN COMPRA

Al devolver mercancía comprada al contado o a crédito se afecta el impuesto a las ventas en la misma
proporción que se registró en la compra. Al comprar mercancía la cuenta de IVA se debita y al devolver
mercancía se acredita la cuenta de IVA.

Compra a crédito mercancía gravada por $5.800.000 más IVA

$5.800.000 * 16% = $928.000 ($6.728.000)

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1435 Mercancía 5.800.000

2408 Iva descontable 928.000

 2205 Proveedores 6.728.000

TOTAL 6.728.000 6.728.000

Al día siguiente se devuelve el 50% de la mercancía comprada

$5.800.000 / 2 = $2.900.000 * 16% = $464.000 ($3.364.000)

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1435 Mercancía 2.900.000

2408 Iva descontable 464.000

2205 Proveedores 3.364.000

TOTAL 3.364.000 3.364.000

La empresa compra mercancía al contado por valor de $2.400.000 IVA incluido

$2.400.000 / 1.16 = $2.068.966 * 16% = $331.034

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1435 Mercancía 2.068.966

2408 Iva descontable 331.034

1105 Caja 2.400.000

TOTAL 2.400.000 2.400.000

Al día siguiente se devuelve el 40% de la mercancía comprada

$2.068.966 * 40% = $827.586 * 16% = $132.414 = ($960.000)

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1435 Mercancía 827.586

2408 Iva descontable 132.414

1105 Caja 960.000

TOTAL 960.000 960.000

La empresa compra mercancía a crédito por $4.600.000 más IVA

$4.600.000 * 16% = $736.000 = ($5.336.000)

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1435 Mercancía 4.600.000

2408 Iva descontable 736.000

2205 Proveedores 5.336.000

TOTAL 5.336.000 5.336.000

A los días siguientes se devuelve el 60% de la mercancía comprada

$4.600.000 * 60% = $2.760.000 * 16% = $441.600 = ($3.201.600)

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1435 Mercancía 2.760.000

2408 Iva descontable 441.600

2205 Caja 3.201.600

TOTAL 3.201.600 3.201.600

La empresa compra mercancía de contado por $120.000 más IVA

$120.000 * 16% = $19.200 = ($139.200)

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1435 Mercancía 120.000

2408 Iva descontable 19.200

1105 Caja 139.200

TOTAL 139.200 139.200

A los días siguientes se devuelve el 10% de la mercancía comprada

$120.000 * 10% = $12.000 * 16% = $1.920 = ($13.920)

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

1435 Mercancía 12.000

2408 Iva descontable 1.920

2205 Caja 13.920

TOTAL 13.920 13.920

EJERCICIO

Con los siguientes datos, por favor registre las operaciones y presente el balance de prueba

 Usted inicia una empresa de compra y venta de mercancía con $80.000.000 en efectivo y
$30.000.000 en mercancía

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

TOTAL

 Abre una cuenta corriente en bancafe con $70.000.000

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

TOTAL

 Paga arriendo del local a inversiones del llano por $900.000 más IVA

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

 TOTAL

 Compra papelería y útiles de escritorio para uso de la empresa por $500.000 IVA incluido

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

TOTAL

 Compra mercancía por $20.000.000 más IVA, paga el 50% y el resto a crédito

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

TOTAL

 Compra mercancía por $50.000.000 más IVA, todo a crédito

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

TOTAL
 Vende mercancía por $30.000.000 más IVA, al contado

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

TOTAL

 Paga asesoría contable y tributaria por $1.000.000 más IVA

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

TOTAL

 Vende mercancía por $40.000.000 más IVA, recibe el 70% al contado y el resto a crédito

