SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

VerSión: 03
PLANTILLA TALLER

TALLER No 1 Presupuesto Maestro

Denominación:

PNromgrbarme ay dcóed foigrom daeclión: T1e2c3n1o0l1o)gía en Gestión contable y de información

financiera (Cod.
Guía de aprendizaje No. 32 Presupuestos
Fase: EVALUACIÓN
*Actividad Proyecto AP 7: Verificar los resultados contables y
financieros del ente económico de acuerdo con indicadores.
*Actividad Aprendizaje AA_ 32. Elaborar el presupuesto maestro,
de acuerdo con las políticas organizacionales.
Resultado de Aprendizaje:
Identificación del taller 21030302304 Presentar información para la elaboración de
estados financieros y proyecciones según políticas contables y
normativa.
Duración estimada horas (6 horas)
y fecha de entrega: Fecha
Simulación de casos reales
Trabajo colaborativo y en equipo
Estrategias didácticas activa Aprendizaje autónomo
Aprendizaje basado en
problemas Formación proyectos
Modalidad del trabajo:
Presencial
Aula Virtual
Ambiente de formación:
Recursos bibliográficos del sistema nacional de bibliotecas
Materiales de formación:

I.   PRESENTACIÓN

Estimado Aprendiz, el desarrollo de este taller, contribuirá a la apropiación de conocimientos

necesarios para la elaboración de los PRESUPUESTOS en una organización tales como; la
importancia en la planificación y establecimiento de metas, su clasificación, principios, normas y
características, así como también las técnicas, métodos y procedimientos de reconocido valor
técnico, que se deben utilizar en la elaboración, ejecución, control y evaluación de estos.
Los presupuestos son considerados la principal herramienta para dirigir eficazmente una empresa
mediana o grande. Para él logró de este objetivo, tenga en cuenta que actualmente los sistemas
de información contable permiten contar con información histórica de los hechos económicos que
sirve como insumo para la elaboración de los presupuestos operativos y financieros de la
organización, es por esto que, mediante los métodos y procedimientos previamente abordados en

1
lddae cgiusiíoan, esse q eulea bgeonraerráe nu vna lporre psaurpau leas mtoi samjuas. tado a la realidad
empresarial, que permita tomar

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II.   OBJETIVO(S)

bbRreicnodlae clata inr fionrfmoramciaócnió ne cfeinsanricai eprar ay l ao cpoenrsatriuvac cqióune d pee

lorms pitrae scuopnusoeslitdoasr. una base de datos que

Establecer en términos cuantitativos las estimaciones de ingresos, gastos y costos de producción,

con base en metodologías, procesos y procedimientos vistos para la elaboración de los estados
financieros proyectados.

III.   DESCRIPCIÓN DEL TALLER

La Empresa Industrial Ltda, pertenece al régimen Ordinario Responsable (común), y fue designada
como agente retenedor a título de renta y está ubicada en la ciudad de Bogotá D.C. Esta empresa
desea materializar su planeación estratégica con la elaboración del presupuesto maestro de la
organización, que permita conocer de forma confiable y en términos monetarios las proyecciones
del negocio con base en las condiciones actuales e históricas que ha tenido la empresa. Para lo
cual cuenta con la siguiente información:

a) La información de unidades vendidas del Producto A en los últimos 5 años es:

2015 2016 2017 2018 2019

Producto 1400 1410 1.480 1.500 1.505

Para determinar el precio de venta tenga en cuenta que el método sugerido es con base en el
costo total del producto, con un porcentaje de utilidad del 60%.

Los siguientes saldos son los finales para el Estado de situación financiera de 2019.

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EMPRESA INDUSTRIAL LTDA.

ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA A 31 DICIEMBRE DE
2019

ACTIVOS
ACTIVO N O C ORRIENTES
$ 49
3.200.000
Propiedad Planta y Equipo   493.200.000

Terrenos 120.000.000
Edificaciones 220.000.000
Maquinaria y e quipo 150.000.000
Equipo d e o ficina 15.000.000
Equipo d e c ómputo 12.000.000
Equipo d e t ransporte 60.000.000
Depreciación acumulada - 83.800.000
Total activo fij o

ACTIVOS CORRIENTES $ 12
0.536.833
Efectivo y equivalente al efectivo $ 50.000.000
Bancos 50.000.000

Deudores $ 22.000.000
Clientes 12.000.000
Deudores v arios 10.000.000

Inventarios   48.536.833
Inventario de materias primas   1.560.000
Inventarios de Mercancias no fabricada 16.224.433
Inventario Producto en proceso 752.400
Inve ntari o de Producto Té rmi nado 30.000.000
Total activo corriente  48.536.833

TOTAL AC TIVOS $ 61
3.736.833

PASIVOS
PASIVO CO RRIENTES $ 13
6.649.873
Proveedores $ 45.000.000
Proveedores N acionales 45.000.000
Cuentas por pagar $ 60.149.873
Costos y g astos x p ag 53.249.873
Retención p or p agar 6.900.000
Impuestos por pagar $ 19.200.000
IVA x p agar 6.000.000
Impuesto d e renta x pagar 13.200.000
Obligaciones laborales $ 12.300.000
Obligaciones l aborales 12.300.000

TOTAL PA SIVO $ 13
6.649.873

PATRIMONIO
Capital social $ 350.000.000
Cuotas o partes de interés 350.000.000

4
Reservas $ 15.000.000
Reserva le gal 15.000.000
Resultados del eýercicio   112.086.960
Utilidad d el e jercicio 40.469.533

Utilidades a cumuladas 71.617.427

TOTAL PA TRIMONIO
$ 47
7.086.960
TOTAL P ASIVO + P ATRIMONIO $ 6
13.736.833

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ACTIVIDADES A REALIZAR:
1.  PRESUPUESTO DE VENTAS: Elaborar cédulas presupuestales de ventas de forma anual,
teniendo en cuenta la información del enunciado y utilizando el método de mínimos
cuadrados, para un periodo de 5 años (2020-2024). Afecte las cifras futuras con un % de
inflación esperada del 5%
CEDULA DE VENTAS Año 2020Año 2021 Año 2022 Año 2023 Año 2024
Unidades a vender Precio Unitario de Venta
3.879 4.283 4.686 5.089 5.493
Total Ventas Pesos
$ 75.000
$ 290.925.000 $ $ $ $

2.   PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN (EN UNIDADES): 

UNIDADES): Elaborar cédula de producción con
la siguiente información:
✓   Inventario inicial de productos terminados (IIPT):1.000 unidades a $30.000 cada una.

✓   Inventario inicial  de productos en proceso (IIPP): por valor de $752.400, que

corresponden a 38 unidades, cuyos porcentajes de terminación son 60% MPD, 50%

MO y 80% CIF.
✓  El inventario final de producción en proceso para los siguientes períodos se aumenta en un 40% (en unid
opción REDONDEAR de Excel.

✓   La empresa tiene como política de stock de inventarios de producto terminado (IFPT)

del 3% de las unidades a vender en el periodo, aproxímelo a enteros por la opción
REDONDEAR de Excel.
✓   El inventario inicial de materia prima está valuado en $1.560.000, para los períodos siguientes se
estima en un 5% de las compras de materiales.

Recuerde que la fórmula para determinar las unidades a producir en cada periodo
presupuestales:

Unidades a producir = VP + IFPT +IFPP -IIPT -IIPP

VP = Ventas Presupuestadas
IFPT= Inventario Final Producto Terminado
IFPP= Inventario Final Producto Proceso
IIPT= Inventario Inicial Producto Terminado
IIPP= Inventario Inicial Producto Proceso

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3.  PRESUPUESTO DE MATERÍA PRIMA: Elaborar cédulas por cada materia prima consumida en
la elaboración de una unidad de producto, con los siguientes datos:

MPD Cantidad requerida Unidades en IIMP Costo unitario IIMP

Estampado 2 unidades 20 unidades $ 6.000
Tela 1,5 metros 90 metros $ 15.000
Corredera 1 20 unidades de (0,70 m) $ 4.500

Diligencia los Kardex, para hallar el costo de la materia prima utilizada, aplicando el
método promedio ponderado.

4.   PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA: Elaborar presupuesto de mano de obra directa.

El producto requiere de un proceso que tarda 20 minutos en cada uno de los tres procesos de
producción: corte, cosido, y planchado y empaque; y se tiene 3 operarios para cada proceso
productivo. Tenga en cuenta que se trabajan 22 días al mes, 8 horas diarias y son 9 operarios.
Fórmula: Horas hombre necesarias = Unidades a producir X tiempo requerido X No. Empleados. 