CUENTA DESCRIPCION DEBITO CREDITO

TOTAL

 Consigna el saldo existente en caja

 CAJA GENERAL IVA
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO

SALDO: ____________ SALDO: ______________

TALLER

1) Cuando se causa el IVA según el artículo 429 del estatuto tributario

___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________

2) Anexar la tabla de retención en la fuente del año en curso

3) Ejercicios

Por favor registre contablemente las siguientes transacciones comerciales

 Usted inicia una empresa de compra y venta de mercancía con $90.000.000 en efectivo
 Abre una cuenta corriente en bancafe con $68.000.000
 Paga arriendo del local a inversiones del llano por $1.350.000 en efectivo
 Compra papelería y útiles de escritorio para uso de la empresa por $900.000 en efectivo
 Compra mercancía por $45.000.000 con cheque paga el 80% y el resto a crédito
 Compra mercancía por $92.000.000 con cheque paga el 40% y el resto a crédito
 Vende mercancía por $69.000.000 al contado
 Paga asesoría contable y tributaria por $500.000
 Vende mercancía por $87.000.000 recibe el 70% al contado y el resto a crédito
 Paga en efectivo servicios públicos por $320.000
 Abonamos con cheque $5.000.000 a uno de nuestros proveedores
 Un cliente nos abona $5.000.000 con cheque
 Consigna el saldo existente en caja
 Compra un vehículo para uso de la empresa por $20.000.000 paga 70% con cheque y el resto
a crédito
 Compra computador y muebles para la oficina de la empresa por $9.200.000 paga con cheque

4) Escriba la naturaleza de las siguientes cuentas

CODIGO CUENTA VALOR DEBITO CREDITO

2335 Costos y gastos por pagar 50.000
1345 Ingresos por cobrar 250.000
5195 Diversos 300.000
2365 Retencion en la fuente 50.000
1516 Construcciones y edificaciones 980.000
3130 Capital de personas naturales 1.000.000
5305 Financieros 18.000
2505 Salarios por pagar 400.000
3305 Reservas obligatorias 270.000
1635 Licencias 960.000
2905 Bonos en circulacion 152.000
2205 Proveedores 200.000
5120 Arriendo 60.000
1536 Equipo de hoteles y restaurantes 1.450.000
4140 Ingresos hoteles y restaurantes 2.202.500
1220 Cedulas 186.500
1380 Acreedores varios 120.000
TOTAL 8.649.000

5) Con los siguientes datos, por favor registre los asientos contables

a) - Usted inicia operaciones comerciales con un aporte de $53.000.000 en efectivo en una

empresa dedicada a la compra y venta de mercancia.
b) - Abre una cuenta corriente en el Banco Ganadero con $48.000.000
c) - Paga a inversiones del llano Ltda $1.000.000 mas IVA con cheque por concepto de
arriendo del local
d) - Compra papeleria y utiles de escritorio para uso de la empresa por $800.000 mas IVA
paga con cheque
e) - Compra para uso de la empresa un computador por $2.500.000, un escritorio y una silla
giratoria $535.000, estantes $1.620.000, vitrinas $2.680.000 mas IVA, paga con cheque
f ) - Compra mercancia por $23.500.000 mas IVA, paga el 60% con cheque y el 40%
a credito en 15 dias
g) - Vende mercancia en $17.950.000 mas IVA de contado, recibe $10.000.000 en cheque y el
resto en efectivo
h) - Consigna en el Banco Ganadero el saldo existente en caja
i) - Compra mercancia $27.200.000 mas IVA, paga con cheque
j) - Vende $19.350.000 mas IVA, le pagan el 70% con cheque y el saldo a 15 dias

6) Basados en el ejercicio anterior complete los saldos que faltan en el balance general
 ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Banco
Clientes
Inventario
Total Activo Corriente
ACTIVOS NO CORRIENTE
Propiedad planta y equipo 7.335.000
Total Activo No Corriente
TOTAL ACTIVO
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Proveedores
Iva
PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVO -
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Personas Naturales 53.000.000
RESULTADO DEL EJERCICIO
Utilidad del ejercicio
TOTAL PATRIMONIO
INGRESO
INGRESOS OPERACIONALES
Ingreso
TOTAL INGRESOS
GASTO
GASTOS OPERACIONALES
Arriendo
Papeleria y utiles
TOTAL GASTOS

TOTAL