5.  PRESUPUESTO DE CIF:Elaborar cédula presupuestal de CIF, que sume los variables y los fijos.
Recuerde para el cálculo de los CIF fijos unitarios debe calcular la tasa predeterminada.
Designe los cargos indirectos que considere necesarios, asígneles monto salarial.
Tenga en cuenta los costos por aportes patronales y provisiones para prestaciones sociales de
personal directo e indirecto.
Calcule la depreciación anual por línea recta, y tenga en cuenta: Edificaciones vida útil 40
años, asigne 50% a producción y 50% a administración. El resto de la propiedad PPyE
administración. No olvide afectar sus costos y gastos con el índice IPC (índice de precios al
consumidor).

CIF AÑO 1
Mantenimiento MPI 500.000 mensual
Depreciación 5.000.000
Servicios públicos (10% fijo)
50.000 mensual

✓  Se hallan la tasa predeterminada de CIF (Cif presupuestados / Total unidades a Producir)
✓   Se distribuyen los CIF en los periodos = unidades a producir x horas en cada proceso o

departamento x tasa y se hace la asignación de CIF totales.

6.   PRESUPUESTO DE COSTO UNITARIO: Se halla el costo unitario de producción

Costo unitario materia prima utilizada(MPD) Costo unitario mano de obra (MOD)
Costo unitario CIF (variable y fijo)

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Total costo de producción (∑) 

Unidades a producir
= Costo unitario de producción

7.  PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES:

✓   Con base en el costo unitario de producción, determine el valor de costo de las
unidades de inventario final y se elabora cédula presupuestal correspondiente.

2020 2021 2022 2023 2024

Unidades IFPT
X costo
unitario
Valor total del IFPT

8.  ESTADO DE COSTOS PRESUPUESTADO: Elaborar el estado de costo de producción y ventas,

para cada periodo a presupuestar.
EMPRESA INDUSTRIAL LTDA
Estado de costos de producción y venta
Proyectados

2020 2021 2022 2023 2024

Materia prima:
Inventario inicial de materia prima
+ Compras de materia prima
Materia prima disponible
- Inventario final de materia prima
Costo de la materia prima utilizada
Mano de Obra Directa:
+ Costo de la mano de obra directa
Costo primo
CIF:
Costos indirectos de fabricación
Total Costo de Producción
+ Inventario Inicial Productos en Proceso
- Inventario Final Productos en Proceso
Costo de la Producción terminada
+ Inventario Inicial Productos Terminados
Costo Mercancía disponible para la venta
- Inventario Final Productos Terminados
Costo de Producción y ventas

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9.  PRESUPUESTO DE GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACIÓN Y VENTAS:

Se toman los gastos del año actual y se ajustan por el porcentaje de inflación esperada para
el año presupuestado.
Gastos de Admon Año actual Inflación Valores presupuestados
esperada
Gastos de personal $ 46.800.000 5%
Honorarios $ 8.000.000 5%
Seguros $ 3.000.000 5%
Servicios públicos $ 600.000 5%
Adecuaciones $ 1.200.000 5%
Depreciaciones 0%
Diversos $ 2.400.000 5%

Gastos de ventas Año actual Inflación

esperada Valores presupuestados
3 Vendedores SMMLV,
Gastos de personal comisión 5% 5%
+ aportes y provisiones
Publicidad $ 1.6 millones mensual 5%
Impuesto de ICA Vr. Ventas *6/1000
Impuestos Avisos y 15% Impuesto ICA
tableros

10. ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS:

Con los movimientos anteriores, elaboré estado de resultados proyectado.

Con los saldos iniciales del enunciado y el estado de resultados, elaboré estado de situación
financiera proyectado para cada periodo a presupuestar.

11. PRESUPUESTO DE TESORERÍA

Para realizar este presupuesto se establecerán unos supuestos que permitirán identificar las
entradas y salidas de efectivo:
•   Las ventas son gravadas con IVA del 19%, el 70% se realizan de contado y el 30% a crédito,
con IVA financiado. Las ventas se realizan en su totalidad al detal y los compradores no
efectuarán retención en la fuente.

•   El plazo para que los clientes cancelen la venta a crédito es de 30 días. 

•   Las compras de materia prima directa están gravadas con IVA del 19%, de las cuales el 70% es

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a crédito con IVA financiado y el 30% de contado. Tarifa de retención en la fuente 2.5%. tarifa
de ICA 6 por mil.
•   Las compras de materia prima indirecta están gravadas con IVA del 19% y todas son de
contado.
•   El plazo para cancelar a los proveedores es de 45 días.  
•   El sueldo básico se cancela cada mes (igual para MOD, MOI, gastos de administración y de
ventas). Las prestaciones sociales se cancelan así: las primas en junio y diciembre, las
cesantías se consignan en el fondo en febrero del año siguiente, los intereses a cesantías se
pagan en enero del año siguiente, y las vacaciones en el mes de diciembre de cada año.
•   Los aportes patronales y parafiscales, éstos se causan cada mes y se pagan en el mes
siguiente.
•   Los gastos administrativos se cancelan en efectivo en el respectivo periodo, excepto las
depreciaciones. Los gastos de ventas se cancelan en efectivo. Los CIF se pagan de contado. La
materia prima indirecta, el mantenimiento, honorarios y adecuaciones no se les practica
retención de ICA porque son de otras ciudades.

•   El IVA por pagar se cancela bimestralmente en las fechas establecidas así: enero  –febrero, se
cancela en marzo; marzo  – abril en mayo; mayo – junio en julio; julio –agosto en septiembre;
septiembre-octubre en noviembre y noviembre - diciembre en enero del año siguiente. La
retención en la fuente se cancela mes vencido.
•   Los impuestos se pagan oportunamente. El impuesto de industria y comercio se causa y se
paga en el año siguiente.
•   Al final del periodo contable, se pagaron los saldos de las cuentas de pasivos, en efectivo:
costos y gastos por pagar, la retención en la fuente por pagar, el IVA por pagar, el impuesto
de renta por pagar y las obligaciones laborales. La utilidad del ejercicio se acumula. Para el
cálculo de los impuestos, contribuciones y anticipos de impuestos se debe tomar la tarifa
vigente para el año 2020, para la reserva legal el 10%.

IV.   EVIDENCIAS O ENTREGABLES ASOCIADOS ALTALLER

1.   Cédulas presupuestales (Presupuestos operativos)

2.   Estados financieros proyectados (Presupuesto Financieros)
3.  Flujo de caja proyectado
4.   Indicadores y variaciones
5.   Informe Final a la gerencia para aprobación.

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CONTROL DEL DOCUMENTO

Nombre Cargo Dependencia Fecha

Autor (es) DIANAMIREYA Instructor CSF-Regional Distrito 30 Junio 2020

CORTES ROA Capital
Verificación Gerardo Alfonso Jiménez Bernal
Instructor Septiembre 2020
Regional Cundinamarca
Técnica

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Juan Pablo Instructor Septiembre 2020

Ríos Rodríguez Regional Antioquia

OOJusloiarnioa RMaamríarez Instructor Regional Valle

Septiembre 2020
Jairo Alberto Instructor Septiembre 2020
Jiménez Regional Valle
Benavidez
José Manuel Instructor Septiembre 2020
Montero Y. Regional Boyacá
Alba Gisela Instructor Septiembre
Araque Orozco Regional Cúcuta
Alejandra Arias
2020 Instructor Septiembre
Durán Regional Santander
2020
Blanca Yaneth Coordinadora Regional Santander Septiembre 2020
Murallas Académica
Bueno
Revisión0 Jasbleidy Instructora Coordinación
Contreras Septiembre 2020
Contabilidad, finanzas e
Beltrán
Impuestos. CSF -
Distrito Capital
Revisión Jorge Enrique Coordinador Coordinación Septiembre 2020
Cifuentes Académico Contabilidad, finanzas e
y
Bolaños Impuestos.
Aprobación
CSF – Distrito Capital

CONTROL DE CAMBIOS

Nombre Cargo Dependencia FechaRazón del Cambio

Autor (es)Fredys Angulo Instructor CSF / Distrito Capital

Zabaleta Coordinación de Nov.Inconsistencias técnicas contabilidad, finanzas
e impuestos

Verificación
Técnica Revisión
Aprobación

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